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| Wet tot omzetting van Richtlijn 2025/872 van de Raad van 14 april 2025 tot wijziging van Richtlijn 2011/16/EU betreffende de administratieve samenwerking op het gebied van de belastingen en tot wijziging van de wet van 19 december 2023 houdende de invoering van een minimumbelasting voor multinationale ondernemingen en omvangrijke binnenlandse groepen (1) | Loi visant à transposer la directive 2025/872 du Conseil du 14 avril 2025 modifiant la directive 2011/16/UE relative à la coopération administrative dans le domaine fiscal et à modifier la loi du 19 décembre 2023 concernant l'introduction d'un impôt minimum pour les groupes d'entreprises multinationales et les groupes nationaux de grande envergure (1) |
|---|---|
| 25 OKTOBER 2026. - Wet tot omzetting van Richtlijn (EU) 2025/872 van | 25 OCTOBRE 2026. - Loi visant à transposer la directive (UE) 2025/872 |
| de Raad van 14 april 2025 tot wijziging van Richtlijn 2011/16/EU | du Conseil du 14 avril 2025 modifiant la directive 2011/16/UE relative |
| betreffende de administratieve samenwerking op het gebied van de | à la coopération administrative dans le domaine fiscal et à modifier |
| belastingen en tot wijziging van de wet van 19 december 2023 houdende | la loi du 19 décembre 2023 concernant l'introduction d'un impôt |
| de invoering van een minimumbelasting voor multinationale ondernemingen en omvangrijke binnenlandse groepen (1) FILIP, Koning der Belgen, Aan allen die nu zijn en hierna wezen zullen, Onze Groet. De Kamers hebben aangenomen en Wij bekrachtigen hetgeen volgt : HOOFDSTUK
1. - Algemene bepalingen Artikel 1.Deze wet regelt een aangelegenheid als bedoeld in artikel |
minimum pour les groupes d'entreprises multinationales et les groupes nationaux de grande envergure (1) PHILIPPE, Roi des Belges, A tous, présents et à venir, Salut. Les Chambres ont adopté et Nous sanctionnons ce qui suit : CHAPITRE 1er. - Dispositions générales |
| 74 van de Grondwet. | Article 1er.La présente loi règle une matière visée à l'article 74 de |
| la Constitution. | |
Art. 2.De hoofdstukken 2 en 3 van deze wet verzekeren de omzetting |
Art. 2.Les chapitres 2 et 3 de la présente loi assurent la |
| van de Richtlijn 2025/872 (EU) van de Raad van 14 april 2025 tot | transposition de la directive 2025/872 (UE) du Conseil du 14 avril |
| wijziging van Richtlijn 2011/16/EU betreffende de administratieve | 2025 modifiant la directive 2011/16/UE relative à la coopération |
| samenwerking op het gebied van de belastingen. | administrative dans le domaine fiscal. |
| HOOFDSTUK 2. - Wijzigingen van de wet van 19 december 2023 houdende de | CHAPITRE 2. - Modifications de la loi du 19 décembre 2023 concernant |
| invoering van een minimumbelasting voor multinationale ondernemingen | l'introduction d'un impôt minimum pour les groupes d'entreprises |
| en omvangrijke binnenlandse groepen | multinationales et les groupes nationaux de grande envergure |
Art. 3.Artikel 3 van de wet van 19 december 2023 houdende de |
Art. 3.L'article 3 de la loi du 19 décembre 2023 concernant |
| invoering van een minimumbelasting voor multinationale ondernemingen | l'introduction d'un impôt minimum pour les groupes d'entreprises |
| en omvangrijke binnenlandse groepen, laatstelijk gewijzigd bij de wet | multinationales et les groupes nationaux de grande envergure, modifié |
| van 19 december 2025, wordt aangevuld met de bepalingen onder 68° tot | en dernier lieu par la loi du 19 décembre 2025, est complété par les |
| en met 74°, luidende: | 68° à 74° rédigés comme suit : |
| "68° automatische uitwisseling: automatische uitwisseling zoals | "68° échange automatique : l'échange automatique visé à l'article 338, |
| bedoeld in artikel 338, § 2, 11°, a) en b), van het Wetboek van de | § 2, 11°, a) et b), du Code des impôts sur les revenus 1992 ; |
| inkomstenbelastingen 1992; 69° te rapporteren verslagjaar: het verslagjaar waarop het | 69° année fiscale déclarable : l'année fiscale à laquelle se rapporte |
| informatierapport betrekking heeft; | le rapport d'information ; |
| 70° uitvoerende lidstaat: een lidstaat die voor het gegeven te | 70° état membre de mise en oeuvre : un état membre qui a mis en oeuvre |
| rapporteren verslagjaar een gekwalificeerde regel inzake | soit une règle d'inclusion du revenu (RIR) qualifiée, soit une règle |
| inkomeninclusie (IIR) of een gekwalificeerde regel inzake onderbelaste | relative aux bénéfices insuffisamment imposés (RBII) qualifiée, visées |
| winst (UTPR), zoals bedoeld in artikel 3, punt 18) respectievelijk | à l'article 3, point 18) et 43), respectivement, de la directive (UE) |
| 43), van Richtlijn (EU) 2022/2523, of beide heeft uitgevoerd; | 2022/2523, ou les deux, pour l'année fiscale déclarable donnée ; |
| 71° lidstaat die alleen een gekwalificeerde binnenlandse bijheffing | 71° état membre appliquant uniquement l'impôt national complémentaire |
| toepast (QDMTT): een lidstaat die voor het gegeven te rapporteren | qualifié (INCQ) : un état membre qui a uniquement mis en oeuvre |
| verslagjaar enkel een gekwalificeerde binnenlandse bijheffing, zoals | l'impôt national complémentaire qualifié tel que visé à l'article 3, |
| bedoeld in artikel 3, punt 28), van Richtlijn (EU) 2022/2523 heeft | point 28), de la directive (UE) 2022/2523, pour l'année fiscale |
| ingevoerd; | déclarable donnée ; |
| 72° informatierapport: het rapport met informatie betreffende de | 72° rapport d'information : le rapport d'information concernant |
| IIR-bijheffing of de UTPR-bijheffing dat wordt ingediend door een | l'impôt complémentaire en vertu de la RIR ou de la RBII qui est déposé |
| uiteindelijke moederentiteit, een aangewezen indienende entiteit, een | par une entité mère ultime, une entité déclarante désignée, une entité |
| aangewezen lokale entiteit of een groepsentiteit; | locale désignée ou une entité constitutive ; |
| 73° algemeen deel: het deel van het informatierapport dat algemene | 73° section générale : la section du rapport d'information qui |
| informatie bevat over de MNO-groep als geheel, met inbegrip van haar | contient des informations générales sur le groupe d'EMN dans son |
| vennootschapsstructuur en een samenvatting op hoog niveau van de | ensemble, y compris sa structure sociale et une synthèse générale de |
| toepassing van Richtlijn (EU) 2022/2523, en dat overeenkomt met deel 1 | l'application de la directive (UE) 2022/2523, et qui correspond à la |
| van het model voor het informatierapport; | section 1re du modèle de rapport d'information ; |
| 74° jurisdictiedelen: de delen van het informatierapport die | 74° sections juridictionnelles : les sections du rapport d'information |
| informatie bevatten over de gedetailleerde toepassing van de | qui contiennent des informations sur l'application détaillée de la RIR |
| gekwalificeerde IIR, de gekwalificeerde UTPR en de gekwalificeerde | qualifiée, de la RBII qualifiée et de l'impôt national complémentaire |
| binnenlandse bijheffing met betrekking tot elke jurisdictie waar de | qualifié en ce qui concerne chaque juridiction où le groupe d'EMN |
| MNO-groep actief is, en die overeenkomen met de delen 2 en 3 van het | exerce ses activités, et qui correspondent aux sections 2 et 3 du |
| model voor het informatierapport." | modèle de rapport d'information." |
Art. 4.In artikel 54 van dezelfde wet, gewijzigd bij de wet van 19 |
Art. 4.A l'article 54 de la même loi, modifié par la loi du 19 |
| december 2025, worden de volgende wijzigingen aangebracht: 1° in paragraaf 1, eerste lid, wordt de bepaling onder a) vervangen als volgt: "a) de uiteindelijke moederentiteit die in een jurisdictie is gevestigd die, voor het verslagjaar, een van kracht zijnde kwalificerende overeenkomst tussen bevoegde autoriteiten heeft gesloten met België of de uiteindelijke moederentiteit die in België is gevestigd; of"; 2° in paragraaf 1, eerste lid, wordt de bepaling onder b) vervangen als volgt: "b) de aangewezen indienende entiteit die in een jurisdictie is gevestigd die, voor het verslagjaar, een van kracht zijnde kwalificerende overeenkomst tussen bevoegde autoriteiten heeft gesloten met België of de aangewezen indienende entiteit die in België is gevestigd."; | décembre 2025, les modifications suivantes sont apportées : 1° dans le paragraphe 1er, alinéa 1er, le a), est remplacé par ce qui suit : "a) l'entité mère ultime établie dans une juridiction ayant conclu un accord éligible avec la Belgique entre autorités compétentes qui est en vigueur pour l'année fiscale ou l'entité mère ultime établie en Belgique ; ou" ; 2° dans le paragraphe 1er, alinéa 1er, le b), est remplacé par ce qui suit : "b) l'entité déclarante désignée établie dans une juridiction ayant conclu un accord éligible avec la Belgique entre autorités compétentes qui est en vigueur pour l'année fiscale ou l'entité déclarante désignée établie en Belgique." ; |
| 3° het artikel wordt aangevuld met een paragraaf 3 luidende: | 3° l'article est complété par un paragraphe 3 rédigé comme suit : |
| " § 3. De uiteindelijke moederentiteit die in België is gevestigd of | " § 3. L'entité mère ultime établie en Belgique ou l'entité déclarante |
| de aangewezen indienende entiteit die in België is gevestigd en die | désignée établie en Belgique qui dépose le rapport d'information |
| het informatierapport indient, bepaalt, via het elektronische platform | détermine, via la plateforme électronique du Service Public Fédéral |
| van de Federale Overheidsdienst Financiën, de relevante onderdelen en | Finances, les sections pertinentes et les Etats membres concernés, |
| de betrokken lidstaten aan wie de informatie wordt verspreid, | |
| overeenkomstig de verspreidingsaanpak zoals uiteengezet in artikel | auxquels les informations sont diffusées, conformément à l'approche de |
| 62/4." | dissémination énoncée à l'article 62/4." |
Art. 5.In dezelfde wet wordt een artikel 57/2 ingevoegd, luidende: |
Art. 5.Dans la même loi, il est inséré un article 57/2 rédigé comme |
| " Art. 57/2.Wanneer de uiteindelijke moederentiteit die in België is |
suit : " Art. 57/2.Lorsque l'entité mère ultime établie en Belgique ou |
| gevestigd of de aangewezen indienende entiteit die in België is | l'entité déclarante désignée établie en Belgique reçoit une demande de |
| gevestigd een verzoek tot correctie bedoeld in artikel 62/7, § 1, tweede lid, of § 2, tweede lid, ontvangt, dient zij het gecorrigeerde informatierapport in, op dezelfde wijze als voor de oorspronkelijke indiening, binnen een termijn van één maand na ontvangst van het verzoek tot correctie. Het aan de in België gevestigde uiteindelijke moederentiteit of aan de in België gevestigde aangewezen indienende entiteit gerichte verzoek tot correctie wordt vermoed te zijn ontvangen op de derde werkdag die volgt op de datum van verzending onder gesloten omslag of op de datum van elektronische terbeschikkingstelling van het verzoek." | correction visée à l'article 62/7, § 1er, alinéa 2, ou § 2, alinéa 2, elle soumet le rapport d'information corrigé, de la même manière que pour le dépôt initial, dans un délai d'un mois à compter de la réception de la demande de correction. La demande de correction adressée à l'entité mère ultime établie en Belgique ou à l'entité déclarante désignée établie en Belgique est présumée avoir été reçue le troisième jour ouvrable suivant la date d'envoi sous pli fermé ou la date de mise à disposition électronique de la demande." |
Art. 6.Artikel 61 van dezelfde wet wordt vervangen als volgt: |
Art. 6.L'article 61 de la même loi est remplacé par ce qui suit : |
| " Art. 61.§ 1. In afwijking van artikel 445 van het Wetboek van de |
" Art. 61.§ 1er. Par dérogation à l'article 445 du Code des impôts sur |
| inkomstenbelastingen 1992, kan de door de bevoegde adviseur-generaal | les revenus 1992, le fonctionnaire délégué par le conseiller général |
| gemachtigde ambtenaar voor een inbreuk op de bepalingen van de | compétent peut infliger, pour une infraction aux dispositions des |
| afdelingen 2 en 3 van hoofdstuk 11, alsook de ter uitvoering ervan | sections 2 et 3 du chapitre 11 ainsi que des arrêtés pris pour leur |
| genomen besluiten, die bestaat uit het onvolledig of onjuist indienen | exécution, qui consiste en un dépôt incomplet ou inexact de la |
| van de aangifte of het informatierapport bedoeld in dezelfde | déclaration ou du rapport d'information visés à ces mêmes |
| bepalingen, een boete opleggen van 1250 tot 62.500 euro. Voor | dispositions, une amende de 1250 euros à 62.500 euros. Pour de telles |
| dergelijke overtredingen gepleegd met bedrieglijk opzet of het oogmerk | infractions commises avec intention frauduleuse ou intention de nuire, |
| te schaden wordt een boete van 2500 euro tot 125.000 euro opgelegd. | une amende de 2500 euros à 125.000 euros est infligée. |
| § 2. In afwijking van artikel 445 van het Wetboek van de | § 2. Par dérogation à l'article 445 du Code des impôts sur les revenus |
| inkomstenbelastingen 1992, kan de door de bevoegde adviseur-generaal | 1992, le fonctionnaire délégué par le conseiller général compétent |
| gemachtigde ambtenaar voor een inbreuk op de bepalingen van de | peut infliger, pour une infraction aux dispositions des sections 2 et |
| afdelingen 2 en 3 van hoofdstuk 11, alsook de ter uitvoering ervan | 3 du chapitre 11, ainsi que des arrêtés pris pour leur exécution, qui |
| genomen besluiten, die bestaat uit het niet of laattijdig indienen van | |
| de aangifte of het informatierapport bedoeld in dezelfde bepalingen, | consiste à ne pas ou tardivement déposer la déclaration ou le rapport |
| een boete opleggen van 2500 tot 125.000 euro. Voor dergelijke | d'information visés à ces mêmes dispositions, une amende de 2500 euros |
| overtredingen gepleegd met bedrieglijk opzet of het oogmerk te schaden | à 125.000 euros. Pour de telles infractions commises avec intention |
| wordt een boete van 5000 euro tot 250.000 euro opgelegd. | frauduleuse ou intention de nuire, une amende de 5000 euros à 250.000 |
| euros est infligée. | |
| § 3. In afwijking van artikel 445 van het Wetboek van de | § 3. Par dérogation à l'article 445 du Code des impôts sur les revenus |
| inkomstenbelastingen 1992, kan de door de bevoegde adviseur-generaal | 1992, le fonctionnaire délégué par le conseiller général compétent |
| gemachtigde ambtenaar, in geval van het niet naleven van de | peut infliger, en cas de non-respect de l'obligation qui incombe à une |
| verplichting van een entiteit om haar deel van de bijheffing te | entité de payer sa part de l'impôt complémentaire ou d'avoir une |
| betalen of om een extra contante belastinglast te dragen, een boete | charge d'impôt supplémentaire sous la forme d'une sortie de |
| opleggen van 2500 euro tot 125.000 euro. Voor dergelijke overtredingen | trésorerie, une amende de 2500 euros à 125.000 euros. Pour de telles |
| gepleegd met bedrieglijk opzet of het oogmerk te schaden wordt een | infractions commises avec intention frauduleuse ou intention de nuire, |
| boete van 5000 euro tot 250.000 euro opgelegd. | une amende de 5000 euros à 250.000 euros est infligée. |
| § 4. Bij ontstentenis van kwade trouw kan worden afgezien van de | § 4. En l'absence de mauvaise foi, il peut être renoncé à |
| toepassing van de in de paragrafen 1 tot 3 bedoelde boetes. | l'application des amendes visées aux paragraphes 1er à 3. |
| § 5. De Koning legt de schaal van de in de paragrafen 1 tot 3 bedoelde | § 5. Le Roi fixe l'échelle des amendes administratives visées aux |
| administratieve geldboetes vast, bepaalt het bedrag dat specifiek van | paragraphes 1er à 3, il détermine le montant qui s'applique |
| toepassing is naargelang de herhaling van de inbreuk en de ernst | spécifiquement en fonction de la répétition de l'infraction et de la |
| ervan, en regelt hun toepassingsmodaliteiten. | gravité de celle-ci et règle les modalités d'application de celles-ci. |
| § 6. De Koning kan voor de geldboeten die Hij bepaalt, voorzien in de | § 6. Le Roi peut, pour les amendes qu'Il détermine, prévoir des |
| toepassingsmodaliteiten van de maatregelen tot individualisering van | modalités d'applicabilité de mesures d'individualisation de la |
| de sanctie door de bevoegde rechter. | sanction par le juge compétent. |
| § 7. Indien verzachtende omstandigheden aanwezig zijn kan de | § 7. S'il existe des circonstances atténuantes, l'amende |
| administratieve geldboete, door de bevoegde rechter, worden verminderd | administrative peut être réduite, par le juge compétent, au-dessous du |
| tot een bedrag onder het minimumbedrag bepaald bij de wet en haar | montant minimum porté par la loi et ses arrêtés d'exécution, sans |
| uitvoeringsbesluiten, waarbij het evenwel niet lager mag zijn dan 40 % | qu'elle puisse être inférieure à 40 pour cent du montant prescrit par |
| van het voorgeschreven bedrag volgens de boeteschaal, naargelang de | l'échelle d'amende en fonction de la gravité et de la répétition de |
| ernst en de herhaling van de inbreuk." | l'infraction." |
Art. 7.In titel II van dezelfde wet wordt een hoofdstuk 11bis |
Art. 7.Dans le titre II de la même loi, un chapitre 11bis est inséré, |
| ingevoegd, luidende: | intitulé : |
| "Hoofdstuk 11bis. - Automatische uitwisseling van inlichtingen met | "Chapitre 11bis. - Echange automatique de renseignements relatifs au |
| betrekking tot het informatierapport". | rapport d'information". |
Art. 8.In hoofdstuk 11bis van dezelfde wet, ingevoegd bij artikel 7, |
Art. 8.Dans le chapitre 11bis de la même loi, inséré par l'article 7, |
| wordt een artikel 62/4 ingevoegd, luidende: | il est inséré un article 62/4 rédigé comme suit : |
| " Art. 62/4.§ 1. Wanneer de Belgische bevoegde autoriteit het in |
" Art. 62/4.§ 1er. L'autorité compétente belge lorsqu'elle reçoit le |
| artikel 54 bedoelde informatierapport ontvangt, deelt zij, door middel | rapport d'information visé à l'article 54, communique, par voie |
| van automatische uitwisseling en overeenkomstig de volgende | d'échange automatique et conformément à l'approche de dissémination |
| verspreidingsaanpak, het volgende mee: | suivante, les informations suivantes : |
| a) het algemene deel van het informatierapport, aan de uitvoerende lidstaat waar de uiteindelijke moederentiteit of groepsentiteiten van de MNO-groep is of zijn gevestigd; b) het algemene deel van het informatierapport, met uitzondering van de samenvatting op hoog niveau in punt 1.4 van het rapport, aan de lidstaten die alleen een gekwalificeerde binnenlandse bijheffing toepassen: i) waar groepsentiteiten van de MNO-groep zijn gevestigd; ii) waar een joint venture of een met joint venture gelieerde partij van de MNO-groep is gevestigd, indien de gekwalificeerde binnenlandse bijheffing wordt opgelegd met betrekking tot joint ventures in de lidstaat; iii) indien de gekwalificeerde binnenlandse bijheffing wordt opgelegd in de lidstaat met betrekking tot een staatloze groepsentiteit of een staatloze joint venture van de MNO-groep; c) een of meer jurisdictiedelen van het informatierapport, worden overgemaakt aan lidstaten die heffingsbevoegdheid hebben op grond van de Richtlijn (EU) 2022/2523, met inbegrip van de gekwalificeerde binnenlandse bijheffing, met betrekking tot de lidstaten waarop die jurisdictiedelen betrekking hebben. § 2. In afwijking van paragraaf 1, punt c), wordt aan UTPR-lidstaten met een UTPR-percentage van nul alleen het deel van het informatierapport verstrekt dat informatie bevat over de toerekening | a) la section générale du rapport d'information, à l'état membre de mise en oeuvre dans lequel l'entité mère ultime ou les entités constitutives du groupe d'EMN sont établies ; b) la section générale du rapport d'information, à l'exception de la synthèse générale des informations figurant dans la section 1.4 du rapport, aux états membres appliquant uniquement l'impôt national complémentaire qualifié : i) dans lesquels des entités constitutives du groupe d'EMN sont établies ; ii) dans lesquels une coentreprise ou une entité affiliée à la coentreprise du groupe d'EMN est établi(e), à condition que les coentreprises soient soumises à l'impôt national complémentaire qualifié dans l'état membre ; iii) dans lesquels l'impôt national complémentaire qualifié est appliqué dans l'état membre en ce qui concerne une entité constitutive apatride ou une coentreprise apatride du groupe d'EMN ; c) une ou plusieurs sections juridictionnelles du rapport d'information contenant des informations relatives à l'impôt complémentaire, sont transmises aux états membres disposant d'un pouvoir d'imposition en vertu de la directive (UE) 2022/2523, y compris en ce qui concerne l'impôt national complémentaire qualifié, et ce en ce qui concerne les états membres auxquels ces sections juridictionnelles se rapportent. § 2. Par dérogation au paragraphe 1er, c), les états membres appliquant un impôt complémentaire en vertu de la RBII assortie d'un pourcentage égal à zéro ne reçoivent que la partie du rapport d'information qui contient des informations sur l'attribution de |
| van de UTPR-bijheffing voor die jurisdictie, waarbij die informatie in | l'impôt complémentaire en vertu de la RBII pour la juridiction |
| overeenstemming is met een uittreksel van punt 3.4.3 van het | concernée, ces informations étant conformes à un extrait de la section |
| informatierapport; aan de uitvoerende lidstaat waar de uiteindelijke | 3.4.3 du rapport d'information et l'état membre de mise en oeuvre dans |
| moederentiteit is gevestigd, worden alle jurisdictiedelen verstrekt." | lequel l'entité mère ultime est établie reçoit toutes les sections juridictionnelles." |
Art. 9.In hoofdstuk 11bis van dezelfde wet, ingevoegd bij artikel 7, |
Art. 9.Dans le chapitre 11bis de la même loi, inséré par l'article 7, |
| wordt een artikel 62/5 ingevoegd, luidende: | il est inséré un article 62/5 rédigé comme suit : |
| " Art. 62/5.De Belgische bevoegde autoriteit deelt het op grond van |
" Art. 62/5.L'autorité compétente belge communique le rapport |
| artikel 54 ontvangen informatierapport mee uiterlijk drie maanden na | d'information reçu en vertu de l'article 54 au plus tard trois mois |
| het verstrijken van de indieningstermijn voor het te rapporteren | après l'expiration du délai de dépôt pour l'année fiscale déclarable |
| verslagjaar of als het informatierapport na het verstrijken van de | ou, si le rapport d'information a été reçu après l'expiration de ce |
| indieningstermijn is ontvangen, uiterlijk drie maanden na de datum van ontvangst." | délai, au plus tard trois mois après la date de réception." |
Art. 10.In hoofdstuk 11bis van dezelfde wet, ingevoegd bij artikel 7, |
Art. 10.Dans le chapitre 11bis de la même loi, inséré par l'article |
| wordt een artikel 62/6 ingevoegd, luidende: | 7, il est inséré un article 62/6 rédigé comme suit : |
| " Art. 62/6.De in de artikelen 62/4 en 62/5 bedoelde overdracht van |
" Art. 62/6.La transmission d'informations visée aux articles 62/4 et |
| inlichtingen gebeurt via een door de Europese Commissie aangenomen | 62/5 est effectuée au moyen du format électronique standard adopté par |
| standaard elektronisch formaat." | la Commission européenne." |
Art. 11.In hoofdstuk 11bis van dezelfde wet, ingevoegd bij artikel 7, |
Art. 11.Dans le chapitre 11bis de la même loi, inséré par l'article |
| wordt een artikel 62/7 ingevoegd, luidende: | 7, il est inséré un article 62/7 rédigé comme suit : |
| " Art. 62/7.§ 1. Indien de Belgische bevoegde autoriteit redenen heeft |
" Art. 62/7.§ 1er. Lorsque l'autorité compétente belge a des raisons |
| om aan te nemen dat in de informatie in een informatierapport dat door | de croire qu'il est nécessaire de rectifier des erreurs manifestes |
| een uiteindelijke moederentiteit of aangewezen indienende entiteit die | contenues dans les informations, transmises au titre de l'échange |
| in de jurisdictie van een andere lidstaat is gevestigd, is ingediend | automatique de renseignements, figurant dans un rapport d'information |
| en is meegedeeld op grond van de automatische uitwisseling van | déposé par une entité mère ultime ou une entité déclarante désignée |
| inlichtingen, kennelijke fouten moeten worden gecorrigeerd, stelt zij | établie dans la juridiction d'un autre état membre, elle le notifie |
| binnen een maand na deze vaststelling de bevoegde autoriteit van de | dans un délai d'un mois à compter de cette constatation à l'autorité |
| andere lidstaat daarvan in kennis. | compétente de l'autre état membre. |
| Nadat de bevoegde autoriteit van een lidstaat de Belgische bevoegde autoriteit ervan in kennis heeft gesteld dat de informatie in een informatierapport opgesteld door een uiteindelijke moederentiteit die in België is gevestigd of een aangewezen indienende entiteit die in België is gevestigd, moet worden gecorrigeerd, en indien de Belgische bevoegde autoriteit ermee instemt dat de informatie in het informatierapport moet worden gecorrigeerd, richt zij binnen een maand na die kennisgeving, aan de uiteindelijke moederentiteit die in België is gevestigd, of aan de aangewezen indienende entiteit die in België is gevestigd, en die het informatierapport heeft ingediend een verzoek tot correctie van het informatierapport. De Belgische bevoegde autoriteit wisselt binnen een termijn van drie | Après que l'autorité compétente d'un état membre a informé l'autorité compétente belge que les informations figurant dans un rapport d'information établi par une entité mère ultime établie en Belgique ou par une entité déclarante désignée établie en Belgique, doivent être corrigées, et lorsque l'autorité compétente belge reconnaît que les informations contenues dans ce rapport d'information doivent effectivement être corrigées, elle adresse dans un délai d'un mois à compter de cette notification, à l'entité mère ultime établie en Belgique, ou à l'entité déclarante désignée établie en Belgique, et qui a déposé le rapport d'information une demande de correction du rapport d'information. L'autorité compétente belge échange dans un délai de trois mois à |
| maanden na de datum van ontvangst van de kennisgeving de gecorrigeerde inlichtingen uit met alle bevoegde autoriteiten waarmee die inlichtingen overeenkomstig artikel 62/4 moeten worden uitgewisseld. § 2. Wanneer de Belgische bevoegde autoriteit van een of meer op haar grondgebied gevestigde groepsentiteiten een kennisgeving heeft ontvangen dat het informatierapport voor die groepsentiteiten zou worden ingediend door de uiteindelijke moederentiteit of de aangewezen indienende entiteit die in een andere lidstaat is gevestigd, maar de informatie in het informatierapport niet binnen de in artikel 62/5 bedoelde termijnen is meegedeeld, stelt zij de andere bevoegde autoriteit in kennis van het feit dat de informatie niet is ontvangen. Indien de Belgische bevoegde autoriteit van een andere bevoegde autoriteit een kennisgeving ontvangt zoals deze bedoeld in het vorige lid, stelt zij onverwijld vast waarom het betrokken informatierapport | compter de la date de réception de la notification les informations rectifiées avec toutes les autorités compétentes avec lesquelles ces informations doivent faire l'objet d'un échange conformément à l'article 62/4. § 2. Lorsque l'autorité compétente belge reçoit une notification d'une ou plusieurs entités constitutives établies sur son territoire indiquant que le rapport d'information de ces entités constitutives devait être déposé par l'entité mère ultime ou l'entité déclarante désignée établie dans un autre état membre, mais que les informations figurant dans ledit rapport d'information n'ont pas été communiquées dans les délais visés à l'article 62/5, elle informe l'autre autorité compétente du fait que les informations n'ont pas été reçues. Si l'autorité compétente belge reçoit d'une autre autorité compétente une notification comme celle visée à l'alinéa précédent, elle détermine sans délai la raison pour laquelle le rapport d'information |
| niet is meegedeeld en stelt zij de bevoegde autoriteit van de andere | concerné n'a pas été échangé et en informe l'autorité compétente de |
| lidstaat van die reden in kennis binnen één maand na ontvangst van de | l'autre état membre dans le mois qui suit la réception de la |
| kennisgeving, met opgave van de verwachte datum waarop het | notification, en indiquant également la date prévue pour l'échange du |
| informatierapport zal worden uitgewisseld, indien van toepassing. De | rapport d'information, le cas échéant. La date de l'échange prévue est |
| verwachte uitwisselingsdatum valt uiterlijk drie maanden na de datum | fixée au plus tard trois mois à compter de la date de réception de la |
| van ontvangst van de kennisgeving van de ontbrekende uitwisseling." | notification du défaut de l'échange." |
Art. 12.In hoofdstuk 11bis van dezelfde wet, ingevoegd bij artikel 7, |
Art. 12.Dans le chapitre 11bis de la même loi, inséré par l'article |
| wordt een artikel 62/8 ingevoegd, luidende: | 7, il est inséré un article 62/8 rédigé comme suit : |
| " Art. 62/8.België verstrekt de Europese Commissie jaarlijks |
" Art. 62/8.La Belgique communique à la Commission européenne, sur une |
| statistieken over de omvang van de automatische uitwisseling van | base annuelle, des statistiques sur le volume des échanges |
| inlichtingen bedoeld in de artikelen 62/4 en 62/5, alsmede gegevens | automatiques visés aux articles 62/4 et 62/5, ainsi que des |
| betreffende administratieve en andere relevante kosten en baten voor | informations sur les coûts et bénéfices pertinents, administratifs et |
| belastingdiensten en derden die betrekking hebben op de verrichte | autres, liés aux échanges qui ont eu lieu et aux changements |
| uitwisselingen, en mogelijke veranderingen." | éventuels, tant pour les administrations fiscales que pour des tiers." |
Art. 13.In hoofdstuk 11bis van dezelfde wet, ingevoegd bij artikel 7, |
Art. 13.Dans le chapitre 11bis de la même loi, inséré par l'article |
| wordt een artikel 62/9 ingevoegd, luidende: | 7, il est inséré un article 62/9 rédigé comme suit : |
| " Art. 62/9.De registers met gegevens die via automatische |
" Art. 62/9.Les registres contenant les informations reçues dans le |
| uitwisseling van inlichtingen door de Belgische bevoegde autoriteit | cadre de l'échange automatique de renseignements par l'autorité |
| worden ontvangen, worden gedurende een periode van zeven jaar na de | compétente belge sont conservés pendant une période de sept ans à |
| datum van ontvangst ervan bewaard opdat deze laatste de in deze wet | compter de la date de leur réception afin que cette dernière puisse |
| bedoelde bepalingen kan respecteren. | s'assurer du respect des dispositions visées à la présente loi. |
| In voorkomend geval worden deze gegevens langer bewaard dan deze | Le cas échéant, ces données sont conservées au-delà de cette période |
| termijn, indien dit noodzakelijk is voor de behandeling van een geschil." | si cela est nécessaire à la gestion d'un contentieux." |
Art. 14.In hoofdstuk 11bis van dezelfde wet, ingevoegd bij artikel 7, |
Art. 14.Dans le chapitre 11bis de la même loi, inséré par l'article |
| wordt een artikel 62/10 ingevoegd, luidende: | 7, il est inséré un article 62/10 rédigé comme suit : |
| " Art. 62/10.De Belgische bevoegde autoriteit maakt de inlichtingen |
" Art. 62/10.L'autorité compétente belge transmet pour la première |
| voor de eerste keer over op grond van artikel 62/4, ten vroegste op 1 | fois les renseignements, au titre de l'article 62/4, le 1er décembre |
| december 2026." | 2026 au plus tôt." |
| HOOFDSTUK 3. - Wijzigingen van de wet van 16 december 2015 tot | CHAPITRE 3. - Modifications de la loi du 16 décembre 2015 réglant la |
| regeling van de mededeling van inlichtingen betreffende financiële | communication des renseignements relatifs aux comptes financiers, par |
| rekeningen, door de Belgische financiële instellingen en de FOD | les institutions financières belges et le SPF Finances, dans le cadre |
| Financiën, in het kader van een automatische uitwisseling van | |
| inlichtingen op internationaal niveau en voor belastingdoeleinden | d'un échange automatique de renseignements au niveau international et |
| à des fins fiscales | |
Art. 15.In artikel 5, § 2, van de wet van 16 december 2015 tot |
Art. 15.Dans l'article 5, § 2, de la loi du 16 décembre 2015 réglant |
| regeling van de mededeling van inlichtingen betreffende financiële | la communication des renseignements relatifs aux comptes financiers, |
| rekeningen, door de Belgische financiële instellingen en de FOD | par les institutions financières belges et le SPF Finances, dans le |
| Financiën, in het kader van een automatische uitwisseling van | |
| inlichtingen op internationaal niveau en voor belastingdoeleinden, | cadre d'un échange automatique de renseignements au niveau |
| gewijzigd bij de wet van 16 maart 2026, wordt de bepaling onder (b) | international et à des fins fiscales, modifié par la loi du 16 mars |
| aangevuld met de woorden: | 2026, le (b) est complété par les mots : |
| "en, wanneer de Verenigde Staten van Amerika niet het aan rapportering | "et, lorsque les Etats-Unis d'Amérique ne constituent pas la |
| onderworpen rechtsgebied zijn, of voor elke rekeninghouder een geldige | juridiction soumise à l'obligation de déclaration, si une |
| verklaring is verstrekt;". | autocertification valide a été fournie pour chaque titulaire de compte |
| HOOFDSTUK 4. - Wijzigingen van de wet van 19 december 2023 houdende de | ;". CHAPITRE 4. - Modifications de la loi du 19 décembre 2023 concernant |
| invoering van een minimumbelasting voor multinationale ondernemingen | l'introduction d'un impôt minimum pour les groupes d'entreprises |
| en omvangrijke binnenlandse groepen | multinationales et les groupes nationaux de grande envergure |
Art. 16.In artikel 3 van de wet van 19 december 2023 houdende de |
Art. 16.Dans l'article 3 de la loi du 19 décembre 2023 concernant |
| invoering van een minimumbelasting voor multinationale ondernemingen | l'introduction d'un impôt minimum pour les groupes d'entreprises |
| en omvangrijke binnenlandse groepen, laatstelijk gewijzigd bij de wet | multinationales et les groupes nationaux de grande envergure, modifié |
| van 19 december 2025, worden de volgende wijzigingen aangebracht: | en dernier lieu par la loi du 19 décembre 2025, les modifications |
| suivantes sont apportées : | |
| a) in punt 8° worden de woorden "artikel 53 of 57/1" vervangen door de | a) dans le 8°, les mots "article 53 ou 57/1" sont remplacés par les |
| woorden "artikel 53, 54 of 57/1"; | mots "article 53, 54 ou 57/1" ; |
| b) in punt 44° worden de woorden "in de artikelen 50 tot 57" vervangen | b) dans le 44°, les mots "aux articles 50 à 57" sont remplacés par les |
| door de woorden "in artikel 54". | mots "à l'article 54". |
Art. 17.In artikel 40 van dezelfde wet, wordt de paragraaf 7, |
Art. 17.Dans l'article 40 de la même loi, le paragraphe 7 est |
| vervangen als volgt: | remplacé par ce qui suit : |
| " § 7. De uiteindelijke moederentiteiten van de MNO-groep of | " § 7. Les entités mères ultimes du groupe d'EMN ou du groupe national |
| omvangrijke binnenlandse groep met verschillende moedermaatschappijen | de grande envergure à entités mères multiples sont tenues de déposer |
| worden verplicht het informatierapport overeenkomstig artikel 53 in te | le rapport d'information conformément à l'article 53, à moins qu'elles |
| dienen, tenzij zij één aangewezen indienende entiteit in de zin van | ne nomment une entité déclarante désignée unique au sens de l'article |
| artikel 54, aanwijzen. Dat rapport bevat informatie over elk van de | 54. Ce rapport comprend des informations concernant chacun des groupes |
| groepen waaruit de MNO-groep of omvangrijke binnenlandse groep met | qui composent le groupe d'EMN ou le groupe national de grande |
| verschillende moedermaatschappijen bestaat." | envergure à entités mères multiples." |
Art. 18.In artikel 47 van dezelfde wet wordt het woord "belastingen" |
Art. 18.Dans le texte en néerlandais de l'article 47 de la même loi, |
| telkens vervangen door het woord "bijheffingen". | le mot "belastingen" est chaque fois remplacé par le mot "bijheffingen". |
Art. 19.Artikel 52, van dezelfde wet, wordt vervangen als volgt: |
Art. 19.L'article 52, de la même loi, est remplacé par ce qui suit : |
| " Art. 52.§ 1. De uiterste datum van indiening van de aangifte bedoeld |
" Art. 52.§ 1er. La date limite d'introduction de la déclaration visée |
| in artikel 50, § 1, wordt vastgesteld op de laatste dag van de | à l'article 50, § 1er, est fixée au dernier jour du quinzième mois |
| vijftiende maand volgend op het afsluiten van het verslagjaar. | suivant la clôture de l'année fiscale. |
| § 2. In afwijking van paragraaf 1 wordt de uiterste datum van | § 2. Par dérogation au paragraphe 1er, la date ultime d'introduction |
| indiening van de aangifte bedoeld in artikel 50, § 1, vastgesteld op | de la déclaration visée à l'article 50, § 1er, est fixée au dernier |
| de laatste dag van de achttiende maand volgend op het afsluiten van | jour du dix-huitième mois suivant la clôture de l'année fiscale qui |
| het verslagjaar dat ten laatste aanvangt op 31 december 2024." | débute au plus tard le 31 décembre 2024." |
Art. 20.Artikel 57/1 van dezelfde wet, ingevoegd bij de wet van 12 |
Art. 20.L'article 57/1 de la même loi, inséré par la loi du 12 mai |
| mei 2024, wordt vervangen als volgt: | 2024, est remplacé comme suit : |
| " Art. 57/1.De in België aan de IIR-bijheffing onderworpen |
" Art. 57/1.L'entité constitutive qui est redevable de l'impôt |
| groepsentiteit dient binnen de in artikel 57 bedoelde termijnen een aangifte in de IIR-bijheffing in. Het formulier daarvan wordt bepaald door de Koning en verstrekt door de door de Koning aangewezen dienst, en vermeldt het in België verschuldigde bedrag aan IIR-bijheffing. De in België aan de UTPR-bijheffing onderworpen groepsentiteit of de algemeen vertegenwoordiger dient binnen de in artikel 57 bedoelde termijnen een aangifte in de UTPR-bijheffing in. Het formulier daarvan wordt bepaald door de Koning en verstrekt door de door de Koning aangewezen dienst, en vermeldt het in België verschuldigde bedrag aan UTPR-bijheffing." | complémentaire en vertu de la RIR en Belgique dépose, dans les délais visés à l'article 57, une déclaration relative à l'impôt complémentaire en vertu de la RIR dont le formulaire est déterminé par le Roi et délivré par le service désigné par le Roi, sur lequel est indiqué le montant dû en Belgique au titre de l'impôt complémentaire en vertu de la RIR. L'entité constitutive qui est redevable de l'impôt complémentaire en vertu de la RBII en Belgique ou le représentant général dépose une déclaration relative à l'impôt complémentaire en vertu de la RBII, dans les délais visés à l'article 57, dont le formulaire est déterminé par le Roi et délivré par le service désigné par le Roi, sur lequel est indiqué le montant dû en Belgique au titre de l'impôt complémentaire en vertu de la RBII." |
Art. 21.Artikel 60 van dezelfde wet wordt vervangen als volgt: |
Art. 21.L'article 60 de la même loi est remplacé comme suit : |
| " Art. 60.Artikel 342 van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 |
" Art. 60.L'article 342 du Code des impôts sur les revenus 1992 ne |
| vindt geen toepassing voor de overeenkomstig deze wet geheven | s'applique pas aux impôts complémentaires perçus conformément à la |
| bijheffingen." | présente loi." |
Art. 22.In artikel 62/3, van dezelfde wet, ingevoegd bij de wet van |
|
| 19 december 2025, worden de volgende wijzigingen aangebracht: | Art. 22.Dans l'article 62/3, de la même loi, inséré par la loi du 19 |
| décembre 2025, les modifications suivantes sont apportées : | |
| a) in § 1, het eerste lid wordt aangevuld met een zin luidende: | a) dans le § 1er, l'alinéa 1er est complété par une phrase rédigée |
| "De aanwijzing van de vertegenwoordiger is tegenwerpelijk aan de | comme suit : "La désignation du représentant est opposable à l'administration à |
| administratie vanaf de datum van de kennisgeving."; b) in § 1, derde lid wordt de bepaling onder 2° vervangen als volgt: "2° indien geen enkele uiteindelijke moederentiteit van de groep in België is gevestigd, de in België gevestigde moederentiteit die rechtstreeks of onrechtstreeks een deelneming houdt in al deze groepsentiteiten of joint ventures en aan joint ventures gelieerde entiteiten die in België zijn gevestigd. Indien meerdere moederentiteiten aan deze voorwaarde voldoen, die moederentiteit die beantwoordt aan het criterium bedoeld in de bepaling onder 3° hierna;"; c) in paragraaf 3 wordt een tweede lid ingevoegd, luidende: "Wanneer de als vertegenwoordiger aangewezen entiteit niet de entiteit is die het informatierapport heeft ingediend, blijft zij niettemin, in haar hoedanigheid van vertegenwoordiger, de referentie-entiteit voor het beantwoorden van elke vraag om inlichtingen met betrekking tot genoemd informatierapport." | dater de sa notification." ; b) dans le § 1er, l'alinéa 3, 2° est remplacé par ce qui suit : "2° si aucune entité mère ultime du groupe n'est établie en Belgique, l'entité mère établie en Belgique détenant directement ou indirectement une participation dans toutes ces entités constitutives ou coentreprises et entités affiliées aux coentreprises établies en Belgique. Si plusieurs entités mères remplissent cette condition, celle des entités mère qui répond au critère repris au 3° ci-après ;" ; c) il est inséré dans le paragraphe 3 un alinéa 2 rédigé comme suit : "Lorsque l'entité désignée comme représentant n'est pas l'entité qui a déposé le rapport d'information, elle reste toutefois en sa qualité de représentant l'entité de référence pour répondre à toute demande d'informations relative audit rapport d'information." |
Art. 23.In artikel 67, paragraaf 5, van dezelfde wet worden de |
Art. 23.Dans l'article 67, paragraphe 5, de la même loi, les mots |
| woorden "in artikel 50 of 53 bedoelde" vervangen door de woorden "in | "visée à l'article 50 ou 53" sont remplacés par les mots "visée à |
| artikel 54 bedoelde". | l'article 54". |
| HOOFDSTUK 5. - Inwerkingtreding | CHAPITRE 5. - Entrée en vigueur |
Art. 24.Deze wet treedt in werking de dag waarop ze in het Belgisch |
Art. 24.La présente loi entre en vigueur le jour de sa publication au |
| Staatsblad wordt bekendgemaakt. | Moniteur belge. |
| Kondigen deze wet af, bevelen dat zij met `s Lands zegel zal worden | Promulguons la présente loi, ordonnons qu'elle soit revêtue du sceau |
| bekleed en door het Belgisch Staatsblad zal worden bekendgemaakt. | de l'Etat et publiée par le Moniteur belge. |
| Gegeven te Brussel, 25 oktober 2026. | Donné à Bruxelles, le 25 octobre 2026. |
| FILIP | PHILIPPE |
| Van Koningswege : | Par le Roi : |
| De Minister van Financiën, | Le Ministre des Finances, |
| J. JAMBON | J. JAMBON |
| Met 's Lands zegel gezegeld : | Scellé du sceau de l'Etat : |
| De Minister van Justitie, | La Ministre de la Justice, |
| A. VERLINDEN | A. VERLINDEN |
| _______ | _______ |
| Nota | Note |
| (1) Kamer van volksvertegenwoordigers (www.dekamer.be) | (1) Chambre des représentants (www.lachambre.be) |
| Stukken : K56-1719 | Documents : K56-1719 |
| Integraal verslag: 22 oktober 2026. | Compte rendu intégral : 22 octobre 2026. |