20 DECEMBER 2024. - Koninklijk besluit tot aanpassing van de artikelen met betrekking tot de investeringsaftrek in het KB/WIB 92

FILIP, Koning der Belgen, Aan allen die nu zijn en hierna wezen zullen, Onze Groet.

Gelet op het Wetboek van de Inkomstenbelastingen 1992, inzonderheid artikel 77;

Gelet op het KB/WIB 92;

Gelet op het advies van de Inspecteur van Financiën, gegeven op 4 november 2024;

Gelet op de akkoordbevinding van de Staatssecretaris voor Begroting van 29 november 2024;

Overwegende dat de zaken waarvoor geen nieuw initiatief van de Regering is vereist en die met het oog op de continuïteit van het gezag door de uitvoerende macht moeten worden behandeld, omdat anders een voor de burgers nadelig vacuüm zou ontstaan, in lopende zaken moeten worden voortgezet;

Gelet op het advies nummer 77.285/3 van de Raad van State, gegeven op 16 december 2024, met toepassing van artikel 84, § 1, eerste lid, 3°, van de wetten op de Raad van State, gecoördineerd op 12 januari 1973;

Gelet op de dringende noodzakelijkheid;

Overwegende: - dat dit besluit de verplichtingen bepaalt die belastingplichtigen moeten naleven om aanspraak te maken op het voordeel van de hervormde investeringsaftrek; - dat de hervormde investeringsaftrek van toepassing zal zijn op vanaf 1 januari 2025 verkregen of tot stand gebrachte vaste activa; - dat de ondernemingen die in aanmerking kunnen komen voor deze maatregel dus zo spoedig mogelijk op de hoogte moeten worden gebracht van de na te leven verplichtingen; - dat dit besluit dus dringend moet worden genomen;

Gelet op de beslissing van de Gegevensbeschermingsautoriteit (referentie: CO/A/2024/291) van 19 december 2023, waarin wordt verwezen naar het standaardadvies nr. 65/2023 van 24 maart 2023 betreffende de redactie van normatieve teksten.

Op voordracht van de minister van Financiën,

Hebben Wij besloten en besluiten Wij :

Artikel 1.In artikel 47 van het KB/WIB 92, vervangen bij het koninklijk besluit van 11 december 2006Relevante gevonden documenten type koninklijk besluit prom. 11/12/2006 pub. 18/12/2006 numac 2006003580 bron federale overheidsdienst financien Koninklijk besluit tot wijziging van het KB/WIB 92 tot uitvoering van de wet van 23 december 2005 betreffende het generatiepact, van diverse bepalingen van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 en van de wet van 25 juni 2005 tot invoering van een belastingaftrek voor risicokapitaal type koninklijk besluit prom. 11/12/2006 pub. 18/12/2006 numac 2006012554 bron federale overheidsdienst werkgelegenheid, arbeid en sociaal overleg Koninklijk besluit tot wijziging van het koninklijk besluit van 10 juni 1994 tot uitvoering van artikel 8, § 1 en § 6 van de besluitwet van 28 december 1944 betreffende de maatschappelijke zekerheid der arbeiders sluiten, worden de volgende wijzigingen aangebracht: 1° in de inleidende zin, worden de woorden "68 tot 70" vervangen door de woorden "68 tot 77 en 201";2° de bepaling onder 1° wordt vervangen als volgt: "1° bij hun aangifte in de inkomstenbelastingen van het belastbare tijdperk waarin de vaste activa zijn aangeschaft of tot stand gebracht, de volgende documenten voegen: a) een ingevuld, gedateerd en ondertekend formulier waarvan het model door de Minister van Financiën of zijn gedelegeerde wordt vastgelegd;b) in het geval van toepassing van de investeringsaftrek bedoeld in artikel 69/1 van hetzelfde Wetboek, het attest waarvan sprake in artikel 69/3 van hetzelfde Wetboek; c) in het geval van toepassing van de investeringsaftrek bedoeld in artikel 69/2, 2°, van hetzelfde Wetboek, het attest waarvan sprake in artikel 48, § 4, 5°, van dit besluit;"; 3° in de bepaling onder 2° worden in de inleidende zin de woorden "69 en 70" vervangen door de woorden "69 tot 77 en 201".

Art. 2.In artikel 47bis van hetzelfde besluit, laatstelijk gewijzigd bij het koninklijk besluit van 11 december 2006Relevante gevonden documenten type koninklijk besluit prom. 11/12/2006 pub. 18/12/2006 numac 2006003580 bron federale overheidsdienst financien Koninklijk besluit tot wijziging van het KB/WIB 92 tot uitvoering van de wet van 23 december 2005 betreffende het generatiepact, van diverse bepalingen van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 en van de wet van 25 juni 2005 tot invoering van een belastingaftrek voor risicokapitaal type koninklijk besluit prom. 11/12/2006 pub. 18/12/2006 numac 2006012554 bron federale overheidsdienst werkgelegenheid, arbeid en sociaal overleg Koninklijk besluit tot wijziging van het koninklijk besluit van 10 juni 1994 tot uitvoering van artikel 8, § 1 en § 6 van de besluitwet van 28 december 1944 betreffende de maatschappelijke zekerheid der arbeiders sluiten, worden de woorden "artikel 69, § 1, eerste lid, 2°, a," vervangen door de woorden "artikel 69/2, 1°, ".

Art. 3.In artikel 48, § 1, van hetzelfde besluit, laatstelijk gewijzigd bij het koninklijk besluit van 22 mei 2017Relevante gevonden documenten type koninklijk besluit prom. 22/05/2017 pub. 01/08/2017 numac 2017020359 bron federale overheidsdienst binnenlandse zaken Koninklijk besluit tot bepaling van de contactgegevens bedoeld in artikel 3, eerste lid, 17°, van de wet van 8 augustus 1983 tot regeling van een Rijksregister van de natuurlijke personen, evenals van de modaliteiten van de mededeling en de registratie ervan en tot wijziging van het koninklijk besluit van 3 april 1984 betreffende de toegang door sommige openbare overheden tot het Rijksregister van de natuurlijke personen, alsmede betreffende het bijhouden en de controle van de informaties type koninklijk besluit prom. 22/05/2017 pub. 25/01/2018 numac 2018030051 bron federale overheidsdienst binnenlandse zaken Koninklijk besluit tot bepaling van de contactgegevens bedoeld in artikel 3, eerste lid, 17°, van de wet van 8 augustus 1983 tot regeling van een Rijksregister van de natuurlijke personen, evenals van de modaliteiten van de mededeling en de registratie ervan en tot wijziging van het koninklijk besluit van 3 april 1984 betreffende de toegang door sommige openbare overheden tot het Rijksregister van de natuurlijke personen, alsmede betreffende het bijhouden en de controle van de informaties. - Duitse vertaling sluiten, worden in de inleidende zin de woorden "artikel 69, § 1, eerste lid, 2°, b" vervangen door de woorden "artikel 69/2, 2° ".

Art. 4.Artikel 49 van hetzelfde besluit, laatstelijk gewijzigd bij het koninklijk besluit van 25 februari 2024Relevante gevonden documenten type koninklijk besluit prom. 25/02/2024 pub. 01/03/2024 numac 2024001922 bron federale overheidsdienst financien Koninklijk besluit tot aanpassing van het artikel 49 KB/WIB 92 met betrekking tot de attestering van vaste activa voor rationeler energieverbruik gelegen in de zeegebieden onder Belgische rechtsbevoegdheid sluiten, wordt vervangen als volgt: "

Art. 49.§ 1. Voor vaste activa bedoeld in artikel 69/1 van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992, vraagt de belastingplichtige schriftelijk of elektronisch bij de volgens artikel 69/3, § 3, van hetzelfde Wetboek, bevoegde minister het attest aan: - op straffe van verval binnen de drie maanden na de laatste dag van het belastbare tijdperk waarin de vaste activa zijn aangeschaft of tot stand gebracht; - door middel van het, al dan niet elektronisch, ingevuld, gedagtekend en ondertekend formulier waarvan het model door de Minister van Financiën of zijn gedelegeerde wordt vastgesteld. § 2. Het gemotiveerde attest of de gemotiveerde weigeringsbeslissing wordt aan de belastingplichtige overgemaakt binnen de zes maanden na de aanvraag ervan. § 3. De aanvraag voor het attest waarvan sprake in § 1 bevat, onverminderd hetgeen bepaald in het samenwerkingsakkoord waarvan sprake in artikel 69/3 van hetzelfde Wetboek, minimaal de volgende gegevens: - de noodzakelijke gegevens ter identificatie van de belastingplichtige; - een gedetailleerde technische beschrijving van de investeringen, met verwijzing naar het vast actief op de investeringslijst; - de afschriften van de gedetailleerde facturen. § 4. De belastingplichtige heeft de mogelijkheid om voor vaste activa waarvan sprake in § 1 die deel uitmaken van een investeringsproject dat over meer dan één belastbaar tijdperk loopt ook een investeringscertificaat aan te vragen op basis van de in dat belastbaar tijdperk geldende investeringslijsten.

Voor vaste activa die deel uitmaken van een investeringsproject met een goedgekeurd investeringscertificaat wordt voor het verkrijgen van het attest de conformiteit beoordeeld op basis van de lijsten die van kracht zijn op het moment van de aanvraag van het investeringscertificaat. § 5. De belastingplichtige vraagt schriftelijk of elektronisch bij de instantie gedelegeerd door de volgens artikel 69/3, § 3, van hetzelfde Wetboek bevoegde minister het investeringscertificaat waarvan sprake in § 4 aan, binnen de drie maanden na de laatste dag van het belastbare tijdperk waarin het investeringsproject wordt aangevat, op straffe van onontvankelijkheid: - door middel van het, al dan niet elektronisch, ingevuld, gedagtekend en ondertekend formulier waarvan het model door de Minister van Financiën of zijn gedelegeerde wordt vastgesteld; - een gedetailleerde technische beschrijving van de geplande investeringen, met verwijzing naar het vast actief op de investeringslijst; - met bijgevoegd een financieringsplan met een gemotiveerde raming van de totale kostprijs van het investeringsproject; - en de gemotiveerde geschatte duur van het investeringsproject.

De bevoegde instantie levert het gemotiveerde investeringscertificaat of de gemotiveerde weigering voor het verlenen van het investeringscertificaat af binnen de termijn van zes maanden na de aanvraag ervan, met daarin de geldigheidstermijn waarvoor het investeringscertificaat wordt gegeven. § 6. Wanneer het investeringsproject vaste activa omvat die onder verschillende investeringslijsten vallen, moet per betrokken investeringslijst apart een investeringscertificaat worden aangevraagd voor dat deel van het investeringsproject bij de in artikel 69/3, § 3, van hetzelfde Wetboek aangeduide instanties.".

Art. 5.In artikel 49/1 van hetzelfde besluit, ingevoegd bij het koninklijk besluit van 2 december 2015Relevante gevonden documenten type koninklijk besluit prom. 02/12/2015 pub. 08/12/2015 numac 2015003406 bron federale overheidsdienst financien Koninklijk besluit tot wijziging van het KB/WIB 92 wat de investeringsaftrek voor digitale investeringen betreft sluiten en gewijzigd bij het koninklijk besluit van 20 december 2024 worden de volgende wijzigingen aangebracht: 1° in paragraaf 1 worden in de inleidende zin de woorden "artikel 69, § 1, eerste lid, 2°, f" vervangen door de woorden "artikel 69, derde lid";2° in paragraaf 3 worden de woorden "artikel 69, § 1, eerste lid, 2°, f, van hetzelfde Wetboek" vervangen door de woorden " § 1";3° in de paragrafen 4 en 5 worden de woorden "artikel 69, § 1, eerste lid, 2°, f" telkens vervangen door de woorden "artikel 69, derde lid".

Art. 6.Artikel 491 van hetzelfde besluit, vervangen bij het koninklijk besluit van 17 augustus 2007Relevante gevonden documenten type koninklijk besluit prom. 17/08/2007 pub. 19/09/2007 numac 2007012384 bron federale overheidsdienst werkgelegenheid, arbeid en sociaal overleg Koninklijk besluit waarbij algemeen verbindend wordt verklaard de collectieve arbeidsovereenkomst van 20 juni 2005, gesloten in het Paritair Comité voor de metaal-, machine- en elektrische bouw, betreffende het nationaal akkoord 2005-2006 (1) type koninklijk besluit prom. 17/08/2007 pub. 12/09/2007 numac 2007012359 bron federale overheidsdienst werkgelegenheid, arbeid en sociaal overleg Koninklijk besluit waarbij algemeen verbindend wordt verklaard de collectieve arbeidsovereenkomst van 30 mei 2001, gesloten in het Paritair Comité voor het glasbedrijf, betreffende de werkgelegenheidsakkoorden en de vorming, tot vaststelling van sommige arbeidsvoorwaarden in de sector van de spiegelmakerij en van de fabricage van kunstramen en betreffende de risicogroepen en het conventioneel brugpensioen type koninklijk besluit prom. 17/08/2007 pub. 18/09/2007 numac 2007012379 bron federale overheidsdienst werkgelegenheid, arbeid en sociaal overleg Koninklijk besluit waarbij algemeen verbindend wordt verklaard de collectieve arbeidsovereenkomst van 11 december 2001, gesloten in het Paritair Subcomité voor de terugwinning van lompen, tot wijziging van de collectieve arbeidsovereenkomst van 19 juni 2001 betreffende de uitvoering van het centraal akkoord voor de jaren 2001-2002 type koninklijk besluit prom. 17/08/2007 pub. 13/09/2007 numac 2007012383 bron federale overheidsdienst werkgelegenheid, arbeid en sociaal overleg Koninklijk besluit waarbij algemeen verbindend wordt verklaard de collectieve arbeidsovereenkomst van 20 maart 2007, gesloten in het Paritair Subcomité voor het bedrijf der porseleinaarde- en zandgroeven welke in openlucht geëxploiteerd worden in de provincies Waals-Brabant, Henegouwen, Luik, Luxemburg en Namen, betreffende de arbeidsvoorwaarden van de werklieden en werksters type koninklijk besluit prom. 17/08/2007 pub. 19/09/2007 numac 2007012375 bron federale overheidsdienst werkgelegenheid, arbeid en sociaal overleg Koninklijk besluit waarbij algemeen verbindend wordt verklaard de collectieve arbeidsovereenkomst van 12 juni 2003, gesloten in het Paritair Comité voor het glasbedrijf, ter vervollediging van de collectieve arbeidsovereenkomst van 30 september 1998 betreffende de koppeling van de lonen aan het indexcijfer van de consumptieprijzen type koninklijk besluit prom. 17/08/2007 pub. 07/09/2007 numac 2007012369 bron federale overheidsdienst werkgelegenheid, arbeid en sociaal overleg Koninklijk besluit waarbij algemeen verbindend wordt verklaard de collectieve arbeidsovereenkomst van 11 december 2001, gesloten in het Paritair Subcomité voor de terugwinning van lompen, tot wijziging van de collectieve arbeidsovereenkomst van 19 juni 2001 betreffende de toekenning van een aanvullende vergoeding ten gunste van sommige bejaarde werklieden met nachtprestaties indien zij worden ontslagen sluiten en laatstelijk gewijzigd bij het koninklijk besluit van 15 juni 2012, wordt opgeheven.

Art. 7.Artikel 49bis van hetzelfde besluit, ingevoegd bij het koninklijk besluit van 21 september 2000Relevante gevonden documenten type koninklijk besluit prom. 21/09/2000 pub. 17/10/2000 numac 2000003629 bron ministerie van financien Koninklijk besluit tot wijziging van het KB/WIB 92, inzake de investeringsaftrek sluiten en gewijzigd bij het koninklijk besluit van 22 mei 2017Relevante gevonden documenten type koninklijk besluit prom. 22/05/2017 pub. 01/08/2017 numac 2017020359 bron federale overheidsdienst binnenlandse zaken Koninklijk besluit tot bepaling van de contactgegevens bedoeld in artikel 3, eerste lid, 17°, van de wet van 8 augustus 1983 tot regeling van een Rijksregister van de natuurlijke personen, evenals van de modaliteiten van de mededeling en de registratie ervan en tot wijziging van het koninklijk besluit van 3 april 1984 betreffende de toegang door sommige openbare overheden tot het Rijksregister van de natuurlijke personen, alsmede betreffende het bijhouden en de controle van de informaties type koninklijk besluit prom. 22/05/2017 pub. 25/01/2018 numac 2018030051 bron federale overheidsdienst binnenlandse zaken Koninklijk besluit tot bepaling van de contactgegevens bedoeld in artikel 3, eerste lid, 17°, van de wet van 8 augustus 1983 tot regeling van een Rijksregister van de natuurlijke personen, evenals van de modaliteiten van de mededeling en de registratie ervan en tot wijziging van het koninklijk besluit van 3 april 1984 betreffende de toegang door sommige openbare overheden tot het Rijksregister van de natuurlijke personen, alsmede betreffende het bijhouden en de controle van de informaties. - Duitse vertaling sluiten, wordt opgeheven.

Art. 8.Dit besluit is van toepassing op vanaf 1 januari 2025 verkregen of tot stand gebrachte vaste activa.

Art. 9.De minister bevoegd voor Financiën is belast met de uitvoering van dit besluit.

Gegeven te Brussel, 20 december 2024.

FILIP Van Koningswege : De Minister van Financiën, V. VAN PETEGHEM