26 MEI 2016. - Wet tot wijziging van artikel 194ter van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 betreffende het Tax Shelter stelsel ten gunste van audiovisuele werken (1)

FILIP, Koning der Belgen, Aan allen die nu zijn en hierna wezen zullen, Onze Groet.

De Kamer van volksvertegenwoordigers heeft aangenomen en Wij bekrachtigen hetgeen volgt :

Artikel 1.Deze wet regelt een aangelegenheid als bedoeld in artikel 74 van de Grondwet.

Art. 2.In artikel 194ter van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992, vervangen bij de wet van 12 mei 2014Relevante gevonden documenten type wet prom. 12/05/2014 pub. 27/05/2014 numac 2014003237 bron federale overheidsdienst financien Wet tot wijziging van artikel 194ter van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 betreffende het tax shelter-stelsel ten gunste van audiovisueel werk sluiten, worden de volgende wijzigingen aangebracht : 1° in paragraaf 1, eerste lid, 1°, wordt het woord "belastingplichtig" vervangen door het woord "belastingplichtige", worden de woorden "een in aanmerking komende productievennootschap zoals bedoeld in 2° ;" vervangen door de woorden "een in aanmerking komende productievennootschap zoals bedoeld in 2°, of een gelijkaardige productievennootschap die niet erkend is;" en worden de woorden "een overeenkomstig artikel 11 van het Wetboek van Vennootschappen hiermee verbonden vennootschap;" vervangen door de woorden "een vennootschap die verbonden is in de zin van artikel 11 van het Wetboek van Vennootschappen met een in het eerste streepje bedoelde vennootschap die deelneemt aan het desbetreffende in aanmerking komend werk;"; 2° in paragraaf 1, eerste lid, 2°, worden de woorden "in de zin van artikel 11 van het Wetboek van Vennootschappen" ingevoegd tussen de woorden "geen onderneming die" en de woorden "verbonden is met Belgische of buitenlandse televisieomroepen";3° paragraaf 1, eerste lid, 2°, wordt aangevuld met een lid, luidende : "Voor de toepassing van dit artikel wordt niet als een met Belgische of buitenlandse televisieomroepen verbonden onderneming beschouwd, de onderneming die verbonden is met een Belgische of buitenlandse televisieomroep, maar die zich ertoe verbindt om geen raamovereenkomst af te sluiten in het kader van het Tax Shelter stelsel voor de productie van een in aanmerking komend werk waarvoor deze televisieomroep voordelen zou verkrijgen die rechtstreeks verbonden zijn met de productie of de exploitatie van het in aanmerking komend werk.Deze voorwaarde wordt geacht te zijn vervuld wanneer de in aanmerking komende productievennootschap zich hiertoe schriftelijk heeft verbonden, zowel ten aanzien van de in aanmerking komende investeerder als ten aanzien van de federale overheid;"; 4° in paragraaf 1, eerste lid, 4°, eerste streepje, worden de woorden "bestemd voor televisie" ingevoegd tussen de woorden "een fictie- of animatieserie" en de woorden ", kinder- en jeugdreeksen" en het woord "die" wordt vervangen door het woord "dat"; "5° in paragraaf 1, eerste lid, 4°, worden de woorden "waarvoor de fiscale waarde van het Tax Shelter attest dat wordt uitgereikt voor de betrokken productie is bepaald op maximum tien negende van de productie- en exploitatiekosten die in België werden gedaan zoals bedoeld in 7°, binnen een periode van ten hoogste 18 maanden vanaf de datum" vervangen door de woorden "waarvoor de productie- en exploitatie-uitgaven die in België werden gedaan zoals bedoeld in 7°, worden gedaan binnen een periode eindigend ten hoogste 18 maanden na de datum" en de woorden "Voor animatiefilms" worden vervangen door de woorden "Voor animatiefilms en voor animatieseries bestemd voor televisie"; 6° in paragraaf 1, eerste lid, 5°, worden de woorden ", of door de in aanmerking komende tussenpersoon," opgeheven en worden de woorden "een som over te maken" vervangen door de woorden "een som te storten";7° paragraaf 1, eerste lid, 6°, wordt vervangen als volgt : "6° kwalificerende productie- en exploitatie-uitgaven in de Europese Economische Ruimte : de uitgaven die zijn verricht in de Europese Economische Ruimte met betrekking tot de productie en de exploitatie van een in aanmerking komend werk, in de mate dat tenminste 70 pct. van deze uitgaven, uitgaven zijn die rechtstreeks verbonden zijn met de productie en de exploitatie;"; 8° in paragraaf 1, eerste lid, 7°, worden de woorden "de productie- en exploitatiekosten die in België werden gedaan : de exploitatiekosten en de financiële kosten" vervangen door de woorden "de productie- en exploitatie-uitgaven die in België werden gedaan : de in België gedane uitgaven die betrekking hebben op de productie en exploitatie van een in aanmerking komend werk en", worden de woorden "de kosten vermeld in artikel 57 die niet worden verantwoord" vervangen door de woorden "de uitgaven bedoeld in artikel 57 die niet worden verantwoord", en wordt het woord "van" ingevoegd tussen het woord "alsmede" en de woorden "alle andere kosten";9° in paragraaf 1, eerste lid, 8°, inleidende zin, worden de woorden "uitgaven die rechtstreeks verbonden zijn met de productie :" vervangen door de woorden "uitgaven die rechtstreeks verbonden zijn met de productie en de exploitatie :" en worden de woorden "het audiovisuele werk," vervangen door de woorden "het in aanmerking komend werk,"; 10° paragraaf 1, eerste lid, 8°, eerste streepje, wordt aangevuld als volgt : "Deze periode voorafgaand aan de raamovereenkomst wordt in voorkomend geval aangepast overeenkomstig het zesde lid;"; 11° in paragraaf 1, eerste lid, 8°, tiende streepje, worden de woorden "eigen aan het werk van de producent :" vervangen door de woorden "eigen aan de productie :"; 12° paragraaf 1, eerste lid, 8°, wordt aangevuld met een streepje, luidende : "- vergoedingen betaald aan de productie-manager, de postproductie-coördinator en de line producer;"; 13° in paragraaf 1, eerste lid, 9°, inleidende zin, worden de woorden "uitgaven die niet rechtstreeks verbonden zijn met de productie :" vervangen door de woorden "uitgaven die niet rechtstreeks verbonden zijn met de productie en de exploitatie :" en wordt het woord "namelijk" vervangen door het woord "inzonderheid";14° in paragraaf 1, eerste lid, 9°, worden het tweede en het vijfde streepje opgeheven;15° in paragraaf 1, eerste lid, 9°, derde streepje, dat het tweede streepje wordt, worden de woorden "een audiovisueel werk" vervangen door de woorden "een in aanmerking komend werk";16° in paragraaf 1, eerste lid, 9°, zesde streepje dat het vierde streepje wordt, worden de woorden "de in § 2, eerste lid bedoelde vennootschappen" vervangen door de woorden "de in aanmerking komende investeerder";17° paragraaf 1, eerste lid, 9°, wordt aangevuld met een lid, luidende : "Wanneer ze betrekking hebben op werkelijke prestaties, worden ook als uitgaven die niet rechtstreeks verbonden zijn met de productie en de exploitatie van het in aanmerking komend werk aangemerkt, de vergoedingen betaald of toegekend aan executive producers, co-producers, associate of andere producers die niet in 8° worden bedoeld, alsmede de algemene kosten en commissielonen van de productie ten bate van de producer, in de mate dat deze vergoedingen, kosten en commissielonen niet meer dan 18 pct.bedragen van de productie- en exploitatie-uitgaven die in België werden gedaan;"; 18° in paragraaf 1, eerste lid, 10°, worden de volgende wijzigingen aangebracht : 1) het woord "uitsluitend" en de woorden "aan deze vennootschap" worden opgeheven en het woord "kunnen" wordt ingevoegd tussen de woorden "bepaald in § 7 die" en de woorden "worden aangevuld door de Koning"; 2) de woorden "De overdracht van het Tax Shelter attest moet door de in aanmerking komende productievennootschap of de in aanmerking komende tussenpersoon in de maand van overdracht, gemeld worden aan de Federale Overheidsdienst Financiën, alsook aan de in aanmerking komende investeerder, of aan alle in aanmerking komende investeerders indien het attest is uitgegeven in delen." en de woorden "en een kopie ervan wordt bijgehouden op de zetel van de productievennootschap" worden opgeheven. 19° in paragraaf 1, tweede en derde lid, wordt het woord "kosten" telkens vervangen door het woord "uitgaven";20° in paragraaf 1 wordt het vierde lid vervangen door twee leden, luidende : "Tenminste 70 pct.van de productie- en exploitatie-uitgaven in België zijn uitgaven die rechtstreeks verbonden zijn met de productie en de exploitatie.

De uitgaven gedaan binnen zes maanden voorafgaand aan de ondertekening van de raamovereenkomst voor het in aanmerking komend werk, die betrekking hebben op de productie en de exploitatie van dit in aanmerking komend werk en die beantwoorden aan alle andere in dit artikel bedoelde voorwaarden, worden als in aanmerking komende uitgaven beschouwd voor zover de betrokken Gemeenschap het werk heeft erkend overeenkomstig § 7, eerste lid, 3°, eerste streepje, en voor zover de in aanmerking komende productievennootschap kan verantwoorden waarom het noodzakelijk was dat deze uitgaven moesten gedaan worden vóór en niet na de ondertekening."; 21° in paragraaf 2 worden de woorden "in de loop van het belastbaar tijdperk in uitvoering van een raamovereenkomst" vervangen door de woorden "in uitvoering van deze raamovereenkomst"; 22° in paragraaf 4, 1°, worden de woorden "tot op de datum waarop het Tax Shelter attest door de in aanmerking komende productie-vennootschap, of door de in aanmerking komende tussenpersoon, aan de in aanmerking komende investeerder wordt afgeleverd;" vervangen door de woorden "tot de investeerder de definitieve vrijstelling opeist overeenkomstig de in § 5 vermelde termijnen en voorwaarden;"; 23° in paragraaf 4, 2°, worden de woorden "door de in aanmerking komende productievennootschap, of door de in aanmerking komende tussenpersoon, aan de in aanmerking komende investeerder" vervangen door de woorden "door de Federale Overheidsdienst Financiën";24° in paragraaf 4, 3°, wordt het woord "kosten" vervangen door het woord "uitgaven"; 25° in paragraaf 5, eerste lid, worden de woorden "indien het Tax Shelter attest bedoeld in § 1, eerste lid, 10°, daadwerkelijk wordt afgeleverd en dit uiterlijk op 31 december van het vierde jaar volgend op het jaar waarin de raamovereenkomst wordt getekend." vervangen door de woorden " indien het Tax Shelter attest uiterlijk op 31 december van het vierde jaar volgend op het jaar waarin de raamovereenkomst wordt getekend, daadwerkelijk wordt afgeleverd door de Federale Overheidsdienst Financiën."; 26° in paragraaf 5, tweede lid, worden de woorden "dat verband houdt met het derde belastbaar tijdperk dat volgt op het kalenderjaar tijdens hetwelk het Tax Shelter attest aan de in aanmerking komende productievennootschap werd afgeleverd." vervangen door de woorden "verbonden met het vierde belastbaar tijdperk dat volgt op het jaar van de ondertekening van de raamovereenkomst."; 27° in paragraaf 5, derde lid, worden de woorden "met oog" vervangen door de woorden "met het oog", wordt het woord "slecht" vervangen door het woord "slechts" en worden de woorden "aangifte op de inkomstenbelastingen" vervangen door de woorden "aangifte in de inkomstenbelastingen";28° in paragraaf 6 worden de woorden "de eerste betaling" vervangen door de woorden "de eerste storting", worden de woorden "door de in aanmerking komende productievennootschap aan de in aanmerking komende investeerder" opgeheven, wordt het woord "betalen" vervangen door het woord "storten"en worden de woorden "de betalingen" vervangen door de woorden "de door de in aanmerking komende investeerder gedane stortingen";29° in de inleidende zin van paragraaf 7, worden de woorden "en verzonden naar de in aanmerking komende productievennootschap" opgeheven en worden de woorden "indien aan de hieronder bepaalde modaliteiten en de voorwaarden evenals degene bepaald door de Koning is voldaan :" vervangen door de woorden "indien aan de hieronder bepaalde modaliteiten en voorwaarden evenals aan degene die eventueel door de Koning zijn bepaald, is voldaan :";30° in paragraaf 7, eerste lid, 1°, worden de woorden ", of de in aanmerking komende tussenpersoon," opgeheven en worden de woorden "met § 1, eerste lid, 4° " vervangen door de woorden "met § 1, eerste lid, 5°, ";31° in paragraaf 7, eerste lid, 2°, wordt het woord "bekendgemaakte" vervangen door het woord "aangemelde";32° in paragraaf 7, eerste lid, 3°, worden de volgende wijzigingen aangebracht : 1) in de inleidende zin, worden de woorden ", of de in aanmerking komende tussenpersoon," opgeheven en wordt het woord "overlegd :" vervangen door het woord "voorgelegd :"; 2) het eerste streepje wordt aangevuld als volgt : ", en dat, in het geval waarbij de productievennootschap verbonden is met een televisieomroep, overeenkomstig § 1, eerste lid, 2°, tweede lid, zij in een eerste analyse inschat of de televisieomroep geen voordelen verkrijgt die rechtstreeks verbonden zijn met de productie of de exploitatie van het in aanmerking komend werk;"; 33° in paragraaf 7, eerste lid, wordt de bepaling onder 4° vervangen door de bepalingen onder 3° bis, 4° en 4° bis, luidende : "3° bis de televisieomroep zoals bedoeld in § 1, eerste lid, 2°, verkrijgt geen voordelen die rechtstreeks verbonden zijn met de productie of de exploitatie van het in aanmerking komend werk;4° tenminste 70 pct.van de kwalificerende productie- en exploitatie-uitgaven in de Europese Economische Ruimte zijn uitgaven die rechtstreeks verbonden zijn met de productie en de exploitatie; 4° bis tenminste 70 pct.van de productie- en exploitatie-uitgaven die in België zijn gedaan, zijn uitgaven die rechtstreeks verbonden zijn met de productie en de exploitatie;"; 34° in paragraaf 7, tweede lid, worden de woorden "dat een of andere van deze voorwaarden" vervangen door de woorden "dat een van deze voorwaarden";35° in paragraaf 7, vijfde lid, worden de woorden "vanaf 30 juni van het jaar dat volgt op het jaar van de belasting voor hetwelke" vervangen door de woorden "vanaf 30 juni van het jaar dat volgt op het aanslagjaar waarvoor"; 36° paragraaf 7 wordt aangevuld met een lid, luidende : "De Koning kan de nadere toepassingsregels bepalen, met name voor de toekenning, de bewaring, de overdracht, de administratie en de aanmelding van het attest."; 37° in paragraaf 8, eerste lid, wordt eerste streepje, vervangen als volgt : "- 70 pct.van het bedrag van de in aanmerking komende productie- en exploitatie-uitgaven verricht in de Europese Economische Ruimte en uitgevoerd voor de productie en de exploitatie van het in aanmerking komend werk, in de mate dat deze 70 pct. van het bedrag van de uitgaven, uitgaven zijn die rechtstreeks verbonden zijn met de productie en de exploitatie;"; 38° in paragraaf 8, eerste lid, tweede streepje, worden de woorden "productie- en exploitatiekosten" vervangen door de woorden "productie- en exploitatie-uitgaven" en de woorden "de productie van het werk bedoeld in § 1, eerste lid, 5°." worden vervangen door de woorden "de productie en de exploitatie van het in aanmerking komend werk, die eventueel is aangepast overeenkomstig § 1, zesde lid."; 39° in paragraaf 8, worden het tweede tot het vijfde lid vervangen als volgt : "Voor animatiefilms en animatieseries bestemd voor televisie wordt deze termijn van 18 maanden verlengd met zes maanden. Indien evenwel het totaal van de in België gedane uitgaven die rechtstreeks verbonden zijn met de productie en de exploitatie minder is dan 70 pct. van het totaal van de in België gedane productie- en exploitatie-uitgaven, zal de fiscale waarde van het Tax Shelter attest proportioneel worden verminderd a rato van het percentage van de in België gedane uitgaven die rechtstreeks verbonden zijn met de productie en de exploitatie, in verhouding tot de vereiste 70 pct.

De som van alle fiscale waarden van de Tax Shelter attesten bedraagt per in aanmerking komend werk maximaal 15.000.000 euro."; 40° in paragraaf 10, eerste lid, 5°, eerste streepje, worden de woorden "de productievennootschap;" vervangen door de woorden "de in aanmerking komende productievennootschap;"; 41° in paragraaf 10, eerste lid, wordt de bepaling onder 7°, vervangen als volgt : "7° de waarborg dat elke in aanmerking komende investeerder noch een in aanmerking komende productievennootschap, noch een televisieomroep, noch een in de zin van artikel 11 van het Wetboek van Vennootschappen met een in aanmerking komende productievennootschap verbonden vennootschap is;" 42° in paragraaf 10, eerste lid, 8°, wordt de inleidende zin vervangen als volgt : "8° de verbintenis van de productie-vennootschap :"; 43° in paragraaf 10, eerste lid, 8°, wordt het eerste streepje vervangen als volgt : "- dat ze geen onderneming is die verbonden is met een Belgische of buitenlandse televisieomroep, of dat ze niet als een met een Belgische of buitenlandse televisieomroep verbonden onderneming beschouwd kan worden overeenkomstig § 1, 2°, tweede lid, gezien deze televisieomroep geen voordelen verkrijgt die rechtstreeks verbonden zijn met de productie of de exploitatie van het in aanmerking komend werk;"; 44° in paragraaf 10, eerste lid, 8°, tweede streepje, worden de woorden "in beginsel" opgeheven;45° in paragraaf 10, eerste lid, 8°, wordt het derde streepje vervangen door drie streepjes, luidende : " - dat ten minste 70 pct.van de kwalificerende productie- en exploitatie-uitgaven in de Europese Economische Ruimte, uitgaven zijn die rechtstreeks verbonden zijn met de productie en de exploitatie; - dat ten minste 70 pct. van de productie- en exploitatie-uitgaven die in België werden gedaan, uitgaven zijn die rechtstreeks verbonden zijn met de productie en de exploitatie; - dat ten minste 90 pct. van de kwalificerende productie- en exploitatie-uitgaven die in aanmerking genomen worden bij de berekening van de uiteindelijk verwachte fiscale waarde van het Tax Shelter attest zoals vermeld in de raamovereenkomst, in België gedane productie- en exploitatie-uitgaven zijn, zodat deze fiscale waarde kan worden bereikt; "; 46° in paragraaf 10, eerste lid, 9°, worden de woorden "van de productievennootschap en de tussenpersonen" vervangen door de woorden "van de in aanmerking komende productievennootschap en de in aanmerking komende tussenpersonen"; 47° in paragraaf 10, wordt het tweede lid, vervangen als volgt : "De Koning kan de praktische modaliteiten van uitwerking, inhoud en vorm van de raamovereenkomst bepalen."; 48° in paragraaf 11, eerste lid, worden de woorden "de moratoire interesten" vervangen door de woorden "de nalatigheidsinteresten"; 49° in paragraaf 11, derde lid, worden de woorden "door artikelen 49 en volgende." vervangen door de woorden "door de artikelen 49 en volgende."; 50° in paragraaf 11, vierde lid, worden de woorden "van artikelen 23, 48, 49 en 61," vervangen door de woorden "van de artikelen 23, 48, 49 en 61,".

Art. 3.Artikel 416, tweede lid, van hetzelfde Wetboek, vervangen bij de wet van 22 december 2003Relevante gevonden documenten type wet prom. 22/12/2003 pub. 29/12/2003 numac 2003003536 bron federale overheidsdienst budget en beheerscontrole Wet houdende de Rijksmiddelenbegroting voor het begrotingsjaar 2004 type wet prom. 22/12/2003 pub. 29/12/2003 numac 2003003535 bron federale overheidsdienst budget en beheerscontrole Wet houdende aanpassing van de Rijksmiddelenbegroting voor het begrotingsjaar 2003 type wet prom. 22/12/2003 pub. 31/12/2003 numac 2003021247 bron federale overheidsdienst kanselarij van de eerste minister Wet houdende diverse bepalingen sluiten en gewijzigd bij de wet van 17 mei 2004, wordt vervangen als volgt : "In afwijking van artikel 414 en onverminderd de toepassing van de artikelen 444 en 445, is op het gedeelte van de belasting dat proportioneel verband houdt met de gereserveerde sommen welke belastbaar worden overeenkomstig artikel 194ter, § 7, tweede tot en met vierde lid, een nalatigheidsinterest verschuldigd, berekend overeenkomstig artikel 414, vanaf 30 juni van het jaar waarnaar het aanslagjaar wordt genoemd waarvoor de vrijstelling voor de eerste keer werd gevraagd.".

Art. 4.Deze wet is van toepassing op de raamovereenkomsten getekend vanaf de eerste dag van de maand volgend op de bekendmaking van deze wet in het Belgisch Staatsblad.

Gegeven te Brussel, 26 mei 2016.

FILIP Van Koningswege : De Minister van Financiën, J. VAN OVERTVELDT Met 's Lands zegel gezegeld : De Minister van Justicie, K. GEENS _______ Nota (1) Nota Kamer van volksvertegenwoordigers (www.dekamer.be) : Stukken : 54-1737 Integraal verslag : 12 mei 2016