21 MAART 2024. - Wet tot wijziging van het Wetboek van de belasting over de toegevoegde waarde betreffende de bijzondere vrijstellingsregeling van belasting voor kleine ondernemingen (1)

FILIP, Koning der Belgen, Aan allen die nu zijn en hierna wezen zullen, Onze Groet.

De Kamer van volksvertegenwoordigers heeft aangenomen en Wij bekrachtigen, hetgeen volgt : TITEL 1 - Algemene bepalingen

Artikel 1.Deze wet regelt een aangelegenheid als bedoeld in artikel 74 van de Grondwet.

Art. 2.Deze wet voorziet in de omzetting van Richtlijn (EU) 2020/285 van de Raad van 18 februari 2020 tot wijziging van Richtlijn 2006/112/EG betreffende het gemeenschappelijke stelsel van belasting over de toegevoegde waarde wat betreft de bijzondere regeling voor kleine ondernemingen en Verordening (EU) nr. 904/2010 betreffende de administratieve samenwerking en uitwisseling van inlichtingen voor doeleinden van toezicht op de juiste uitvoering van de bijzondere regeling voor kleine ondernemingen.

Deze wet voorziet ook in de gedeeltelijke omzetting van Richtlijn (EU) 2022/542 van de Raad van 5 april 2022 tot wijziging van Richtlijnen 2006/112/EG en (EU) 2020/285 wat de btw-tarieven betreft.

Tot slot voorziet deze wet in de gedeeltelijke omzetting van Richtlijn 2006/112/EG betreffende het gemeenschappelijke stelsel van belasting over de toegevoegde waarde.

TITEL 2 - Wijzigingen van het Wetboek van de belasting over de toegevoegde waarde

Art. 3.In artikel 25ter, § 1, van het Wetboek van de belasting over de toegevoegde waarde, ingevoegd bij de wet van 28 december 1992, vervangen bij het koninklijk besluit van 29 december 1992 bekrachtigd bij de wet van 22 juli 1993 en laatstelijk gewijzigd bij de wet van 29 november 2017, worden de volgende wijzigingen aangebracht: 1° het eerste lid wordt vervangen als volgt: "Aan de belasting zijn onderworpen, wanneer ze in België plaatsvinden, de intracommunautaire verwervingen van goederen onder bezwarende titel door een belastingplichtige die als zodanig optreedt of door een niet-belastingplichtige rechtspersoon, wanneer de verkoper een belastingplichtige is die als zodanig optreedt, die in de lidstaat van aanvang van de verzending of het vervoer van de goederen niet onderworpen is aan de in titel XII, hoofdstuk 1, van Richtlijn 2006/112/EG bedoelde vrijstelling voor de door hem verrichte leveringen van goederen en die niet onder de bepalingen van de artikelen 14, § 3, 14bis en 15 valt."; 2° in het tweede lid, 2°, eerste lid, a), worden de woorden "de in artikel 56bis, bepaalde vrijstellingsregeling" vervangen door de woorden "de in de artikelen 56bis tot en met 56undecies bedoelde vrijstellingsregeling van belasting";3° in het tweede lid, 2°, vierde lid, worden de woorden "tot en met 56undecies" ingevoegd tussen de woorden "56bis" en "en 57".

Art. 4.In artikel 39bis, eerste lid, van hetzelfde Wetboek, ingevoegd bij de wet van 28 december 1992, en laatstelijk gewijzigd bij de wet van 23 november 2023, worden de volgende wijzigingen aangebracht: a) in de inleidende zin van de bepaling onder 1° worden de woorden "de regeling geniet bepaald in artikel 56bis" vervangen door de woorden "de in de artikelen 56bis tot en met 56undecies bedoelde vrijstellingsregeling van belasting geniet";b) in de bepaling onder 3° worden de woorden "geniet van de regeling bepaald in artikel 56bis" vervangen door de woorden "de in de artikelen 56bis tot en met 56undecies bedoelde vrijstellingsregeling van belasting geniet".

Art. 5.In artikel 45, § 1, van hetzelfde Wetboek, vervangen bij de wet van 28 december 1992, wordt de bepaling onder 3° vervangen als volgt: "3° andere handelingen dan die welke zijn vrijgesteld krachtens artikel 284 van Richtlijn 2006/112/EG, verricht buiten België en waarvoor recht op aftrek zou ontstaan indien zij in België zouden zijn verricht;".

Art. 6.In artikel 50 van hetzelfde Wetboek, vervangen bij de wet van 26 november 2009Relevante gevonden documenten type wet prom. 26/11/2009 pub. 04/12/2009 numac 2009003442 bron federale overheidsdienst financien Wet tot wijziging van het Wetboek van de belasting over de toegevoegde waarde sluiten en laatstelijk gewijzigd bij de wet van 23 november 2023, worden de volgende wijzigingen aangebracht: a) in paragraaf 1, eerste lid, wordt de bepaling onder 1° vervangen als volgt: "1° aan elke in België gevestigde belastingplichtige, met uitzondering van de in de artikelen 8 en 8bis bedoelde belastingplichtigen, van de belastingplichtigen die uitsluitend leveringen van goederen of diensten verrichten die krachtens artikel 44 zijn vrijgesteld en waarvoor ze geen recht op aftrek hebben en van de belastingplichtigen die hun zetel van economische activiteit in een andere lidstaat gevestigd hebben, er geïdentificeerd zijn in het kader van de in titel XII, hoofdstuk 1, van Richtlijn 2006/112/EG bedoelde vrijstelling en in België die regeling genieten overeenkomstig artikel 56ter, § 2;"; b) in paragraaf 1, tweede lid, worden de woorden "de in artikel 56bis of artikel 57 bedoelde regeling" vervangen door de woorden "de in de artikelen 56bis tot en met 56undecies bedoelde vrijstellingsregeling van belasting of de in artikel 57 bedoelde regeling";c) in paragraaf 4, inleidende zin, worden de woorden "de in artikel 56bis bedoelde regeling" vervangen door de woorden "de in de artikelen 56bis tot en met 56undecies bedoelde vrijstellingsregeling van belasting".

Art. 7.In artikel 53, § 1, tweede lid, van hetzelfde Wetboek, vervangen bij de wet van 28 januari 2004Relevante gevonden documenten type wet prom. 28/01/2004 pub. 10/02/2004 numac 2004003055 bron federale overheidsdienst financien Wet tot wijziging van het Wetboek van de belasting over de toegevoegde waarde sluiten en gewijzigd bij de wet van 15 mei 2014Relevante gevonden documenten type wet prom. 15/05/2014 pub. 07/08/2014 numac 2014009414 bron federale overheidsdienst justitie Wet tot wijziging van de wet van 9 december 2004 betreffende de wederzijdse internationale rechtshulp in strafzaken en tot wijziging van artikel 90ter van het Wetboek van strafvordering en tot wijziging van de wet van 5 augustus 1992 op het politieambt type wet prom. 15/05/2014 pub. 22/05/2014 numac 2014203009 bron federale overheidsdienst kanselarij van de eerste minister Wet houdende uitvoering van het pact voor competitiviteit, werkgelegenheid en relance type wet prom. 15/05/2014 pub. 30/05/2014 numac 2014009282 bron federale overheidsdienst justitie Wet houdende invoeging van Boek XIV "Marktpraktijken en consumentenbescherming betreffende de beoefenaars van een vrij beroep" in het Wetboek van economisch recht en houdende invoeging van de definities eigen aan boek XIV en van de rechtshandhavingsbepalingen eigen aan boek XIV, in de boeken I en XV van het Wetboek van economisch recht type wet prom. 15/05/2014 pub. 02/06/2014 numac 2014011341 bron federale overheidsdienst economie, k.m.o., middenstand en energie Wet tot wijziging van de wet van 29 april 1999 betreffende de organisatie van de elektriciteitsmarkt wat betreft de procedure van offerteaanvraag voor de bouw van nieuwe installaties voor elektriciteitsproductie en de financiering van maatregelen betreffende de productie van elektriciteit en tot wijziging van de organieke wet van 27 december 1990 houdende oprichting van begrotingsfondsen type wet prom. 15/05/2014 pub. 19/06/2014 numac 2014022239 bron federale overheidsdienst sociale zekerheid Wet houdende diverse bepalingen type wet prom. 15/05/2014 pub. 28/09/2015 numac 2015000522 bron federale overheidsdienst binnenlandse zaken Wet houdende diverse bepalingen. - Duitse vertaling van uittreksels. - Wijziging van het Wetboek van de belasting over de toegevoegde waarde type wet prom. 15/05/2014 pub. 13/01/2015 numac 2014000942 bron federale overheidsdienst binnenlandse zaken Wet tot wijziging van de wet van 9 december 2004 betreffende de wederzijdse internationale rechtshulp in strafzaken en tot wijziging van artikel 90ter van het Wetboek van strafvordering en tot wijziging van de wet van 5 augustus 1992 op het politieambt. - Duitse vertaling sluiten, worden de woorden "artikel 56bis" vervangen door de woorden "de artikelen 56bis tot en met 56undecies".

Art. 8.In artikel 53bis, § 1, eerste lid, van hetzelfde Wetboek, ingevoegd bij de wet van 28 december 1992, vervangen bij het koninklijk besluit van 29 december 1992 bekrachtigd bij de wet van 22 juli 1993 en laatstelijk gewijzigd bij de wet van 15 mei 2014Relevante gevonden documenten type wet prom. 15/05/2014 pub. 07/08/2014 numac 2014009414 bron federale overheidsdienst justitie Wet tot wijziging van de wet van 9 december 2004 betreffende de wederzijdse internationale rechtshulp in strafzaken en tot wijziging van artikel 90ter van het Wetboek van strafvordering en tot wijziging van de wet van 5 augustus 1992 op het politieambt type wet prom. 15/05/2014 pub. 22/05/2014 numac 2014203009 bron federale overheidsdienst kanselarij van de eerste minister Wet houdende uitvoering van het pact voor competitiviteit, werkgelegenheid en relance type wet prom. 15/05/2014 pub. 30/05/2014 numac 2014009282 bron federale overheidsdienst justitie Wet houdende invoeging van Boek XIV "Marktpraktijken en consumentenbescherming betreffende de beoefenaars van een vrij beroep" in het Wetboek van economisch recht en houdende invoeging van de definities eigen aan boek XIV en van de rechtshandhavingsbepalingen eigen aan boek XIV, in de boeken I en XV van het Wetboek van economisch recht type wet prom. 15/05/2014 pub. 02/06/2014 numac 2014011341 bron federale overheidsdienst economie, k.m.o., middenstand en energie Wet tot wijziging van de wet van 29 april 1999 betreffende de organisatie van de elektriciteitsmarkt wat betreft de procedure van offerteaanvraag voor de bouw van nieuwe installaties voor elektriciteitsproductie en de financiering van maatregelen betreffende de productie van elektriciteit en tot wijziging van de organieke wet van 27 december 1990 houdende oprichting van begrotingsfondsen type wet prom. 15/05/2014 pub. 19/06/2014 numac 2014022239 bron federale overheidsdienst sociale zekerheid Wet houdende diverse bepalingen type wet prom. 15/05/2014 pub. 28/09/2015 numac 2015000522 bron federale overheidsdienst binnenlandse zaken Wet houdende diverse bepalingen. - Duitse vertaling van uittreksels. - Wijziging van het Wetboek van de belasting over de toegevoegde waarde type wet prom. 15/05/2014 pub. 13/01/2015 numac 2014000942 bron federale overheidsdienst binnenlandse zaken Wet tot wijziging van de wet van 9 december 2004 betreffende de wederzijdse internationale rechtshulp in strafzaken en tot wijziging van artikel 90ter van het Wetboek van strafvordering en tot wijziging van de wet van 5 augustus 1992 op het politieambt. - Duitse vertaling sluiten, worden de woorden "de regeling bedoeld in de artikelen 56bis of 57" vervangen door de woorden "de vrijstellingsregeling van belasting bedoeld in de artikelen 56bis tot en met 56undecies of de regeling bedoeld in artikel 57".

Art. 9.In artikel 53quater, § 1, van hetzelfde Wetboek, ingevoegd bij de wet van 28 december 1992 en vervangen bij de wet van 23 november 2023, worden de volgende wijzigingen aangebracht: 1° in het vijfde lid worden de woorden "in de artikelen 56bis" vervangen door de woorden "in de artikelen 56bis tot en met 56undecies";2° in het zesde lid worden de woorden "in de artikelen 56bis" vervangen door de woorden "in de artikelen 56bis tot en met 56undecies".

Art. 10.In artikel 53quinquies, derde lid, van hetzelfde Wetboek, ingevoegd bij de wet van 28 december 1992, vervangen bij de wet van 26 november 2009Relevante gevonden documenten type wet prom. 26/11/2009 pub. 04/12/2009 numac 2009003442 bron federale overheidsdienst financien Wet tot wijziging van het Wetboek van de belasting over de toegevoegde waarde sluiten en laatstelijk gewijzigd bij de wet 23 november 2023, worden de woorden "de in artikel 56bis bedoelde regeling" vervangen door de woorden "de in de artikelen 56bis tot en met 56undecies bedoelde vrijstellingsregeling van belasting".

Art. 11.In hoofdstuk IX, afdeling 1, van hetzelfde Wetboek, wordt een onderafdeling 1 ingevoegd, die artikel 56 van hetzelfde Wetboek bevat, luidende: "Onderafdeling 1 - Regeling van de forfaitaire grondslagen".

Art. 12.In artikel 56, § 4, van hetzelfde Wetboek, vervangen bij de wet van 30 juli 2018Relevante gevonden documenten type wet prom. 30/07/2018 pub. 10/08/2018 numac 2018040549 bron federale overheidsdienst financien Wet houdende diverse bepalingen inzake belasting over de toegevoegde waarde sluiten, worden de volgende wijzigingen aangebracht: 1° in het tweede lid worden de woorden "artikel 56bis" vervangen door de woorden "de artikelen 56bis tot en met 56undecies";2° in het vierde lid worden de woorden "artikel 56bis" vervangen door de woorden "de artikelen 56bis tot en met 56undecies".

Art. 13.In hoofdstuk IX, afdeling 1, van hetzelfde Wetboek, wordt na artikel 56 een onderafdeling 2 ingevoegd, luidende: "Onderafdeling 2 - Vrijstellingsregeling van belasting".

Art. 14.Artikel 56bis van hetzelfde Wetboek, ingevoegd bij de wet van 15 mei 2014Relevante gevonden documenten type wet prom. 15/05/2014 pub. 07/08/2014 numac 2014009414 bron federale overheidsdienst justitie Wet tot wijziging van de wet van 9 december 2004 betreffende de wederzijdse internationale rechtshulp in strafzaken en tot wijziging van artikel 90ter van het Wetboek van strafvordering en tot wijziging van de wet van 5 augustus 1992 op het politieambt type wet prom. 15/05/2014 pub. 22/05/2014 numac 2014203009 bron federale overheidsdienst kanselarij van de eerste minister Wet houdende uitvoering van het pact voor competitiviteit, werkgelegenheid en relance type wet prom. 15/05/2014 pub. 30/05/2014 numac 2014009282 bron federale overheidsdienst justitie Wet houdende invoeging van Boek XIV "Marktpraktijken en consumentenbescherming betreffende de beoefenaars van een vrij beroep" in het Wetboek van economisch recht en houdende invoeging van de definities eigen aan boek XIV en van de rechtshandhavingsbepalingen eigen aan boek XIV, in de boeken I en XV van het Wetboek van economisch recht type wet prom. 15/05/2014 pub. 02/06/2014 numac 2014011341 bron federale overheidsdienst economie, k.m.o., middenstand en energie Wet tot wijziging van de wet van 29 april 1999 betreffende de organisatie van de elektriciteitsmarkt wat betreft de procedure van offerteaanvraag voor de bouw van nieuwe installaties voor elektriciteitsproductie en de financiering van maatregelen betreffende de productie van elektriciteit en tot wijziging van de organieke wet van 27 december 1990 houdende oprichting van begrotingsfondsen type wet prom. 15/05/2014 pub. 19/06/2014 numac 2014022239 bron federale overheidsdienst sociale zekerheid Wet houdende diverse bepalingen type wet prom. 15/05/2014 pub. 28/09/2015 numac 2015000522 bron federale overheidsdienst binnenlandse zaken Wet houdende diverse bepalingen. - Duitse vertaling van uittreksels. - Wijziging van het Wetboek van de belasting over de toegevoegde waarde type wet prom. 15/05/2014 pub. 13/01/2015 numac 2014000942 bron federale overheidsdienst binnenlandse zaken Wet tot wijziging van de wet van 9 december 2004 betreffende de wederzijdse internationale rechtshulp in strafzaken en tot wijziging van artikel 90ter van het Wetboek van strafvordering en tot wijziging van de wet van 5 augustus 1992 op het politieambt. - Duitse vertaling sluiten en laatstelijk gewijzigd bij de wet van 27 december 2021, wordt opgenomen in onderafdeling 2, ingevoegd bij artikel 13 en wordt vervangen als volgt: "

Art. 56bis.§ 1. Voor de toepassing van deze onderafdeling, wordt verstaan onder: 1° "jaaromzet in België": het totale jaarlijkse bedrag van de leveringen van goederen en diensten, exclusief btw, die door een belastingplichtige gedurende een kalenderjaar in België worden verricht;2° "jaaromzet in de Unie": het totale jaarlijkse bedrag van de leveringen van goederen en diensten, exclusief btw, die door een belastingplichtige gedurende een kalenderjaar op het grondgebied van de Gemeenschap worden verricht;3° "gevestigde belastingplichtige": een belastingplichtige die de zetel van zijn economische activiteit in een lidstaat heeft gevestigd, ongeacht of hij al dan niet beschikt over een vaste inrichting in een andere lidstaat. § 2. De btw-eenheden in de zin van artikel 4, § 2, zijn uitgesloten van de vrijstellingsregeling van belasting.

Zijn daarenboven uitgesloten van de vrijstellingsregeling van belasting, voor het geheel van hun economische activiteit, de belastingplichtigen die geregeld volgende activiteiten verrichten: 1° werk in onroerende staat bedoeld in artikel 19, § 2, derde lid, alsook de daarmee gelijkgestelde handelingen;2° de leveringen van goederen en diensten waarvoor zij gehouden zijn aan de klant het kassaticket af te leveren bedoeld in het koninklijk besluit van 30 december 2009 tot het bepalen van de definitie en de voorwaarden waaraan een geregistreerd kassasysteem in de horecasector moet voldoen;3° de leveringen van oude materialen, gebruikte materialen die niet als zodanig kunnen worden hergebruikt, industrieel en niet-industrieel afval, afval voor hergebruik, gedeeltelijk verwerkt afval en schroot in de zin van artikel 199, lid 1, punt d), van Richtlijn 2006/112/EG. De Koning stelt de lijst op van de door deze bepaling bedoelde goederen.

De in het tweede lid, 1°, bedoelde uitsluiting is niet van toepassing op de diensten verricht door belastingplichtige natuurlijke personen onder de in artikel 50, § 4 bedoelde voorwaarden. § 3. De vrijstellingsregeling van belasting is niet van toepassing op: 1° de in artikel 8 bedoelde handelingen;2° de levering van in artikel 8bis, § 2, eerste lid, 2°, bedoelde nieuwe vervoermiddelen verricht onder de in artikel 39bis, eerste lid, 1° en 2°, gestelde voorwaarden;3° de in artikel 58, §§ 1 en 2, bedoelde handelingen;4° de handelingen verricht op verborgen wijze, met name de handelingen die niet worden aangegeven en de handelingen die niet geoorloofd zijn; 5° de in artikel 44, § 3, 2°, a), derde streepje, bedoelde handelingen, met uitzondering van degene die worden verricht door een belastingplichtige natuurlijke persoon onder de voorwaarden van artikel 50, § 4."

Art. 15.In dezelfde onderafdeling wordt een artikel 56ter ingevoegd, luidende: "

Art. 56ter.§ 1. De in België gevestigde belastingplichtigen waarvan de jaaromzet in België niet hoger is dan 25.000 euro, kunnen de vrijstellingsregeling van belasting genieten voor de levering van goederen en diensten die zij in België verrichten.

Wanneer verscheidene personen in onverdeeldheid of in vereniging een economische activiteit uitoefenen, wordt er voor de toepassing van het eerste lid rekening gehouden met het jaarlijks totaalbedrag van de omzetcijfers die ze samen realiseren.

Wanneer echtgenoten een onderscheiden economische activiteit uitoefenen, wordt er voor de toepassing van het eerste lid afzonderlijk rekening gehouden met de activiteit van ieder van de echtgenoten, ongeacht hun huwelijksvoorwaarden.

De in het eerste lid bedoelde belastingplichtige die de vrijstellingsregeling wenst toe te passen, stelt de administratie belast voor de belasting over de toegevoegde waarde van zijn voornemen in kennis op het moment van de aanvang van zijn economische activiteit.

Wanneer evenwel uit de omstandigheden duidelijk blijkt dat aan de voorwaarden gesteld voor de toepassing van de vrijstellingsregeling van belasting niet is voldaan, wordt de belastingplichtige onderworpen aan een andere belastingregeling. § 2. De niet in België maar in een andere lidstaat gevestigde belastingplichtigen kunnen de vrijstellingsregeling van belasting genieten voor de levering van goederen en diensten die zij in België verrichten, wanneer de volgende voorwaarden vervuld zijn: 1° de jaaromzet in de Unie van de belastingplichtige bedraagt niet meer dan 100.000 euro of zijn tegenwaarde in de nationale munteenheid, berekend volgens de wisselkoers die op 18 januari 2018 door de Europese Centrale Bank is bekendgemaakt; 2° de jaaromzet in België bedraagt niet meer dan 25.000 euro.

Niettegenstaande artikel 292 ter van Richtlijn 2006/112/EG, opdat een in het eerste lid bedoelde belastingplichtige de vrijstellingsregeling van belasting kan genieten: 1° richt hij een voorafgaande kennisgeving aan zijn lidstaat van vestiging; 2° wordt hij voor de toepassing van de vrijstelling slechts in zijn lidstaat van vestiging onder een individueel nummer geïdentificeerd, waaraan voor de toepassing van de vrijstellingsregeling het achtervoegsel "EX" wordt toegevoegd.".

Art. 16.In dezelfde onderafdeling wordt een artikel 56quater ingevoegd, luidende: "

Art. 56quater.§ 1. De in België gevestigde belastingplichtige die de in titel XII, hoofdstuk 1, van Richtlijn 2006/112/EG bedoelde vrijstelling wenst te genieten in een andere lidstaat, waar hij niet is gevestigd en die die vrijstelling heeft ingevoerd: 1° richt een voorafgaande kennisgeving aan het daarvoor door de minister van Financiën of zijn gemachtigde gecreëerde elektronisch adres;2° wordt voor de toepassing van deze regeling geïdentificeerd door middel van het in artikel 50, § 1, 1°, bedoelde btw-identificatienummer, waaraan voor de toepassing van deze regeling het achtervoegsel "EX" wordt toegevoegd. § 2. De in paragraaf 1, 1°, bedoelde voorafgaande kennisgeving bevat de volgende gegevens: 1° de naam, de activiteit, de rechtsvorm en het adres van de belastingplichtige;2° de lidstaat of lidstaten waar de belastingplichtige gebruik wil maken van de vrijstelling;3° in voorkomend geval, het totale bedrag van de in België en in elk van de andere lidstaten verrichte leveringen van goederen en/of diensten in het aan de kennisgeving voorafgaande kalenderjaar;4° in voorkomend geval, het totale bedrag van de in België en in elk van de andere lidstaten verrichte leveringen van goederen en/of diensten in het aan de kennisgeving voorafgaande gedeelte van het lopende kalenderjaar. § 3. De in paragraaf 1 bedoelde belastingplichtige stelt, door middel van een actualisering van de in paragraaf 1, 1°, bedoelde voorafgaande kennisgeving, de administratie belast met de belasting over de toegevoegde waarde vooraf in kennis van iedere wijziging van de in paragraaf 2 bedoelde gegevens, met inbegrip van het voornemen om gebruik te maken van de vrijstelling in een andere lidstaat of in andere lidstaten dan die aangegeven in de voorafgaande kennisgeving en van de beslissing om de toepassing van de vrijstelling in een andere lidstaat of in andere lidstaten dan België, waar hij niet is gevestigd, te beëindigen.

De in het eerste lid bedoelde beëindiging heeft uitwerking op de eerste dag van het kalenderkwartaal volgend op de ontvangst van de door de belastingplichtige verstrekte gegevens of, wanneer die in de laatste maand van een kalenderkwartaal worden ontvangen, op de eerste dag van de tweede maand van het volgende kalenderkwartaal. § 4. De vrijstelling geldt ten aanzien van de andere lidstaat dan België, waar de belastingplichtige niet is gevestigd en hij van de vrijstelling gebruik wil maken overeenkomstig: 1° een voorafgaande kennisgeving, vanaf de datum waarop de administratie belast met de belasting over de toegevoegde waarde het individueel identificatienummer aan de belastingplichtige meedeelt;of 2° een actualisering van een voorafgaande kennisgeving, vanaf de datum waarop de administratie belast met de belasting over de toegevoegde waarde het nummer aan de belastingplichtige bevestigt naar aanleiding van de actualisering. De in het eerste lid, 1° of 2°, bedoelde datum, valt niet later dan vijfendertig werkdagen na ontvangst van de in paragraaf 1, 1°, bedoelde voorafgaande kennisgeving of de in paragraaf 3, eerste lid, bedoelde actualisering van de voorafgaande kennisgeving, behalve in gevallen waarin, met het oog op het voorkomen van belastingfraude of belastingontwijking, de administratie belast met de belasting over de toegevoegde waarde de belastingplichtige in kennis stelt dat zij meer tijd nodig heeft om de noodzakelijke controles uit te voeren. § 5. Wanneer de belastingplichtige overeenkomstig paragraaf 3, eerste lid, de administratie belast met de belasting over de toegevoegde waarde in kennis stelt van zijn voornemen om gebruik te maken van de vrijstelling in een andere lidstaat of in andere lidstaten dan aangegeven in de in paragraaf 1, 1°, bedoelde voorafgaande kennisgeving, is hij niet verplicht de in paragraaf 2 bedoelde gegevens te verstrekken voor zover die reeds in eerdere krachtens artikel 56quinquies ingediende aangiften zijn opgenomen.".

Art. 17.In dezelfde onderafdeling wordt een artikel 56quinquies ingevoegd, luidende: "

Art. 56quinquies.§ 1. De in België gevestigde belastingplichtige die in een andere lidstaat waar hij niet is gevestigd, de in titel XII, hoofdstuk 1, van Richtlijn 2006/112/EG bedoelde vrijstelling wenst te genieten, verstrekt de administratie belast met de belasting over de toegevoegde waarde voor elk kalenderkwartaal, naast het in artikel 56quater, § 1, 2°, bedoelde btw-identificatienummer, de volgende gegevens: 1° het totale bedrag van de leveringen van goederen en/of diensten die tijdens het kalenderkwartaal in België zijn verricht, of "0" wanneer geen leveringen van goederen of diensten zijn verricht;2° het totale bedrag van de leveringen van goederen en/of diensten die tijdens het kalenderkwartaal zijn verricht in de andere lidstaten dan België, of "0" wanneer geen leveringen van goederen of diensten zijn verricht. De in het eerste lid bedoelde belastingplichtige verstrekt deze gegevens binnen één maand te rekenen vanaf het einde van het kalenderkwartaal.

Wanneer de in artikel 56ter, § 2, eerste lid, 1°, bedoelde drempel voor de jaaromzet in de Unie wordt overschreden, stelt de in het eerste lid bedoelde belastingplichtige de administratie belast met de belasting over de toegevoegde waarde hiervan binnen vijftien werkdagen in kennis. Tegelijkertijd geeft de belastingplichtige het bedrag aan van de in het eerste lid bedoelde leveringen van goederen en/of diensten die zijn verricht vanaf het begin van het lopende kalenderkwartaal tot de datum waarop de jaaromzetdrempel in de Unie werd overschreden. § 2. De in artikel 56ter, § 1, eerste lid, bedoelde belastingplichtige deelt aan de administratie belast met de belasting over de toegevoegde waarde, voor elk kalenderjaar het totale bedrag mee van de leveringen van goederen en/of diensten die tijdens het kalenderjaar in België zijn verricht, of "0" wanneer geen leveringen van goederen of diensten zijn verricht.

De in het eerste lid bedoelde belastingplichtige deelt die gegevens mee uiterlijk op 31 maart volgend op het in het eerste lid bedoelde kalenderjaar.".

Art. 18.In dezelfde onderafdeling wordt een artikel 56sexies ingevoegd, luidende: "

Art. 56sexies.Voor de toepassing van de artikelen 56ter, § 2, tweede lid, 56quater, § 2, 3° en 4°, en 56quinquies, § 1, eerste lid, geldt het volgende: 1° de bedragen bestaan uit de in artikel 56nonies bedoelde bedragen;2° de bedragen worden uitgedrukt in euro;3° wanneer de lidstaat die de vrijstelling verleent, verschillende in artikel 284, lid 1, tweede alinea, van Richtlijn 2006/112/EG bedoelde drempels hanteert, geeft de belastingplichtige met betrekking tot deze lidstaat afzonderlijk het totale bedrag van de leveringen van goederen en/of diensten aan voor elke drempel die van toepassing kan zijn. De in de artikelen 56ter, § 2, tweede lid, 56quater, § 3, en 56quinquies, § 1, eerste en derde lid, bedoelde gegevens worden meegedeeld op het daarvoor door de minister van Financiën of zijn gemachtigde gecreëerde elektronische adres.".

Art. 19.In dezelfde onderafdeling wordt een artikel 56septies ingevoegd, luidende: "

Art. 56septies.§ 1. De niet in België maar in een andere lidstaat gevestigde belastingplichtige en die gebruikmaakt van de vrijstellingsregeling van belasting in België, dient, met betrekking tot de leveringen van goederen en/of diensten waarop die regeling van toepassing is: 1° niet te worden geïdentificeerd voor btw-doeleinden overeenkomstig artikel 50, § 1, eerste lid, 1° ;2° geen in artikel 53, § 1, eerste lid, 2°, bedoelde aangifte in te dienen. Het eerste lid is niet van toepassing indien de belastingplichtige de in artikel 284 ter van Richtlijn 2006/112/EG bedoelde verplichtingen niet nakomt. § 2. De in België gevestigde belastingplichtige die gebruikmaakt van de vrijstelling in een andere lidstaat dan België waar hij niet is gevestigd, dient, met betrekking tot de leveringen van goederen en/of diensten waarop de vrijstelling in die lidstaat van toepassing is: 1° niet te worden geïdentificeerd voor btw-doeleinden overeenkomstig de artikelen 213 en 214 van Richtlijn 2006/112/EG;2° geen in artikel 250 van Richtlijn 2006/112/EG bedoelde aangifte in te dienen. Het eerste lid is niet van toepassing indien de belastingplichtige de in artikel 56quinquies bedoelde verplichtingen niet nakomt.".

Art. 20.In dezelfde onderafdeling wordt een artikel 56octies ingevoegd, luidende: "

Art. 56octies.Het in artikel 56quater, § 1, 2°, bedoelde btw-identificatienummer wordt zonder verwijl gedeactiveerd of, wanneer de belastingplichtige van de vrijstelling gebruik blijft maken in een andere lidstaat of andere lidstaten dan België waar hij niet is gevestigd, worden de op grond van de artikelen 56quater, § 1, 1°, en 56quater, § 3, ontvangen gegevens ten aanzien van de betrokken lidstaat of lidstaten zonder verwijl aangepast in de volgende gevallen: 1° het totale bedrag van de door de belastingplichtige aangegeven leveringen van goederen en/of diensten overschrijdt het in artikel 284, lid 2, a), van Richtlijn 2006/112/EG bedoelde bedrag;2° de andere lidstaat dan België waarin hij niet is gevestigd en die de vrijstelling verleent, heeft gemeld dat de belastingplichtige niet in aanmerking komt voor de vrijstelling of dat de vrijstelling niet langer van toepassing is in die lidstaat;3° de belastingplichtige heeft zijn beslissing om de toepassing van de vrijstellingsregeling te beëindigen, gemeld; 4° de belastingplichtige heeft gemeld, of de administratie belast met de belasting over de toegevoegde waarde kan anderszins aannemen, dat zijn werkzaamheden zijn beëindigd.".

Art. 21.In dezelfde onderafdeling wordt een artikel 56nonies ingevoegd, luidende: "

Art. 56nonies.De jaaromzet die als maatstaf dient voor de toepassing van de in deze onderafdeling bedoelde vrijstellingsregeling van belasting, wordt gevormd door de volgende bedragen, btw niet inbegrepen: 1° het bedrag van de leveringen van goederen en diensten, voor zover die belast zouden zijn als ze waren verricht door een belastingplichtige op wie de vrijstellingsregeling van belasting niet van toepassing is;2° het bedrag van de handelingen die in uitvoering van artikel 37 aan het verlaagde btw-tarief van nul pct.onderworpen zijn alsook, desgevallend, het bedrag van de handelingen die op grond van artikel 98, lid 2, of artikel 105 bis, van Richtlijn 2006/112/EG zijn vrijgesteld met recht op aftrek van voorbelasting; 3° het bedrag van de op grond van de artikelen 39 tot en met 42 vrijgestelde handelingen alsook, desgevallend, het bedrag van de op grond van de artikelen 138, 146 tot en met 149, 151, 152 en 153, van Richtlijn 2006/112/EG vrijgestelde handelingen;4° het bedrag van handelingen met betrekking tot onroerende goederen bedoeld in artikel 44, § 3, 1° en 2°, het bedrag van de handelingen van verzekering en herverzekering bedoeld in artikel 44, § 3, 4°, en het bedrag van de financiële handelingen bedoeld in artikel 44, § 3, 5° tot en met 11°, tenzij die handelingen met andere handelingen samenhangende handelingen zijn, alsook, desgevallend, het bedrag van de handelingen betreffende onroerende goederen bedoeld in artikel 135, lid 1, punten j) tot en met l) van Richtlijn 2006/112/EG, het bedrag van de handelingen van verzekering en herverzekering bedoeld in artikel 135, lid 1, punt a), van Richtlijn 2006/112/EG en het bedrag van de financiële handelingen bedoeld in artikel 135, lid 1, punten b) tot en met g), van Richtlijn 2006/112/EG, tenzij die handelingen met andere handelingen samenhangende handelingen zijn. De overdracht van materiële of immateriële investeringsgoederen van de belastingplichtige wordt niet in aanmerking genomen voor het berekenen van de in het eerste lid bedoelde omzet.".

Art. 22.In dezelfde onderafdeling wordt een artikel 56decies ingevoegd, luidende: "

Art. 56decies.§ 1. De in deze onderafdeling bedoelde belastingplichtigen mogen gedurende een periode van één kalenderjaar niet van de vrijstellingsregeling van belasting genieten wanneer de overeenkomstig artikel 56ter, § 1, eerste lid of § 2, eerste lid, 2°, vastgestelde drempel in het voorafgaande kalenderjaar werd overschreden.

Wanneer tijdens een kalenderjaar de in artikel 56ter, § 1, eerste lid of § 2, eerste lid, 2°, bedoelde drempel wordt overschreden met: 1° ten hoogste tien pct., kan de belastingplichtige gedurende dat kalenderjaar de vrijstellingsregeling van belasting blijven genieten; 2° meer dan tien pct., is de vrijstellingsregeling van belasting vanaf dat tijdstip niet langer van toepassing. § 2. De niet in België maar in een andere lidstaat gevestigde belastingplichtige mag niet van de vrijstellingsregeling van belasting genieten wanneer de in artikel 56ter, § 2, eerste lid, 1°, bedoelde drempel voor de jaaromzet in de Unie in het voorafgaande kalenderjaar werd overschreden.

Wanneer tijdens een kalenderjaar de in artikel 56ter, § 2, eerste lid, 1°, bedoelde drempel voor de jaaromzet in de Unie wordt overschreden, is de vrijstellingsregeling van belasting die is verleend aan de niet in België maar in een andere lidstaat gevestigde belastingplichtige, vanaf dat tijdstip niet langer van toepassing.".

Art. 23.In dezelfde onderafdeling wordt een artikel 56undecies ingevoegd, luidende: "

Art. 56undecies.De Koning bepaalt de toepassingsmodaliteiten van deze onderafdeling wat betreft de vorm van de in artikelen 56ter, § 1, vierde lid en 56quater, § 1, 1°, bedoelde voorafgaandelijke kennisgeving, de wijziging of stopzetting van de activiteit of van de belastingregeling, de wijze waarop herzieningen worden doorgevoerd bij een wijziging van de belastingregeling en de wijze waarop de in de artikelen 56quater, § 3, en 56quinquies bedoelde gegevens aan de administratie belast met de belasting over de toegevoegde waarde wordt verstrekt.".

Art. 24.In artikel 57 van hetzelfde Wetboek, vervangen bij de wet van 28 december 1992 en laatstelijk gewijzigd bij de wet van 23 november 2023, worden de volgende wijzigingen aangebracht: a) in paragraaf 6, eerste lid, 2°, worden de woorden "in artikel 56bis" vervangen door de woorden "in de artikelen 56bis tot en met 56undecies";b) in paragraaf 9, eerste lid, worden de woorden "in artikel 56bis" vervangen door de woorden "in de artikelen 56bis tot en met 56undecies".

Art. 25.In artikel 58, § 4, 2°, derde streepje, van hetzelfde Wetboek, vervangen bij het koninklijk besluit van 23 december 1994Relevante gevonden documenten type koninklijk besluit prom. 23/12/1994 pub. 27/04/2007 numac 2007000233 bron federale overheidsdienst binnenlandse zaken Koninklijk besluit nr. 53 met betrekking tot de bijzondere regeling van belastingheffing over de winstmarge voor gebruikte goederen, kunstvoorwerpen, voorwerpen voor verzamelingen en antiquiteiten. - Duitse vertaling sluiten bekrachtigd bij de wet van 15 oktober 1998 en gewijzigd bij de wet van 15 mei 2014Relevante gevonden documenten type wet prom. 15/05/2014 pub. 07/08/2014 numac 2014009414 bron federale overheidsdienst justitie Wet tot wijziging van de wet van 9 december 2004 betreffende de wederzijdse internationale rechtshulp in strafzaken en tot wijziging van artikel 90ter van het Wetboek van strafvordering en tot wijziging van de wet van 5 augustus 1992 op het politieambt type wet prom. 15/05/2014 pub. 22/05/2014 numac 2014203009 bron federale overheidsdienst kanselarij van de eerste minister Wet houdende uitvoering van het pact voor competitiviteit, werkgelegenheid en relance type wet prom. 15/05/2014 pub. 30/05/2014 numac 2014009282 bron federale overheidsdienst justitie Wet houdende invoeging van Boek XIV "Marktpraktijken en consumentenbescherming betreffende de beoefenaars van een vrij beroep" in het Wetboek van economisch recht en houdende invoeging van de definities eigen aan boek XIV en van de rechtshandhavingsbepalingen eigen aan boek XIV, in de boeken I en XV van het Wetboek van economisch recht type wet prom. 15/05/2014 pub. 02/06/2014 numac 2014011341 bron federale overheidsdienst economie, k.m.o., middenstand en energie Wet tot wijziging van de wet van 29 april 1999 betreffende de organisatie van de elektriciteitsmarkt wat betreft de procedure van offerteaanvraag voor de bouw van nieuwe installaties voor elektriciteitsproductie en de financiering van maatregelen betreffende de productie van elektriciteit en tot wijziging van de organieke wet van 27 december 1990 houdende oprichting van begrotingsfondsen type wet prom. 15/05/2014 pub. 19/06/2014 numac 2014022239 bron federale overheidsdienst sociale zekerheid Wet houdende diverse bepalingen type wet prom. 15/05/2014 pub. 28/09/2015 numac 2015000522 bron federale overheidsdienst binnenlandse zaken Wet houdende diverse bepalingen. - Duitse vertaling van uittreksels. - Wijziging van het Wetboek van de belasting over de toegevoegde waarde type wet prom. 15/05/2014 pub. 13/01/2015 numac 2014000942 bron federale overheidsdienst binnenlandse zaken Wet tot wijziging van de wet van 9 december 2004 betreffende de wederzijdse internationale rechtshulp in strafzaken en tot wijziging van artikel 90ter van het Wetboek van strafvordering en tot wijziging van de wet van 5 augustus 1992 op het politieambt. - Duitse vertaling sluiten, worden de woorden "artikel 56bis" vervangen door de woorden "de artikelen 56bis tot en met 56undecies".

TITEL 3 - Inwerkingtreding

Art. 26.Deze wet treedt in werking op 1 januari 2025.

Kondigen deze wet af, bevelen dat zij met 's Lands zegel zal worden bekleed en door het Belgisch Staatsblad zal worden bekendgemaakt.

Gegeven te Brussel, 21 maart 2024.

FILIP Van Koningswege : De Minister van Financiën, V. VAN PETEGHEM Met 's Lands zegel gezegeld : De Minister van Justitie, P. VAN TIGCHELT _______ Nota (1) Kamer van volksvertegenwoordigers (www.dekamer.be) Stukken : K55-3817 Integraal verslag: 14 maart 2024