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Administration générale Expertise et Support stratégiques. - Service Règlementation. - Avis relatif à l'indexation automatique en matière d'impôts sur les revenus. - Exercice d'imposition 2025 Règles d'indexation A. Le coefficient visé à l'article 178, § 2, du Code des impôts sur les revenus 1992 s'élève à 2,2099 pour l'exercice d'imposition 2025, soit le résultat de la division de la moyenne des indices des prix de 2023 (128,02) par la moyenne des indices des prix de 1988 (57,93).

Le tableau I ci-après reprend les montants de base dudit Code qui sont indexés suivant le coefficient précité, ainsi que les montants indexés pour l'exercice d'imposition 2025 (en abrégé : Ex. d'imp. 2025).

B. Le coefficient visé à l'article 178, § 3, alinéa 1er, 2°, du Code des impôts sur les revenus 1992 s'élève à 1,9484 pour l'exercice d'imposition 2025, soit le coefficient obtenu en divisant la moyenne des indices des prix de 2023 (128,02) par la moyenne des indices des prix de 1988 (57,93) multiplié par le rapport entre les moyennes des indices des prix des années 1997 (72,25) et 1991 (63,70).

Les tableaux II, A à F, ci-après reprennent les montants de base de ce même Code qui sont indexés suivant le coefficient précité, ainsi que les montants indexés pour l'exercice d'imposition 2025 (en abrégé : Ex. d'imp. 2025) et pour l'exercice d'imposition 2024 (en abrégé : Ex. d'imp. 2024) en ce qui concerne les montants en matière de précompte professionnel et de précompte mobilier.

C. Le coefficient visé à l'article 178, § 3, alinéa 2, 4°, du Code des impôts sur les revenus 1992 s'élève à 1,6325 pour l'exercice d'imposition 2025, soit le coefficient obtenu en divisant la moyenne des indices des prix de 2023 (128,02) par la moyenne des indices des prix de 1988 (57,93) multiplié par successivement le rapport entre les moyennes des indices des prix des années 1997 (72,25) et 1991 (63,70), par le rapport entre les moyennes des indices des prix des années 2016 (102,89) et 2012 (98,9) et le rapport entre les moyennes des indices des prix des années 2022 (123,03) et 2018 (107,24).

Les tableaux III, A à C, ci-après reprennent les montants de base de ce même Code qui sont indexés suivant le coefficient précité, ainsi que les montants indexés pour l'exercice d'imposition 2025 (en abrégé : Ex. d'imp. 2025).

D. Le coefficient visé à l'article 178, § 3, alinéa 3, 2°, du Code des impôts sur les revenus 1992 s'élève à 1,8728 pour l'exercice d'imposition 2025, soit le coefficient obtenu en divisant la moyenne des indices des prix de 2023 (128,02) par la moyenne des indices des prix de l'année 1988 (57,93) multipliée par le rapport entre les moyennes des indices des prix des années 1997 (72,25) et 1991 (63,70) et par le rapport entre les moyennes des indices des prix des années 2016 (102,89) et 2012 (98,9).

Le tableau IV, ci-après reprend les montants de base de ce même Code qui sont indexés suivant le coefficient précité, ainsi que les montants indexés pour l'exercice d'imposition 2025 (en abrégé : Ex. d'imp. 2025).

E. Par dérogation aux points A à D ci-dessus, les montants ci-après sont indexés suivant un coefficient spécifique : 1° les montants repris à l'article 38, § 4 du Code des impôts sur les revenus 1992 sont indexés pour l'exercice d'imposition 2025 conformément à l'article 178, § 4, alinéa 1er, du même Code, et au titre 2 de la loi du 23 avril 2015Documents pertinents retrouvés type loi prom. 23/04/2015 pub. 27/04/2015 numac 2015014139 source service public federal emploi, travail et concertation sociale service public federal securite sociale Loi concernant la promotion de l'emploi fermer concernant la promotion de l'emploi, soit en multipliant le montant de base par l'indice santé du mois de septembre 2023 (127,52) et en le divisant par l'indice santé du mois de décembre 2021 (115,6) ;2° le montant repris à l'article 38, § 1er, alinéa 1er, 24°, du Code des impôts sur les revenus 1992 est indexé pour l'exercice d'imposition 2025 conformément à l'article 178, § 6, du même Code, et au titre 2 de la loi du 23 avril 2015Documents pertinents retrouvés type loi prom. 23/04/2015 pub. 27/04/2015 numac 2015014139 source service public federal emploi, travail et concertation sociale service public federal securite sociale Loi concernant la promotion de l'emploi fermer concernant la promotion de l'emploi, soit en multipliant le montant de base par l'indice santé lissé du mois de novembre 2023 (157,76 - base 2004) et en le divisant par l'indice santé lissé du mois de novembre 2012 (119,7 - base 2004) ;3° les montants repris à l'article 14546ter, § 2, du Code des impôts sur les revenus 1992 sont indexés pour l'exercice d'imposition 2025 conformément à l'article 178, § 6bis, du même Code, et au chapitre VII du décret de la Région wallonne relatif à l'octroi d'un avantage fiscal pour l'acquisition de l'habitation propre du 20 juillet 2016, soit en multipliant le montant de base par l'indice santé du mois de novembre 2023 (128,55) et en le divisant par l'indice santé du mois de novembre 2015 (102,28) ;4° le montant repris à l'article 2755, § 5, alinéa 1er, 3e tiret, et alinéa 2, du Code des impôts sur les revenus 1992 est indexé pour l'exercice d'imposition 2024 conformément à l'article 2755, § 5, alinéa 7, du même Code, soit en multipliant le montant de base par le chiffre de l'indice santé lissé pour le mois de septembre 2023 (125,35 - base 2013) et en le divisant par le chiffre de l'indice santé lissé pour le mois de septembre 2017 (103,42 - base 2013) ;5° le montant repris à l'article 27513, § 3, alinéa 2, du Code des impôts sur les revenus 1992 est indexé pour l'exercice d'imposition 2024 conformément à l'article 27513, § 5, du même Code, soit en multipliant le montant de base par le chiffre de l'indice santé lissé pour le mois de septembre 2023 (125,35 - base 2013) et en le divisant par le chiffre de l'indice santé lissé pour le mois de septembre 2023 (125,35 - base 2013). Les tableaux V, VII et VII ci-après reprennent les montants de base dudit Code ainsi que les montants indexés pour l'exercice d'imposition 2025 (en abrégé : Ex. d'imp. 2025) et pour l'exercice d'imposition 2024 (en abrégé : Ex. d'imp. 2024) en ce qui concerne le précompte professionnel.

F. Les montants visés aux articles 4, alinéa 1er, 1°, et 18, § 3, 4°, AR/CIR 92 sont indexés suivant le coefficient visé à l'article 178, § 3, alinéa 1er, 2°, du Code des impôts sur les revenus 1992. Ce coefficient s'élève à 1,9484 pour l'exercice d'imposition 2025, soit le coefficient obtenu en divisant la moyenne des indices des prix de 2023 (128,02) par la moyenne des indices des prix de 1988 (57,93) multiplié par le rapport entre les moyennes des indices des prix des années 1997 (72,25) et 1991 (63,70).

Le tableau VIII ci-après reprend les montants de base dudit AR/CIR 92 qui sont indexés de la manière susmentionnée, ainsi que les montants indexés pour l'exercice d'imposition 2025 (en abrégé : Ex. d'imp. 2025).

G. Les montants visés à l'article 70, § 2, alinéa 2, de la loi-programme du 10 août 2015Documents pertinents retrouvés type loi-programme prom. 10/08/2015 pub. 18/08/2015 numac 2015203736 source service public federal chancellerie du premier ministre Loi-programme fermer sont indexés suivant le coefficient visé à l'article 178, § 3, alinéa 1er, 2°, du Code des impôts sur les revenus 1992. Ce coefficient s'élève à 1,9484 pour l'exercice d'imposition 2025, soit le coefficient obtenu en divisant la moyenne des indices des prix de 2023 (128,02) par la moyenne des indices des prix de 1988 (57,93) multiplié par le rapport entre les moyennes des indices des prix des années 1997 (72,25) et 1991 (63,70).

Le tableau IX ci-après reprend les montants de base dudit article 70 de la loi-programme du 10 août 2015Documents pertinents retrouvés type loi-programme prom. 10/08/2015 pub. 18/08/2015 numac 2015203736 source service public federal chancellerie du premier ministre Loi-programme fermer qui sont indexés de la manière susmentionnée, ainsi que les montants indexés pour l'exercice d'imposition 2025 (en abrégé : Ex. d'imp. 2025).

H. Le coefficient visé à l'article 518 du Code des impôts sur les revenus 1992 s'élève à 2,1763 pour l'année des revenus 2024, soit le résultat de la division de la moyenne des indices des prix de 2023 (128,02) par la moyenne des indices des prix des années 1988 et 1989 (58,825 ; moyenne des indices des prix de 1988 : 57,93 - moyenne des indices des prix de 1989 : 59,72).

Pour l'application de l'article 255 du même Code, l'année des revenus 2024 coïncide avec l'exercice d'imposition 2024 et pour l'application des articles 7 à 11, 221, 1°, 222, 2°, 234, alinéa 1er, 1°, de ce Code, cette année de revenus coïncide avec l'exercice d'imposition 2025.

I. Par dérogation aux points A à H ci-dessus, le montant repris à l'article 342, § 4, alinéa 1er, du Code des impôts sur les revenus 1992 est indexé pour l'exercice d'imposition 2025, conformément à l'article 342, alinéa 3, du même Code, selon les règles de l'article 178, § 2, étant entendu que le montant doit d'abord être divisé par le coefficient d'indexation applicable pour l'exercice d'imposition 2020 (1,8512).

Le tableau X ci-après reprend le montant de base dudit Code qui est indexé de la manière susmentionnée, ainsi que le montant indexé pour l'exercice d'imposition 2025 (en abrégé : Ex. d'imp. 2025).

J. Le coefficient visé à l'article 13 du Code des impôts sur les revenus 1992 s'élève à 1,29 pour l'exercice d'imposition 2025, soit le résultat de la division de l'indice de santé du mois de décembre 2023 (129,53 - base 2013) par celui du mois de décembre 2013 (100,36 - base 2013), arrondi au centième supérieur ou inférieur d'un point selon que le chiffre des millièmes d'un point atteint ou non 5.

Le tableau XI ci-après reprend le montant de base dudit Code qui est indexé suivant le coefficient précité, ainsi que le montant indexé pour l'exercice d'imposition 2025 (en abrégé : Ex. d'imp. 2025).

Pour la consultation du tableau, voir image