Etaamb.openjustice.be
Meertalige weergave van Bericht van --
← Terug naar "Administratie van de ondernemings- en inkomensfiscaliteit. - Directe belastingen. - Bericht aan de schuldenaars van commissies, makelaarslonen, restorno's, vacatiegelden, erelonen, gratificaties, vergoedingen of voordelen van alle aard INLEIDING 1. Krachtens artikel 57, 1°, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 worden de betaalde of(...)"
Administratie van de ondernemings- en inkomensfiscaliteit. - Directe belastingen. - Bericht aan de schuldenaars van commissies, makelaarslonen, restorno's, vacatiegelden, erelonen, gratificaties, vergoedingen of voordelen van alle aard INLEIDING 1. Krachtens artikel 57, 1°, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 worden de betaalde of(...) Administratie van de ondernemings- en inkomensfiscaliteit. - Directe belastingen. - Bericht aan de schuldenaars van commissies, makelaarslonen, restorno's, vacatiegelden, erelonen, gratificaties, vergoedingen of voordelen van alle aard INLEIDING 1. Krachtens artikel 57, 1°, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 worden de betaalde of(...)
FEDERALE OVERHEIDSDIENST FINANCIEN FEDERALE OVERHEIDSDIENST FINANCIEN
Administratie van de ondernemings- en inkomensfiscaliteit. - Directe Administratie van de ondernemings- en inkomensfiscaliteit. - Directe
belastingen. - Bericht aan de schuldenaars van commissies, belastingen. - Bericht aan de schuldenaars van commissies,
makelaarslonen, restorno's, vacatiegelden, erelonen, gratificaties, makelaarslonen, restorno's, vacatiegelden, erelonen, gratificaties,
vergoedingen of voordelen van alle aard vergoedingen of voordelen van alle aard
INLEIDING INLEIDING
1. Krachtens artikel 57, 1°, van het Wetboek van de 1. Krachtens artikel 57, 1°, van het Wetboek van de
inkomstenbelastingen 1992 worden de betaalde of toegekende commissies, inkomstenbelastingen 1992 worden de betaalde of toegekende commissies,
makelaarslonen, handels- of andere restorno's, toevallige of makelaarslonen, handels- of andere restorno's, toevallige of
niet-toevallige vacatiegelden of erelonen, gratificaties, vergoedingen niet-toevallige vacatiegelden of erelonen, gratificaties, vergoedingen
of voordelen van alle aard, die voor de verkrijgers al dan niet in of voordelen van alle aard, die voor de verkrijgers al dan niet in
België belastbare beroepsinkomsten zijn (bezoldigingen van meewerkende België belastbare beroepsinkomsten zijn (bezoldigingen van meewerkende
echtgenoten uitgezonderd), slechts als beroepskosten aangenomen echtgenoten uitgezonderd), slechts als beroepskosten aangenomen
wanneer ze worden verantwoord door individuele fiches en een wanneer ze worden verantwoord door individuele fiches en een
samenvattende opgave. samenvattende opgave.
In uitvoering van voormeld artikel bepaalt artikel 30 van het In uitvoering van voormeld artikel bepaalt artikel 30 van het
koninklijk besluit tot uitvoering van het Wetboek van de koninklijk besluit tot uitvoering van het Wetboek van de
inkomstenbelastingen 1992 dat die fiches en samenvattende opgave langs inkomstenbelastingen 1992 dat die fiches en samenvattende opgave langs
elektronische weg moeten worden ingediend, behoudens indien de elektronische weg moeten worden ingediend, behoudens indien de
schuldenaars (of de persoon die gemachtigd is de bedoelde fiches en schuldenaars (of de persoon die gemachtigd is de bedoelde fiches en
samenvattende opgave namens hen in te dienen) niet over de nodige samenvattende opgave namens hen in te dienen) niet over de nodige
geïnformatiseerde middelen beschikken om aan deze verplichting te geïnformatiseerde middelen beschikken om aan deze verplichting te
voldoen. In dit geval moet de indiening van deze fiches en voldoen. In dit geval moet de indiening van deze fiches en
samenvattende opgave geschieden op papier of op elektronische samenvattende opgave geschieden op papier of op elektronische
informatiedrager. informatiedrager.
De richtlijnen betreffende het indienen van de desbetreffende De richtlijnen betreffende het indienen van de desbetreffende
documenten langs elektronische weg (of op elektronische documenten langs elektronische weg (of op elektronische
informatiedrager) zijn opgenomen in de brochure « Belcotax ». Die informatiedrager) zijn opgenomen in de brochure « Belcotax ». Die
brochure kan geraadpleegd worden op de internetsite van de Federale brochure kan geraadpleegd worden op de internetsite van de Federale
Overheidsdienst Financiën (www.belcotaxonweb.be). Overheidsdienst Financiën (www.belcotaxonweb.be).
De richtlijnen betreffende het bestellen, opstellen en indienen van de De richtlijnen betreffende het bestellen, opstellen en indienen van de
papieren fiches en samenvattende opgave zijn opgenomen in het papieren fiches en samenvattende opgave zijn opgenomen in het
hiernavolgend bericht. Dit bericht heeft betrekking op de in 2009 hiernavolgend bericht. Dit bericht heeft betrekking op de in 2009
betaalde of toegekende beroepsinkomsten. betaalde of toegekende beroepsinkomsten.
MODEL VAN FORMULIEREN MODEL VAN FORMULIEREN
2. Het model van de te gebruiken fiches en samenvattende opgave is 2. Het model van de te gebruiken fiches en samenvattende opgave is
opgemaakt in uitvoering van artikel 30 van het koninklijk besluit tot opgemaakt in uitvoering van artikel 30 van het koninklijk besluit tot
uitvoering van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992. uitvoering van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992.
Het betreft de individuele fiches 281.50 en de samenvattende opgave Het betreft de individuele fiches 281.50 en de samenvattende opgave
325.50. 325.50.
De opgave 325.50 bestaat, enerzijds, uit een « titelblad 325 » en, De opgave 325.50 bestaat, enerzijds, uit een « titelblad 325 » en,
anderzijds, uit « tussenbladen 325.50 » die naar believen kunnen anderzijds, uit « tussenbladen 325.50 » die naar believen kunnen
toegevoegd worden. toegevoegd worden.
Een model van de te gebruiken formulieren is aan onderhavig bericht Een model van de te gebruiken formulieren is aan onderhavig bericht
toegevoegd (zie bijlagen I tot III). toegevoegd (zie bijlagen I tot III).
DIENSTEN WAAR DE FORMULIEREN MOETEN AANGEVRAAGD WORDEN DIENSTEN WAAR DE FORMULIEREN MOETEN AANGEVRAAGD WORDEN
3. De vereiste fiches en samenvattende opgaven moeten door de 3. De vereiste fiches en samenvattende opgaven moeten door de
gebruikers worden aangevraagd bij het gebruikers worden aangevraagd bij het
Documentatiecentrum-Bedrijfsvoorheffing : Documentatiecentrum-Bedrijfsvoorheffing :
- ofwel te 1190 Brussel, Luttrebruglaan 74 (tel. : 02-576 95 25); - ofwel te 1190 Brussel, Luttrebruglaan 74 (tel. : 02-576 95 25);
- ofwel te 9470 Denderleeuw, Kruisstraat 28 (tel. : 02-577 36 60); - ofwel te 9470 Denderleeuw, Kruisstraat 28 (tel. : 02-577 36 60);
- ofwel te 7000 Mons, Centre administratif de l'Etat, chemin de - ofwel te 7000 Mons, Centre administratif de l'Etat, chemin de
l'Inquiétude (tel. : 065-34 12 10), l'Inquiétude (tel. : 065-34 12 10),
naargelang zij gevestigd zijn in het Brussels Hoofdstedelijk Gewest, naargelang zij gevestigd zijn in het Brussels Hoofdstedelijk Gewest,
in het Vlaamse of in het Waalse Gewest. in het Vlaamse of in het Waalse Gewest.
INVULLEN VAN DE FORMULIEREN INVULLEN VAN DE FORMULIEREN
4. De in nr. 2 bedoelde formulieren moeten juist en met zorg worden 4. De in nr. 2 bedoelde formulieren moeten juist en met zorg worden
ingevuld, rekening houdende met de bijzondere richtlijnen die erop ingevuld, rekening houdende met de bijzondere richtlijnen die erop
zijn vermeld en met de verduidelijkingen die hierna worden verstrekt. zijn vermeld en met de verduidelijkingen die hierna worden verstrekt.
MUNTEENHEID MUNTEENHEID
5. De formulieren mogen alleen in EUR worden ingevuld. 5. De formulieren mogen alleen in EUR worden ingevuld.
De bedragen moeten steeds tot twee cijfers na de komma, d.w.z. tot de De bedragen moeten steeds tot twee cijfers na de komma, d.w.z. tot de
cent, worden vermeld (250 EUR moet dus als volgt worden ingevuld : cent, worden vermeld (250 EUR moet dus als volgt worden ingevuld :
250,00). 250,00).
NUMMERING VAN DE INDIVIDUELE FICHES NUMMERING VAN DE INDIVIDUELE FICHES
6. Alle individuele fiches die op eenzelfde samenvattende opgave 6. Alle individuele fiches die op eenzelfde samenvattende opgave
moeten voorkomen, moeten volgens een doorlopende reeks worden moeten voorkomen, moeten volgens een doorlopende reeks worden
genummerd (1, 2, 3, enz.). Zij moeten zo mogelijk eerst worden genummerd (1, 2, 3, enz.). Zij moeten zo mogelijk eerst worden
gegroepeerd per postnummer van de gemeenten van de betrokkenen, en gegroepeerd per postnummer van de gemeenten van de betrokkenen, en
daarna, per postnummer, op naam van de verkrijger alfabetisch worden daarna, per postnummer, op naam van de verkrijger alfabetisch worden
gerangschikt. gerangschikt.
IDENTIFICATIE VAN DE VERKRIJGER VAN DE INKOMSTEN IDENTIFICATIE VAN DE VERKRIJGER VAN DE INKOMSTEN
(fiches en samenvattende opgaven) (fiches en samenvattende opgaven)
7. Bij het vermelden van die gegevens, als volgt te werk gaan : 7. Bij het vermelden van die gegevens, als volgt te werk gaan :
- in hoofdletters, de naam (of de benaming) en, in kleine letters, de - in hoofdletters, de naam (of de benaming) en, in kleine letters, de
voornaam van de verkrijger van de inkomsten schrijven; voornaam van de verkrijger van de inkomsten schrijven;
- de woonplaats (straat, nr., postnummer en gemeente) van de - de woonplaats (straat, nr., postnummer en gemeente) van de
verkrijger van de inkomsten op 1 januari 2010, of ten minste het verkrijger van de inkomsten op 1 januari 2010, of ten minste het
laatst gekende adres vóór die datum, vermelden. In voorkomend geval, laatst gekende adres vóór die datum, vermelden. In voorkomend geval,
na het nummer van het gebouw, het brievenbusnummer, voorafgegaan door na het nummer van het gebouw, het brievenbusnummer, voorafgegaan door
de aanduiding « bus », vermelden. de aanduiding « bus », vermelden.
Wanneer de verkrijgers niet in België gedomicilieerd zijn, het Wanneer de verkrijgers niet in België gedomicilieerd zijn, het
volledig buitenlands adres (met vermelding van het land) opgeven. volledig buitenlands adres (met vermelding van het land) opgeven.
Wanneer de verkrijger een ondernemingsnummer heeft (inzonderheid Wanneer de verkrijger een ondernemingsnummer heeft (inzonderheid
rechtspersonen en zelfstandige handelaars), moet dit rechtspersonen en zelfstandige handelaars), moet dit
ondernemingsnummer op het fiche worden vermeld. Ter zake wordt ondernemingsnummer op het fiche worden vermeld. Ter zake wordt
opgemerkt dat vanaf 30 juni 2009 eveneens de niet-handelsondernemingen opgemerkt dat vanaf 30 juni 2009 eveneens de niet-handelsondernemingen
naar privaat recht, waarmee de ondernemingen naar privaat recht worden naar privaat recht, waarmee de ondernemingen naar privaat recht worden
beoogd die een vestiging hebben in België maar die niet de beoogd die een vestiging hebben in België maar die niet de
hoedanigheid van handels- of ambachtsonderneming hebben, zich dienen hoedanigheid van handels- of ambachtsonderneming hebben, zich dienen
te registreren in de Kruispuntbank van Ondernemingen. Hierdoor te registreren in de Kruispuntbank van Ondernemingen. Hierdoor
beschikken dus ook de beoefenaars van vrije, intellectuele en beschikken dus ook de beoefenaars van vrije, intellectuele en
dienstverlenende beroepen vanaf voormelde datum in de regel over een dienstverlenende beroepen vanaf voormelde datum in de regel over een
ondernemingsnummer. ondernemingsnummer.
Ten slotte ook het door de verkrijger van de inkomsten uitgeoefende Ten slotte ook het door de verkrijger van de inkomsten uitgeoefende
beroep vermelden. beroep vermelden.
8. Met het oog op een correcte identificatie van de verkrijger, mogen, 8. Met het oog op een correcte identificatie van de verkrijger, mogen,
ter aanvulling van de in nr. 7 vernoemde verplichte gegevens, nog de ter aanvulling van de in nr. 7 vernoemde verplichte gegevens, nog de
volgende vermeldingen worden opgenomen, indien zij door de schuldenaar volgende vermeldingen worden opgenomen, indien zij door de schuldenaar
van de inkomsten gekend zijn : van de inkomsten gekend zijn :
- indien de verkrijger een rijksinwoner (natuurlijke persoon) is : - indien de verkrijger een rijksinwoner (natuurlijke persoon) is :
zijn nationaal nummer (rijksregisternummer) of zijn geboortedatum; zijn nationaal nummer (rijksregisternummer) of zijn geboortedatum;
- indien de verkrijger een niet-rijksinwoner (natuurlijke persoon) is - indien de verkrijger een niet-rijksinwoner (natuurlijke persoon) is
: zijn buitenlands fiscaal identificatienummer en/of zijn : zijn buitenlands fiscaal identificatienummer en/of zijn
geboortedatum; geboortedatum;
- indien de verkrijger een niet-rijksinwoner (rechtspersoon) is : zijn - indien de verkrijger een niet-rijksinwoner (rechtspersoon) is : zijn
buitenlands fiscaal identificatienummer. buitenlands fiscaal identificatienummer.
Deze gegevens zijn niet verplicht op te nemen, dit in tegenstelling Deze gegevens zijn niet verplicht op te nemen, dit in tegenstelling
tot het ondernemingsnummer. tot het ondernemingsnummer.
VERDUIDELIJKINGEN IN VERBAND MET DE VAKKEN 4 EN 5 VAN HET FICHE 281.50 VERDUIDELIJKINGEN IN VERBAND MET DE VAKKEN 4 EN 5 VAN HET FICHE 281.50
Voorafgaande bemerking Voorafgaande bemerking
9. In de regel moet in de rubrieken a tot e van vak 4 het totale 9. In de regel moet in de rubrieken a tot e van vak 4 het totale
bedrag (exclusief btw) worden ingeschreven van alle commissies, bedrag (exclusief btw) worden ingeschreven van alle commissies,
makelaarslonen, restorno's, erelonen, vergoedingen, enz., die in 2009 makelaarslonen, restorno's, erelonen, vergoedingen, enz., die in 2009
zijn verleend of toegekend aan de persoon op wiens naam het fiche is zijn verleend of toegekend aan de persoon op wiens naam het fiche is
opgesteld. opgesteld.
Indien dat bedrag vergoedingen omvat die betrekking hebben op Indien dat bedrag vergoedingen omvat die betrekking hebben op
sportbeoefenaars of op hun opleiders, trainers en begeleiders, moeten sportbeoefenaars of op hun opleiders, trainers en begeleiders, moeten
die vergoedingen worden hernomen in de rubriek f van vak 4, volgens die vergoedingen worden hernomen in de rubriek f van vak 4, volgens
het aldaar gemaakte onderscheid (zie ook nr. 15). het aldaar gemaakte onderscheid (zie ook nr. 15).
Indien de in 2009 als beroepskosten geboekte commissies, Indien de in 2009 als beroepskosten geboekte commissies,
makelaarslonen, erelonen, enz., niet overeenstemmen met de in 2009 aan makelaarslonen, erelonen, enz., niet overeenstemmen met de in 2009 aan
de verkrijger betaalde of toegekende commissies, makelaarslonen, de verkrijger betaalde of toegekende commissies, makelaarslonen,
erelonen, enz., moet in de rubriek g van vak 4 het bedrag worden erelonen, enz., moet in de rubriek g van vak 4 het bedrag worden
vermeld dat werkelijk in 2009 aan de verkrijger is uitbetaald of vermeld dat werkelijk in 2009 aan de verkrijger is uitbetaald of
toegekend (zie ook nr. 16). toegekend (zie ook nr. 16).
Commissies, makelaarslonen, handelsrestorno's, enz. Commissies, makelaarslonen, handelsrestorno's, enz.
10. Onder deze rubriek moeten o.m. vermeld worden : de commissielonen, 10. Onder deze rubriek moeten o.m. vermeld worden : de commissielonen,
makelaarslonen, restorno's, gratificaties, enz., die worden toegekend makelaarslonen, restorno's, gratificaties, enz., die worden toegekend
aan natuurlijke personen en aan rechtspersonen (d.w.z. handelaars en aan natuurlijke personen en aan rechtspersonen (d.w.z. handelaars en
handelsvennootschappen in ruime zin) die aan de wet van 17 juli 1975 handelsvennootschappen in ruime zin) die aan de wet van 17 juli 1975
betreffende de boekhouding en de jaarrekening van de ondernemingen betreffende de boekhouding en de jaarrekening van de ondernemingen
(Belgisch Staatsblad van 4 september 1975) onderworpen zijn, maar (Belgisch Staatsblad van 4 september 1975) onderworpen zijn, maar
waarvoor geen factuur dient uitgereikt te worden omdat ze de waarvoor geen factuur dient uitgereikt te worden omdat ze de
vergoeding zijn voor handelingen die niet bedoeld zijn in de in de vergoeding zijn voor handelingen die niet bedoeld zijn in de in de
btw-reglementering opgesomde gevallen van facturatieplicht. Dit is met btw-reglementering opgesomde gevallen van facturatieplicht. Dit is met
name het geval wanneer ze de tegenprestatie zijn van handelingen die name het geval wanneer ze de tegenprestatie zijn van handelingen die
noch bedoeld zijn in artikel 53, § 2, van het btw-Wetboek, noch in noch bedoeld zijn in artikel 53, § 2, van het btw-Wetboek, noch in
artikel 1, § 1, van het koninklijk besluit nr. 1 van 29 december 1992 artikel 1, § 1, van het koninklijk besluit nr. 1 van 29 december 1992
met betrekking tot de regeling voor de voldoening van de belasting met betrekking tot de regeling voor de voldoening van de belasting
over de toegevoegde waarde. over de toegevoegde waarde.
- Inzonderheid is er doorgaans geen verplichting tot facturatie - - Inzonderheid is er doorgaans geen verplichting tot facturatie -
behoudens de gevallen bedoeld in voornoemde artikelen- voor de behoudens de gevallen bedoeld in voornoemde artikelen- voor de
leveringen van goederen of diensten verricht voor natuurlijke personen leveringen van goederen of diensten verricht voor natuurlijke personen
die ze bestemmen voor hun privégebruik. die ze bestemmen voor hun privégebruik.
- Bovendien is de belastingplichtige die leveringen van goederen of - Bovendien is de belastingplichtige die leveringen van goederen of
diensten verricht die krachtens artikel 44 van het btw-Wetboek zijn diensten verricht die krachtens artikel 44 van het btw-Wetboek zijn
vrijgesteld en die hem geen enkel recht op aftrek verlenen vrijgesteld en die hem geen enkel recht op aftrek verlenen
uitdrukkelijk uitgesloten van de verplichting een factuur uit te uitdrukkelijk uitgesloten van de verplichting een factuur uit te
reiken. Hier zijn bijvoorbeeld de commissie- en makelaarslonen bedoeld reiken. Hier zijn bijvoorbeeld de commissie- en makelaarslonen bedoeld
die aan zelfstandige tussenpersonen worden betaald voor verrichtingen die aan zelfstandige tussenpersonen worden betaald voor verrichtingen
op het vlak van verzekeringen, wissel, beleggingen van roerende op het vlak van verzekeringen, wissel, beleggingen van roerende
waarden, enz. waarden, enz.
Onder deze rubriek moeten eveneens vermeld worden : de commissielonen, Onder deze rubriek moeten eveneens vermeld worden : de commissielonen,
makelaarslonen, restorno's, gratificaties, enz., die worden toegekend makelaarslonen, restorno's, gratificaties, enz., die worden toegekend
aan natuurlijke personen en aan rechtspersonen die gebruik maakten van aan natuurlijke personen en aan rechtspersonen die gebruik maakten van
de in artikel 53, § 2, van het btw-Wetboek voorziene mogelijkheid die de in artikel 53, § 2, van het btw-Wetboek voorziene mogelijkheid die
erin bestaat dat de belastingplichtige voor de door hem verrichte erin bestaat dat de belastingplichtige voor de door hem verrichte
handelingen niet zelf een factuur uitreikt, maar ervoor zorgt dat de handelingen niet zelf een factuur uitreikt, maar ervoor zorgt dat de
medecontractant dat in zijn naam en voor zijn rekening doet. Hiertoe medecontractant dat in zijn naam en voor zijn rekening doet. Hiertoe
dient voldaan te zijn aan de in artikel 6 van voornoemd koninklijk dient voldaan te zijn aan de in artikel 6 van voornoemd koninklijk
besluit gestelde voorwaarden, met name : de partijen moeten besluit gestelde voorwaarden, met name : de partijen moeten
voorafgaand overeenkomen om deze werkwijze toe te passen en iedere voorafgaand overeenkomen om deze werkwijze toe te passen en iedere
factuur moet het voorwerp uitmaken van een procedure van aanvaarding factuur moet het voorwerp uitmaken van een procedure van aanvaarding
door de belastingplichtige die de goederen levert of de diensten door de belastingplichtige die de goederen levert of de diensten
verstrekt. verstrekt.
Anderzijds wordt opgemerkt dat in geval van een btw-eenheid in de zin Anderzijds wordt opgemerkt dat in geval van een btw-eenheid in de zin
van artikel 4, § 2, van het btw-Wetboek, het lid dat goederen of van artikel 4, § 2, van het btw-Wetboek, het lid dat goederen of
diensten verschaft aan een ander lid ertoe gehouden is een bijzonder diensten verschaft aan een ander lid ertoe gehouden is een bijzonder
stuk uit te reiken aan dat lid of ervoor te zorgen dat, in zijn naam stuk uit te reiken aan dat lid of ervoor te zorgen dat, in zijn naam
en voor zijn rekening, door het lid in zijn hoedanigheid van en voor zijn rekening, door het lid in zijn hoedanigheid van
medecontractant een dergelijk stuk wordt uitgereikt, als de in artikel medecontractant een dergelijk stuk wordt uitgereikt, als de in artikel
53, § 2, van het btw-Wetboek bedoelde factuur niet wordt uitgereikt. 53, § 2, van het btw-Wetboek bedoelde factuur niet wordt uitgereikt.
Dit bijzonder stuk is gelijkaardig aan een factuur (artikel 53, § 3, Dit bijzonder stuk is gelijkaardig aan een factuur (artikel 53, § 3,
van het btw-Wetboek). van het btw-Wetboek).
In de praktijk dient de schuldenaar van het commissieloon, het In de praktijk dient de schuldenaar van het commissieloon, het
makelaarsloon, enz., derhalve een fiche 281.50 op te stellen telkens makelaarsloon, enz., derhalve een fiche 281.50 op te stellen telkens
hij vanwege de verkrijger van de inkomsten noch een factuur (1), noch hij vanwege de verkrijger van de inkomsten noch een factuur (1), noch
een bijzonder stuk in de zin van artikel 53, § 3, van het btw-Wetboek een bijzonder stuk in de zin van artikel 53, § 3, van het btw-Wetboek
heeft gekregen en ingeschreven voor prestaties die de aanleiding waren heeft gekregen en ingeschreven voor prestaties die de aanleiding waren
tot de betaling van dat commissieloon, enz. tot de betaling van dat commissieloon, enz.
Erelonen of vacatiegelden Erelonen of vacatiegelden
11. Onder deze rubriek moeten de vacatiegelden, erelonen of 11. Onder deze rubriek moeten de vacatiegelden, erelonen of
vergoedingen worden vermeld die zijn toegekend aan beoefenaars van vergoedingen worden vermeld die zijn toegekend aan beoefenaars van
vrije beroepen, ambten, posten of winstgevende bezigheden, die niet vrije beroepen, ambten, posten of winstgevende bezigheden, die niet
onderworpen zijn aan de voormelde wet van 17 juli 1975, maar die : onderworpen zijn aan de voormelde wet van 17 juli 1975, maar die :
- hetzij onderworpen zijn aan de btw (belastingconsulenten, - hetzij onderworpen zijn aan de btw (belastingconsulenten,
landmeters-experten in onroerende goederen, architecten, raadgevende landmeters-experten in onroerende goederen, architecten, raadgevende
ingenieurs, veeartsen, enz.); ingenieurs, veeartsen, enz.);
- hetzij niet onderworpen zijn aan de btw bij toepassing van artikel - hetzij niet onderworpen zijn aan de btw bij toepassing van artikel
44 van het btw-Wetboek (notarissen, advocaten, gerechtsdeurwaarders, 44 van het btw-Wetboek (notarissen, advocaten, gerechtsdeurwaarders,
dokters, tandartsen, beoefenaars van een paramedisch beroep, artiesten dokters, tandartsen, beoefenaars van een paramedisch beroep, artiesten
en beroepssportlieden verbonden door een contract van dienstverhuring en beroepssportlieden verbonden door een contract van dienstverhuring
of van aanneming, enz.). of van aanneming, enz.).
In de praktijk moeten hier alle vergoedingen worden vermeld die worden In de praktijk moeten hier alle vergoedingen worden vermeld die worden
toegekend aan personen die een beroep of activiteit uitoefenen, zelfs toegekend aan personen die een beroep of activiteit uitoefenen, zelfs
als bijberoep, als bedoeld in artikel 27, eerste lid, van het Wetboek als bijberoep, als bedoeld in artikel 27, eerste lid, van het Wetboek
van de inkomstenbelastingen 1992, ongeacht of zij een factuur of van de inkomstenbelastingen 1992, ongeacht of zij een factuur of
ereloonnota hebben afgeleverd of niet. ereloonnota hebben afgeleverd of niet.
Voordelen van alle aard Voordelen van alle aard
12. Hier moet het totale bedrag en de aard worden vermeld van alle 12. Hier moet het totale bedrag en de aard worden vermeld van alle
belastbare voordelen van eender welke aard die aan zelfstandigen belastbare voordelen van eender welke aard die aan zelfstandigen
worden toegekend door hun leveranciers, hun opdrachtgevers, enz. worden toegekend door hun leveranciers, hun opdrachtgevers, enz.
Zijn o.m. bedoeld : Zijn o.m. bedoeld :
- toeristische privé- of groepsreizen die sommige firma's gratis of - toeristische privé- of groepsreizen die sommige firma's gratis of
tegen sterk verminderde prijs aan kleinhandelaars, vertegenwoordigers, tegen sterk verminderde prijs aan kleinhandelaars, vertegenwoordigers,
enz., aanbieden; enz., aanbieden;
- duurzame gebruiksgoederen die handelaars gratis van leveranciers - duurzame gebruiksgoederen die handelaars gratis van leveranciers
krijgen; krijgen;
- geschenken in natura die sommige beoefenaars van vrije beroepen - geschenken in natura die sommige beoefenaars van vrije beroepen
ontvangen vanwege derden die zodoende trachten hun zaken te bevorderen ontvangen vanwege derden die zodoende trachten hun zaken te bevorderen
of hun winsten op te voeren. of hun winsten op te voeren.
Het te vermelden bedrag van deze voordelen is steeds gelijk aan de Het te vermelden bedrag van deze voordelen is steeds gelijk aan de
kost(prijs) (btw inbegrepen) die werkelijk werd gedragen door diegene kost(prijs) (btw inbegrepen) die werkelijk werd gedragen door diegene
die ze toekent, verminderd met de eventuele geldelijke tussenkomst van die ze toekent, verminderd met de eventuele geldelijke tussenkomst van
de verkrijger van het voordeel. de verkrijger van het voordeel.
Kosten gedaan voor rekening van de verkrijger Kosten gedaan voor rekening van de verkrijger
13. Hier moet het bedrag van de kosten worden vermeld die voor 13. Hier moet het bedrag van de kosten worden vermeld die voor
rekening van de verkrijger werden gedaan of werkelijk ten laste werden rekening van de verkrijger werden gedaan of werkelijk ten laste werden
genomen. genomen.
Totaal Totaal
14. Hier moet het totale bedrag worden vermeld van de onder a tot d 14. Hier moet het totale bedrag worden vermeld van de onder a tot d
opgegeven bedragen (zie evenwel ook de nrs. 15 en 16 hierna). opgegeven bedragen (zie evenwel ook de nrs. 15 en 16 hierna).
Vergoedingen aan zelfstandige sportbeoefenaars en/of aan zelfstandige Vergoedingen aan zelfstandige sportbeoefenaars en/of aan zelfstandige
opleiders, trainers en begeleiders uit activiteiten ten behoeve van opleiders, trainers en begeleiders uit activiteiten ten behoeve van
sportbeoefenaars sportbeoefenaars
15. Indien het totale bedrag waarvan sprake is in nr. 14 vergoedingen 15. Indien het totale bedrag waarvan sprake is in nr. 14 vergoedingen
omvat die betrekking hebben op sportbeoefenaars of op hun opleiders, omvat die betrekking hebben op sportbeoefenaars of op hun opleiders,
trainers en begeleiders, moet tegenover de rubriek f het bedrag van trainers en begeleiders, moet tegenover de rubriek f het bedrag van
die vergoedingen worden hernomen, met dien verstande dat daarbij die vergoedingen worden hernomen, met dien verstande dat daarbij
onderscheid moet worden gemaakt tussen : onderscheid moet worden gemaakt tussen :
- de vergoedingen die toekomen aan de sportbeoefenaars zelf uit hoofde - de vergoedingen die toekomen aan de sportbeoefenaars zelf uit hoofde
van hun sportieve activiteiten, en van hun sportieve activiteiten, en
- de vergoedingen die toekomen aan opleiders, trainers en begeleiders, - de vergoedingen die toekomen aan opleiders, trainers en begeleiders,
uit hoofde van hun opleidende, omkaderende of ondersteunende uit hoofde van hun opleidende, omkaderende of ondersteunende
activiteit ten behoeve van sportbeoefenaars. activiteit ten behoeve van sportbeoefenaars.
Jaar van boeking jaar van betaling Jaar van boeking jaar van betaling
16. Indien het in nr. 14 bedoelde bedrag (bedrag vermeld in vak 4, e) 16. Indien het in nr. 14 bedoelde bedrag (bedrag vermeld in vak 4, e)
verschilt van het bedrag dat in 2009 is uitbetaald of toegekend, verschilt van het bedrag dat in 2009 is uitbetaald of toegekend,
vermeld dan in rubriek g het totale bedrag dat werkelijk in 2009 aan vermeld dan in rubriek g het totale bedrag dat werkelijk in 2009 aan
de verkrijger is uitbetaald of toegekend (met inbegrip van de in 2009 de verkrijger is uitbetaald of toegekend (met inbegrip van de in 2009
uitbetaalde of toegekende sommen die betrekking hebben op andere uitbetaalde of toegekende sommen die betrekking hebben op andere
belastbare tijdperken). In voorkomend geval, nl. wanneer in 2009 geen belastbare tijdperken). In voorkomend geval, nl. wanneer in 2009 geen
enkele uitbetaling of toekenning heeft plaatsgehad, de vermelding enkele uitbetaling of toekenning heeft plaatsgehad, de vermelding
NIHIL aanbrengen. NIHIL aanbrengen.
Commentaar Commentaar
17. Vak 5 van het fiche 281.50 betreft een vrije commentaarzone. In 17. Vak 5 van het fiche 281.50 betreft een vrije commentaarzone. In
dit vak kunnen belastingplichtigen die dit wenselijk of noodzakelijk dit vak kunnen belastingplichtigen die dit wenselijk of noodzakelijk
achten, bijkomende verduidelijkingen met betrekking tot de op het achten, bijkomende verduidelijkingen met betrekking tot de op het
fiche vermelde gegevens verstrekken. fiche vermelde gegevens verstrekken.
GEVALLEN WAARIN GEEN INDIVIDUELE FICHES 281.50 EN SAMENVATTENDE GEVALLEN WAARIN GEEN INDIVIDUELE FICHES 281.50 EN SAMENVATTENDE
OPGAVEN 325.50 MOETEN OPGEMAAKT WORDEN OPGAVEN 325.50 MOETEN OPGEMAAKT WORDEN
18. Voor de volgende kosten moeten geen fiches 281.50 en samenvattende 18. Voor de volgende kosten moeten geen fiches 281.50 en samenvattende
opgaven 325.50 opgemaakt worden : opgaven 325.50 opgemaakt worden :
1° betaalde bedragen of verleende voordelen waarvan het totale bedrag 1° betaalde bedragen of verleende voordelen waarvan het totale bedrag
of de totale waarde per verkrijger en per jaar 125,00 EUR niet of de totale waarde per verkrijger en per jaar 125,00 EUR niet
overschrijdt; overschrijdt;
2° handelsrestorno's die rechtstreeks in mindering worden gebracht op 2° handelsrestorno's die rechtstreeks in mindering worden gebracht op
de facturen betreffende de leveringen waarop de restorno's betrekking de facturen betreffende de leveringen waarop de restorno's betrekking
hebben, wanneer die facturen, met die verminderingen, in de boeken hebben, wanneer die facturen, met die verminderingen, in de boeken
worden ingeschreven (2); worden ingeschreven (2);
3° de hierna vermelde inkomsten die aan niet-inwoners worden betaald 3° de hierna vermelde inkomsten die aan niet-inwoners worden betaald
of toegekend en op individuele fiches 281.30 en een samenvattende of toegekend en op individuele fiches 281.30 en een samenvattende
opgave 325.30 moeten vermeld worden (3) : opgave 325.30 moeten vermeld worden (3) :
a) commissielonen, vacatiegelden, toelagen, erelonen en alle andere a) commissielonen, vacatiegelden, toelagen, erelonen en alle andere
retributies wegens prestaties of diensten van welke aard ook, die, retributies wegens prestaties of diensten van welke aard ook, die,
toevallig of niet, in België worden betaald of toegekend binnen het toevallig of niet, in België worden betaald of toegekend binnen het
raam van de beroepswerkzaamheid of van het maatschappelijk statutair raam van de beroepswerkzaamheid of van het maatschappelijk statutair
of conventioneel doel van de schuldenaar, aan om het even welke of conventioneel doel van de schuldenaar, aan om het even welke
personen voor wie die inkomsten baten als bedoeld in artikel 23, § 1, personen voor wie die inkomsten baten als bedoeld in artikel 23, § 1,
2°, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 uitmaken; 2°, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 uitmaken;
b) winst die voortkomt uit in België gedane verrichtingen van b) winst die voortkomt uit in België gedane verrichtingen van
buitenlandse verzekeraars die er gewoonlijk andere contracten dan buitenlandse verzekeraars die er gewoonlijk andere contracten dan
herverzekeringscontracten inzamelen; herverzekeringscontracten inzamelen;
c) inkomsten van welke aard ook uit een in België door een c) inkomsten van welke aard ook uit een in België door een
podiumkunstenaar persoonlijk en als zodanig verrichte werkzaamheid, podiumkunstenaar persoonlijk en als zodanig verrichte werkzaamheid,
zelfs indien de inkomsten niet worden betaald of toegekend aan de zelfs indien de inkomsten niet worden betaald of toegekend aan de
podiumkunstenaar zelf, maar aan een andere natuurlijke persoon of podiumkunstenaar zelf, maar aan een andere natuurlijke persoon of
rechtspersoon; rechtspersoon;
d) baten uit een in België door een sportbeoefenaar persoonlijk en als d) baten uit een in België door een sportbeoefenaar persoonlijk en als
zodanig verrichte werkzaamheid, zelfs indien de inkomsten niet worden zodanig verrichte werkzaamheid, zelfs indien de inkomsten niet worden
betaald of toegekend aan de sportbeoefenaar zelf, maar aan een andere betaald of toegekend aan de sportbeoefenaar zelf, maar aan een andere
natuurlijke persoon of rechtspersoon; natuurlijke persoon of rechtspersoon;
e) baten uit een in België door opleiders, trainers en begeleiders e) baten uit een in België door opleiders, trainers en begeleiders
uitgeoefende activiteit ten behoeve van sportbeoefenaars; uitgeoefende activiteit ten behoeve van sportbeoefenaars;
f) winst die voortkomt uit het uitoefenen, door een in artikel 227, f) winst die voortkomt uit het uitoefenen, door een in artikel 227,
2°, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 vermelde 2°, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 vermelde
niet-inwoner (vennootschap, vereniging of instelling die aan de niet-inwoner (vennootschap, vereniging of instelling die aan de
belasting der niet-inwoners onderworpen is), van : belasting der niet-inwoners onderworpen is), van :
- werkzaamheden in een inrichting waarover een andere in datzelfde - werkzaamheden in een inrichting waarover een andere in datzelfde
artikel 227, 2°, vermelde niet-inwoner in België beschikt; artikel 227, 2°, vermelde niet-inwoner in België beschikt;
- een opdracht of een functie in de zin van artikel 32, eerste lid, - een opdracht of een functie in de zin van artikel 32, eerste lid,
1°, van voormeld wetboek (bestuurder, zaakvoerder, vereffenaar of 1°, van voormeld wetboek (bestuurder, zaakvoerder, vereffenaar of
gelijksoortige functie) in een binnenlandse vennootschap. gelijksoortige functie) in een binnenlandse vennootschap.
VERDUIDELIJKINGEN IN VERBAND MET DE SAMENVATTENDE OPGAVE 325.50 VERDUIDELIJKINGEN IN VERBAND MET DE SAMENVATTENDE OPGAVE 325.50
19. De fiches 281.50 moeten op tussenbladen 325.50 worden samengevat, 19. De fiches 281.50 moeten op tussenbladen 325.50 worden samengevat,
die op hun beurt bij een titelblad 325.50 moeten worden gevoegd. die op hun beurt bij een titelblad 325.50 moeten worden gevoegd.
In de mate van het mogelijke moet worden vermeden dat meerdere opgaven In de mate van het mogelijke moet worden vermeden dat meerdere opgaven
325.50 opgesteld worden. Is zulks toch het geval, dan is het geraden 325.50 opgesteld worden. Is zulks toch het geval, dan is het geraden
die opgaven te nummeren. die opgaven te nummeren.
In de kolom « Opmerkingen » moet het ondernemingsnummer van de In de kolom « Opmerkingen » moet het ondernemingsnummer van de
verkrijger worden vermeld. verkrijger worden vermeld.
DIENSTEN WAAR DE INGEVULDE FORMULIEREN MOETEN INGEDIEND WORDEN DIENSTEN WAAR DE INGEVULDE FORMULIEREN MOETEN INGEDIEND WORDEN
20. De fiches 281.50 en de samenvattende opgaven 325.50 moeten 20. De fiches 281.50 en de samenvattende opgaven 325.50 moeten
ingediend worden bij de diensten vermeld in nr. 3, behoudens indien ingediend worden bij de diensten vermeld in nr. 3, behoudens indien
zij betrekking hebben op niet-inwoners. zij betrekking hebben op niet-inwoners.
Voor die niet-inwoners (natuurlijke personen of rechtspersonen) moeten Voor die niet-inwoners (natuurlijke personen of rechtspersonen) moeten
de individuele fiches 281.50 en de samenvattende opgaven 325.50 de individuele fiches 281.50 en de samenvattende opgaven 325.50
ingediend worden bij het Centraal Taxatiekantoor Brussel « Buitenland ingediend worden bij het Centraal Taxatiekantoor Brussel « Buitenland
», North Galaxy, Koning Albert II-laan 33, bus 32, te 1030 Brussel. », North Galaxy, Koning Albert II-laan 33, bus 32, te 1030 Brussel.
Indien deze fiches betrekking hebben op niet-inwoners uit Indien deze fiches betrekking hebben op niet-inwoners uit
verschillende landen dienen zij per land te worden gegroepeerd verschillende landen dienen zij per land te worden gegroepeerd
alvorens zij aan voormelde dienst worden overgemaakt. alvorens zij aan voormelde dienst worden overgemaakt.
TERMIJN VOOR HET INDIENEN VAN DE FICHES 281.50 EN DE OPGAVEN 325.50 TERMIJN VOOR HET INDIENEN VAN DE FICHES 281.50 EN DE OPGAVEN 325.50
21. Krachtens artikel 30 van het koninklijk besluit tot uitvoering van 21. Krachtens artikel 30 van het koninklijk besluit tot uitvoering van
het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992, moeten de behoorlijk het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992, moeten de behoorlijk
ingevulde fiches en opgaven betreffende het inkomstenjaar 2009 bij de ingevulde fiches en opgaven betreffende het inkomstenjaar 2009 bij de
bevoegde dienst worden ingediend vóór 30 juni 2010. bevoegde dienst worden ingediend vóór 30 juni 2010.
Nota's Nota's
(1) Gelden niet als factuur, ontvangstbewijzen en andere gelijkaardige (1) Gelden niet als factuur, ontvangstbewijzen en andere gelijkaardige
documenten. documenten.
(2) De prijsverminderingen die in de detailhandel worden toegestaan op (2) De prijsverminderingen die in de detailhandel worden toegestaan op
het ogenblik van de verkoop, zijn geen restorno's in de zin van het ogenblik van de verkoop, zijn geen restorno's in de zin van
artikel 57, 1°, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992. artikel 57, 1°, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992.
(3) Voor meer informatie met betrekking tot deze inkomsten wordt (3) Voor meer informatie met betrekking tot deze inkomsten wordt
verwezen naar de inlichtingen die met betrekking tot het fiche 281.30 verwezen naar de inlichtingen die met betrekking tot het fiche 281.30
zijn opgenomen in het « Bericht aan de werkgevers en aan de andere zijn opgenomen in het « Bericht aan de werkgevers en aan de andere
schuldenaars van aan de bedrijfsvoorheffing onderworpen inkomsten ». schuldenaars van aan de bedrijfsvoorheffing onderworpen inkomsten ».
Voor de raadpleging van de tabel, zie beeld Voor de raadpleging van de tabel, zie beeld
^