MINISTERIE VAN FINANCIEN

Overeenkomst tussen België en Egypte tot het vermijden van dubbele belasting en tot het voorkomen van het ontgaan van belasting inzake belastingen naar het inkomen, te Kaïro ondertekend op 3 januari 1991 (Belgisch Staatsblad van 24 juli 1997). - Bericht a) aan de inwoners van Egypte die dividenden, interest of royalty's uit Belgische bronnen verkrijgen;b) aan de inwoners van België die dividenden, interest of royalty's uit Egyptische bronnen verkrijgen;c) aan de banken en andere tussenpersonen bij de betaling van de hierboven vermelde inkomsten en aan de schuldenaars van de in a) vermelde inkomsten. De hierboven bedoelde overeenkomst tussen België en Egypte is op 3 maart 1997 in werking getreden en is van toepassing wat betreft de bij de bron verschuldigde belastingen, op inkomsten die zijn toegekend of betaalbaar gesteld op of na 1 januari 1998.

I. Algemeen Ingevolge de artikelen 10, 11 en 12 van de overeenkomst zijn in de bronstaat, onder bepaalde voorwaarden (zie II, hierna), de volgende verminderingen of vrijstellingen van belasting van toepassing op dividenden, interest en royalty's die aan inwoners van de andere Staat worden betaald : A. Dividenden (art. 10) : In België wordt de roerende voorheffing beperkt tot : - 15 % van het brutobedrag van de dividenden indien de uiteindelijk gerechtigde een vennootschap is (niet zijnde een personenvennootschap) die onmiddellijk ten minste 25 % bezit van het kapitaal van de vennootschap die de dividenden betaalt; - 20 % van het brutobedrag van de dividenden in alle andere gevallen.

In Egypte is de belasting geheven aan de bron beperkt tot : - 15 % van het brutobedrag van de dividenden.

Indien de verkrijger in Egypte evenwel een natuurlijk persoon is, mogen de dividenden bovendien onderworpen worden aan de algemene belasting naar het inkomen die van het totale netto-inkomen wordt geheven, maar deze belasting mag niet hoger zijn dan het gemiddelde tarief van 20 % van het nettobedrag van de dividenden.

B. Interest (art. 11) : de Belgische roerende voorheffing of de Egyptische belasting, naar het geval, is beperkt tot 15 % van het brutobedrag van de interest. In de huidige stand van de Belgische wetgeving is er dus in principe geen beperking van roerende voorheffing.

C. Royalty's (art. 12) : de Belgische belasting of de Egyptische belasting, naar het geval, wordt beperkt tot : - 25 % van het brutobedrag van de royalty's voor het gebruik of het recht van gebruik van een fabrieks- of handelsmerk; - 15 % van het brutobedrag in alle andere gevallen.

In de huidige stand van de Belgische wetgeving is er in principe geen beperking van de roerende voorheffing. Er valt op te merken dat de bedrijfsvoorheffing op auteursrechten beperkt is tot 15 %.

II. Voorwaarden voor de vermindering of de vrijstelling in de bronstaat De vermindering of de vrijstelling van belasting in de bronstaat is normaliter aan de volgende voorwaarden onderworpen : a) de uiteindelijk gerechtigde tot de inkomsten moet een inwoner (natuurlijke persoon of rechtspersoon) in de zin van de overeenkomst zijn : - van België (indien het om inkomsten uit Egyptische bronnen gaat); - van Egypte (indien het om inkomsten uit Belgische bronnen gaat); b) hij mag in de bronstaat van de inkomsten geen vaste inrichting of vaste basis hebben waarmee het aandelenbezit, de schuldvordering, het recht of het goed die de inkomsten opleveren, wezenlijk zijn verbonden;c) voor interest en royalty's is de vermindering of de vrijstelling slechts van toepassing op het normale bedrag van de inkomsten indien er tussen de schuldenaar en de uiteindelijk gerechtigde of tussen hen beiden en een derde bijzondere banden van verwantschap bestaan (art. 11, 6, en art. 12, 6).

III. Vermindering of vrijstelling van Belgische belasting Gelet op de huidige tarieven van de voorheffingen die overeenkomstig de Belgische interne wetgeving op dividenden, interest en royalty's zijn verschuldigd, leidt de overeenkomst voor België in een aantal gevallen tot een werkelijke beperking van het recht van belastingheffing. 1. Door de uiteindelijk gerechtigde tot de inkomsten voor te leggen bewijsstukken De uiteindelijk gerechtigde tot de dividenden, de interest of de royalty's (of zijn behoorlijk gevolmachtigde vertegenwoordiger), die het voordeel van de overeenkomst wenst te verkrijgen en aan de daartoe gestelde voorwaarden voldoet, moet ongeacht de gevolgde procedure (zie nr.2 hierna) een aanvraag om vermindering of vrijstelling van Belgische belasting in tweevoud invullen en ondertekenen en die twee exemplaren toesturen aan de Egyptische belastingdienst waarvan hij afhangt.

Deze dienst waarmerkt het eerste exemplaar van de aanvraag, bezorgt het aan de aanvrager terug en bewaart het tweede exemplaar.

De aanvraag om vermindering moet worden gedaan : - op een formulier model 276 Div.-Aut., voor dividenden; - op een formulier model 276 Int.-Aut., voor interest; - op een formulier model 276 R., voor royalty's.

Voor elke soort inkomsten bestaan, naast de formulieren, afzonderlijke toelichtingen die ten behoeve van de belastingplichtigen in meerdere talen beschikbaar zijn. Zij dragen, naar het geval, het identificatienummer 276 Div. (Not), 276 Int. (Not) of 276 R. (Not).

De formulieren en toelichtingen worden op aanvraag in België kosteloos uitgereikt door het Centraal Taxatiekantoor van Brussel-Buitenland, Jan Jacobsplein 10 te 1000 Brussel. 2. Wijze waarop de beperking van Belgische belasting wordt toegepast a) Gewone procedure : teruggaaf van het teveel geheven bedrag Volgens de gewone procedure draagt de vennootschap die de dividenden uitkeert of de schuldenaar van de interest of royalty's de verschuldigde belasting volgens het interne recht aan de Schatkist af : het eventueel teveel geheven bedrag wordt daarna teruggegeven. In de regel wordt de teruggaaf verleend onder de voorwaarden en volgens de procedure van ontheffing van ambtswege (Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992, art. 376, § 3). Te dien einde moet de uiteindelijk gerechtigde tot de inkomsten het eerste exemplaar van het formulier 276 Div.-Aut., 276 Int.-Aut., of 276 R., naar het geval, behoorlijk ingevuld en ondertekend door de bevoegde Egyptische belastingdienst (zie nr. 1 hierboven), zo spoedig mogelijk en in elk geval voor het verstrijken van een termijn van drie jaar vanaf 1 januari van het jaar na dat van de betaalbaarstelling of van de vervaldag van de inkomsten aan het Centraal Taxatiekantoor van Brussel-Buitenland, Jan Jacobsplein 10 te 1000 Brussel, sturen.

Voor de inkomsten van effecten aan toonder moet de aanvrager bij zijn aanvraag het couponborderel of elk ander bewijsstuk voegen waaruit blijkt dat hij de in de aanvraag vermelde inkomsten werkelijk heeft geïncasseerd. b) Vereenvoudigde procedure : onmiddellijke beperking bij de bron Deze procedure mag slechts in de volgende gevallen en enkel op de verantwoordelijkheid van de Belgische schuldenaar van de inkomsten worden gevolgd : 1° dividenden waarvoor de vennootschap zelf de financiële dienst waarneemt en die betrekking hebben op aandelen op naam, of op een door de uitkerende vennootschap als belangrijk aangemerkte deelneming in aandelen aan toonder waarvan de coupons haar worden afgegeven (bijvoorbeeld dividenden door een Belgische dochtervennootschap toegekend aan een Egyptische moedervennootschap);2° interest van schuldvorderingen, leningen, obligaties en deposito's op naam of interest van obligaties aan toonder, waarvoor de schuldenaar zelf de financiële dienst waarneemt;3° royalty's van welke aard ook. Om de beperking onmiddellijk bij de bron (d.i. op het ogenblik van de betaling van de inkomsten) te verkrijgen, bezorgt de uiteindelijk gerechtigde tot de inkomsten, inwoner van Egypte, aan de Belgische vennootschap die de dividenden uitkeert of aan de Belgische schuldenaar van de interest of van de royalty's binnen de tien dagen na de betaalbaarstelling of de vervaldag van de inkomsten, het door de bevoegde Egyptische belastingdienst (zie nr. 1 hierboven) behoorlijk ingevulde en gewaarmerkte eerste exemplaar van het formulier ad hoc, alsmede de coupons indien het om inkomsten van effecten aan toonder gaat.

De Belgische vennootschap of schuldenaar ziet de op de aanvraag aangebrachte vermeldingen na en verbetert ze eventueel (voornamelijk de vermeldingen in vak III); in geval van twijfel over de gegrondheid van de aanvraag om vermindering mag de Belgische vennootschap of schuldenaar de bevoegde Belgische belastingdienst raadplegen, die zo nodig het Centraal Taxatiekantoor van Brussel-Buitenland, Jan Jacobsplein 10, te 1000 Brussel, raadpleegt om te weten of de genieter al dan niet een vaste inrichting of een vaste basis in België heeft.

De Belgische vennootschap of schuldenaar vult vak VI van de aanvraag in en bezorgt die aanvraag om vermindering te zamen met de aangifte 273, 273a of 274, naar het geval, aan de Belgische ontvanger der belastingen van het ambtsgebied.

IV. Vermindering of vrijstelling van Egyptische belasting Aangezien de wijze waarop de verminderingen of vrijstellingen van belasting in Egypte worden toegepast, nog steeds niet bekend is, worden de inwoners van België die dividenden, interest of royalty's uit Egypte verkrijgen, aangeraden een verzoek tot vermindering of vrijstelling in te dienen bij het Egyptische bureau der belastingen waarvan de schuldenaar van die inkomsten afhangt. Zij moeten bij hun verzoek elk bewijs tot staving van hun recht op de vermindering of de vrijstelling voegen; zij kunnen onder andere, hun hoedanigheid van inwoner van België bewijzen door middel van een woonplaatsattest 276 Conv. dat door de Belgische belastingdienst waarvan zij afhangen wordt verstrekt. Om dit attest te verkrijgen, dient de genieter van de inkomsten de juiste aard en het bedrag van de inkomsten waarvoor hij de toepassing van de overeenkomst vraagt, mee te delen.