FEDERALE OVERHEIDSDIENST FINANCIEN

Bericht aan de openbare diensten (Staat, Gemeenschappen, Gewesten, Provincies, Agglomeraties, Federaties van gemeenten, Gemeenten, Openbare instellingen en inrichtingen) Overeenkomstig artikel 327, § 1 van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 (WIB 92) zijn de openbare diensten, wanneer zij daartoe worden aangezocht door de Algemene Administratie van de Fiscaliteit, ertoe gehouden alle inlichtingen te verstrekken welke nodig geacht worden voor de vestiging van de door de staat geheven belastingen.

Onder 'openbare diensten' worden hier bedoeld: de bestuursdiensten van de Staat, de besturen van de Gemeenschappen, de Gewesten, de provincies, de agglomeraties, de federaties van gemeenten en de gemeenten zomede de openbare instellingen en inrichtingen.

Gelet op het voorgaande, worden de bovenvermelde openbare diensten verzocht de volgende inlichtingen mede te delen: Via een fiche 281.50: commissies, makelaarslonen, restorno's, vacatiegelden, erelonen, gratificaties, vergoedingen en voordelen van alle aard die voor de verkrijgers de aard hebben van winst of baten met een beroepskarakter.

In de volgende gevallen dient de fiche 281.50 niet te worden opgesteld: * wanneer het totaalbedrag van de commissies, makelaarslonen, enz. niet meer bedraagt dan 250,00 euro per verkrijger en per jaar; * voor handelsrestorno's die rechtstreeks in mindering zijn gebracht op de facturen van de leveringen waarop die restorno's betrekking hebben; * wanneer een factuur werd uitgereikt door de verkrijger (voor meer informatie, zie het `Bericht aan de schuldenaars van commissies, makelaarslonen, enz. op de website van de FOD Financiën); * wanneer voor het bedrag al een andere fiche opgesteld werd, zoals een fiche 281.30, 281.45 of 281.99.

Via een fiche 281.93: a) de betalingen voor leveringen verricht en werken uitgevoerd door de privésector;b) de betaalde huurgelden voor de huur van onroerende goederen;c) de ter gelegenheid van onteigeningen ten algemenen nutte uitgekeerde vergoeding (andere dan toegekend na tussenkomst van een aankoopcomité);d) de toegekende toelagen, subsidies, leningen, premies, enz. In de volgende gevallen dient de fiche 281.93 niet te worden opgesteld: * wanneer het totaalbedrag van de facturen voor leveringen en werken, niet meer bedraagt dan 2.500,00 euro (exclusief btw) per jaar en per leverancier of dienstenverstrekker; * wanneer het totaalbedrag van de toegekende toelagen, subsidies, leningen, premies, enz. niet meer bedraagt dan 620,00 euro per verkrijger en per jaar; * wanneer de leverancier, de aannemer of de verkrijger een openbare dienst is; * wanneer het leveringen betreft, per abonnement, van dagbladen, periodieken en boeken; * wanneer het gaat om betalingen van rekeningen van gas, elektriciteit, water of telefoon. * wanneer voor het bedrag al een andere fiche opgesteld werd, zoals een fiche 281.30, 281.45 of 281.99.

Er dient een fiche te worden opgesteld per categorie en per genieter.

De bedragen mogen voor het volledige inkomstenjaar worden samengeteld tot één totaalbedrag per categorie en per genieter.

Wanneer een COVID-19-steunmaatregel wordt toegekend aan een ontvanger belastbaar in de vennootschapsbelasting of belasting niet-inwoners (natuurlijke personen of rechtspersonen), maar die vergoeding is vrijgesteld van inkomstenbelastingen overeenkomstig art. 6 van de Wet van 29 mei 2020Relevante gevonden documenten type wet prom. 29/05/2020 pub. 11/06/2020 numac 2020021216 bron federale overheidsdienst financien Wet houdende diverse dringende fiscale bepalingen ten gevolge van de COVID-19 pandemie sluiten houdende diverse dringende fiscale bepalingen ten gevolge van de COVID-19 pandemie, moet in het vak `6. Opmerkingen' worden vermeld: `Vergoeding vrijgesteld door art. 6 W. 29.05.2020 + de reglementaire grondslag op basis waarvan de vergoeding werd toegekend'. Zie voor de vrijstellingsvoorwaarden hieronder bij de fiche 281.99: voorwaarden a), b) en c).

Wanneer een energiesteunmaatregel wordt toegekend aan een ontvanger belastbaar in de vennootschapsbelasting of belasting niet-inwoners (natuurlijke personen of rechtspersonen), maar die vergoeding is vrijgesteld van inkomstenbelastingen overeenkomstig art. 7/1 van de Wet van 30 oktober 2022Relevante gevonden documenten type wet prom. 30/10/2022 pub. 03/11/2022 numac 2022042479 bron federale overheidsdienst kanselarij van de eerste minister Wet houdende tijdelijke ondersteunings- maatregelen ten gevolge van de energiecrisis sluiten houdende tijdelijke ondersteuningsmaatregelen ten gevolge van de energiecrisis (ingevoegd door art. 44 van de Wet van 21 december 2022Relevante gevonden documenten type wet prom. 21/12/2022 pub. 29/12/2022 numac 2022043130 bron federale overheidsdienst financien Wet houdende diverse fiscale bepalingen sluiten houdende diverse fiscale bepalingen), moet in het vak `6. Opmerkingen' worden vermeld: `Vergoeding vrijgesteld door art. 7/1 W. 30.10.2022 + de reglementaire grondslag op basis waarvan de vergoeding werd toegekend'. Zie voor de vrijstellingsvoorwaarden hieronder bij de fiche 281.76: voorwaarden a), b) en c).

Via een fiche 281.99: de vergoedingen die door de gewesten, gemeenschappen, provincies of gemeenten worden toegekend voor de economische gevolgen die belastingplichtigen ondervinden naar aanleiding van de COVID-19-pandemie.

Deze vergoedingen worden vrijgesteld van inkomstenbelasting door art. 6 van de Wet van 29 mei 2020Relevante gevonden documenten type wet prom. 29/05/2020 pub. 11/06/2020 numac 2020021216 bron federale overheidsdienst financien Wet houdende diverse dringende fiscale bepalingen ten gevolge van de COVID-19 pandemie sluiten houdende diverse dringende fiscale bepalingen ten gevolge van de COVID-19-pandemie.

Deze fiche betreft enkel de vergoedingen: a) die belastbaar zijn overeenkomstig de artikelen van het WIB 92: * 24, eerste lid, 1° (winst), * 25, 6° (winst), * 27, tweede lid, 1° en 4° (baat), * 31, tweede lid, 4° (bezoldigingen van werknemers), * 32, tweede lid, 2° (bezoldigingen van bedrijfsleiders); b) en die werden toegekend: * voor de economische gevolgen die belastingplichtigen ondervinden naar aanleiding van de toepassing van dringende maatregelen om de verspreiding van het coronavirus te beperken (MB 13.03.2020, 18.3.2020 en 23.03.2020) of * overeenkomstig andere gewestelijke, gemeenschaps-, provinciale of gemeentelijke regelgeving voor de economische gevolgen die belastingplichtigen ondervinden naar aanleiding van de COVID-19-pandemie; c) en die voldoen aan de volgende vrijstellingsvoorwaarden: * de vergoeding vormt geen directe of indirecte vergoeding in ruil voor de levering van goederen of het verlenen van diensten; * in de regeling op grond waarvan de bedoelde vergoeding wordt verleend, is uitdrukkelijk bepaald dat deze vergoeding wordt verleend om aan de rechtstreekse of onrechtstreekse economische of sociale gevolgen van de COVID-19-pandemie het hoofd te bieden; * de bedoelde vergoeding werd (wat het inkomstenjaar 2022 betreft) betaald of toegekend tussen 1 januari 2022 en 30 juni 2022; d) en die werden toegekend aan natuurlijke personen die belastbaar zijn in de personenbelasting. Opgelet! Als aan voorwaarden a), b) en c) voldaan is, maar de ontvanger is: - een rechtspersoon, of - een natuurlijke persoon die belast wordt in de belasting niet-inwoners moet een fiche 281.93 met speciale vermelding in vak 6 worden opgesteld (zie hoger).

Opgelet! Wanneer een vergoeding werd toegekend en bijgevolg een fiche 281.99 werd opgesteld, moet bij een eventuele terugvordering van die vergoeding een (negatieve) fiche 281.99 voor hetzelfde jaar worden opgesteld. Bijvoorbeeld: wanneer een vergoeding die werd opgenomen in een fiche 281.99-2021 wordt teruggevorderd, moet ook de terugvordering worden opgenomen in een (negatieve) fiche 281.99-2021, ook als de terugvordering pas in 2023 plaatsvindt.

Via een fiche 281.76: de vergoedingen die door de gewesten, gemeenschappen, provincies of gemeenten worden toegekend voor de economische gevolgen die belastingplichtigen ondervinden naar aanleiding van de energiecrisis.

Deze vergoedingen worden vrijgesteld van inkomstenbelastingen door art. 7/1 van de Wet van 30 oktober 2022Relevante gevonden documenten type wet prom. 30/10/2022 pub. 03/11/2022 numac 2022042479 bron federale overheidsdienst kanselarij van de eerste minister Wet houdende tijdelijke ondersteunings- maatregelen ten gevolge van de energiecrisis sluiten houdende tijdelijke ondersteuningsmaatregelen ten gevolge van de energiecrisis (ingevoegd door art. 44 van de Wet van 21 december 2022Relevante gevonden documenten type wet prom. 21/12/2022 pub. 29/12/2022 numac 2022043130 bron federale overheidsdienst financien Wet houdende diverse fiscale bepalingen sluiten houdende diverse fiscale bepalingen).

Deze fiche betreft enkel de vergoedingen: a) die belastbaar zijn overeenkomstig de artikelen van het WIB 92: * 24, eerste lid, 1° (winst), * 25, 6° (winst), * 27, tweede lid, 1° en 4° (baat), * 31, tweede lid, 4° (bezoldigingen van werknemers), * 32, tweede lid, 2° (bezoldigingen van bedrijfsleiders);b) en die werden toegekend: * overeenkomstig gewestelijke, gemeenschaps-, provinciale of gemeentelijke regelgeving * voor de economische gevolgen die belastingplichtigen ondervinden naar aanleiding van de energiecrisis c) en die voldoen aan de volgende vrijstellingsvoorwaarden: * de vergoeding vormt geen directe of indirecte vergoeding in ruil voor de levering van goederen of het verlenen van diensten; * in de regeling op grond waarvan de bedoelde vergoeding wordt verleend, is uitdrukkelijk bepaald dat deze vergoeding wordt toegekend voor de economische gevolgen die belastingplichtigen ondervinden naar aanleiding van de energiecrisis; * de bedoelde vergoeding werd (wat het inkomstenjaar 2022 betreft) betaald of toegekend tussen 1 juli 2022 en 31 december 2022; d) en die werden toegekend aan natuurlijke personen die belastbaar zijn in de personenbelasting. Opgelet! Als aan voorwaarden a), b) en c) voldaan is maar de ontvanger is - een rechtspersoon, of - een natuurlijke persoon die belast wordt in de belasting niet-inwoners moet een fiche 281.93 met speciale vermelding in vak 6 worden opgesteld (zie hoger).

Opgelet! Wanneer een vergoeding werd toegekend en bijgevolg een fiche 281.76 werd opgesteld, moet bij een eventuele terugvordering van die vergoeding een (negatieve) fiche 281.76 voor hetzelfde jaar worden opgesteld. Bijvoorbeeld: wanneer een vergoeding die werd opgenomen in een fiche 281.76-2022 wordt teruggevorderd, moet ook de terugvordering worden opgenomen in een (negatieve) fiche 281.76-2022, ook als de terugvordering pas in 2024 plaatsvindt.

Informatie gemeenschappelijk aan alle bovenstaande fiches Alle hogergenoemde fiches aangaande het inkomstenjaar 2022 moeten ingediend worden via Belcotax-on-web uiterlijk op 29.06.2023.

Opgelet! Ingeval van terugvordering van een vergoeding kan er, omwille van technische redenen, slechts een (negatieve) fiche worden ingediend tot 30 september van het derde jaar na het inkomstenjaar waarop de fiche betrekking heeft.

In bijlage een model van de fiches 281.93, 281.99 en 281.76.

Het model van de fiche 281.50 en de bijhorende richtlijnen worden gepubliceerd in het 'Bericht aan de schuldenaars van commissies, makelaarslonen, enz.' op de website van de federale overheidsdienst Financiën (https://financien.belgium.be/nl/experten_partners/ sociale_secretariaten_en_schuldenaars_van_inkomsten/ bericht_aan_schuldenaars).

Voor de raadpleging van de tabel, zie beeld