17 MAART 2023. - Ministerieel besluit met betrekking tot de vaststelling van de modaliteiten voor het bijhouden van een elektronisch dagboek van ontvangsten en van een centralisatiedagboek enerzijds en de bewaring en de integriteit van de inhoud van de elektronische kastickets anderzijds, alsmede de modaliteiten voor de bewaring van de financiële rapporten

De Minister van Financiën, Gelet op het Wetboek van de belasting over de toegevoegde waarde, artikel 53octies, § 1, vierde lid, ingevoegd bij de wet van 28 december 1992 en vervangen bij de wet van 17 décember 2012;

Gelet op het koninklijk besluit nr. 1 van 29 december 1992 met betrekking tot de regeling voor de voldoening van de belasting over de toegevoegde waarde, artikel 14, § 2, 3°, tweede, zesde en achtste lid, laatst gewijzigd bij het koninklijk besluit van 13 december 2022Relevante gevonden documenten type koninklijk besluit prom. 13/12/2022 pub. 20/12/2022 numac 2022034588 bron federale overheidsdienst financien Koninklijk besluit tot wijziging van het koninklijk besluit nr. 1 van 29 december 1992 met betrekking tot de regeling voor de voldoening van de belasting over de toegevoegde waarde inzake de afgifte van kastickets langs digitale weg en de gelijkstelling van het gebruik van een elektronisch kasregister, dat één of meerdere financiële rapporten genereert, en dat systematisch aan de klant een kasticket aflevert met het digitaal bijhouden van een dagboek van ontvangsten sluiten;

Gelet op het advies van de inspecteur van Financiën, gegeven op 24 januari 2023;

Gelet op de akkoordbevinding van de Staatssecretaris voor Begroting, gegeven op 1 februari 2023;

Gelet op advies nr. 73.032/3 van de Raad van State, gegeven op 3 maart 2023 met toepassing van artikel 84, § 1, eerste lid, 2°, van de wetten op de Raad van State, gecoördineerd op 12 januari 1973;

Artikel 1.Het dagboek van ontvangsten, bedoeld in artikel 14, § 2, 3°, van het koninklijk besluit nr. 1 van 29 december 1992 met betrekking tot de regeling voor de voldoening van de belasting over de toegevoegde waarde, kan gehouden worden door middel van een elektronisch systeem. "Door middel van een elektronisch systeem" betekent de rechtstreekse vestiging van dit dagboek op een digitale drager.

Art. 2.De keuze voor het houden van een dagboek van ontvangsten door middel van een elektronisch systeem geldt voor het geheel van de activiteiten van de bedrijfszetel.

Art. 3.De belastingplichtige die beschikt over meerdere bedrijfszetels en die ervoor kiest het dagboek van ontvangsten van minstens een van deze zetels door middel van een elektronisch systeem te houden, moet eveneens het centralisatieboek, bedoeld in artikel 14, § 2, 3°, achtste lid, van het koninklijk besluit nr. 1 van 29 december 1992 met betrekking tot de regeling voor de voldoening van de belasting over de toegevoegde waarde door middel van een elektronisch systeem houden.

Art. 4.Wanneer het dagboek van ontvangsten en/of het centralisatieboek wordt (worden) gehouden door middel van een elektronisch systeem moet, ongeacht de plaats waar de betrokken gegevens zich digitaal bevinden, een volledige en online toegang tot deze gegevens worden verzekerd door de belastingplichtige op de bedrijfszetel tot het verstrijken van de derde maand die volgt op het afsluiten van dit dagboek (deze dagboeken) en op de fiscale woonplaats na deze termijn.

Art. 5.De belastingplichtige die een dagboek van ontvangsten moet houden en, in voorkomend geval, het centralisatieboek, en die ervoor kiest om deze te houden door middel van een elektronisch systeem, moet vanaf het moment van de inschrijving tot het einde van de wettelijke bewaringsperiode de integriteit van de inhoud en de leesbaarheid van het dagboek van ontvangsten en/of het centralisatieboek verzekeren;

De belastingplichtige heeft de vrije keuze op welke manier het naleven van de integriteit van de inhoud en de leesbaarheid van het dagboek van ontvangsten en/of het centralisatieboek wordt verzekerd. Het bewijs van het naleven van beide voorwaarden komt hem toe.

Art. 6.De gegevens van de kastickets gegenereerd door een elektronische kassa waarvan het gebruik wordt gelijkgesteld met het digitaal bijhouden van een dagboek van ontvangsten overeenkomstig artikel 14, § 2, 3°, derde lid, van het koninklijk besluit nr. 1 van 29 december 1992 met betrekking tot de regeling voor de voldoening van de belasting over de toegevoegde waarde worden digitaal bewaard.

Art. 7.De integriteit van de inhoud van de kastickets wordt verzekerd door het gebruik van een beveiligingssysteem toegepast op ononderbroken wijze door een reeks van volgnummers toegekend conform artikel 14, § 2, 3°, vierde lid, b), van het koninklijk besluit nr. 1 van 29 december 1992 met betrekking tot de regeling voor de voldoening van de belasting over de toegevoegde waarde. Dit beveiligingssysteem: a) registreert elke volledige lijn van een kasticket van zodra zij wordt uitgewerkt door het informaticasysteem en verhindert elke wijziging of verwijdering van deze registratie;b) genereert een digitale handtekening van de registratie met inbegrip van de totalen van een kasticket bedoeld in punt c) bij de behandeling door het informaticasysteem. De digitale handtekening moet worden toegepast op de volgende gegevens/velden van het kasticket met uitsluiting van elke andere:

- les huit derniers caractères de la signature digitale de l'enregistrement précédent

(alphanumérique)

- de acht laatste karakters van de digitale handtekening van de vorige registratie

(alfanumeriek)

- la date

YYYYMMDD

- de datum

YYYYMMDD

- le numéro de l'établissement (si utilisé)

(numérique)

- het nummer van de vestiging (indien gebruikt)

(numeriek)

- l'identification de la caisse

(numérique)

- de identificatie van de kassa

(numeriek)

- le numéro d'ordre du ticket

(numérique)

- het volgnummer van het ticket

(numeriek)

- la somme des montants totaux par article visés à l'article 14, § 2, 3°, alinéa 4, d), de l'arrêté royal n° 1 du 29 décembre 1992 relatif aux mesures tendant à assurer le paiement de la taxe sur la valeur ajoutée

(numérique)

- de som van de totaalbedragen per artikel bedoeld in het artikel 14, § 2, 3°, vierde lid, d) van het koninklijk besluit nr. 1 van 29 december 1992 met betrekking tot de regeling voor de voldoening van de belasting

(numeriek)

- le montant total du ticket * 100

(numérique)

- het totaalbedrag van het ticket * 100

(numeriek)

Iedere registratie van de totalen van een kasticket wordt verbonden met het voorgaande door het opnemen van de acht laatste karakters van de digitale handtekening van de vorige registratie in de berekening van de betrokken registratie. Alsook, geen enkele registratie zal later nog kunnen geplaatst of verwijderd worden zonder de digitale handtekening zelf te wijzigen. c) voorziet dat de registratie die de totalen van het kasticket bevat minimaal de volgende gegevens bevat: - de laatste acht karakters van de digitale handtekening van de vorige registratie; - de datum van afgifte van het kasticket aan de klant; - het volgnummer (minimum 4 en maximum 8 posities); - de identificatie van de kassa en, indien er meerdere vestigingen zijn, de identificatie van de vestiging; - de som van de totaalbedragen bedoeld in het artikel 7, b), tweede lid, zesde streepje, hiervoor. Deze som moet worden weergegeven als een veld met twee decimale plaatsen; - het totaalbedrag, BTW inbegrepen, te betalen door de klant of, in voorkomend geval, het saldo te betalen aan de klant. Dit bedrag moet worden weergegeven als een veld met twee decimale plaatsen; - de laatste acht karakters van de digitale handtekening; d) registreert onmiddellijk alle beveiligde registraties in een afzonderlijk bestand dat de volgende eigenschappen bezit: opeenvolgend (flat file), ongecomprimeerd en niet geëncrypteerd;e) drukt de laatste acht karakters van de digitale handtekening af op het originele kasticket dat is afgeleverd aan de klant.

Art. 8.De financiële rapporten, bedoeld in artikel 14, § 2, 3°, vijfde lid, van het koninklijk besluit van 29 december 1992Relevante gevonden documenten type koninklijk besluit prom. 29/12/1992 pub. 12/01/2007 numac 2006000912 bron federale overheidsdienst binnenlandse zaken Koninklijk besluit nr. 1 met betrekking tot de regeling voor de voldoening van de belasting over de toegevoegde waarde. - Duitse vertaling type koninklijk besluit prom. 29/12/1992 pub. 17/12/2015 numac 2015000749 bron federale overheidsdienst financien Koninklijk besluit nr. 7 met betrekking tot de invoer van goederen voor de toepassing van de belasting over de toegevoegde waarde. - Officieuze coördinatie in het Duits type koninklijk besluit prom. 29/12/1992 pub. 30/10/2014 numac 2014000814 bron federale overheidsdienst financien Koninklijk besluit nr. 10 met betrekking tot de uitoefeningsmodaliteiten van de keuzen, bedoeld in de artikelen 15, § 2, derde lid, en 25ter, § 1, tweede lid, 2°, tweede lid, van het Wetboek van de belasting over de toegevoegde waarde, de aangiften van aanvang, wijziging, stopzetting van activiteit en de voorafgaande kennisgevingen inzake de belasting over de toegevoegde waarde. - Officieuze coördinatie in het Duits type koninklijk besluit prom. 29/12/1992 pub. 04/02/2015 numac 2015000043 bron federale overheidsdienst financien Koninklijk besluit nr. 24 met betrekking tot de voldoening van de belasting over de toegevoegde waarde. - Officieuze coördinatie in het Duits sluiten nr. 1 met betrekking tot de regeling voor de voldoening van de belasting over de toegevoegde waarde, worden bewaard op digitale wijze.

Art. 9.Dit besluit treedt in werking op 1 april 2023.

Brussel, 17 maart 2023.

V. VAN PETEGHEM