FEDERALE OVERHEIDSDIENST FINANCIEN

Algemene Administratie van de Fiscaliteit. - Bericht tot vaststelling van de modellen van attesten uit te reiken door de verzekeraars met betrekking tot rechtsbijstandsverzekeringen waarvan de premies recht kunnen geven op een belastingvermindering De belastingvermindering voor premies voor een rechtsbijstandsverzekering(1) wordt verleend op basis van een door de verzekeraar uitgereikt jaarlijks attest.(2) Dat attest moet vóór 1 maart van het jaar dat volgt op het jaar van de betaling van de premies worden afgeleverd aan de verzekeringnemer.(3) Het model van dat attest wordt vastgesteld door de Minister van Financiën of zijn gedelegeerde en wordt uitgereikt door de verzekeraar.(4) Met huidig bericht wordt dat model van het jaarlijks attest vastgelegd. Dit officiële model is als bijlage bij dit bericht opgenomen.

Het als bijlage toegevoegde attest 281.63 mag slechts worden uitgereikt wanneer de premie voor de rechtsbijstandsverzekering recht kan geven op de belastingvermindering bedoeld in artikel 14549, WIB 92. Dit betekent dat er geen attest mag worden uitgereikt indien de voorwaarden waaraan de rechtsbijstandsverzekeringscontracten moeten voldoen om voor bovenvermeld fiscaal voordeel in aanmerking te kunnen komen, niet zijn vervuld. Het ten onrechte afleveren van het bedoelde attest wordt beschouwd als een inbreuk op een bepaling van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992(5) en kan gesanctioneerd worden, bijvoorbeeld met een administratieve boete.

De verzekeraar is ertoe gehouden de Staat te vergoeden voor de financiële schade die hij veroorzaakt door ten onrechte het attest 281.63 af te leveren.(6) Die schadevergoeding is niet aftrekbaar als beroepskost voor de toepassing van de inkomstenbelastingen.(6) Het attest 281.63 moet slechts worden uitgereikt wanneer in dat jaar een premie werd betaald.

In uitvoering van artikel 323/1, § 2, WIB 92 is een verzekeringsonderneming die een attest aflevert met het oog op het bekomen van de belastingvermindering voor premies voor een rechtsbijstandsverzekering(7), er toe gehouden om langs elektronische weg de gegevens van de uitgereikte attesten 281.63 aan de administratie over te maken. Deze elektronische overdracht gebeurt ten laatste op 1 maart van ieder jaar dat volgt op het kalenderjaar waarop de attesten 281.63 betrekking hebben en voor de eerste maal op 1 maart 2020.(8) Modaliteiten van de elektronische indiening De indiening van het attest 281.63 via elektronische weg gebeurt via de toepassing BELCOTAX ON WEB (www.belcotaxonweb.be) - hetzij invoer van de gegevens online en verzending via Internet; - hetzij aanmaak van een bestand offline en verzending via Internet.

Een validatieprogramma is in de webtoepassing geïntegreerd. Er bestaat ook een niet geïntegreerde offline validatiemodule die kan worden gedownload via de website www.belcotaxonweb.be in de rubriek "Technische documentatie".

De gegevens die via elektronische weg werden ingegeven, kunnen worden geraadpleegd, gewijzigd of verwijderd via Internet.

De procedure voor de invoer van de gegevens via het scherm wordt toegelicht op de website www.belcotaxonweb.be in de rubriek "Hoe BOW gebruiken?".

Er bestaat ook een brochure "Belcotax on web" met de technische beschrijving van de bestanden. Dit document kan worden gedownload van de website www.belcotaxonweb.be onder de rubriek "Technische documentatie".

Hierna volgen nog verduidelijkingen met betrekking tot het gebruik van het attest 281.63.

Formaat van het attest Het attest 281.63 mag worden afgeleverd of ter beschikking gesteld worden op een formaat naar keuze van de uitreikende verzekeraar.

Cursief afgedrukte teksten Alle teksten die op de modellen cursief zijn afgedrukt, bevatten louter verduidelijkingen met betrekking tot de in te vullen gegevens en moeten niet op de uit te reiken attesten zelf worden overgenomen.

Rubriek 1: Nummer van het attest Iedere verzekeringsonderneming of iedere zelfstandige entiteit die deel uitmaakt van een verzekeringsonderneming en die autonoom attesten 281.63 aflevert, moet een ononderbroken nummering gebruiken voor de door haar afgeleverde attesten 281.63.

Deze rubriek moet steeds worden ingevuld.

Rubriek 2: Naam, voornaam en adres van de verzekeringnemer In deze rubriek worden volgende gegevens vermeld: naam, voornaam, straat en huisnummer, postcode, gemeente en, alleen indien het geen Belgisch adres betreft, de landcode en het buitenlands postnummer.

Deze rubriek moet steeds worden ingevuld.

Rubriek 3: Nationaal nummer van de verzekeringnemer Vermeld in deze rubriek het nationaal nummer of, in voorkomend geval, het Kruispuntbanknummer(9) of FIN-nummer van de verzekeringnemer.

Indien het nationaal nummer, het FIN-nummer of het bisnummer niet wordt vermeld, moet de geboortedatum worden vermeld.

Deze rubriek moet steeds worden ingevuld.

Rubriek 4: Referentienummer van het contract In deze rubriek wordt enkel het referentienummer van de verzekeringsovereenkomst zelf vermeld (dus zonder vermelding van het toelatingsnummer van de verzekeraar bij de Nationale Bank van België).

Deze rubriek moet steeds worden ingevuld.

Subrubriek: "Vorig referentienummer van het contract" : Deze subrubriek moet worden ingevuld voor het jaar waarin de wijziging(en) heeft (hebben) plaatsgevonden.

Voor de daaropvolgende jaren moet enkel het laatste referentienummer naast de rubriek "referentienummer van het contract" worden ingevuld.

Rubriek 5: bedrag van de premies dat in ..... (jaar van betaling) is betaald voor de rechtsbijstandsverzekering Opgelet: de vóór 01.09.2019 betaalde premies komen niet in aanmerking voor de belastingvermindering en mogen hier dan ook niet worden vermeld.

Deze rubriek moet steeds worden ingevuld.

Rubriek 6: bevestiging dat de overeenkomst voldoet aan alle voorwaarden van hoofdstuk 2 van de wet van 22.04.2019(10) Het attest 281.63 mag slechts worden uitgereikt wanneer de verzekeraar heeft vastgesteld dat de premie voor de rechtsbijstandsverzekering recht kan geven op de belastingvermindering.(11) Hiertoe moet de verzekeraar in deze rubriek uitdrukkelijk bevestigen dat de overeenkomst voldoet aan alle voorwaarden van hoofdstuk 2 van de wet van 22.04.2019.

In dat hoofdstuk 2 worden immers de minimale voorwaarden vastgelegd waaraan de verzekeringsovereenkomst rechtsbijstand cumulatief moet voldoen opdat de premie in aanmerking zou komen voor de belastingvermindering.(12) Die voorwaarden voorzien dat enkel een verzekering die individueel wordt gesloten, in aanmerking komt. Dat betekent dat een rechtsbijstandsverzekering die door twee belastingplichtigen wordt gesloten, niet in aanmerking komt voor deze belastingvermindering.

Die voorwaarden bepalen ook criteria die moeten worden gerespecteerd met betrekking tot: o de verzekerden o de gedekte geschillen o de geschillen die door de verzekeraar mogen worden uitgesloten o de wachttijden o de gedekte kosten o de maximumwaarborg o de franchise Tot slot moet de polis in ieder geval een bepaling bevatten die stelt dat de minimale voorwaarden van hoofdstuk 2 van de wet van 22.04.2019 van toepassing zijn.

De individueel gesloten verzekeringsovereenkomsten rechtsbijstand die lopen op datum van de inwerkingtreding van voormelde wet van 22.04.2019 en die, in voorkomend geval na wijziging, voldoen aan alle in hoofdstuk 2 van deze wet vermelde voorwaarden, komen voor de belastingvermindering in aanmerking.

Inwerkingtreding Huidig bericht treedt in werking vanaf aanslagjaar 2020. _______ Nota (1) Zoals bedoeld in art.14549, WIB 92. (2) Art.14549, § 2, eerste lid, WIB 92. (3) Art.6318/17, KB/WIB 92. (4) Koninklijk besluit van 16.07.2019 met betrekking tot de attesten voor de belastingvermindering voor premies voor een rechtsbijstandsverzekering (BS 29.07.2019). (5) Art.21, derde lid, van de wet van 22.04.2019 tot het toegankelijker maken van de rechtsbijstandsverzekering. (6) Art.22, van de wet van 22.04.2019 tot het toegankelijker maken van de rechtsbijstandsverzekering. (7) Als bedoeld in artikel 14549, WIB 92 (8) Koninklijk besluit van 09.02.2017 tot uitvoering van artikel 323/1 van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 houdende de elektronische uitwisseling van de gegevens met betrekking tot hypothecaire leningen, individuele levensverzekeringen en rechtsbijstandsverzekeringen, zoals gewijzigd door het koninklijk besluit van 16.07.2019 met betrekking tot de attesten voor de belastingvermindering voor premies voor een rechtsbijstandsverzekering (BS 29.07.2019). (9) Eveneens het "bisnummer" genoemd: het betreft het identificatienummer van de natuurlijke personen die niet ingeschreven zijn in het Rijksregister van de natuurlijke personen, dat door de Kruispuntbank in toepassing van artikel 4 van de wet van 15.01.1990 (BS 22.02.1990) wordt toegekend. (10) Wet van 22.04.2019 tot het toegankelijker maken van de rechtsbijstandsverzekering (BS 08.05.2019). (11) Bedoeld in art.14549, WIB 92. (12) Artikelen 2 t.e.m. 9 van de wet van 22.04.2019 tot het toegankelijker maken van de rechtsbijstandverzekering (BS 08.05.2019).

................................................... (Benaming, adres en toelatingsnummer van de verzekeraar) ................................................... ...................................................

ATTEST 281.63 .... (jaar van betaling) Dit attest geldt als jaarlijks attest voor rechtsbijstandsverzekeringen, uitgereikt overeenkomstig artikel 6318/17, KB/WIB 92 met het oog op de toekenning van een belastingvermindering voor premies voor een rechtsbijstandsverzekering. 1. Nummer van het attest: ........................................................................................................... 2. Naam, voornaam en adres van de verzekeringnemer: ...................................................... 3. Nationaal nummer(1) van de verzekeringnemer: ............................................................... 4. Referentienummer van het contract: .....................................................................................

Vorig referentienummer van het contract: ................................................................................ (te vermelden indien gewijzigd tijdens het jaar van betaling) 5. Bedragen van de premies betaald in .......... (jaar van betaling): .......................... euro 6. Bovenvermelde verzekeraar bevestigt dat de overeenkomst voldoet aan alle voorwaarden van hoofdstuk 2 van de wet van 22 april 2019Relevante gevonden documenten type wet prom. 22/04/2019 pub. 08/05/2019 numac 2019041139 bron federale overheidsdienst justitie Wet tot het toegankelijker maken van de rechtsbijstandsverzekering sluiten tot het toegankelijker maken van de rechtsbijstandsverzekering. _______ Nota (1) Indien het nationaal nummer, het FIN-nummer of het bisnummer niet wordt vermeld, moet de geboortedatum worden vermeld.