15 MEI 2024. - Koninklijk besluit tot uitvoering van artikel 2, § 3, van de wet van 19 december 2023Relevante gevonden documenten type wet prom. 19/12/2023 pub. 28/12/2023 numac 2023048529 bron federale overheidsdienst financien Wet houdende de invoering van een minimumbelasting voor multinationale ondernemingen en omvangrijke binnenlandse groepen sluiten houdende de invoering van een minimumbelasting voor multinationale ondernemingen en omvangrijke binnenlandse groepen

VERSLAG AAN DE KONING Sire, Op 31 december 2023 is de minimumbelasting voor multinationale ondernemingen en omvangrijke binnenlandse ondernemingen in werking getreden. Opdat de betrokken groepen in dit kader tijdig hun verplichtingen kunnen naleven en hun rechten kunnen uitoefenen, is het van belang dat zij over een identificatienummer bij de FOD Financiën beschikken. De huidige identificatie van ondernemingen binnen de FOD Financiën gebeurt op basis van het ondernemingsnummer dat door de Kruispuntbank van Ondernemingen (KBO) wordt toegekend. Om redenen van eenvoud en continuïteit wordt er voor geopteerd om ook in dit geval te werken met een identificatienummer toegekend door de KBO. De FOD Financiën zal zelf instaan voor de registratie van deze groepen bij de KBO wanneer die groepen nog niet beschikken over een apart ondernemingsnummer. Om dit op een correcte wijze te kunnen doen, zal zij over de nodige informatie over de groep moeten beschikken. Via dit koninklijk besluit wordt vastgelegd welke informatie daarvoor aan de FOD Financiën moet worden overgemaakt. Deze informatieoverdracht zal moeten gebeuren via een notificatieformulier dat op het elektronisch platform MyMinfin ter beschikking wordt gesteld. Dit notificatieformulier is ook terug te vinden in de bijlage bij dit koninklijk besluit.

In de gevallen waarbij de algemeen lasthebber van de groep, met name de uiteindelijke moederentiteit die instaat voor de opmaak van de geconsolideerde jaarrekening van de groep, een buitenlandse entiteit betreft, zal er vóór de registratie van de groep, indien nodig, eerst nog een ondernemingsnummer worden aangemaakt voor deze buitenlandse entiteit.

Om te kunnen vaststellen of een groep al dan niet in scope is van de minimumbelasting moet de FOD Financiën ook beschikken over informatie met betrekking tot de geconsolideerde financiële verslaglegging en de eigendomsstructuur van de MNO-groep of omvangrijke binnenlandse groep.

Deze gegevens moeten samen met de informatie die nodig is voor de registratie bij de KBO worden overgemaakt. Ook in de specifieke gevallen dat de groep reeds over een ondernemingsnummer zou beschikken of dat er geen apart ondernemingsnummer zal worden toegekend omdat de groep slechts uit één entiteit met verder enkel vaste inrichtingen bestaat, moeten deze gegevens via het hierboven vermelde notificatieformulier worden overgemaakt.

Tot slot zal tijdens het eerste jaar van de toepassing van deze bepalingen bij het notifiëren in MyMinfin ook nog gevraagd worden of de groep met betrekking tot het lopende verslagjaar voorafbetalingen zou wensen te doen. Op deze manier kan bij de registratie bij de KBO aan deze groepen prioriteit worden gegeven en zal bijgevolg beter kunnen worden verzekerd dat iedere groep tijdig wordt geregistreerd om zijn relaties met de FOD Financiën inzake de minimumbelasting te faciliteren.

Voor een gedetailleerde uiteenzetting over de verschillende opgevraagde gegevens wordt verwezen naar de toelichting bij het notificatieformulier.

De notificatie dient te gebeuren door de in België gevestigde uiteindelijke moederentiteit via diens MyMinfin-account. Indien er meerdere uiteindelijke moederentiteiten in België zijn gevestigd, zal een van hen door de overige in België gevestigde uiteindelijke moederentiteiten als lasthebber voor het uitvoeren van de notificatie worden aangeduid via het daartoe voorziene standaardformulier beschikbaar op MyMinfin. Indien er geen uiteindelijke moederentiteiten in België zijn gevestigd, zal de in België gevestigde groepsentiteit de notificatie moeten uitvoeren. Bij meerdere in België gevestigde groepsentiteiten zal op dezelfde wijze als bij de uiteindelijke moederentiteiten een lasthebber worden aangeduid.

De notificatie zal ten laatste 30 dagen na aanvang van het eerste verslagjaar van de groep voor de toepassing van de minimumbelasting moeten gebeuren. Om diegenen die hun eerste verslagjaar al gestart zijn of binnenkort zullen starten echter voldoende tijd te geven de gevraagde informatie te verzamelen zal er in ieder geval tot minstens 45 dagen na de bekendmaking van dit koninklijk besluit in het Belgisch Staatsblad tijd gegeven worden om te notifiëren.

Mocht de notificatie niet correct gebeurd zijn of onvolledig, dan zal de FOD Financiën de overeenkomstig artikel 1, §§ 2 en 3, van dit besluit, aangeduide entiteit hiervan op de hoogte brengen zodat deze de fouten of onvolledigheden kan rechtzetten. Wanneer het notificatieformulier alle nodige informatie bevat, zal in het geval de MNO-groep of omvangrijke binnenlandse groep nog niet over een ondernemingsnummer beschikt, de FOD Financiën deze bij de Kruispuntbank van Ondernemingen registreren en vervolgens het verkregen ondernemingsnummer aan de entiteit die aangemeld heeft, bekendmaken.

Zoals hierboven al aangehaald is een tijdige en correcte registratie bij de KBO van belang om de relaties met de FOD Financiën inzake de minimumbelasting te faciliteren. Een laattijdige notificatie zal leiden tot een latere registratie bij de KBO en zal het vlot kunnen naleven van de verplichtingen en uitoefenen van rechten met betrekking tot de minimumbelasting in de tussentijd bemoeilijken. Bij eventuele sancties die daaruit voortvloeien zal de niet-tijdige of niet-correcte notificatie niet als verzachtende omstandigheid kunnen worden ingeroepen.

Dit is, Sire, de draagwijdte van het besluit dat U wordt voorgelegd.

Wij hebben de eer te zijn, Sire, Van Uwe Majesteit, de zeer eerbiedige en zeer getrouwe dienaars, De Minister van Economie, P. DERMAGNE De Minister van Financiën, V. VAN PETEGHEM

15 MEI 2024. - Koninklijk besluit tot uitvoering van artikel 2, § 3, van de wet van 19 december 2023Relevante gevonden documenten type wet prom. 19/12/2023 pub. 28/12/2023 numac 2023048529 bron federale overheidsdienst financien Wet houdende de invoering van een minimumbelasting voor multinationale ondernemingen en omvangrijke binnenlandse groepen sluiten houdende de invoering van een minimumbelasting voor multinationale ondernemingen en omvangrijke binnenlandse groepen FILIP, Koning der Belgen, Aan allen die nu zijn en hierna wezen zullen, Onze Groet.

Gelet op artikel 2, § 3, van de wet van 19 december 2023Relevante gevonden documenten type wet prom. 19/12/2023 pub. 28/12/2023 numac 2023048529 bron federale overheidsdienst financien Wet houdende de invoering van een minimumbelasting voor multinationale ondernemingen en omvangrijke binnenlandse groepen sluiten houdende de invoering van een minimumbelasting voor multinationale ondernemingen en omvangrijke binnenlandse groepen, ingevoegd bij de wet van 12 mei 2024Relevante gevonden documenten type wet prom. 12/05/2024 pub. 29/05/2024 numac 2024004641 bron federale overheidsdienst financien Wet houdende diverse fiscale bepalingen sluiten;

Overwegende dat dit besluit een loutere uitvoering van een bestaande wettelijke regeling is en op zich geen bijkomende invloed heeft op de ontvangsten van de Staat, noch nieuwe uitgaven kan doen ontstaan;

Dat het akkoord van de Staatssecretaris voor Begroting bijgevolg niet vereist is;

Overwegende artikel 8, §§ 1 en 2 van de wet van 5 mei 2014Relevante gevonden documenten type wet prom. 05/05/2014 pub. 04/06/2014 numac 2014203384 bron federale overheidsdienst kanselarij van de eerste minister Wet houdende verankering van het principe van de unieke gegevensinzameling in de werking van de diensten en instanties die behoren tot of taken uitvoeren voor de overheid en tot vereenvoudiging en gelijkschakeling van elektronische en papieren formulieren sluiten houdende verankering van het principe van de unieke gegevensinzameling in de werking van de diensten en instanties die behoren tot of taken uitvoeren voor de overheid en tot vereenvoudiging en gelijkschakeling van elektronische en papieren formulieren werd het besluit op 3 mei 2024 meegedeeld aan de het domein Administratieve Vereenvoudiging van het DG Vereenvoudiging en Digitalisatie van de FOD BOSA;

Gelet op de wetten op de Raad van State, gecoördineerd op 12 januari 1973, artikel 3, § 1;

Gelet op de dringende noodzakelijkheid;

Overwegende: - dat artikel 2, § 3, van de wet houdende de invoering van een minimumbelasting voor multinationale ondernemingen en omvangrijke binnenlandse groepen, ingevoegd door artikel 29 van de wet van 12 mei 2024Relevante gevonden documenten type wet prom. 12/05/2024 pub. 29/05/2024 numac 2024004641 bron federale overheidsdienst financien Wet houdende diverse fiscale bepalingen sluiten houdende diverse fiscale bepalingen, voorziet dat de in artikel 2, § 2, van de voormelde wet van 19 december 2023Relevante gevonden documenten type wet prom. 19/12/2023 pub. 28/12/2023 numac 2023048529 bron federale overheidsdienst financien Wet houdende de invoering van een minimumbelasting voor multinationale ondernemingen en omvangrijke binnenlandse groepen sluiten bedoelde multinationale ondernemingen en omvangrijke binnenlandse groepen worden geregistreerd bij de Kruispuntbank van Ondernemingen volgens de modaliteiten bepaald door de Koning; - dat het doel van deze bepaling is een expliciete wettelijke grondslag te voorzien zodat een MNO-groep of omvangrijke binnenlandse groep een ondernemingsnummer heeft om met name de relaties met de FOD Financiën inzake de minimumbelasting te faciliteren; - dat de Koning de precieze modaliteiten van de registratie bij de Kruispuntbank van Ondernemingen bepaalt rekening houdende met de administratieve noden verbonden aan de toepassing van de minimumbelasting; - dat de minimumbelasting op 31 december 2023 in werking is getreden en van toepassing is op verslagjaren beginnend vanaf 31 december 2023; - dat de registratie bij de Kruispuntbank van Ondernemingen, teneinde een ondernemingsnummer te bekomen dus zo spoedig mogelijk dient te gebeuren; - dat MNO-groepen en omvangrijke binnenlandse groepen zich kenbaar moeten maken bij de FOD Financiën, die verder zal instaan voor de registratie bij de Kruispuntbank van Ondernemingen van deze groepen als ze nog geen ondernemingsnummer hebben, alsook van de buitenlandse uiteindelijke moederentiteiten die gemachtigd zijn om de voornoemde groepen te beheren en te vertegenwoordigen en die nog niet geregistreerd zijn bij de Kruispuntbank van Ondernemingen; - dat dit besluit bepaalt welke gegevens met betrekking tot MNO-groepen en omvangrijke binnenlandse groepen daartoe aan de FOD Financiën, door wie, wanneer en op welke wijze moeten worden meegedeeld; - dat de betrokken personen ten spoedigste hiervan ter kennis moeten worden gebracht; - dat dit besluit dus dringend moet worden getroffen;

Op voordracht van de minister van Financiën,

Hebben Wij besloten en besluiten Wij :

Artikel 1.§ 1. Om de in artikel 2, § 3, van de wet van 19 december 2023Relevante gevonden documenten type wet prom. 19/12/2023 pub. 28/12/2023 numac 2023048529 bron federale overheidsdienst financien Wet houdende de invoering van een minimumbelasting voor multinationale ondernemingen en omvangrijke binnenlandse groepen sluiten houdende de invoering van een minimumbelasting voor multinationale ondernemingen en omvangrijke binnenlandse groepen, bedoelde registratie bij de Kruispuntbank van Ondernemingen te kunnen uitvoeren, moet via een op het elektronisch platform MyMinfin ter beschikking gesteld notificatieformulier de MNO-groep of omvangrijke binnenlandse groep bij de FOD Financiën worden aangemeld. § 2. De in de eerste paragraaf bedoelde aanmelding gebeurt: - indien er slechts één uiteindelijke moederentiteit zoals bedoeld in artikel 3, 14°, van de voormelde wet, in België is gevestigd: door deze enige uiteindelijke moederentiteit; - indien er meerdere uiteindelijke moederentiteiten zoals bedoeld in artikel 3, 14°, van de voormelde wet, in België zijn gevestigd: door de uiteindelijke moederentiteit die overeenkomstig paragraaf 3 als lasthebber is aangeduid; - indien er geen uiteindelijke moederentiteit zoals bedoeld in artikel 3, 14°, van de voormelde wet, en slechts één groepsentiteit zoals bedoeld in artikel 3, 2°, van de voormelde wet, in België is gevestigd: door deze enige groepsentiteit; - indien er geen uiteindelijke moederentiteit zoals bedoeld in artikel 3, 14°, van de voormelde wet, en meerdere groepsentiteiten zoals bedoeld in artikel 3, 2°, van de voormelde wet in België zijn gevestigd: door de groepsentiteit die overeenkomstig paragraaf 3 als lasthebber is aangeduid. § 3. In de gevallen bedoeld in paragraaf 2, tweede en vierde streepje, duiden de uiteindelijke moederentiteiten, dan wel de groepsentiteiten één van hen aan om in hun naam en voor hun rekening als lasthebber op te treden voor de toepassing van de in dit besluit bedoelde notificatie.

De lastgeving dient te gebeuren via het daarvoor bestemde formulier dat op de webstek van de Federale Overheidsdienst Financiën ter beschikking wordt gesteld. Dit formulier wordt samen met het in paragraaf 1 bedoelde notificatieformulier ter kennis van de administratie gebracht. § 4. Met het oog op de toekenning van een ondernemingsnummer moet het in paragraaf 1 bedoelde notificatieformulier de volgende gegevens bevatten: - de naam van de MNO-groep of omvangrijke binnenlandse groep; - de begindatum van diens eerste verslagjaar; - de naam, het adres van de zetel en de contactgegevens van de uiteindelijke moederentiteit die de geconsolideerde jaarrekening opstelt in het kader van de minimumbelasting; - de identificatie van de natuurlijke persoon die de uiteindelijke moederentiteit vertegenwoordigt bij de uitoefening van haar mandaat om de groep te vertegenwoordigen in het kader van de minimumbelasting.

Art. 2.De volgende gegevens met betrekking tot MNO-groepen en omvangrijke binnenlandse groepen moeten daarenboven door middel van het in artikel 1, § 1, bedoelde notificatieformulier aan de FOD Financiën worden meegedeeld: - de einddatum van het eerste verslagjaar van de MNO-groep of omvangrijke binnenlandse groep; - de aard van de groep; - inlichtingen over de geconsolideerde financiële verslaglegging van de MNO-groep of omvangrijke binnenlandse groep; - inlichtingen over de eigendomsstructuur van de MNO-groep of omvangrijke binnenlandse groep.

Art. 3.De in artikel 1, § 1, bedoelde aanmelding van MNO-groepen en omvangrijke binnenlandse groepen dient uiterlijk te gebeuren 30 dagen na aanvang van het verslagjaar waarvoor de MNO-groep of omvangrijke binnenlandse groep onder het toepassingsgebied van de voornoemde wet komt te vallen, of uiterlijk 45 dagen na de bekendmaking van dit besluit in het Belgisch Staatsblad indien deze laatste datum later zou vallen.

Art. 4.De FOD Financiën zal de entiteit die aangemeld heeft op de hoogte brengen van eventuele onvolledigheden in het ingevulde notificatieformulier. Indien het notificatieformulier alle nodige informatie bevat, zal de FOD Financiën de MNO-groep of omvangrijke binnenlandse groep, in voorkomend geval, bij de Kruispuntbank van Ondernemingen registreren en de entiteit die aangemeld heeft nadien het ondernemingsnummer bekendmaken.

Art. 5.Het model van het in artikel 1, § 1, bedoelde formulier wordt in de bijlage van dit besluit vastgelegd.

Het model van het in artikel 1, § 3, bedoelde formulier wordt vastgesteld door de leidinggevende ambtenaar van de administratie belast met de vestiging van de inkomstenbelastingen of door de door hem gedelegeerde ambtenaar.

Art. 6.Dit koninklijk besluit treedt in werking op 31 december 2023 en is van toepassing op verslagjaren beginnend vanaf 31 december 2023.

Art. 7.De minister die bevoegd is voor Economie en de minister die bevoegd is voor Financiën, zijn belast met de uitvoering van dit besluit.

Gegeven te Brussel, 15 mei 2024.

FILIP Van Koningswege : De Minister van Economie, P. DERMAGNE De Minister van Financiën, V. VAN PETEGHEM

Voor de raadpleging van de tabel, zie beeld