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| Koninklijk besluit tot vastlegging van de modaliteiten voor de toepassing van het belastingkrediet voor de fietskilometervergoeding toegekend in toepassing van cao nr. 164 | Arrêté royal déterminant les modalités d'application du crédit d'impôt pour l'indemnité kilométrique vélo octroyée en application de la CCT n° 164 |
|---|---|
| FEDERALE OVERHEIDSDIENST FINANCIEN | SERVICE PUBLIC FEDERAL FINANCES |
| 7 JANUARI 2023. - Koninklijk besluit tot vastlegging van de | 7 JANVIER 2023. - Arrêté royal déterminant les modalités d'application |
| modaliteiten voor de toepassing van het belastingkrediet voor de | du crédit d'impôt pour l'indemnité kilométrique vélo octroyée en |
| fietskilometervergoeding toegekend in toepassing van cao nr. 164 | application de la CCT n° 164 |
| VERSLAG AAN DE KONING | RAPPORT AU ROI |
| Sire, | Sire, |
| Titel 5, hoofdstuk 1 van de wet van 28 december 2023 houdende diverse | Le titre 5, chapitre 1er de la loi du 28 décembre 2023 portant des |
| fiscale bepalingen heeft in de personenbelasting, de | dispositions fiscales diverses a introduit un crédit d'impôt pour |
| vennootschapsbelasting, de rechtspersonenbelasting en de belasting van | l'indemnité kilométrique vélo octroyée en application de la convention |
| niet-inwoners een belastingkrediet ingevoerd voor de | |
| fietskilometervergoeding, toegekend in toepassing van de collectieve | |
| arbeidsovereenkomst nr. 164 van 24 januari 2023 betreffende de | collective de travail n° 164 du 24 janvier 2023 concernant |
| tegemoetkoming van de werkgever voor de verplaatsingen per fiets van de werknemer tussen zijn woonplaats en zijn plaats van tewerkstelling. Dit belastingkrediet is van toepassing op de fietskilometervergoedingen die worden toegekend voor verplaatsingen afgelegd in de periode van 1 mei 2023 tot en met 31 december 2024. De nadere modaliteiten voor het leveren van het bewijs dat aan de voorwaarden voor de toepassing van bovenvermeld belastingkrediet is voldaan werden door de wetgever aan U gedelegeerd. Dit besluit voorziet erin dat de belastingplichtige die aanspraak maakt op het belastingkrediet in kwestie een document opmaakt ter ondersteuning van | l'intervention de l'employeur pour les déplacements effectués à vélo par le travailleur entre son domicile et son lieu de travail, à l'impôt des personnes physiques, à l'impôt des sociétés, à l'impôt des personnes morales et à l'impôt des non-résidents. Ce crédit d'impôt est d'application pour les indemnités kilométriques vélo octroyées pour des déplacements effectués au cours de la période allant du 1er mai 2023 jusqu'au 31 décembre 2024. Les modalités d'administration de la preuve qu'il est satisfait aux conditions d'application du crédit d'impôt précité Vous ont été déléguées. Le présent arrêté prévoit que le contribuable qui demande le crédit d'impôt en question établit un document à l'appui de sa |
| zijn aanvraag. | demande. |
| Te vermelden gegevens | Données à mentionner |
| Uit een samenlezing van de artikelen 30 en 31, § 1 van voormelde wet | Il ressort d'une lecture conjointe des articles 30 et 31, § 1er, de la |
| van 28 december 2023 volgt dat het belastingkrediet wordt verleend | loi du 28 décembre 2023 précitée que le crédit d'impôt est accordé |
| voor de "verhoging van de fietskilometervergoeding". Deze verhoging | pour "l'augmentation de l'indemnité kilométrique vélo". Cette |
| van de fietskilometervergoeding wordt door deze wet gedefinieerd als | augmentation de l'indemnité kilométrique vélo est définie par cette |
| een bedrag per kilometer gelijk aan het positieve verschil tussen het | loi comme un montant par kilomètre égal à la différence positive entre |
| bedrag van de fietskilometervergoeding voor de verplaatsingen op een | le montant de l'indemnité kilométrique vélo pour les déplacements à un |
| bepaald tijdstip die wordt toegekend in toepassing van de cao nr. 164 | moment déterminé accordée en application de la CCT n° 164 d'une part, |
| enerzijds en het bedrag van de fietskilometervergoeding toegekend voor | et le montant de l'indemnité kilométrique vélo accordée pour les |
| verplaatsingen op 1 juli 2022 (de referentiefietskilometervergoeding) | déplacements à la date du 1er juillet 2022 (indemnité kilométrique |
| anderzijds. | vélo de référence) d'autre part. |
| De fietskilometervergoeding toegekend voor verplaatsingen op 1 juli | L'indemnité kilométrique vélo accordée pour les déplacements à la date |
| 2022 kan verschillen per belastingplichtige. Het besluit voorziet er | du 1er juillet 2022 peut varier d'un contribuable à l'autre. L'arrêté |
| dus in dat deze referentiefietskilometervergoeding wordt vermeld op | prévoit donc que l'indemnité kilométrique vélo de référence doit être |
| het document. | mentionnée sur le document. |
| Uit artikel 6 van cao nr. 164 volgt dat het basisbedrag van de | Il ressort de l'article 6 de la CCT n° 164 que le montant de base de |
| fietskilometervergoeding die wordt toegekend in toepassing van die cao | l'indemnité kilométrique vélo qui est accordée en application de cette |
| 0,145 euro bedraagt. Dit bedrag wordt jaarlijks aangepast volgens het | CCT est de 0,145 euro. Ce montant est annuellement adapté selon le |
| indexeringsmechanisme zoals vastgesteld in artikel 178, § 3, eerste | mécanisme d'indexation tel que prévu à l'article 178, § 3, alinéa 1er, |
| lid, 2° van het Wetboek van de Inkomstenbelastingen 1992 (hierna WIB | 2°, du Code des impôts sur les revenus 1992 (ci-après, CIR 92). Pour |
| 92). Voor het kalenderjaar 2023 bedraagt de vergoeding 0,27 euro per | l'année civile 2023, l'indemnité s'élève à 0,27 euro par kilomètre |
| met de fiets afgelegde kilometer. Rekening houdende met de | |
| inflatievooruitzichten wordt geraamd dat de vergoeding voor het | parcouru à vélo. En tenant compte des projections d'inflation, l'on |
| kalenderjaar 2024 0,28 euro per met de fiets afgelegde kilometer zal bedragen. | estime que l'indemnité pour l'année civile 2024 s'élèvera à 0,28 euro |
| Het bedrag van de fietskilometervergoeding voor de verplaatsingen op | par kilomètre parcouru à vélo. |
| een bepaald tijdstip die wordt toegekend in toepassing van de cao nr. | Le montant de l'indemnité kilométrique vélo pour les déplacements à un |
| 164 ligt dus vast en wordt niet vermeld op het document. | moment donné qui est octroyée en application de la CCT n° 164 est donc |
| fixe, et n'est pas mentionné sur le document. | |
| De belastingplichtige vermeldt het aantal kilometers waarvoor, binnen | Le contribuable mentionne le nombre de kilomètres parcourus pour |
| het belastbare tijdperk, een fietskilometervergoeding werd toegekend | lesquels, au cours de la période imposable, une indemnité kilométrique |
| in toepassing van cao nr. 164. Gelet op de jaarlijkse indexering, | vélo a été accordée en application de la CCT n° 164. Compte tenu de |
| voorzien in artikel 6 van cao nr. 164, dient de belastingplichtige te | l'indexation annuelle prévue à l'article 6 de la CCT n° 164, le |
| vermelden in welk kalenderjaar de vermelde kilometers werden afgelegd. | contribuable doit indiquer au cours de quelle année civile les |
| kilomètres mentionnés ont été parcourus. Le cas échéant, ces | |
| Desgevallend dienen deze kilometers te worden opgesplitst naargelang | kilomètres doivent donc être ventilés en fonction de l'année civile au |
| het kalenderjaar waarin ze werden gereden. | cours de laquelle ils ont été parcourus. |
| Daarbij dient te worden opgemerkt dat overeenkomstig artikel 31, § 2, | Il convient de noter que, conformément à l'article 31, § 2, de la loi |
| van de voornoemde wet van 28 december 2023 het belastingkrediet enkel | du 28 décembre 2023 précitée, le crédit d'impôt n'est octroyé que pour |
| wordt verleend voor de eerste 20 kilometer per enkel traject. Het | les 20 premiers kilomètres par trajet simple. Le nombre de kilomètres |
| aantal kilometers per enkel traject dat het maximum van 20 kilometer | par trajet simple qui dépasse le maximum de 20 kilomètres est donc |
| te boven gaat, is dus irrelevant voor de toepassing van het | irrelevant pour l'application du crédit d'impôt et n'est par |
| belastingkrediet en wordt niet vermeld op het document. | conséquent pas mentionné sur le document. |
| Overeenkomstig artikel 31, § 3, van de voornoemde wet van 28 december | Conformément à l'article 31, § 3, de la loi du 28 décembre 2023 |
| 2023 wordt het belastingkrediet enkel verleend voor de in de periode | précitée, le crédit d'impôt n'est accordé que pour les déplacements |
| van 1 mei 2023 tot 31 december 2024 gedane verplaatsingen. Bijgevolg | effectués au cours de la période allant du 1er mai 2023 au 31 décembre |
| worden ook enkel de in die periode afgelegde kilometers vermeld op het | 2024. Par conséquent, seuls les kilomètres parcourus durant cette |
| document. | période sont mentionnés sur le document. |
| Overeenkomstig artikel 31, § 1, tweede lid, 1°, van de voornoemde wet | Conformément à l'article 31, § 1er, alinéa 2, 1°, de la loi du 28 |
| van 28 december 2023 wordt het belastingkrediet slechts verleend voor | décembre 2023 précitée, le crédit d'impôt n'est accordé que dans la |
| zover de verhoging van de fietskilometervergoeding niet door derden | mesure où l'augmentation de l'indemnité kilométrique vélo n'est pas |
| wordt vergoed. Om die reden dient de belastingplichtige in het | compensée par des tiers. Pour cette raison, le contribuable doit |
| document een verklaring op te nemen dat de verhoging van de | inclure dans le document une déclaration selon laquelle l'augmentation |
| fietskilometervergoeding die wordt toegekend of betaald voor de | de l'indemnité kilométrique vélo attribuée ou payée pour les |
| vermelde kilometers, niet door derden wordt vergoed. | kilomètres mentionnés, n'est pas compensée par des tiers. |
| Indieningswijze | Mode d'introduction |
| De aan de vennootschapsbelasting of rechtspersonenbelasting | Les contribuables assujettis à l'impôt des sociétés et à l'impôt des |
| onderworpen belastingplichtigen en de in artikel 227, 2° en 3°, WIB 92 | personnes morales, et les contribuables visés dans l'article 227, 2° |
| bedoelde belastingplichtigen voegen het document toe als bijlage bij | et 3°, CIR 92, joignent le document en annexe de leur déclaration. Les |
| hun aangifte. De aan de personenbelasting onderworpen | contribuables assujettis à l'impôt des personnes physiques et les |
| belastingplichtigen en de in artikel 227, 1°, WIB 92 bedoelde | contribuables visés dans l'article 227, 1°, CIR 92, tiennent le |
| belastingplichtigen houden het document ter beschikking van de | document à la disposition de l'administration. |
| administratie. | |
| Voorbeeld 1 | Exemple 1 |
| Een werkgever voor wie het belastbare tijdperk samenvalt met het | Un employeur, dont la période imposable coïncide avec l'année civile, |
| kalenderjaar, stelt in 2023 twee werknemers te werk die hun | emploie en 2023 deux salariés qui font leur trajet domicile-lieu de |
| woon-werkverkeer met de fiets afleggen. Werknemer A woont op 10 | travail à vélo. Le salarié A habite à 10 kilomètres de son lieu de |
| kilometer van de plaats van tewerkstelling. Werknemer B woont op 20 | travail. Le salarié B habite à 20 kilomètres de son lieu de travail. |
| kilometer van de plaats van tewerkstelling. De werkgever betaalde op 1 | Au 1er juillet 2022, l'employeur ne payait pas encore d'indemnité |
| juli 2022 nog geen fietskilometervergoedingen. Na de inwerkingtreding | kilométrique vélo. Après l'entrée en vigueur de la CCT n° 164, |
| van cao nr. 164 betaalt de werkgever fietsvergoedingen in toepassing | l'employeur paie des indemnités vélo en application de cette CCT. |
| van die cao. De werkgever betaalt tijdens het belastbare tijdperk 2023 | Au cours de la période imposable 2023, l'employeur paie des indemnités |
| fietskilometervergoedingen voor volgende woon-werkverplaatsingen, | kilométriques vélo pour les trajets domicile-lieu de travail suivants, |
| afgelegd tussen 1 mei 2023 en 31 december 2023: | effectués entre le 1er mai 2023 et le 31 décembre 2023 : |
| ? Werknemer A: 140 enkele verplaatsingen; | ? Salarié A : 140 déplacements simples ; |
| ? Werknemer B: 60 enkele verplaatsingen; | ? Salarié B : 60 déplacements simples ; |
| De werkgever vermeldt minstens volgende gegevens op het document voor | L'employeur mentionne au moins les données suivantes dans le document |
| aanslagjaar 2024: | pour l'exercice d'imposition 2024 : |
| "Referentiefietskilometervergoeding: geen vergoeding. | "Indemnité kilométrique vélo de référence : pas d'indemnité. |
| Aantal kilometer waarvoor in het belastbare tijdperk een vergoeding | Nombre de kilomètres pour lesquels une indemnité a été payée au cours |
| werd uitbetaald voor verplaatsingen in 2023: 2.600 kilometer. | de la période imposable pour des déplacements en 2023 : 2.600 kilomètres. |
| De verhoging van de fietskilometervergoeding uitbetaald voor de | L'augmentation de l'indemnité kilométrique vélo payée pour les |
| bovenvermelde kilometers werd niet door derden vergoed." | kilomètres susmentionnés n'a pas été compensée par des tiers." |
| Voorbeeld 2 | Exemple 2 |
| Een werkgever voor wie het belastbare tijdperk samenvalt met het | Un employeur, dont la période imposable coïncide avec l'année civile, |
| kalenderjaar, stelt één werkneemster te werk die haar woon-werkverkeer | emploie une salariée qui fait ses déplacements domicile-lieu de |
| aflegt per fiets. De werkneemster woont op 25 kilometer van de plaats | travail à vélo. La salariée habite à 25 kilomètres de son lieu de |
| van tewerkstelling. De werkgever kende op 1 juli 2022 in het kader van | travail. Le 1er juillet 2022, l'employeur accordait une indemnité |
| een arbeidsreglement een fietskilometervergoeding toe van 0,20 euro | kilométrique vélo de 0,20 euro par kilomètre en vertu d'un règlement |
| per kilometer. Sinds de inwerkingtreding van cao nr. 164 op 1 mei 2023 | de travail. Depuis l'entrée en vigueur de la CCT n° 164 le 1er mai |
| kent de werkgever een fietskilometervergoeding toe in toepassing van | 2023, l'employeur accorde une indemnité kilométrique vélo en |
| die cao. De werkgever betaalt bovendien vrijwillig, op basis van een | application de cette CCT. De plus, l'employeur paie volontairement, |
| nieuwe, afzonderlijke regeling in een arbeidsreglement, ook een | sur la base d'un nouveau régime distinct dans un règlement de travail, |
| fietskilometervergoeding voor de kilometers die de 20 kilometer per | une indemnité kilométrique vélo pour les kilomètres dépassant 20 |
| enkel traject overstijgen. | kilomètres par trajet simple. |
| L'employeur paie des indemnités kilométriques vélo au cours de la | |
| période imposable 2023 pour 80 déplacements domicile-lieu de travail | |
| De werkgever betaalt tijdens het belastbare tijdperk 2023 | simples, parcourus durant la période allant du 1er mai 2023 jusqu'au |
| fietskilometervergoedingen voor 80 enkele woon-werkverplaatsingen, | |
| afgelegd tussen 1 mei 2023 en 31 december 2023. | 31 décembre 2023 inclus. L'employeur paie des indemnités kilométriques vélo au cours de la |
| De werkgever betaalt tijdens het belastbare tijdperk 2024 | période imposable 2024 pour les déplacements domicile-lieu de travail |
| fietskilometervergoedingen voor volgende woon-werkverplaatsingen: | suivants : |
| ? afgelegd in 2023 (vanaf 1 mei 2023): 20 enkele verplaatsingen; | ? parcourus en 2023 (à partir du 1er mai 2023) : 20 déplacements simples ; |
| ? afgelegd in 2024: 150 enkele verplaatsingen. | ? parcourus en 2024 : 150 déplacements simples. |
| L'employeur paie des indemnités kilométriques vélo au cours de la | |
| De werkgever betaalt tijdens het belastbare tijdperk 2025 | période imposable 2025 pour les déplacements domicile-lieu de travail |
| fietskilometervergoedingen voor volgende woon-werkverplaatsingen: | suivants : |
| ? afgelegd in 2024: 10 enkele verplaatsingen; | ? parcourus en 2024 : 10 déplacements simples ; |
| ? afgelegd in 2025: 160 enkele verplaatsingen. | ? parcourus en 2025 : 160 déplacements simples. |
| De kilometers dienen te worden opgenomen op het document van het | |
| belastbare tijdperk waarin de fietskilometervergoedingen voor deze | Les kilomètres doivent être mentionnés sur le document de la période |
| kilometers werden toegekend of uitbetaald. Bovendien geeft de | imposable au cours de laquelle les indemnités kilométriques vélo pour |
| vrijwillig toegekende vergoeding voor het deel van het traject dat de | ces kilomètres ont été attribuées ou payées. En outre, les indemnités |
| 20 kilometer per enkel traject te boven gaat, geen recht op het | attribuées volontairement pour la partie du trajet qui dépasse 20 |
| belastingkrediet. Tenslotte is de toepassing van het belastingkrediet | kilomètres par trajet simple n'ouvrent pas droit au crédit d'impôt. |
| beperkt in de tijd. De vergoedingen uitbetaald voor verplaatsingen in | Enfin, l'application du crédit d'impôt est limitée dans le temps. Les |
| 2025 geven geen recht meer op een belastingkrediet. | indemnités payées pour des déplacements effectués en 2025 ne donnent |
| plus droit au crédit d'impôt. | |
| Op het document voor aanslagjaar 2024 vermeldt de werkgever dus | Sur le document pour l'exercice d'imposition 2024, l'employeur indique |
| minstens het volgende: | donc au moins ce qui suit : |
| "Referentiefietskilometervergoeding: 0,20 euro per kilometer. | "Indemnité kilométrique vélo de référence : 0,20 euro par kilomètre. |
| Aantal kilometer waarvoor in het belastbare tijdperk een vergoeding | Nombre de kilomètres pour lesquels une indemnité a été payée au cours |
| werd uitbetaald voor verplaatsingen in 2023: 1.600 kilometer. | de la période imposable pour des déplacements en 2023 : 1.600 kilomètres. |
| De verhoging van de fietskilometervergoeding uitbetaald voor de | L'augmentation de l'indemnité kilométrique vélo payée pour les |
| bovenvermelde kilometers werd niet door derden vergoed." | kilomètres susmentionnés n'a pas été compensée par des tiers." |
| Op het document voor aanslagjaar 2025 vermeldt de werkgever minstens | Sur le document pour l'exercice d'imposition 2025, l'employeur indique |
| het volgende: | au moins ce qui suit : |
| "Referentiefietskilometervergoeding: 0,20 euro per kilometer. | "Indemnité kilométrique vélo de référence : 0,20 euro par kilomètre. |
| Aantal kilometer waarvoor in het belastbare tijdperk een vergoeding | Nombre de kilomètres pour lesquels une indemnité a été payée au cours |
| werd uitbetaald: | de la période imposable pour des déplacements : |
| ? afgelegd in 2023: 400 kilometer; | ? parcourus en 2023 : 400 kilomètres ; |
| ? afgelegd in 2024: 3.000 kilometer. | ? parcourus en 2024 : 3.000 kilomètres. |
| De verhoging van de fietskilometervergoeding uitbetaald voor de | L'augmentation de l'indemnité kilométrique vélo payée pour les |
| bovenvermelde kilometers werd niet door derden vergoed." | kilomètres susmentionnés n'a pas été compensée par des tiers." |
| Op het document voor aanslagjaar 2026 vermeldt de werkgever minstens | Sur le document pour l'exercice d'imposition 2026, l'employeur indique |
| het volgende: | au moins ce qui suit : |
| "Referentiefietskilometervergoeding: 0,20 euro per kilometer. | "Indemnité kilométrique vélo de référence : 0,20 euro par kilomètre. |
| Aantal kilometer waarvoor in het belastbare tijdperk een vergoeding | Nombre de kilomètres pour lesquels une indemnité a été versée au cours |
| werd uitbetaald voor verplaatsingen in 2024: 200 kilometer. | de la période imposable pour des déplacements en 2024 : 200 kilomètres. |
| De verhoging van de fietskilometervergoeding uitbetaald voor de | L'augmentation de l'indemnité kilométrique vélo payée pour les |
| bovenvermelde kilometers werd niet door derden vergoed." | kilomètres susmentionnés n'a pas été compensée par des tiers." |
| Voorbeeld 3 | Exemple 3 |
| Een werkgever, wiens boekjaar loopt van 1 april tot 31 maart, telt in | Un employeur, dont l'exercice comptable s'étend du 1er avril au 31 |
| het personeelsbestand één werknemer die woon-werkverkeer met de fiets | mars, compte dans son effectif un salarié qui fait des déplacements |
| aflegt. De werknemer woont op 15 kilometer van de plaats van | domicile-lieu de travail à vélo. Le salarié habite à 15 kilomètres de |
| tewerkstelling. De werkgever betaalde op 1 juli 2022 nog geen | son lieu de travail. Au 1er juillet 2022, l'employeur ne payait pas |
| fietskilometervergoedingen. In toepassing van cao nr. 164 betaalt de | d'indemnité kilométrique vélo. En application de la CCT n° 164, |
| werkgever vanaf 1 mei 2023 de in die cao overeengekomen | l'employeur paie l'indemnité kilométrique vélo convenue dans cette CCT |
| fietskilometervergoeding. | à partir du 1er mai 2023. |
| Tijdens het boekjaar lopende van 1 april 2023 tot en met 31 maart 2024 | Au cours de l'exercice comptable allant du 1er avril 2023 jusqu'au 31 |
| betaalt de werkgever fietskilometervergoedingen voor volgende | mars 2024 inclus, l'employeur paie des indemnités kilométriques vélo |
| woon-werkverplaatsingen: | pour les déplacements domicile-lieu de travail suivants : |
| ? afgelegd in 2023 (vanaf 1 mei 2023): 80 enkele verplaatsingen; | ? parcourus en 2023 (à partir du 1er mai 2023) : 80 déplacements simples ; |
| ? afgelegd in 2024: 20 enkele verplaatsingen. | ? parcourus en 2024 : 20 déplacements simples. |
| Tijdens het boekjaar lopende van 1 april 2024 tot en met 31 maart 2025 | Au cours de l'exercice comptable allant du 1er avril 2024 jusqu'au 31 |
| betaalt de werkgever fietskilometervergoedingen voor volgende | mars 2025 inclus, l'employeur verse des indemnités kilométriques vélo |
| woon-werkverplaatsingen: | pour les déplacements domicile-lieu de travail suivants : |
| ? afgelegd in 2024: 90 enkele verplaatsingen; | ? parcourus en 2024 : 90 déplacements simples ; |
| ? afgelegd in 2025: 30 enkele verplaatsingen. | ? parcourus en 2025 : 30 déplacements simples. |
| Voor aanslagjaar 2024 kan de werkgever aanspraak maken op het | Pour l'exercice d'imposition 2024, l'employeur peut solliciter le |
| belastingkrediet voor de 80 verplaatsingen tussen 1 mei 2023 en 31 | crédit d'impôt pour les 80 déplacements effectués entre le 1er mai |
| december 2023 aan 0,27 euro per kilometer. Voor de 20 verplaatsingen | 2023 et le 31 décembre 2023, à 0,27 euro par kilomètre. Pour les 20 |
| tussen 1 januari 2024 en 31 maart 2024 kan de werkgever eveneens | déplacements entre le 1er janvier 2024 et le 31 mars 2024, l'employeur |
| aanspraak maken op het belastingkrediet voor aanslagjaar 2024, doch | peut également bénéficier du crédit d'impôt pour l'exercice |
| aan 0,28 euro per kilometer. | d'imposition 2024, mais à 0,28 euro par kilomètre. |
| Op het document voor aanslagjaar 2024 vermeldt de werkgever minstens | Sur le document pour l'exercice d'imposition 2024, l'employeur indique |
| het volgende: | au moins ce qui suit : |
| "Referentiefietskilometervergoeding: geen vergoeding. | "Indemnité kilométrique vélo de référence : pas d'indemnité. |
| Aantal kilometer waarvoor in het belastbare tijdperk een vergoeding | Nombre de kilomètres pour lesquels une indemnité a été payée au cours |
| werd uitbetaald: | de la période imposable pour des déplacements : |
| ? afgelegd in 2023: 1.200 kilometer; | ? parcourus en 2023 : 1.200 kilomètres ; |
| ? afgelegd in 2024: 300 kilometer. | ? parcourus en 2024 : 300 kilomètres. |
| De verhoging van de fietskilometervergoeding uitbetaald voor de | L'augmentation de l'indemnité kilométrique vélo payée pour les |
| bovenvermelde kilometers werd niet door derden vergoed." | kilomètres susmentionnés n'a pas été compensée par des tiers." |
| Op het document voor aanslagjaar 2025 vermeldt de werkgever minstens | Sur le document pour l'exercice d'imposition 2025, l'employeur indique |
| het volgende: | au moins ce qui suit : |
| "Referentiefietskilometervergoeding 1 juli 2022: geen vergoeding. | "Indemnité kilométrique vélo de référence : pas d'indemnité. |
| Aantal kilometer waarvoor in het belastbare tijdperk een vergoeding | Nombre de kilomètres pour lesquels une indemnité a été payée au cours |
| werd uitbetaald voor verplaatsingen in 2024: 1.350 kilometer. | de la période imposable pour des déplacements en 2024 : 1.350 kilomètres. |
| De verhoging van de fietskilometervergoeding uitbetaald voor de | L'augmentation de l'indemnité kilométrique vélo payée pour les |
| bovenvermelde kilometers werd niet door derden vergoed." | kilomètres susmentionnés n'a pas été compensée par des tiers." |
| Aangezien de verplaatsingen afgelegd na 31 december 2024 geen recht | Les déplacements effectués après le 31 décembre 2024 ne donnant plus |
| meer geven op het belastingkrediet, worden deze niet vermeld op het document. | droit au crédit d'impôt, ils ne sont pas mentionnés sur le document. |
| Dit is, Sire, de draagwijdte van het besluit dat U wordt voorgelegd. | Telle est, Sire, la portée de l'arrêté qui Vous est soumis. |
| Ik heb de eer te zijn, | J'ai l'honneur d'être, |
| Sire, | Sire, |
| Van Uwe Majesteit, | de Votre Majesté |
| de zeer eerbiedige en zeer getrouwe dienaar, | le très respectueux et très fidèle serviteur, |
| De minister van Financiën, | Le ministre des Finances, |
| V. VAN PETEGHEM | V. VAN PETEGHEM |
| 7 JANUARI 2023. - Koninklijk besluit tot vastlegging van de | 7 JANVIER 2023. - Arrêté royal déterminant les modalités d'application |
| modaliteiten voor de toepassing van het belastingkrediet voor de | du crédit d'impôt pour l'indemnité kilométrique vélo octroyée en |
| fietskilometervergoeding toegekend in toepassing van cao nr. 164 | application de la CCT n° 164 |
| FILIP, Koning der Belgen, | PHILIPPE, Roi des Belges, |
| Aan allen die nu zijn en hierna wezen zullen, Onze Groet. | A tous, présents et à venir, Salut. |
| Gelet op de wet van 28 december 2023 houdende diverse fiscale | Vu la loi du 28 décembre 2023 portant des dispositions fiscales |
| bepalingen, artikel 34; | diverses, l'article 34 ; |
| Gelet op het koninklijk besluit van 20 mei 2022 betreffende de | Vu l'arrêté royal du 20 mai 2022 relatif au contrôle administratif, |
| administratieve, begrotings- en beheerscontrole, artikel 6; | budgétaire et de gestion, l'article 6 ; |
| Overwegende dat dit besluit een loutere uitvoering van een bestaande | Considérant que le présent arrêté est une simple exécution d'une |
| wettelijke regeling is en op zich geen bijkomende invloed heeft op de | réglementation législative existante et n'a en soi aucune influence |
| ontvangsten van de Staat, noch nieuwe uitgaven kan doen ontstaan; | supplémentaire sur les recettes de l'Etat et ne peut entraîner des |
| Dat het akkoord van de Staatssecretaris voor Begroting bijgevolg niet | dépenses nouvelles ; Que par conséquent l'accord préalable de la Secrétaire d'Etat au |
| vereist is; | Budget n'est pas nécessaire ; |
| Gelet op de wetten van de Raad van State, gecoördineerd op 12 januari | Vu les lois sur le Conseil d'Etat, coordonnées le 12 janvier 1973, |
| 1973, artikel 3, § 1; | l'article 3, § 1er ; |
| Gelet op de dringende noodzakelijkheid; | Vu l'urgence ; |
| Overwegende dat: | Considérant que : |
| - de wet van 28 december 2023 houdende diverse fiscale bepalingen het | - la loi du 28 décembre 2023 portant des dispositions fiscales |
| belastingkrediet voor de fietskilometervergoeding toegekend in | diverses a introduit le crédit d'impôt pour l'indemnité kilométrique |
| toepassing van de collectieve arbeidsovereenkomst nr. 164 van 24 | vélo octroyée en application de la convention collective de travail n° |
| januari 2023 betreffende de tegemoetkoming van de werkgever voor de | 164 du 24 janvier 2023 concernant l'intervention de l'employeur pour |
| verplaatsingen per fiets van de werknemer tussen zijn woonplaats en | les déplacements effectués à vélo par le travailleur entre son |
| zijn plaats van tewerkstelling heeft ingevoerd in de | |
| personenbelasting, de vennootschapsbelasting, de | domicile et son lieu de travail à l'impôt des personnes physiques, à |
| rechtspersonenbelasting en de belasting van niet-inwoners; | l'impôt des sociétés, à l'impôt des personnes morales et à l'impôt des |
| non-résidents ; | |
| - dit belastingkrediet wordt verleend voor de verhoging van de | - ce crédit d'impôt est octroyé pour l'augmentation de l'indemnité |
| fietskilometervergoeding voor de verplaatsingen gedaan in de periode | kilométrique accordée pour des déplacements effectués au cours de la |
| van 1 mei 2023 tot en met 31 december 2024 en dit reeds vanaf | période allant du 1er mai 2023 jusqu'au 31 décembre 2024 inclus, et ce |
| aanslagjaar 2023; | déjà à partir de l'exercice d'imposition 2023 ; |
| - de belastingplichtigen die willen genieten van dit belastingkrediet | - les contribuables qui veulent bénéficier de ce crédit d'impôt |
| zo snel mogelijk die keuze aan de administratie moeten kunnen | doivent pouvoir faire connaître ce choix à l'administration le plus |
| bekendmaken zodat de vestiging van de aanslag voor het aanslagjaar | rapidement possible, de sorte que l'établissement de l'imposition pour |
| 2023 en de daarmee samenhangende terugbetaling niet onnodig wordt | l'exercice d'imposition 2023 et le remboursement qui en dépend ne |
| vertraagd; | soient inutilement retardés ; |
| - de betrokken belastingplichtigen dus zo snel mogelijk op de hoogte | - les contribuables concernés doivent être informés le plus rapidement |
| moeten worden gebracht van de manier waarop ze de toepassing van dit | possible de la façon dont ils peuvent demander l'application de ce |
| belastingkrediet kunnen aanvragen; | crédit d'impôt ; |
| - dit besluit dus zo snel mogelijk moet worden genomen; | - le présent arrêté doit donc être adopté le plus rapidement possible |
| Op voordracht van de Minister van Financiën, | ; Sur proposition du Ministre des Finances, |
| Hebben Wij besloten en besluiten Wij : | Nous avons arrêté et arrêtons : |
Artikel 1.De belastingplichtige die aanspraak maakt op het |
Article 1er.Le contribuable qui revendique le crédit d'impôt pour |
| belastingkrediet voor de fietskilometervergoeding toegekend in | l'indemnité kilométrique vélo octroyée en application de la convention |
| toepassing van de collectieve arbeidsovereenkomst nr. 164 van 24 | collective de travail n° 164 du 24 janvier 2023 concernant |
| januari 2023 betreffende de tegemoetkoming van de werkgever voor de | l'intervention de l'employeur pour les déplacements effectués à vélo |
| verplaatsingen per fiets van de werknemer tussen zijn woonplaats en | par le travailleur entre son domicile et son lieu de travail, visé au |
| zijn plaats van tewerkstelling, bedoeld in titel 5, hoofdstuk 1 van de | |
| wet van 28 december 2023 houdende diverse fiscale bepalingen, stelt | titre 5, chapitre 1er, de la loi du 28 décembre 2023 portant des |
| een document op met daarin de volgende gegevens: | dispositions fiscales diverses, établit un document reprenant les |
| 1° het bedrag van de referentiefietskilometervergoeding, bedoeld in | données suivantes : 1° le montant de l'indemnité kilométrique vélo de référence visée à |
| artikel 30, 3°, van de voornoemde wet van 28 december 2023; | l'article 30, 3°, de la loi du 28 décembre 2023 précitée ; |
| 2° het aantal afgelegde kilometers waarvoor in het betrokken | 2° le nombre de kilomètres parcourus pour lesquels une indemnité |
| belastbare tijdperk een fietskilometervergoeding voor | kilométrique vélo pour des déplacements domicile-lieu de travail a été |
| woon-werkverplaatsingen werd toegekend in toepassing van de cao nr. | accordée en application de la CCT n° 164 au cours de la période |
| 164, desgevallend opgesplitst per kalenderjaar waarin de kilometers | imposable, le cas échéant, ventilés par année civile au cours de |
| werden afgelegd, met vermelding van het kalenderjaar, desgevallend de | laquelle les kilomètres ont été parcourus, en précisant l'année civile |
| kalenderjaren, waarin deze kilometers werden afgelegd; | ou, le cas échéant, les années civiles au cours desquelles ces |
| kilomètres ont été parcourus ; | |
| 3° een bevestiging van de belastingplichtige dat de verhoging van de | 3° une confirmation du contribuable selon laquelle l'augmentation de |
| fietskilometervergoeding niet door derden wordt vergoed. | l'indemnité kilométrique vélo n'est pas compensée par des tiers. |
| De aan de vennootschapsbelasting of rechtspersonenbelasting | Le contribuable assujetti à l'impôt des sociétés ou à l'impôt des |
| onderworpen belastingplichtige en de in artikel 227, 2° of 3° van het | personnes morales et le contribuable visé à l'article 227, 2° ou 3°, |
| Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 bedoelde belastingplichtige | du Code des impôts sur les revenus 1992 qui revendique le crédit |
| die aanspraak maakt op het belastingkrediet, voegt het in het eerste | |
| lid bedoelde document in bijlage toe aan zijn aangifte. De aan de | d'impôt joint le document visé à l'alinéa 1er en annexe à sa |
| personenbelasting onderworpen belastingplichtige en de in artikel 227, | déclaration. Le contribuable assujetti à l'impôt des personnes |
| 1°, van het voormelde Wetboek bedoelde belastingplichtige houdt het in | physiques et le contribuable visé à l'article 227, 1°, du Code précité |
| het eerste lid bedoelde document ter beschikking van de administratie. | tient le document visé à l'alinéa 1er à la disposition de l'administration. |
Art. 2.Dit besluit treedt in werking de dag waarop het in het |
Art. 2.Le présent arrêté entre en vigueur le jour de son publication |
| Belgisch Staatsblad wordt bekend gemaakt. | au Moniteur belge. |
Art. 3.De minister die bevoegd is voor Financiën, is belast met de |
Art. 3.Le ministre qui a les Finances dans ses attributions, est |
| uitvoering van dit besluit. | chargé de l'exécution du présent arrêté. |
| Gegeven te Brussel, 7 januari 2023. | Donné à Bruxelles, le 7 janvier 2023. |
| FILIP | PHILIPPE |
| Van Koningswege : | Par le Roi : |
| De Minister van Financiën, | Le Ministre des Finances, |
| V. VAN PETEGHEM | V. VAN PETEGHEM |