18 APRIL 2024. - Koninklijk besluit tot wijziging van het koninklijk besluit van 29 april 2019Relevante gevonden documenten type koninklijk besluit prom. 29/04/2019 pub. 30/04/2019 numac 2019011967 bron federale overheidsdienst justitie, federale overheidsdienst economie, k.m.o., middenstand en energie federale overheidsdienst financien Koninklijk besluit tot uitvoering van het Wetboek van vennootschappen en verenigingen sluiten tot uitvoering van het Wetboek van vennootschappen en verenigingen, wat betreft het opstellen en het openbaar maken van informatie over de inkomstenbelasting door bepaalde vennootschappen en bijkantoren

FILIP, Koning der Belgen, Aan allen die nu zijn en hierna wezen zullen, Onze Groet.

Gelet op het Wetboek van vennootschappen en verenigingen, de artikelen 3:13, eerste lid, en 3:15, eerste en derde lid, gewijzigd bij de wet van 8 januari 2024Relevante gevonden documenten type wet prom. 08/01/2024 pub. 26/01/2024 numac 2023048774 bron federale overheidsdienst economie, k.m.o., middenstand en energie Wet tot wijziging van het Wetboek van vennootschappen en verenigingen wat de openbaarmaking van informatie over de inkomstenbelasting door bepaalde vennootschappen en bijkantoren betreft sluiten tot wijziging van het Wetboek van vennootschappen en verenigingen, en de artikelen 3:8/1, § 1, eerste lid, 3:8/2, § 1, eerste lid, 3:20/1, § 4, en 3:34/1, § 1, eerste lid, ingevoegd bij de wet van 8 januari 2024Relevante gevonden documenten type wet prom. 08/01/2024 pub. 26/01/2024 numac 2023048774 bron federale overheidsdienst economie, k.m.o., middenstand en energie Wet tot wijziging van het Wetboek van vennootschappen en verenigingen wat de openbaarmaking van informatie over de inkomstenbelasting door bepaalde vennootschappen en bijkantoren betreft sluiten tot wijziging van het Wetboek van vennootschappen en verenigingen;

Gelet op het koninklijk besluit van 29 april 2019Relevante gevonden documenten type koninklijk besluit prom. 29/04/2019 pub. 30/04/2019 numac 2019011967 bron federale overheidsdienst justitie, federale overheidsdienst economie, k.m.o., middenstand en energie federale overheidsdienst financien Koninklijk besluit tot uitvoering van het Wetboek van vennootschappen en verenigingen sluiten tot uitvoering van het Wetboek van vennootschappen en verenigingen;

Gelet op het advies van de Centrale Raad voor het Bedrijfsleven nr. 2024-160, gegeven op 19 januari 2024;

Gelet op het advies van de Inspecteur van Financiën, gegeven op 12 februari 2024;

Gelet op de akkoordbevinding van de Staatssecretaris voor Begroting, d.d. 20 maart 2024;

Gelet op advies 76.105/2 van de Raad van State, gegeven op 8 april 2024 met toepassing van artikel 84, § 5, van de wetten op de Raad van State, gecoördineerd op 12 januari 1973;

Op de voordracht van de Minister van Economie, de Minister van KMO's, de Minister van Financiën, de Minister van Justitie en op het advies van de in Raad vergaderde Ministers,

Hebben Wij besloten en besluiten Wij :

Artikel 1.Dit besluit voorziet in de gedeeltelijke omzetting van richtlijn (EU) 2021/2101 van het Europees Parlement en de Raad van 24 november 2021 tot wijziging van Richtlijn 2013/34/EU wat betreft de openbaarmaking van informatie over de winstbelasting door bepaalde ondernemingen en bijkantoren, aangaande de inhoud van het verslag.

Art. 2.In het koninklijk besluit van 29 april 2019Relevante gevonden documenten type koninklijk besluit prom. 29/04/2019 pub. 30/04/2019 numac 2019011967 bron federale overheidsdienst justitie, federale overheidsdienst economie, k.m.o., middenstand en energie federale overheidsdienst financien Koninklijk besluit tot uitvoering van het Wetboek van vennootschappen en verenigingen sluiten tot uitvoering van het Wetboek van vennootschappen en verenigingen wordt het opschrift van Boek 6 vervangen als volgt: "BOEK 6 - HET VERSLAG VAN BETALINGEN AAN OVERHEDEN EN HET VERSLAG INZAKE INFORMATIE OVER DE INKOMSTENBELASTING VAN VENNOOTSCHAPPEN".

Art. 3.Artikel 6:1 van hetzelfde besluit wordt aangevuld met de bepalingen onder 4° en 5°, luidende: "4° fiscale jurisdictie die niet-coöperatief is op belastinggebied: een fiscale jurisdictie die opgenomen is in de bijlage I en II bij de conclusies van de Raad over de herziene EU-lijst van jurisdicties die niet-coöperatief zijn op belastinggebied, die elk jaar in februari en oktober worden bijgewerkt; 5° Belgische lijsten van fiscale jurisdicties: de lijsten van fiscale jurisdicties a) opgenomen in artikel 179 van het KB/WIB 92;en b) opgenomen in artikel 734quater van het KB/WIB 92.".

Art. 4.In boek 6 van hetzelfde besluit wordt een titel 4 ingevoegd, dat de artikelen 6:4 tot 6:11 bevat, luidende: "Titel 4 - Verslag inzake informatie over de inkomstenbelasting

Art. 6:4. Het verslag inzake informatie over de inkomstenbelasting omvat informatie over alle activiteiten van de onderworpen vennootschap of onderneming, met inbegrip van de activiteiten van alle verbonden entiteiten die in de jaarrekening over het betrokken boekjaar zijn geconsolideerd.

Voor de toepassing van deze titel mogen de instructies bedoeld in artikel 321/2 van het Wetboek van Inkomstenbelasting 1992 gebruikt worden. Wordt er gebruik gemaakt van deze optie, dan wordt dat in het verslag inzake informatie over de inkomstenbelasting vermeld.

Art. 6:5. § 1. De informatie bedoeld in artikel 6:4 omvat: 1° de naam van de op zichzelf staande vennootschap, de uiteindelijke moedervennootschap of de uiteindelijke moederonderneming van een derde land;2° het betrokken boekjaar;3° de gebruikte munteenheid voor het opstellen van het verslag inzake informatie over de inkomstenbelasting;4° in het geval van een verslag inzake informatie over de inkomstenbelasting opgesteld door de een op zichzelf staande vennootschap, een lijst van alle buiten België geopende bijkantoren met betrekking tot het desbetreffende boekjaar, a) gevestigd in een lidstaat ;b) gevestigd in een fiscale jurisdictie die niet-coöperatief is op belastinggebied;c) gevestigd in een fiscale jurisdictie opgenomen in de Belgische lijsten van fiscale jurisdicties;d) gevestigd in een fiscale jurisdictie aangemerkt door het Mondiaal Forum inzake transparantie en uitwisseling van inlichtingen in belastingaangelegenheden als een Staat die niet effectief of substantieel de standaard op het gebied van de uitwisseling van inlichtingen op verzoek toepast; of in het geval van een verslag inzake informatie over de inkomstenbelasting opgesteld door een uiteindelijke moedervennootschap, een lijst van alle entiteiten die in de geconsolideerde jaarrekening van de uiteindelijke moedervennootschap zijn opgenomen met betrekking tot het desbetreffende boekjaar, a) gevestigd in een lidstaat ;b) gevestigd in een fiscale jurisdictie die niet-coöperatief is op belastinggebied;c) gevestigd in een fiscale jurisdictie opgenomen in de Belgische lijsten van fiscale jurisdicties;d) gevestigd in een fiscale jurisdictie aangemerkt door het Mondiaal Forum inzake transparantie en uitwisseling van inlichtingen in belastingaangelegenheden als een Staat die niet effectief of substantieel de standaard op het gebied van de uitwisseling van inlichtingen op verzoek toepast; of in het geval van een verslag inzake informatie over de inkomstenbelasting opgesteld voor een uiteindelijke moederonderneming van een derde land een lijst van alle entiteiten die in de geconsolideerde financiële overzichten van de uiteindelijke moederonderneming zijn opgenomen met betrekking tot het desbetreffende boekjaar, a) gevestigd in een lidstaat ;b) gevestigd in een fiscale jurisdictie die niet-coöperatief is op belastinggebied;c) gevestigd in een fiscale jurisdictie opgenomen in de Belgische lijsten van fiscale jurisdicties;d) gevestigd in een fiscale jurisdictie aangemerkt door het Mondiaal Forum inzake transparantie en uitwisseling van inlichtingen in belastingaangelegenheden als een Staat die niet effectief of substantieel de standaard op het gebied van de uitwisseling van inlichtingen op verzoek toepast;5° een korte beschrijving van de aard van haar activiteiten;6° het aantal werknemers, in voltijdse equivalenten;7° inkomsten, die als volgt worden berekend: a) de som van de netto-omzet, de overige bedrijfsopbrengsten, opbrengsten uit deelnemingen, met uitzondering van de dividenden ontvangen van verbonden ondernemingen, de opbrengsten uit andere effecten en vorderingen die tot de vaste activa behoren, overige rentebaten en soortgelijke opbrengsten, als bedoeld in Bijlage 3 van dit besluit;of b) voor geconsolideerde rekeningen die opgesteld zijn volgens de internationale standaard voor jaarrekeningen, de opbrengsten als gedefinieerd in de internationale standaarden voor jaarrekeningen, met uitzondering van de waardecorrecties en van de dividenden ontvangen van verbonden ondernemingen;of c) opbrengsten als gedefinieerd in een ander dan bedoeld onder a) of b) stelsel voor financiële verslaglegging waarop de uiteindelijke moederonderneming zich heeft gebaseerd voor het opstellen van haar geconsolideerde financiële overzichten, met uitzondering van de waardecorrecties en van de dividenden ontvangen van verbonden ondernemingen;8° het bedrag van de winst of het verlies van het betrokken boekjaar, vóór de vennootschapsbelasting;9° het bedrag van de toerekenbare inkomstenbelasting tijdens het betrokken boekjaar, te berekenen als de belastinglasten van het lopende jaar die in de betrokken fiscale jurisdictie zijn erkend met betrekking tot de belastbare winsten of verliezen van het boekjaar door de respectieve vennootschappen, ondernemingen en bijkantoren, met uitzondering van de uitgestelde belastingen en de voorzieningen voor onzekere belastingverplichtingen;10° het bedrag van de inkomstenbelasting betaald op kasmiddelenbasis, te berekenen als het bedrag van de winstbelasting die de vennootschappen, ondernemingen en bijkantoren in de betrokken fiscale jurisdictie tijdens het betrokken boekjaar hebben betaald;11° het bedrag van de gecumuleerde winst aan het eind van het betrokken boekjaar. De gebruikte munteenheid, bedoeld in het eerste lid, 3°, is de munteenheid waarin de jaarrekening van de vennootschap, de geconsolideerde rekeningen van de uiteindelijke moedervennootschap of de geconsolideerde rekeningen van de uiteindelijke moederonderneming worden opgesteld en openbaar gemaakt. Maakt de dochtervennootschap het verslag inzake informatie over de inkomstenbelasting op, dan is de gebruikte munteenheid de munteenheid waarin de jaarrekening van de dochtervennootschap is uitgedrukt.

De inkomsten bedoeld in het eerste lid, 7°, omvatten ook de transacties met verbonden partijen.

De belastinglasten van het lopende jaar bedoeld in het eerste lid, 9°, hebben enkel betrekking op de activiteiten in het betrokken boekjaar.

Deze lasten omvatten geen uitgestelde belastingen of voorzieningen voor onzekere belastingverplichtingen.

De betaalde belastingen bedoeld in het eerste lid, 10°, omvatten eveneens de door andere vennootschappen en ondernemingen betaalde bronbelastingen in verband betalingen aan entiteiten binnen de groep.

Onder gecumuleerde winst bedoeld in het eerste lid, 11°, wordt verstaan de som van de winsten van voorgaande boekjaren, met name de overgedragen winst en de winst van het betrokken boekjaar waarover nog geen beslissing is genomen, met name de over te dragen winst.

Met betrekking tot bijkantoren wordt met de gecumuleerde winst bedoeld: 1° de winst van de op zichzelf staande vennootschap die het bijkantoor heeft geopend;2° de winst van de op zichzelf staande onderneming van een derde land. § 2. De informatie wordt aan elke betrokken fiscale jurisdictie toegewezen op basis van vestiging, het bestaan van een vaste inrichting of permanente bedrijfsactiviteiten die, vanwege de activiteiten van de vennootschap of de groep in die fiscale jurisdictie onderworpen zijn aan de inkomstenbelasting.

Zijn de activiteiten van meerdere verbonden vennootschappen binnen één fiscale jurisdictie aan de inkomstenbelasting onderworpen, is de aan die fiscale jurisdictie toegewezen informatie de som van de informatie over die activiteiten van elke verbonden vennootschap en hun bijkantoren in die fiscale jurisdictie. Informatie over een bepaalde activiteit wordt niet gelijktijdig aan meer dan één fiscale jurisdictie toegewezen. § 3. De informatie bedoeld in paragraaf 1 wordt per lidstaat afzonderlijk weergegeven. Bestaat de lidstaat uit meer dan één fiscale jurisdictie, dan wordt de informatie op het niveau van de lidstaat samengevoegd.

Met betrekking tot fiscale jurisdicties buiten de Europese Unie, mag de informatie bedoeld in paragraaf 1 worden samengevoegd, tenzij het gaat om: 1° fiscale jurisdicties die niet-coöperatief zijn op belastinggebied;2° fiscale jurisdicties opgenomen in de Belgische lijsten van fiscale jurisdicties.3° fiscale jurisdicties aangemerkt door het Mondiaal Forum inzake transparantie en uitwisseling van inlichtingen in belastingaangelegenheden als Staten die niet effectief of substantieel de standaard op het gebied van de uitwisseling van inlichtingen op verzoek toepassen. § 4. In voorkomend geval bevat het verslag inzake informatie over de inkomstenbelasting een algemene commentaar met uitleg voor eventuele materiële discrepanties tussen de bedragen bedoeld in paragraaf 1, eerste lid, 9° en 10°, in voorkomend geval rekening houdend met de overeenkomstige bedragen in vorige boekjaren. § 5. Het verslag inzake informatie over de inkomstenbelasting moet in dezelfde taal als de jaarrekening worden opgemaakt.

Art. 6:6. Voor de openbaarmaking van het verslag inzake informatie over de inkomstenbelasting gebruikt de onderworpen vennootschap of bijkantoor het model en het formaat voor elektronische verslaglegging vastgesteld door de Europese Commissie door middel van uitvoeringshandelingen, als bedoeld in artikel 48quater van de Richtlijn 2013/34/EU. Art. 6:7. In afwijking van artikel 3:66 ontvangt de Nationale Bank van België de neerlegging van het verslag inzake informatie over de inkomstenbelasting ten laatste binnen de twaalf maanden na de datum van afsluiting van het boekjaar waarop het verslag betrekking heeft, overeenkomstig artikelen 3:12/1, 3:20/1, § 4, en 3:36/1 van het Wetboek van vennootschappen en verenigingen.

Legt de onderworpen vennootschap of het bijkantoor het verslag inzake informatie over de inkomstenbelasting tegelijk met andere stukken neer, dan is het verslag inzake informatie over de inkomstenbelasting duidelijk afgescheiden van de andere stukken. Het is geenszins toegelaten om het verslag in de jaarrekening of het jaarverslag te incorporeren.

Art. 6:8. Het verslag inzake informatie over de inkomstenbelasting wordt elektronisch neergelegd volgens de technische modaliteiten en procedures die de Nationale Bank van België in een protocol heeft vastgelegd. De Nationale Bank van België maakt de technische modaliteiten en procedures openbaar via haar website.

Art. 6:9. De Nationale Bank van België aanvaardt de neerlegging van het verslag inzake informatie over de inkomstenbelasting enkel wanneer dit verslag in overeenstemming is met artikel 6:6 wat betreft het model en het formaat en na betaling van de neerleggingskosten. De neerleggingskosten die aan Nationale Bank van België moeten worden betaald, bedragen 81,70 euro.

De in dit artikel bepaalde neerleggingskosten worden jaarlijks, op 1 januari, aangepast aan de evolutie van het indexcijfer van de consumptieprijzen volgens de volgende formule: het nieuwe bedrag is gelijk aan het basisbedrag bepaald in het eerste lid vermenigvuldigd met het nieuwe indexcijfer, met name het indexcijfer van de maand oktober van het jaar voordien, en gedeeld door het aanvangsindexcijfer, met name het indexcijfer van de maand oktober 2023. Het verkregen resultaat wordt afgerond op het hogere veelvoud van 10 eurocent.De aangepaste bedragen worden uiterlijk op 15 december van elk jaar in het Belgisch Staatsblad bekendgemaakt.

Wanneer de neerlegging van het verslag inzake informatie over de inkomstenbelasting aanvaard wordt, neemt de Nationale Bank van België deze neerlegging op in haar elektronisch register.

Binnen elf werkdagen die volgen op de datum van de aanvaarding van de neerlegging, stuurt de Nationale Bank van België de mededeling van deze neerlegging via de eBox, ingesteld door de wet van 27 februari 2019Relevante gevonden documenten type wet prom. 27/02/2019 pub. 15/03/2019 numac 2019040657 bron federale overheidsdienst beleid en ondersteuning Wet inzake de elektronische uitwisseling van berichten via de eBox sluiten inzake elektronische uitwisseling van berichten via de eBox, naar de persoon op wie het document betrekking heeft.

Art. 6:10. De aanpassing van het verslag inzake informatie over de inkomstenbelasting, waarvan de neerlegging eerder door de Nationale Bank van België werd aanvaard, gebeurt door neerlegging, volgens de voorwaarden bepaald door artikel 6:8 en de neerleggingskosten bedoeld in artikel 6:9 van de integrale, behoorlijk verbeterd verslag inzake informatie over de inkomstenbelasting.

De vermelding "verbetering" wordt opgenomen in het gestructureerd databestand bedoeld in artikel 6:6.

De verbetering van het eerder openbaar gemaakt verslag inzake informatie over de inkomstenbelasting luidt in dezelfde munteenheid en hetzelfde veelvoud hiervan en gebeurt in dezelfde taal als het vorige verslag.

Art. 6:11. De Nationale Bank van België stelt op haar website een kopie beschikbaar, in de vorm van het gestructureerd databestand bedoeld in artikel 6:6 en in de vorm van een bestand in het "Portable Document Format" (PDF)-formaat, van het verslag inzake informatie over de inkomstenbelasting dat bij haar werd neergelegd tijdens het lopende en de minstens vijf vorige kalenderjaren, volgens de voorwaarden die zij bepaalt en die op haar website bekendgemaakt worden. De Nationale Bank van België kan het verslag ook op andere wijzen ter beschikking stellen.".

Art. 5.De minister bevoegd voor Economie, de minister bevoegd voor KMO's, de minister bevoegd voor Financiën en de minister bevoegd voor Justitie zijn, ieder wat hem betreft, belast met de uitvoering van dit besluit.

Gegeven te Brussel, 18 april 2024.

FILIP Van Koningswege : De Minister van Economie, P.-Y. DERMAGNE De Minister van KMO's, D. CLARINVAL De Minister van Financiën, V. VAN PETEGHEM De Minister van Justitie, P. VAN TIGCHELT