Etaamb.openjustice.be
Meertalige weergave van Overeenkomst van --
← Terug naar "Regeling tussen de bevoegde autoriteiten van Frankrijk en België inzake uitwisseling van inlichtingen en administratieve samenwerking ter bestrijding van het ontgaan en ontduiken van belasting Op basis van - de Richtlijn 77/799/EEG van de Raa - de Verordening (EEG) nr. 218/92 van de Raad van 27 januari 1992 betreffende de administratieve bi(...)"
Regeling tussen de bevoegde autoriteiten van Frankrijk en België inzake uitwisseling van inlichtingen en administratieve samenwerking ter bestrijding van het ontgaan en ontduiken van belasting Op basis van - de Richtlijn 77/799/EEG van de Raa - de Verordening (EEG) nr. 218/92 van de Raad van 27 januari 1992 betreffende de administratieve bi(...) Regeling tussen de bevoegde autoriteiten van Frankrijk en België inzake uitwisseling van inlichtingen en administratieve samenwerking ter bestrijding van het ontgaan en ontduiken van belasting Op basis van - de Richtlijn 77/799/EEG van de Raa - de Verordening (EEG) nr. 218/92 van de Raad van 27 januari 1992 betreffende de administratieve bi(...)
MINISTERIE VAN FINANCIEN MINISTERIE VAN FINANCIEN
Regeling tussen de bevoegde autoriteiten van Frankrijk en België Regeling tussen de bevoegde autoriteiten van Frankrijk en België
inzake uitwisseling van inlichtingen en administratieve samenwerking inzake uitwisseling van inlichtingen en administratieve samenwerking
ter bestrijding van het ontgaan en ontduiken van belasting ter bestrijding van het ontgaan en ontduiken van belasting
Op basis van Op basis van
- de Richtlijn 77/799/EEG van de Raad van de Europese Gemeenschappen - de Richtlijn 77/799/EEG van de Raad van de Europese Gemeenschappen
van 19 december 1977 betreffende de wederzijdse bijstand van de van 19 december 1977 betreffende de wederzijdse bijstand van de
bevoegde autoriteiten van de Lidstaten op het gebied van de directe bevoegde autoriteiten van de Lidstaten op het gebied van de directe
belastingen en de indirecte belastingen, gewijzigd door de Richtlijn belastingen en de indirecte belastingen, gewijzigd door de Richtlijn
79/1070/EEG van de Raad van 6 december 1979, door de Richtlijn 79/1070/EEG van de Raad van 6 december 1979, door de Richtlijn
92/12/EEG van de Raad van 25 februari 1992, alsmede door iedere andere 92/12/EEG van de Raad van 25 februari 1992, alsmede door iedere andere
latere Richtlijn die de genoemde Richtlijn zou aanvullen en/of latere Richtlijn die de genoemde Richtlijn zou aanvullen en/of
vervangen (hierna genoemd « de Richtlijn »), vervangen (hierna genoemd « de Richtlijn »),
- de Verordening (EEG) nr. 218/92 van de Raad van 27 januari 1992 - de Verordening (EEG) nr. 218/92 van de Raad van 27 januari 1992
betreffende de administratieve bijstand op het gebied van de indirecte betreffende de administratieve bijstand op het gebied van de indirecte
belastingen (B.T.W.), alsmede op basis van iedere andere Verordening belastingen (B.T.W.), alsmede op basis van iedere andere Verordening
die de genoemde Verordening zou aanvullen en/of vervangen (hierna die de genoemde Verordening zou aanvullen en/of vervangen (hierna
genoemd « de Verordening »), genoemd « de Verordening »),
- het Multilaterale Verdrag OESO/Raad van Europa inzake wederzijdse - het Multilaterale Verdrag OESO/Raad van Europa inzake wederzijdse
administratieve bijstand in fiscale aangelegenheden, ter ondertekening administratieve bijstand in fiscale aangelegenheden, ter ondertekening
voorgelegd op 25 januari 1988, zodra dit Verdrag in de beide Staten in voorgelegd op 25 januari 1988, zodra dit Verdrag in de beide Staten in
werking zal zijn getreden (hierna genoemd « het multilaterale Verdrag werking zal zijn getreden (hierna genoemd « het multilaterale Verdrag
inzake bijstand »), inzake bijstand »),
- de Overeenkomst tussen België en Frankrijk tot voorkoming van - de Overeenkomst tussen België en Frankrijk tot voorkoming van
dubbele belasting en tot regeling van wederzijdse administratieve en dubbele belasting en tot regeling van wederzijdse administratieve en
juridische bijstand inzake inkomstenbelastingen, van het slotprotocol juridische bijstand inzake inkomstenbelastingen, van het slotprotocol
en van de bijgevoegde brieven, ondertekend te Brussel op 10 maart en van de bijgevoegde brieven, ondertekend te Brussel op 10 maart
1964, zoals gewijzigd door het Avenant bij de genoemde Overeenkomst, 1964, zoals gewijzigd door het Avenant bij de genoemde Overeenkomst,
ondertekend te Brussel op 8 februari 1999 (hierna genoemd « de ondertekend te Brussel op 8 februari 1999 (hierna genoemd « de
Overeenkomst van 1964 »), Overeenkomst van 1964 »),
- de Overeenkomst van 12 augustus 1843 ondertekend te Rijsel tussen - de Overeenkomst van 12 augustus 1843 ondertekend te Rijsel tussen
België en Frankrijk, inzake de uitwisseling van inlichtingen verkregen België en Frankrijk, inzake de uitwisseling van inlichtingen verkregen
uit de aan de registratieformaliteit onderworpen akten, de aangiften uit de aan de registratieformaliteit onderworpen akten, de aangiften
van nalatenschap of de overdracht bij overlijden en andere van nalatenschap of de overdracht bij overlijden en andere
administratieve documenten (hierna genoemd « de Overeenkomst van 1843 administratieve documenten (hierna genoemd « de Overeenkomst van 1843
»), »),
- van de Overeenkomst van 20 januari 1959 tussen België en Frankrijk - van de Overeenkomst van 20 januari 1959 tussen België en Frankrijk
tot voorkoming van dubbele aanslag en tot regeling van sommige andere tot voorkoming van dubbele aanslag en tot regeling van sommige andere
vraagstukken inzake de belastingen op de erfenissen en vraagstukken inzake de belastingen op de erfenissen en
registratierechten (hierna genoemd « de Overeenkomst van 1959 »), registratierechten (hierna genoemd « de Overeenkomst van 1959 »),
komen de bevoegde autoriteiten van België en van Frankrijk, zoals zij komen de bevoegde autoriteiten van België en van Frankrijk, zoals zij
omschreven zijn respectievelijk in artikel 1, § 5, van de Richtlijn, omschreven zijn respectievelijk in artikel 1, § 5, van de Richtlijn,
in art. 2 van de Verordening en in art. 18 van de Overeenkomst van in art. 2 van de Verordening en in art. 18 van de Overeenkomst van
1959, overeen bepalingen in te voeren inzake 1959, overeen bepalingen in te voeren inzake
- de uitwisseling van inlichtingen, - de uitwisseling van inlichtingen,
- gelijktijdige belastingcontroles, - gelijktijdige belastingcontroles,
- de aanwezigheid van belastingambtenaren van de ene Staat op het - de aanwezigheid van belastingambtenaren van de ene Staat op het
grondgebied van de andere Staat, grondgebied van de andere Staat,
- een grensoverschrijdend dispositief voor rechtstreekse uitwisseling - een grensoverschrijdend dispositief voor rechtstreekse uitwisseling
van inlichtingen. van inlichtingen.
I. AUTOMATISCHE UITWISSELING VAN INLICHTINGEN I. AUTOMATISCHE UITWISSELING VAN INLICHTINGEN
De automatische uitwisseling van inlichtingen heeft betrekking op : De automatische uitwisseling van inlichtingen heeft betrekking op :
A. Inzake belastingen naar het inkomen en naar het vermogen : A. Inzake belastingen naar het inkomen en naar het vermogen :
1. inkomsten, bestaande uit salarissen, lonen en andere soortgelijke 1. inkomsten, bestaande uit salarissen, lonen en andere soortgelijke
beloningen zoals bedoeld in de artikelen 10 en 11 van de Overeenkomst beloningen zoals bedoeld in de artikelen 10 en 11 van de Overeenkomst
van 1964; van 1964;
2. beloningen van bestuurders en van de andere personen zoals bedoeld 2. beloningen van bestuurders en van de andere personen zoals bedoeld
in artikel 9 van dezelfde Overeenkomst; in artikel 9 van dezelfde Overeenkomst;
3. inkomsten betaald in de vorm van renten of van kapitalen en 3. inkomsten betaald in de vorm van renten of van kapitalen en
bestaande uit pensioenen, andere gelijksoortige beloningen, bestaande uit pensioenen, andere gelijksoortige beloningen,
lijfrenten, onderhoudsuitkeringen, afkoopwaarden of « lijfrenten, onderhoudsuitkeringen, afkoopwaarden of «
vervangingsinkomsten » (d.w.z. vergoedingen, renten of diverse vervangingsinkomsten » (d.w.z. vergoedingen, renten of diverse
uitkeringen bestemd om een verlies aan beroepsinkomsten te compenseren uitkeringen bestemd om een verlies aan beroepsinkomsten te compenseren
als gevolg van werkloosheid, ziekte, ongeval of een andere als gevolg van werkloosheid, ziekte, ongeval of een andere
soortgelijke omstandigheid) zoals bedoeld, naar het geval, in de soortgelijke omstandigheid) zoals bedoeld, naar het geval, in de
artikelen 10, 12 of 18 van de Overeenkomst van 1964; artikelen 10, 12 of 18 van de Overeenkomst van 1964;
4. royalty's en andere opbrengsten en inkomsten zoals bedoeld in 4. royalty's en andere opbrengsten en inkomsten zoals bedoeld in
artikel 8 van de voornoemde Overeenkomst; artikel 8 van de voornoemde Overeenkomst;
5. dividenden en interest, zoals bedoeld in de artikelen 15 en 16 van 5. dividenden en interest, zoals bedoeld in de artikelen 15 en 16 van
dezelfde Overeenkomst, betaald door schuldenaars die geen financiële dezelfde Overeenkomst, betaald door schuldenaars die geen financiële
instellingen zijn; instellingen zijn;
6. erelonen, commissies, makelaarslonen, restorno's, gages en andere 6. erelonen, commissies, makelaarslonen, restorno's, gages en andere
beloningen betaald aan natuurlijke personen of aan rechtspersonen; beloningen betaald aan natuurlijke personen of aan rechtspersonen;
7. de verwerving van onroerende goederen, de eigendom van onroerende 7. de verwerving van onroerende goederen, de eigendom van onroerende
goederen en/of de inkomsten van onroerende goederen zoals bedoeld in goederen en/of de inkomsten van onroerende goederen zoals bedoeld in
artikel 3 van de Overeenkomst van 1964; artikel 3 van de Overeenkomst van 1964;
8. ondernemingswinst zoals bedoeld in de artikelen 4 en 5 van de 8. ondernemingswinst zoals bedoeld in de artikelen 4 en 5 van de
Overeenkomst van 1964 en de baten zoals bedoeld in artikel 7 van Overeenkomst van 1964 en de baten zoals bedoeld in artikel 7 van
dezelfde Overeenkomst; dezelfde Overeenkomst;
9. inlichtingen (aanslagbiljetten of berekeningsnota's) die betrekking 9. inlichtingen (aanslagbiljetten of berekeningsnota's) die betrekking
hebben op de personenbelasting geheven door een Staat ten laste van de hebben op de personenbelasting geheven door een Staat ten laste van de
inwoners van de andere Staat. inwoners van de andere Staat.
B. Inzake belasting op de toegevoegde waarde : B. Inzake belasting op de toegevoegde waarde :
teruggaven aan belastingplichtigen die voor B.T.W.-doeleinden zijn teruggaven aan belastingplichtigen die voor B.T.W.-doeleinden zijn
geïdentificeerd in de andere Staat geïdentificeerd in de andere Staat
de teruggaven van belasting over de toegevoegde waarde, verkregen op de teruggaven van belasting over de toegevoegde waarde, verkregen op
grond van de toepassing van de Richtlijn 79/1072/EEG van de Raad van grond van de toepassing van de Richtlijn 79/1072/EEG van de Raad van
de Europese Gemeenschappen van 6 december 1979. de Europese Gemeenschappen van 6 december 1979.
C . Inzake registratierechten, successie- en schenkingsrechten : C . Inzake registratierechten, successie- en schenkingsrechten :
1. mutaties inzake onroerende goederen; 1. mutaties inzake onroerende goederen;
2. inlichtingen met betrekking tot de oprichting van vennootschappen 2. inlichtingen met betrekking tot de oprichting van vennootschappen
of de kapitaalsverhogingen van vennootschappen van een Staat waaraan of de kapitaalsverhogingen van vennootschappen van een Staat waaraan
inwoners van de andere Staat deelnemen. inwoners van de andere Staat deelnemen.
II. SPONTANE UITWISSELING VAN INLICHTINGEN II. SPONTANE UITWISSELING VAN INLICHTINGEN
De intensivering van de spontane uitwisseling van inlichtingen heeft De intensivering van de spontane uitwisseling van inlichtingen heeft
betrekking op : betrekking op :
A . Inzake belastingen naar het inkomen : A . Inzake belastingen naar het inkomen :
1. inlichtingen met betrekking tot de wijzigingen van woonplaats van 1. inlichtingen met betrekking tot de wijzigingen van woonplaats van
een persoon van één van beide overeenkomstsluitende Staten naar de een persoon van één van beide overeenkomstsluitende Staten naar de
andere overeenkomstsluitende Staat; andere overeenkomstsluitende Staat;
2. inlichtingen (aanslagbiljetten of berekeningsnota's) die betrekking 2. inlichtingen (aanslagbiljetten of berekeningsnota's) die betrekking
hebben op de belasting geheven door een Staat ten laste van hebben op de belasting geheven door een Staat ten laste van
natuurlijke personen zoals bedoeld in artikel 25, §§ 2 en 3, van de natuurlijke personen zoals bedoeld in artikel 25, §§ 2 en 3, van de
Overeenkomst van 1964, die inwoners zijn van die Staat en die in de Overeenkomst van 1964, die inwoners zijn van die Staat en die in de
andere Staat inkomsten verkrijgen die in die andere Staat belastbaar andere Staat inkomsten verkrijgen die in die andere Staat belastbaar
zijn. zijn.
B . Inzake belasting over de toegevoegde waarde : B . Inzake belasting over de toegevoegde waarde :
1. overschrijding van de omzetdrempel bij verkopen op afstand en keuze 1. overschrijding van de omzetdrempel bij verkopen op afstand en keuze
van de plaats van levering bij verkopen op afstand van de plaats van levering bij verkopen op afstand
a) het overschrijden van de omzetdrempel inzake verkopen op afstand, a) het overschrijden van de omzetdrempel inzake verkopen op afstand,
zoals bedoeld in artikel 28ter , titel B, lid 2, van de Richtlijn zoals bedoeld in artikel 28ter , titel B, lid 2, van de Richtlijn
77/388/EEG; 77/388/EEG;
b) de opties inzake verkopen op afstand als bedoeld in artikel 28ter , b) de opties inzake verkopen op afstand als bedoeld in artikel 28ter ,
titel B, lid 3, van de Richtlijn 77/388/EEG; titel B, lid 3, van de Richtlijn 77/388/EEG;
2. diensten met een vermoedelijk onregelmatig of fictief karakter 2. diensten met een vermoedelijk onregelmatig of fictief karakter
a) het verrichten van diensten als bedoeld in artikel 6, van de a) het verrichten van diensten als bedoeld in artikel 6, van de
Richtlijn 77/388/EEG, in de gevallen waarin er in de Staat die de Richtlijn 77/388/EEG, in de gevallen waarin er in de Staat die de
inlichtingen verstrekt een vermoeden bestaat dat de handelingen in de inlichtingen verstrekt een vermoeden bestaat dat de handelingen in de
andere Staat niet zijn aangegeven, een fictief karakter hebben, niet andere Staat niet zijn aangegeven, een fictief karakter hebben, niet
aan de werkelijke afnemer zijn gefactureerd of andere aan de werkelijke afnemer zijn gefactureerd of andere
onregelmatigheden vertonen; onregelmatigheden vertonen;
b) de diensten die, op het eerste gezicht, geen onregelmatig karakter b) de diensten die, op het eerste gezicht, geen onregelmatig karakter
hebben, maar die een bepaalde omvang vertonen (bijvoorbeeld meer dan hebben, maar die een bepaalde omvang vertonen (bijvoorbeeld meer dan
2.500 EUR) en die geacht worden plaats te vinden in de andere Staat en 2.500 EUR) en die geacht worden plaats te vinden in de andere Staat en
waarvoor de schuldenaar van de BTW de afnemer van de dienst is. Deze waarvoor de schuldenaar van de BTW de afnemer van de dienst is. Deze
handelingen werden bijgevolg vrij van BTW gefactureerd door de handelingen werden bijgevolg vrij van BTW gefactureerd door de
dienstverrichter in de inlichtingenverstrekkende Staat; dienstverrichter in de inlichtingenverstrekkende Staat;
c) de intracommunautaire leveringen met vrijstelling wanneer er in de c) de intracommunautaire leveringen met vrijstelling wanneer er in de
inlichtingenverstrekkende Staat een vermoeden bestaat dat deze inlichtingenverstrekkende Staat een vermoeden bestaat dat deze
leveringen een fictief karakter vertonen (gevallen van leveringen een fictief karakter vertonen (gevallen van
carrouselfraude); carrouselfraude);
3. intracommunautaire leveringen zonder vrijstelling 3. intracommunautaire leveringen zonder vrijstelling
intracommunautaire leveringen van goederen zonder toepassing van de intracommunautaire leveringen van goederen zonder toepassing van de
vrijstelling van de BTW als bedoeld in artikel 28quater , titel A, van vrijstelling van de BTW als bedoeld in artikel 28quater , titel A, van
de Richtlijn 77/388/EEG aan een in de andere Staat gevestigde de Richtlijn 77/388/EEG aan een in de andere Staat gevestigde
belastingplichtige; belastingplichtige;
4. diplomatieke en consulaire betrekkingen e.d. 4. diplomatieke en consulaire betrekkingen e.d.
de toepassing van de vrijstelling van BTW op grond van artikel 15, lid de toepassing van de vrijstelling van BTW op grond van artikel 15, lid
10, van de Richtlijn 77/388/EEG; 10, van de Richtlijn 77/388/EEG;
5. intracommunautaire verwervingen 5. intracommunautaire verwervingen
a) de gevallen waarbij gegevens die zijn meegedeeld op grond van a) de gevallen waarbij gegevens die zijn meegedeeld op grond van
artikel 4, lid 3, van Verordening (EEG) nr. 218/92 van de Raad van de artikel 4, lid 3, van Verordening (EEG) nr. 218/92 van de Raad van de
Europese Gemeenschappen van 27 januari 1992, beduidend afwijken van Europese Gemeenschappen van 27 januari 1992, beduidend afwijken van
het bedrag van de aangegeven intracommunautaire verwervingen; het bedrag van de aangegeven intracommunautaire verwervingen;
b) de gevallen waarbij er in de inlichtingenverstrekkende Staat een b) de gevallen waarbij er in de inlichtingenverstrekkende Staat een
vermoeden bestaat dat de intracommunautaire verwervingen een fictief vermoeden bestaat dat de intracommunautaire verwervingen een fictief
karakter vertonen (gevallen van carrouselfraude); karakter vertonen (gevallen van carrouselfraude);
6. belastingplichtigen die onmiddellijk of op ongewone wijze 6. belastingplichtigen die onmiddellijk of op ongewone wijze
omvangrijke intracommunautaire leveringen verrichten met als omvangrijke intracommunautaire leveringen verrichten met als
bestemming de andere Staat; bestemming de andere Staat;
7. BTW-identificatienummers 7. BTW-identificatienummers
de individuele BTW-identificatienummers die zijn toegekend aan de individuele BTW-identificatienummers die zijn toegekend aan
belastingplichtigen die niet in de inlichtingenverstrekkende Staat belastingplichtigen die niet in de inlichtingenverstrekkende Staat
gevestigd zijn; gevestigd zijn;
8. intracommunautaire leveringen van landvoertuigen 8. intracommunautaire leveringen van landvoertuigen
de op grond van artikel 28quater , titel A, van de Richtlijn de op grond van artikel 28quater , titel A, van de Richtlijn
77/388/EEG van de BTW vrijgestelde intracommunautaire leveringen van 77/388/EEG van de BTW vrijgestelde intracommunautaire leveringen van
landvoertuigen door andere dan de onder punt 12 genoemde incidentele landvoertuigen door andere dan de onder punt 12 genoemde incidentele
belastingplichtigen die in de Staat van vertrek tijdelijk worden belastingplichtigen die in de Staat van vertrek tijdelijk worden
ingeschreven in het wegverkeer met het oog op hun overbrenging naar de ingeschreven in het wegverkeer met het oog op hun overbrenging naar de
Staat van aankomst; Staat van aankomst;
9. leveringen van accijnsprodukten 9. leveringen van accijnsprodukten
a) regeling voor de verkopen op afstand : leveringen aan particulieren a) regeling voor de verkopen op afstand : leveringen aan particulieren
van accijnsprodukten waarvoor het vervoer van de Staat van vertrek of van accijnsprodukten waarvoor het vervoer van de Staat van vertrek of
verzending naar de Staat van aankomst wordt verricht door of voor verzending naar de Staat van aankomst wordt verricht door of voor
rekening van de leverancier; rekening van de leverancier;
b) vrijgestelde intracommunautaire leveringen aan operatoren die er b) vrijgestelde intracommunautaire leveringen aan operatoren die er
niet toe gehouden zijn hun intracommunautaire verwervingen van niet toe gehouden zijn hun intracommunautaire verwervingen van
goederen, andere dan accijnsprodukten, - aan de belasting te goederen, andere dan accijnsprodukten, - aan de belasting te
onderwerpen (belastingplichtigen die vrijgestelde handelingen onderwerpen (belastingplichtigen die vrijgestelde handelingen
verrichten, belastingplichtigen onderworpen aan de franchiseregeling, verrichten, belastingplichtigen onderworpen aan de franchiseregeling,
landbouwondernemers onderworpen aan de forfaitaire regeling - z. landbouwondernemers onderworpen aan de forfaitaire regeling - z.
respectievelijk de artikelen 13, 24 en 25 van de Richtlijn 77/388/EEG respectievelijk de artikelen 13, 24 en 25 van de Richtlijn 77/388/EEG
- en de niet-belastingplichtige rechtspersonen die niet over een - en de niet-belastingplichtige rechtspersonen die niet over een
geldig BTW-identificatienummer beschikken voor hun intracommunautaire geldig BTW-identificatienummer beschikken voor hun intracommunautaire
verwervingen van goederen, andere dan accijnsprodukten). De spontane verwervingen van goederen, andere dan accijnsprodukten). De spontane
uitwisseling zal betrekking hebben op elke betwisting van uitwisseling zal betrekking hebben op elke betwisting van
intracommunautaire leveringen van accijnsprodukten zoals hiervoor intracommunautaire leveringen van accijnsprodukten zoals hiervoor
beschreven die een bepaalde omvang overschrijden; beschreven die een bepaalde omvang overschrijden;
10. bedrijfsdomiciliëringen 10. bedrijfsdomiciliëringen
inlichtingen met betrekking tot bedrijven gevestigd in inlichtingen met betrekking tot bedrijven gevestigd in
domiciliëringscentra; domiciliëringscentra;
11. leveringen van nieuwe vaartuigen en luchtvaartuigen 11. leveringen van nieuwe vaartuigen en luchtvaartuigen
de intracommunautaire leveringen, door andere dan onder 12 hierna de intracommunautaire leveringen, door andere dan onder 12 hierna
genoemde incidentele belastingplichtigen, van nieuwe schepen en genoemde incidentele belastingplichtigen, van nieuwe schepen en
luchtvaartuigen als bedoeld in artikel 28bis , lid 2, van de Richtlijn luchtvaartuigen als bedoeld in artikel 28bis , lid 2, van de Richtlijn
77/388/EEG van de Raad van de Europese Gemeenschappen van 17 mei 1977 77/388/EEG van de Raad van de Europese Gemeenschappen van 17 mei 1977
aan niet voor BTW-doeleinden geïdentificeerde personen; aan niet voor BTW-doeleinden geïdentificeerde personen;
12. leveringen van nieuwe vervoermiddelen door incidentele 12. leveringen van nieuwe vervoermiddelen door incidentele
belastingplichtigen belastingplichtigen
de intracommunautaire leveringen van nieuwe vervoermiddelen als de intracommunautaire leveringen van nieuwe vervoermiddelen als
bedoeld in artikel 28bis , lid 2, van de Richtlijn 77/388/EEG door bedoeld in artikel 28bis , lid 2, van de Richtlijn 77/388/EEG door
incidentele belastingplichtigen als bedoeld in artikel 28bis , lid 4, incidentele belastingplichtigen als bedoeld in artikel 28bis , lid 4,
van de Richtlijn 77/388/EEG, waarvoor zij een recht op aftrek van BTW van de Richtlijn 77/388/EEG, waarvoor zij een recht op aftrek van BTW
uitoefenen. uitoefenen.
C . Inzake registratierechten, successie- en schenkingsrechten : C . Inzake registratierechten, successie- en schenkingsrechten :
1. inlichtingen met betrekking tot schenkingen van roerende waarden 1. inlichtingen met betrekking tot schenkingen van roerende waarden
hoger dan 25.000 EUR ten gunste van een onderdaan van de andere Staat; hoger dan 25.000 EUR ten gunste van een onderdaan van de andere Staat;
2. inlichtingen met betrekking tot roerende waarden hoger dan 25.000 2. inlichtingen met betrekking tot roerende waarden hoger dan 25.000
EUR verkregen door nalatenschap door een erfgenaam-legataris die EUR verkregen door nalatenschap door een erfgenaam-legataris die
onderdaan is van de andere Staat. onderdaan is van de andere Staat.
D . Inzake de met het zegel gelijkgestelde taksen : D . Inzake de met het zegel gelijkgestelde taksen :
betreffende de jaarlijkse taks op de verzekeringscontracten, de betreffende de jaarlijkse taks op de verzekeringscontracten, de
inlichtingen met betrekking tot de verzekeringscontracten waarvoor het inlichtingen met betrekking tot de verzekeringscontracten waarvoor het
risico zich in de andere Staat bevindt en de identificatie van de risico zich in de andere Staat bevindt en de identificatie van de
verzekerde en de verzekeraar. verzekerde en de verzekeraar.
III. UITWISSELING VAN INLICHTINGEN OP VERZOEK EN SPONTANE UITWISSELING III. UITWISSELING VAN INLICHTINGEN OP VERZOEK EN SPONTANE UITWISSELING
VAN INLICHTINGEN DIE HIERBOVEN NIET WORDEN OPGESOMD VAN INLICHTINGEN DIE HIERBOVEN NIET WORDEN OPGESOMD
De bevoegde autoriteiten van beide Staten zullen eveneens toezien op De bevoegde autoriteiten van beide Staten zullen eveneens toezien op
de intensivering van de uitwisseling van inlichtingen op verzoek de intensivering van de uitwisseling van inlichtingen op verzoek
alsook de spontane uitwisseling van inlichtingen, die niet specifiek alsook de spontane uitwisseling van inlichtingen, die niet specifiek
worden opgesomd in punt II hiervoor, en die voor de andere Staat van worden opgesomd in punt II hiervoor, en die voor de andere Staat van
nut kunnen zijn voor de juiste vaststelling van de belastingen. nut kunnen zijn voor de juiste vaststelling van de belastingen.
IV. GELIJKTIJDIGE BELASTINGCONTROLES IV. GELIJKTIJDIGE BELASTINGCONTROLES
A . Definitie A . Definitie
Voor de toepassing van deze Regeling wordt onder gelijktijdige Voor de toepassing van deze Regeling wordt onder gelijktijdige
belastingcontrole verstaan, een controle ondernomen krachtens een belastingcontrole verstaan, een controle ondernomen krachtens een
regeling waarbij de twee deelnemende Staten overeenkomen om regeling waarbij de twee deelnemende Staten overeenkomen om
gelijktijdig en op onafhankelijke wijze, elk op zijn grondgebied, een gelijktijdig en op onafhankelijke wijze, elk op zijn grondgebied, een
controle uit te voeren naar de belastingtoestand van één of meerdere controle uit te voeren naar de belastingtoestand van één of meerdere
belastingplichtige(n) die een gemeenschappelijk of aanvullend belang belastingplichtige(n) die een gemeenschappelijk of aanvullend belang
vertegenwoordigt (vertegenwoordigen), met als doel de aldus verkregen vertegenwoordigt (vertegenwoordigen), met als doel de aldus verkregen
inlichtingen uit te wisselen. inlichtingen uit te wisselen.
B . Doelstellingen B . Doelstellingen
De doelstellingen van de gelijktijdige belastingcontroles zijn De doelstellingen van de gelijktijdige belastingcontroles zijn
inzonderheid : inzonderheid :
1. het juiste bedrag van de door een belastingplichtige verschuldigde 1. het juiste bedrag van de door een belastingplichtige verschuldigde
belasting te bepalen in de gevallen waarin : belasting te bepalen in de gevallen waarin :
a) de lasten verdeeld of toegerekend zijn en de winst omgedeeld is a) de lasten verdeeld of toegerekend zijn en de winst omgedeeld is
tussen belastingplichtigen, die inwoner zijn van verschillende landen, tussen belastingplichtigen, die inwoner zijn van verschillende landen,
of meer algemeen, wanneer in een belastingdossier problemen opduiken of meer algemeen, wanneer in een belastingdossier problemen opduiken
inzake verrekenprijzen; inzake verrekenprijzen;
b) duidelijke technieken van belastingontwijking en -ontduiking of b) duidelijke technieken van belastingontwijking en -ontduiking of
regelingen die verrichtingen inhouden waarvan de wezenlijke inhoud regelingen die verrichtingen inhouden waarvan de wezenlijke inhoud
verschillend is van de door belastingplichtige(n) voorgestelde verschillend is van de door belastingplichtige(n) voorgestelde
juridische vorm, gecontroleerde financieringsverrichtingen, juridische vorm, gecontroleerde financieringsverrichtingen,
prijsmanipulaties, kostenverdelingen of fiscale schuilplaatsen worden prijsmanipulaties, kostenverdelingen of fiscale schuilplaatsen worden
vastgesteld; vastgesteld;
c) niet aangegeven inkomsten, fiscale aspecten inzake het witwassen c) niet aangegeven inkomsten, fiscale aspecten inzake het witwassen
van geld en corruptiepraktijken, betalingen van verborgen van geld en corruptiepraktijken, betalingen van verborgen
commissielonen of van andere onwettige betalingen, enz. worden commissielonen of van andere onwettige betalingen, enz. worden
vastgesteld; vastgesteld;
d) verrichtingen met belastingparadijzen of technieken inzake d) verrichtingen met belastingparadijzen of technieken inzake
belastingontwijking en -ontduiking met behulp van belastingparadijzen, belastingontwijking en -ontduiking met behulp van belastingparadijzen,
worden aangetoond; worden aangetoond;
e) de principes van de verleggingsregeling door de koper of de e) de principes van de verleggingsregeling door de koper of de
ontvanger inzake BTW toepassing vinden. ontvanger inzake BTW toepassing vinden.
2. het vergemakkelijken van het uitwisselen van inlichtingen 2. het vergemakkelijken van het uitwisselen van inlichtingen
betreffende : betreffende :
a) de handelspraktijken van multinationale ondernemingen, de a) de handelspraktijken van multinationale ondernemingen, de
ingewikkelde transacties, de problemen van belastingcontrole en de ingewikkelde transacties, de problemen van belastingcontrole en de
trend tot het niet respecteren van de belastingverplichtingen die trend tot het niet respecteren van de belastingverplichtingen die
inzonderheid kunnen eigen zijn aan een industrie of een groep van inzonderheid kunnen eigen zijn aan een industrie of een groep van
industrieën; industrieën;
b) akkoorden inzake kostenverdeling; b) akkoorden inzake kostenverdeling;
c) de herverdelingsmethoden van winst in specifieke gevallen zoals de c) de herverdelingsmethoden van winst in specifieke gevallen zoals de
wisselverrichtingen op wereldschaal en de nieuwe financiële wisselverrichtingen op wereldschaal en de nieuwe financiële
instrumenten. instrumenten.
Een gelijktijdige belastingcontrole vervangt op geen enkele wijze de Een gelijktijdige belastingcontrole vervangt op geen enkele wijze de
procedure van onderling overleg voorzien in artikel 24 van de procedure van onderling overleg voorzien in artikel 24 van de
Overeenkomst van 1964. Overeenkomst van 1964.
C . Selectie van de dossiers en controleprocedure C . Selectie van de dossiers en controleprocedure
De bevoegde autoriteiten van beide Staten bepalen in onderling overleg De bevoegde autoriteiten van beide Staten bepalen in onderling overleg
de criteria en de selectieprocedures van de dossiers die in aanmerking de criteria en de selectieprocedures van de dossiers die in aanmerking
komen voor een gelijktijdige controle, alsmede de bij zo'n controle te komen voor een gelijktijdige controle, alsmede de bij zo'n controle te
volgen procedure. volgen procedure.
D . Personeel D . Personeel
De controles zullen door ambtenaren van de Belastingadministratie van De controles zullen door ambtenaren van de Belastingadministratie van
elke Staat afzonderlijk worden uitgevoerd in het kader van de elke Staat afzonderlijk worden uitgevoerd in het kader van de
nationale wetten en praktijken door de bepalingen toe te passen die nationale wetten en praktijken door de bepalingen toe te passen die
van kracht zijn aangaande het uitwisselen van inlichtingen. Er zal van kracht zijn aangaande het uitwisselen van inlichtingen. Er zal
geen uitwisseling van personeel zijn, maar de aanwezigheid van geen uitwisseling van personeel zijn, maar de aanwezigheid van
vertegenwoordigers van de bevoegde autoriteiten van een Staat zou vertegenwoordigers van de bevoegde autoriteiten van een Staat zou
gerechtvaardigd kunnen zijn (indien dit door de wet is toegestaan) om gerechtvaardigd kunnen zijn (indien dit door de wet is toegestaan) om
een efficiëntere controle mogelijk te maken. een efficiëntere controle mogelijk te maken.
V. AANWEZIGHEID VAN BELASTINGAMBTENAREN VAN DE ENE STAAT OP HET V. AANWEZIGHEID VAN BELASTINGAMBTENAREN VAN DE ENE STAAT OP HET
GRONDGEBIED VAN DE ANDERE STAAT GRONDGEBIED VAN DE ANDERE STAAT
Onder voorbehoud van de wettelijke en administratieve bepalingen van Onder voorbehoud van de wettelijke en administratieve bepalingen van
beide Staten, kunnen ambtenaren van een belastingadministratie van de beide Staten, kunnen ambtenaren van een belastingadministratie van de
ene Staat aanwezig zijn op het grondgebied van de andere Staat om er ene Staat aanwezig zijn op het grondgebied van de andere Staat om er
inlichtingen in te zamelen die van nut kunnen zijn voor de inlichtingen in te zamelen die van nut kunnen zijn voor de
vaststelling van de belasting naar het inkomen en het vermogen, de vaststelling van de belasting naar het inkomen en het vermogen, de
belasting over de toegevoegde waarde, de registratierechten, de belasting over de toegevoegde waarde, de registratierechten, de
successie- en schenkingsrechten en de accijnzen van één van beide of successie- en schenkingsrechten en de accijnzen van één van beide of
van beide Staten. De bevoegde autoriteiten van beide Staten bepalen in van beide Staten. De bevoegde autoriteiten van beide Staten bepalen in
onderling overleg de te volgen voorwaarden en procedures in het kader onderling overleg de te volgen voorwaarden en procedures in het kader
van zo'n verplaatsing van ambtenaren. van zo'n verplaatsing van ambtenaren.
VI. GRENSOVERSCHRIJDEND DISPOSITIEF VOOR RECHTSTREEKSE UITWISSELING VI. GRENSOVERSCHRIJDEND DISPOSITIEF VOOR RECHTSTREEKSE UITWISSELING
VAN INLICHTINGEN VAN INLICHTINGEN
De bevoegde autoriteiten komen overeen een grensoverschrijdend De bevoegde autoriteiten komen overeen een grensoverschrijdend
dispositief in te voeren voor rechtstreekse uitwisseling van dispositief in te voeren voor rechtstreekse uitwisseling van
inlichtingen tussen de plaatselijke ambtenaren van de beide Staten. inlichtingen tussen de plaatselijke ambtenaren van de beide Staten.
De uitwisseling van inlichtingen gebeurt door correspondenten die als De uitwisseling van inlichtingen gebeurt door correspondenten die als
bevoegde autoriteiten zijn aangewezen door een wisseling van brieven bevoegde autoriteiten zijn aangewezen door een wisseling van brieven
tussen de beide Staten. tussen de beide Staten.
Het dispositief zal betrekking hebben op alle belastingen die in deze Het dispositief zal betrekking hebben op alle belastingen die in deze
regeling worden bedoeld en zal worden ingevoerd in de volgende regeling worden bedoeld en zal worden ingevoerd in de volgende
domeinen : domeinen :
A . samenwerking tussen plaatselijke diensten die nabij de grenzen A . samenwerking tussen plaatselijke diensten die nabij de grenzen
gelegen zijn; gelegen zijn;
B . onderzoek en controle inzake internationale fiscale fraude; B . onderzoek en controle inzake internationale fiscale fraude;
C . gelijktijdige bilaterale of multilaterale belastingcontroles. C . gelijktijdige bilaterale of multilaterale belastingcontroles.
De bevoegde autoriteiten kunnen overeenkomen dit dispositief naar De bevoegde autoriteiten kunnen overeenkomen dit dispositief naar
andere gebieden en andere diensten uit te breiden. andere gebieden en andere diensten uit te breiden.
VII. DIVERSE BEPALINGEN VII. DIVERSE BEPALINGEN
A . De bevoegde autoriteiten komen overeen dat de wederkerigheid een A . De bevoegde autoriteiten komen overeen dat de wederkerigheid een
fundamenteel aspect is van de wederzijdse bijstand en verbinden zich fundamenteel aspect is van de wederzijdse bijstand en verbinden zich
ertoe om een sfeer van samenwerking te behouden bij het uitwisselen ertoe om een sfeer van samenwerking te behouden bij het uitwisselen
van de inlichtingen die het voorwerp zijn van de bepalingen van de van de inlichtingen die het voorwerp zijn van de bepalingen van de
Overeenkomst van 1964 of van de Richtlijn, teneinde te verzekeren dat Overeenkomst van 1964 of van de Richtlijn, teneinde te verzekeren dat
de toepassing ervan conform is met het wederkerigheidsprincipe. de toepassing ervan conform is met het wederkerigheidsprincipe.
B . Inzake de geheimhouding van de inlichtingen waarover een Staat B . Inzake de geheimhouding van de inlichtingen waarover een Staat
kennis heeft door toepassing van deze regeling en de beperkingen bij kennis heeft door toepassing van deze regeling en de beperkingen bij
de uitwisseling van inlichtingen, zijn de bepalingen van de artikelen de uitwisseling van inlichtingen, zijn de bepalingen van de artikelen
7 en 8 van de Richtlijn, van artikel 20 van de Overeenkomst van 1964, 7 en 8 van de Richtlijn, van artikel 20 van de Overeenkomst van 1964,
van artikel 14 van de Overeenkomst van 1959 en van de artikelen 21 en van artikel 14 van de Overeenkomst van 1959 en van de artikelen 21 en
22 van het Multilateraal Verdrag inzake bijstand, van toepassing. 22 van het Multilateraal Verdrag inzake bijstand, van toepassing.
C . De inlichtingen als bedoeld in punt I zullen zoveel mogelijk C . De inlichtingen als bedoeld in punt I zullen zoveel mogelijk
geautomatiseerd en op digitale wijze worden verstrekt en voor de geautomatiseerd en op digitale wijze worden verstrekt en voor de
inlichtingen als bedoeld in punt I, A zal het door de OESO uitgewerkte inlichtingen als bedoeld in punt I, A zal het door de OESO uitgewerkte
genormaliseerd model worden gevolgd. Deze inlichtingen bevatten, in de genormaliseerd model worden gevolgd. Deze inlichtingen bevatten, in de
mate van het mogelijke, de Fiscale Identificatienummers (FIN) van de mate van het mogelijke, de Fiscale Identificatienummers (FIN) van de
belastingplichtigen niet-inwoners die hen door hun woonplaatsstaat belastingplichtigen niet-inwoners die hen door hun woonplaatsstaat
zijn toegekend. zijn toegekend.
D . De inlichtingen als bedoeld in punt I met betrekking tot een D . De inlichtingen als bedoeld in punt I met betrekking tot een
bepaald kalenderjaar of tijdvak zullen zo spoedig mogelijk na de bepaald kalenderjaar of tijdvak zullen zo spoedig mogelijk na de
beèindiging van dat jaar of tijdvak worden toegestuurd. beèindiging van dat jaar of tijdvak worden toegestuurd.
E . Indien mocht blijken dat de gegevens die in het kader van de E . Indien mocht blijken dat de gegevens die in het kader van de
automatische of de spontane uitwisseling van inlichtingen of de automatische of de spontane uitwisseling van inlichtingen of de
uitwisseling van inlichtingen op verzoek door een Staat zijn uitwisseling van inlichtingen op verzoek door een Staat zijn
verstrekt, onjuist of onvolledig zijn, zijn de bevoegde autoriteiten verstrekt, onjuist of onvolledig zijn, zijn de bevoegde autoriteiten
van die Staat verplicht hierover zo spoedig mogelijk contact op te van die Staat verplicht hierover zo spoedig mogelijk contact op te
nemen met de bevoegde autoriteiten van de andere Staat. Er zou in een nemen met de bevoegde autoriteiten van de andere Staat. Er zou in een
terugzending van de inlichtingen moeten worden voorzien telkens terugzending van de inlichtingen moeten worden voorzien telkens
wanneer dat van nut is voor de Staat die de inlichtingen heeft wanneer dat van nut is voor de Staat die de inlichtingen heeft
doorgegeven. doorgegeven.
F . De bevoegde autoriteiten stellen elkaar in kennis van de F . De bevoegde autoriteiten stellen elkaar in kennis van de
instanties waaraan de inlichtingen moeten worden toegestuurd. instanties waaraan de inlichtingen moeten worden toegestuurd.
G . Deze regeling zal in werking treden op 1 september 2002. Zij zal G . Deze regeling zal in werking treden op 1 september 2002. Zij zal
voor de eerste maal van toepassing zijn op de uitwisseling van voor de eerste maal van toepassing zijn op de uitwisseling van
inlichtingen die betrekking hebben op het jaar 2002. inlichtingen die betrekking hebben op het jaar 2002.
H . Vanaf de datum waarop deze Regeling voor de eerste maal van H . Vanaf de datum waarop deze Regeling voor de eerste maal van
toepassing is, zullen de bepalingen van de administratieve akkoorden toepassing is, zullen de bepalingen van de administratieve akkoorden
van 1971 met betrekking tot de automatische uitwisseling van van 1971 met betrekking tot de automatische uitwisseling van
inlichtingen betreffende grensarbeiders en van 1979 (in werking inlichtingen betreffende grensarbeiders en van 1979 (in werking
getreden op 1 januari 1980) inzake de uitwisseling van inlichtingen, getreden op 1 januari 1980) inzake de uitwisseling van inlichtingen,
ophouden van toepassing te zijn. ophouden van toepassing te zijn.
I . Deze regeling kan op ieder ogenblik, in onderling overleg, door de I . Deze regeling kan op ieder ogenblik, in onderling overleg, door de
bevoegde autoriteiten worden gewijzigd. bevoegde autoriteiten worden gewijzigd.
J . Deze regeling zal worden gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad J . Deze regeling zal worden gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad
en in het « Bulletin officiel des impôts de France ». en in het « Bulletin officiel des impôts de France ».
Opgemaakt in tweevoud te Parijs op 10 juli 2002. Opgemaakt in tweevoud te Parijs op 10 juli 2002.
Aan Belgische zijde : Aan Belgische zijde :
Voor de Minister van Financiën, Voor de Minister van Financiën,
De Adjunct-administrateur-generaal van de belastingen, De Adjunct-administrateur-generaal van de belastingen,
J.-M. DELPORTE J.-M. DELPORTE
Aan Franse zijde : Aan Franse zijde :
Voor de Minister van Economische Zaken, van Financiën en van Industrie Voor de Minister van Economische Zaken, van Financiën en van Industrie
: :
De Directeur van de Belastingwetgeving, De Directeur van de Belastingwetgeving,
Adjunct-directeur-generaal van de belastingen, Adjunct-directeur-generaal van de belastingen,
H. LE FLOC'H-LOUBOUTIN H. LE FLOC'H-LOUBOUTIN
^