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| Omzendbrief met betrekking tot de toepassing van Titel VII, Hoofdstuk VII van de programmawet van 27 april 2007 houdende invoering van de milieuheffing | Circulaire concernant l'application du Titre VII, Chapitre VII de la loi-programme du 27 avril 2007 portant introduction de la cotisation environnementale |
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| FEDERALE OVERHEIDSDIENST FINANCIEN | SERVICE PUBLIC FEDERAL FINANCES |
| 8 JUNI 2007. - Omzendbrief met betrekking tot de toepassing van Titel | 8 JUIN 2007. - Circulaire concernant l'application du Titre VII, |
| VII, Hoofdstuk VII van de programmawet van 27 april 2007 houdende | Chapitre VII de la loi-programme du 27 avril 2007 portant introduction |
| invoering van de milieuheffing | de la cotisation environnementale |
| Bij Titel VII, Hoofdstuk VII van de programmawet van 27 april 2007 | Le Chapitre VII du Titre VII de la loi-programme du 27 avril 2007 a |
| werd een nieuwe milieubelasting geïntroduceerd, met name de | introduit une nouvelle taxe environnementale, à savoir la cotisation |
| milieuheffing. | environnementale. |
| Deze nieuwe belasting is verschuldigd vanaf 1 juli 2007. | Cette nouvelle taxe est exigible à partir du 1er juillet 2007. |
| De milieuheffing is een taks die gelijkgesteld is met accijnzen, welke | La cotisation environnementale est une taxe assimilée à une accise, |
| wordt geheven wegens de CO2-uitstoot die wordt voortgebracht bij de | perçue notamment en raison des émissions de CO2 produites lors de la |
| productie van aan deze taks onderworpen producten. | fabrication des produits soumis à cette taxe. |
| Gelet op het feit dat de milieuheffing betrekking heeft op producten | Compte tenu du fait que la cotisation environnementale frappe des |
| die voorheen niet aan een federale belasting onderworpen waren en dat | produits qui auparavant n'étaient pas soumis à une taxe fédérale et |
| de betrokkenen niet vertrouwd zijn met de uitvoeringsmodaliteiten ter | que ses modalités d'application sont dès lors peu familières aux |
| zake, worden hierna richtlijnen verstrekt ter verduidelijking. | intéressés, des directives visant à éclaircir le sujet sont énoncées |
| 1. Toepassingsgebied De milieuheffing wordt geheven op vier categorieën van producten. 1.1. Wegwerptassen en -zakken van kunststof bestemd voor het vervoer van goederen gekocht in de kleinhandel, van de GN-code 39.23. Deze categorie producten omvat de zakken die geheel of gedeeltelijk zijn vervaardigd uit plastiek van de soort welke doorgaans beschikbaar zijn als eindverpakking voor de aankopen aan de kassa van supermarkten in het bijzonder. De plastieken plooizakken die vergelijkbaar zijn met deze die verkocht of verkregen worden in deze supermarkten en die beschouwd worden als herbruikbaar alsook deze die doorgaans in de gespecialiseerde handel gebruikt worden als eindverpakking voor aankopen, vallen niet onder het toepassingsgebied van deze wet. Dit betekent dat dergelijke plastieken zakken die dienen als eindverpakking voor het geheel van de aankopen van groenten, fruit, | ci-après. 1. Champ d'application La cotisation environnementale est perçue sur quatre catégories de produits. 1.1. Sacs ou sachets en matières plastiques, jetables, destinés au transport des marchandises acquises dans les magasins de détail, relevant du code NC 39.23. Sont visés, les sacs entièrement ou partiellement en plastique, du type de ceux communément disponibles pour l'emballage final des achats à la caisse notamment des grandes surfaces. Les sacs en plastique souple comparables à ceux vendus ou remis dans ces mêmes grandes surfaces et considérés comme réutilisables ou utilisés communément pour l'emballage des achats dans les magasins spécialisés ne tombent pas sous le coup de la loi. Cela signifie que de tels sacs plastiques utilisés pour l'emballage |
| vlees,... in de kleinhandel ook onderworpen zijn aan de milieuheffing. Daarnaast omvat deze categorie producten tevens de biologisch afbreekbare plastieken zakken. De doorzichtige plastieken zakken die worden gebruikt in het kader van de veiligheidsmaatregelen voor handbagage op de luchthaven en die door de verkopers van luchthavenboetieks of aan boord van vliegtuigen worden verzegeld, vallen daarentegen niet onder het toepassingsgebied van de milieuheffing. 1.2. wegwerpeetgerei, van kunststof van de GN-code 39.24. Deze categorie producten omvat alle bestek en andere artikelen voor tafelgebruik (messen, vorken, lepels, borden, tassen, glazen of bekers, allerlei schalen en schotels, alsmede bierkruiken) van plastiek die als dusdanig door de consument zelf gebruikt worden bij speciale aangelegenheden met het doel om deze slechts éénmaal te gebruiken en daarna weg te gooien. 1.3. Platen, vellen, foliën, stroken, strippen en andere platte | final de l'ensemble des achats de légumes, fruits, viande... dans les magasins de détail sont également soumis à la cotisation environnementale. Cette catégorie comprend en plus les sacs plastiques biodégradables. En revanche, les sacs plastiques transparents devant être scellés par les vendeurs des boutiques situées dans les aéroports ou à bord des avions dans le cadre des règles de sécurité des bagages à main ne tombent pas dans le champ d'application de la cotisation environnementale. 1.2. Ustensiles de cuisine pour la table jetables, en matière plastique, relevant du code NC 39.24. Cette catégorie comprend tous les couverts et autres articles en plastique pour le service de la table (couteaux, fourchettes, cuillères, assiettes, verres ou gobelets, plats et plateaux de toute sorte, ainsi que les chopes), utilisés comme tels par le consommateur même, lors d'événements particuliers avec l'intention de n'en faire qu'un seul usage et de les jeter ensuite. 1.3. Plaques, feuilles, bandes, rubans, pellicules et autres formes |
| producten, zelfs zelfklevend, van kunststof, ook indien op rollen, | plates, même auto-adhésifs, en matière plastique, même en rouleau, |
| voor huishoudelijk gebruik van de GN-code 39.19. | pour usages ménagers, relevant du code NC 39.19. |
| Deze categorie producten omvat enkel de plastiekfolie (« | Cette catégorie ne vise que les feuilles en plastique (« feuilles |
| versheidsfolie ») op rollen die als dusdanig door de consument wordt | fraîcheur ») en rouleau, achetées telles quelles par le consommateur |
| aangekocht voor eigen gebruik, zijnde het in/verpakken van goederen. | pour un usage personnel, à savoir l'empaquetage/emballage des marchandises. |
| 1.4. Bladaluminium, ook indien bedrukt of op een drager van papier, | 1.4. Feuilles et bandes minces en aluminium, même imprimées ou fixées |
| van karton, van kunststof of op dergelijke dragers, met een dikte van | sur papier, carton, matières plastiques ou supports similaires, d'une |
| niet meer dan 0,2 mm (de dikte van de drager niet meegerekend), ook | épaisseur n'excédant pas 0,2 mm support non compris, même en rouleaux, |
| indien op rollen, voor huishoudelijk gebruik van de GN-code 76.07. | pour usages ménagers, relevant du code NC 76.07. |
| Deze categorie producten omvat enkel de aluminiumfolie (« het | Cette catégorie ne comprend que les feuilles en aluminium (« papier |
| zilverpapier ») op rollen die als dusdanig door de consument wordt | alu ») en rouleau, achetées telles quelles par le consommateur pour un |
| aangekocht voor eigen gebruik, zijnde het in/verpakken van goederen. | usage personnel, à savoir l'empaquetage/emballage des marchandises. |
| 2. Tarieven | 2. Taux |
| De tarieven verschillen naargelang de categorie van producten, doch | Les taux varient en fonction de la catégorie des produits; ils sont |
| worden allen uitgedrukt per kilogram. | exprimés en kilogramme. |
| 3. Belastbaar feit | 3. Fait générateur |
| De milieuheffing is verschuldigd op het moment van het in het verbruik | La cotisation environnementale est exigible au moment de la mise à la |
| stellen van de hiervoor genoemde producten. | consommation des produits cités ci-haut. |
| Naar analogie met de milieutaks moet het moment van in verbruik | Par analogie avec les écotaxes, le moment de la mise à la consommation |
| stellen worden beschouwd als het moment van materiële levering van | correspond au moment de livraison matérielle de produis soumis à la |
| producten onderworpen aan de milieuheffing aan kleinhandelaars, door | cotisation environnementale à des détaillants et ce, par des |
| ondernemingen die gehouden zijn zich te laten registreren bij de | entreprises qui sont tenues de se faire enregistrer auprès du |
| directeur-generaal. | directeur général. |
| Als kleinhandel moet worden beschouwd, iedere natuurlijke of | Est considérée comme détaillant, toute personne physique ou morale |
| rechtspersoon die overgaat tot het wederverkopen op gewone wijze in | qui, d'une manière habituelle, en son propre nom ou pour compte |
| eigen naam en voor eigen rekening van goederen aan consumenten (kleine | d'autrui, procède à la revente de marchandises à des consommateurs |
| gebruikers of particulieren), zonder deze goederen een behandeling te | (petits utilisateurs ou particuliers), sans que ces marchandises |
| doen ondergaan, dan die welke in de handel gebruikelijk zijn. De | n'aient subi aucune manipulation, à l'exception de celles qui sont |
| kleinhandelaar is de laatste schakel in de handelsketting. | d'usage dans le commerce. Le détaillant est le dernier maillon de la |
| 4. Belastingplichtige | chaîne commerciale. 4. Redevable |
| Als belastingplichtige moet worden beschouwd iedere natuurlijke of | Par redevable, il y a lieu d'entendre toute personne physique ou |
| rechtspersoon die overgaat tot het in het verbruik brengen van | morale qui procède à la mise à la consommation de produits soumis à la |
| producten onderworpen aan milieuheffing. | cotisation environnementale. |
| Concreet betekent dit elke levering van producten onderworpen aan | En pratique, cela concerne toutes livraisons au commerce de détail de |
| milieuheffing aan de kleinhandel. | produits soumis à la cotisation environnementale. |
| Het betreft : | Sont visés : |
| - elke fabrikant gevestigd in België die aan milieuheffing onderworpen | - les fabricants établis en Belgique qui livrent directement à des |
| producten rechtstreeks levert aan de kleinhandel; | détaillants des produits soumis à la cotisation environnementale; |
| - elke persoon gevestigd in België die aan milieuheffing onderworpen | - les personnes établies en Belgique qui importent ou introduisent |
| producten invoert of binnenbrengt in België en die deze rechtstreeks | dans le pays des produits soumis à la cotisation environnementale |
| levert aan de kleinhandel; | qu'elles livrent directement aux détaillants; |
| - elke groothandel gevestigd in België die aan milieuheffing | - les grossistes établis en Belgique qui livrent à des détaillants des |
| onderworpen producten levert aan de kleinhandel; | produits soumis à la cotisation environnementale; |
| - een buitenlandse belastingplichtige die aan milieuheffing | - les redevables étrangers qui importent ou introduisent dans le pays |
| onderworpen producten invoert of binnenbrengt in België en die deze | des produits soumis à la cotisation environnementale et qui les |
| via een fiscaal vertegenwoordiger rechtstreeks levert aan de | livrent directement aux détaillants par l'intermédiaire d'un |
| kleinhandel; | représentant fiscal; |
| - een kleinhandelaar die zich zelf rechtstreeks gaat bevoorraden in | - les détaillants qui s'approvisionnent eux-mêmes directement à |
| het buitenland (invoer of binnenbrengen) zal zelf eveneens als | l'étranger (introduction ou importation) sont également à considérer |
| belastingplichtige worden beschouwd. | comme redevables. |
| Opmerking !! *Een groothandel die niet alleen levert aan de kleinhandel doch ook rechtstreeks aan particulieren of kleine gebruikers moet volgens de letter van deze wet respectievelijk als belastingplichtige en als kleinhandelaar worden beschouwd. Gelet op het feit dat geen sprake kan zijn van indeplaatsstelling en gelet op de vele problemen die zouden ontstaan, worden dergelijke groothandelaars steeds als kleinhandelaars beschouwd voor het ganse gamma producten. De leverancier van aan milieuheffing onderworpen producten aan dergelijke groothandelaars wordt aldus beschouwd als belastingplichtige. | Remarque !! *Le grossiste qui, en plus des détaillants, livre également directement les particuliers et les petits utilisateurs doit être considéré, selon la lettre de la présente loi, respectivement comme redevable et détaillant. Compte tenu du fait qu'il ne peut être question de substitution et considérant les nombreux problèmes qui en résulteraient, ces grossistes sont toujours à assimiler à des détaillants pour la gamme entière des produits. La personne qui fournit des produits soumis à la cotisation environnementale à de tels grossistes est dès lors réputée redevable. |
| 5. Inning van de milieuheffing | 5. Perception de la cotisation environnementale |
| De inning van de milieuheffing geschiedt door middel van een aangifte | La perception de la cotisation environnementale a lieu au moyen d'une |
| ten verbruik ACC-4 die moet worden ingereikt uiterlijk de 15de van de | déclaration de mise à la consommation Acc-4 qui doit être déposée au |
| maand volgend op de maand van inverbruikstelling van de aan de | plus tard le 15 du mois qui suit celui de la mise à la consommation |
| milieuheffing onderworpen producten. | des produits soumis à la cotisation environnementale. |
| Een kopie van de leveringsfacturen moet bij deze aangifte ten verbruik | Une copie des factures de livraison est produite conjointement à la |
| worden gevoegd. | déclaration de mise à la consommation. |
| De milieuheffing moet onmiddellijk worden betaald bij de neerlegging | La cotisation environnementale est acquittée immédiatement lors du |
| van de aangifte ten verbruik. | dépôt de la déclaration de mise à la consommation. |
| 6. Registratie | 6. Enregistrement |
| Het inreiken van de eerste aangifte ten verbruik geldt als registratie | Le dépôt de la première déclaration de mise à la consommation tient |
| als belastingplichtige inzake milieuheffing. | lieu d'enregistrement en qualité de redevable de la cotisation |
| environnementale. | |
| Brussel, 8 juni 2007. | Bruxelles, le 8 juin 2007. |
| De Vice-Eerste Minister en Minister van Financiën, | Le Vice-Premier Ministre et Ministre des Finances, |
| D. REYNDERS | D. REYNDERS |