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Koninklijk besluit tot uitvoering van artikel 107 van de wet van 11 februari 2019 houdende fiscale, fraudebestrijdende, financiële alsook diverse bepalingen Arrêté royal portant exécution de l'article 107 de la loi du 11 février 2019 portant des dispositions fiscales, de lutte contre la fraude, financières et diverses
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22 JULI 2019. - Koninklijk besluit tot uitvoering van artikel 107 van 22 JUILLET 2019. - Arrêté royal portant exécution de l'article 107 de
de wet van 11 februari 2019 houdende fiscale, fraudebestrijdende, la loi du 11 février 2019 portant des dispositions fiscales, de lutte
financiële alsook diverse bepalingen contre la fraude, financières et diverses
VERSLAG AAN DE KONING RAPPORT AU ROI
Sire, Sire,
De wet van 11 februari 2019 houdende diverse fiscale, La loi du 11 février 2019 portant des dispositions fiscales, de lutte
fraudebestrijdende, financiële alsook andere diverse bepalingen (wet
van 11 februari 2019) heeft een stelsel van achterwaartse contre la fraude, financières et diverses (loi du 11 février 2019) a
verliesaftrek ingevoerd voor het gedeelte van de beroepsverliezen dat introduit un régime de rétro-déduction de pertes pour la partie des
toe te schrijven is aan schade aan landbouwteelten die werd pertes professionnelles qui est imputable au dommage aux cultures
veroorzaakt door ongunstige weersomstandigheden. Deze achterwaartse agricoles, provoqué par des conditions météorologiques défavorables.
verliesaftrek is van toepassing vanaf aanslagjaar 2019 op de Cette rétro-déduction est applicable à partir de l'exercice
beroepsverliezen die toe te schrijven zijn aan schade aan d'imposition 2019, aux pertes professionnelles imputables au dommage
landbouwteelten die werd veroorzaakt door ongunstige provoqué aux cultures agricoles par des conditions météorologiques
weersomstandigheden die hebben plaatsgevonden vanaf 1 januari 2018. défavorables ayant eu lieu à partir du 1er janvier 2018.
De belastingplichtige moet in beginsel de toepassing van de En principe, le contribuable doit demander la rétro-déduction des
achterwaartse verliesaftrek aanvragen in de aangifte die betrekking pertes dans la déclaration relative à la période imposable au cours de
heeft op het belastbare tijdperk waarin de schade aan landbouwteelten laquelle le dommage provoqué aux cultures agricoles par des conditions
door ongunstige weersomstandigheden definitief is vastgesteld (artikel météorologiques défavorables a été définitivement constaté (article
78, § 2, laatste lid, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 78, § 2, dernier alinéa, du Code des impôts sur les revenus 1992 (CIR
(WIB 92)). De aangifte in de personenbelasting en de aangifte in de 92)). Pour l'exercice d'imposition 2019, la déclaration à l'impôt des
belasting van niet-inwoners/natuurlijke personen voor het aanslagjaar personnes physiques et la déclaration à l'impôt des
2019 bevatten echter geen codes om de toepassing van de achterwaartse non-résidents/personnes physiques ne contiennent pas de code pour
verliesaftrek aan te vragen. Op grond van artikel 107 van de wet van demander l'application de la rétro-déduction des pertes. Sur base de
11 februari 2019 kan de Koning evenwel bepalen dat de toepassing van l'article 107 de la loi du 11 février 2019, le Roi peut cependant
de achterwaartse verliesaftrek voor de schade die definitief is disposer que l'application de la rétro-déduction des pertes pour le
vastgesteld in een belastbaar tijdperk verbonden met het aanslagjaar dommage qui est définitivement constaté au cours d'une période
2019 wordt aangevraagd aan de hand van een apart formulier. De Koning bepaalt dan ook de vorm en de inhoud van dat formulier en de termijn waarbinnen het moet worden ingediend. Dit besluit geeft hieraan uitvoering. Het formulier aan de hand waarvan de achterwaartse verliesaftrek wordt aangevraagd, vermeldt de naam en voornaam van de belastingplichtige, zijn fiscaal nummer (nationaal nummer of bisnummer toegekend door de Kruispuntbank Sociale Zekerheid), het bedrag van de schade die door het bevoegde gewest definitief is vastgesteld evenals de datum van de vaststelling van de definitieve schade door het gewest. Het formulier bevat ook een formule die aangeeft dat de belastingplichtige expliciet opteert voor de toepassing van de achterwaartse verliesaftrek en dat hij aanvaardt dat die keuze definitief en onherroepelijk is. Het model van het formulier is in bijlage bij dit besluit gevoegd. Er zal ook een PDF-versie van het formulier kunnen gedownload worden op de site van de FOD Financiën. Als er voor het aanslagjaar 2019 een gemeenschappelijke aanslag wordt gevestigd, moeten de gegevens van beide echtgenoten apart worden vermeld op het formulier. Het formulier is eigenlijk een aanvulling op de aangifte in de personenbelasting of belasting niet-inwoners/natuurlijke personen. Net als die aangifte moet ook het formulier met de aanvraag voor de toepassing van de achterwaartse verliesaftrek in geval van een gemeenschappelijke aanslag door beide echtgenoten ondertekend worden, zelfs al heeft slechts één echtgenoot verliezen geleden die in aanmerking komen voor de achterwaartse verliesaftrek. De belastingplichtingen die onderworpen zijn aan de personenbelasting imposable liée à l'exercice d'imposition 2019 soit demandée à l'aide d'un formulaire distinct. Le Roi détermine également la forme et le contenu de ce formulaire, ainsi que le délai endéans lequel il doit être introduit. Le présent arrêté en donne exécution. Le formulaire à l'aide duquel la rétro-déduction des pertes est demandée mentionne les nom et prénom du contribuable, son numéro fiscal (numéro national ou numéro bis attribué la Banque Carrefour de la Sécurité Sociale), le montant du dommage qui a été définitivement constaté par la région compétente, ainsi que la date de la constatation définitive de ce dommage par la région. Le formulaire contient également une mention, indiquant que le contribuable opte explicitement pour l'application de la rétro-déduction des pertes et qu'il accepte que ce choix soit définitif et irrévocable. Le modèle du formulaire est joint en annexe au présent arrêté. Une version PDF du formulaire pourra aussi être téléchargée depuis le site du SPF Finances. Si une imposition commune est établie pour l'exercice d'imposition 2019, les données des deux conjoints doivent être mentionnées distinctement sur le formulaire. Le formulaire n'est en réalité qu'un complément à la déclaration à l'impôt des personnes physiques ou à l'impôt des non-résidents/personnes physiques. Tout comme ces déclarations, le formulaire demandant l'application de la rétro-déduction des pertes doit aussi être signé par les deux conjoints en cas d'imposition commune, même si un seul des conjoints a subi des pertes entrant en considération pour la rétro-déduction des pertes. En principe, les contribuables soumis à l'impôt des personnes
moeten het formulier met de aanvraag om de achterwaartse verliesaftrek physiques doivent introduire le formulaire demandant l'application de
toe te passen in beginsel uiterlijk op 24 oktober 2019 indienen, la rétro-déduction des pertes au plus tard le 24 octobre 2019, tandis
terwijl de belastingplichtigen die onderworpen zijn aan de belasting que les contribuables soumis à l'impôt des non-résidents doivent
van niet-inwoners het uiterlijk op 5 december 2019 moeten indienen. l'introduire au plus tard le 5 décembre 2019. Ces termes sont les
Deze termijnen zijn dezelfde als die voor het indienen van een mêmes que ceux pour l'introduction de la déclaration pour l'exercice
aangifte voor het aanslagjaar 2019 via Tax-on-Web mandataris. Wanneer d'imposition 2019 via Tax-on-Web mandataire. Si le délai pour
de termijn voor het indienen van de aangifte van de belastingplichtige l'introduction de la déclaration du contribuable expire toutefois
echter pas na, naargelang het geval, 24 oktober 2019 of 5 december 2019 verstrijkt, dan kan ook het formulier tot op het einde van die termijn worden ingediend. Het formulier met de aanvraag om de achterwaartse verliesaftrek toe te passen, moet worden ingediend bij het centrum dat bevoegd is voor de belastingplichtige. Het formulier kan worden ingediend op papier of per mail. In dat laatste geval zal er een ingescande versie van het naar behoren ingevulde formulier per mail worden bezorgd aan het bevoegde centrum. Dit is, Sire, de draagwijdte van het besluit dat U wordt voorgelegd. Ik heb de eer te zijn, après, selon le cas, le 24 octobre 2019 ou le 5 décembre 2019, alors le formulaire pourra aussi être introduit jusqu'à cette échéance. Le formulaire demandant l'application de la rétro-déduction des pertes doit être introduit auprès du centre compétent pour le contribuable. Le formulaire peut être introduit sur papier ou par mail. Dans ce dernier cas, une version scannée du formulaire dûment rempli sera envoyée par mail au centre compétent. Telle est, Sire, la portée de l'arrêté qui Vous est soumis. J'ai l'honneur d'être,
Sire, Sire,
Van Uwe Majesteit, de Votre Majesté
de zeer eerbiedige en zeer getrouwe dienaar, le très respectueux et très fidèle serviteur,
De Vice-Eerste Minister en Minister van Financiën, Le Vice-Premier Ministre et Ministre des Finances,
A. DE CROO A. DE CROO
22 JULI 2019. - Koninklijk besluit tot uitvoering van artikel 107 van 22 JUILLET 2019. - Arrêté royal portant exécution de l'article 107 de
de wet van 11 februari 2019 houdende fiscale, fraudebestrijdende, la loi du 11 février 2019 portant des dispositions fiscales, de lutte
financiële alsook diverse bepalingen (1) contre la fraude, financières et diverses (1)
FILIP, Koning der Belgen, PHILIPPE, Roi des Belges,
Aan allen die nu zijn en hierna wezen zullen, Onze Groet. A tous, présents et à venir, Salut.
Gelet op de Grondwet, artikel 108; Vu la Constitution, l'article 108 ;
Gelet op de wet van 11 februari 2019 houdende fiscale, Vu la loi du 11 février 2019 portant des dispositions fiscales, de
fraudebestrijdende, financiële alsook diverse bepalingen, artikel 107; lutte contre la fraude, financières et diverses la loi, l'article 107 ;
Overwegende dat de zaken waarvoor geen nieuw initiatief van de Considérant qu'en affaires courantes, le Gouvernement doit poursuivre
Regering is vereist en die met het oog op de continuïteit van het les affaires pour lesquelles aucune initiative du gouvernement n'est
gezag door de Uitvoerende Macht moeten worden behandeld omdat anders exigée et ce, en vue d'assurer la continuité de l'autorité par le
een voor de burger nadelig vacuüm zou ontstaan, in lopende zaken pouvoir exécutif et éviter un vide défavorable aux citoyens ;
moeten worden voortgezet; Overwegende dat het gaat om een louter uitvoeringsbesluit van een Considérant qu'il s'agit d'un simple arrêté exécutant une législation
bestaande wetgeving en dit besluit op zich geen enkele nieuwe existante, et que le présent arrêté n'a en soi aucune conséquence
budgettaire weerslag heeft; budgétaire ;
Gelet op de wetten van de Raad van State, gecoördineerd op 12 januari Vu les lois sur le Conseil d'Etat, coordonnées le 12 janvier 1973,
1973, artikel 3, § 1; l'article 3, § 1 ;
Gelet op de dringende noodzakelijkheid, Vu l'urgence,
Overwegende dat: Considérant que :
- de wet van 11 februari 2019 houdende fiscale, fraudebestrijdende, financiële alsook diverse bepalingen een stelsel van achterwaartse verliesaftrek heeft ingevoerd voor het gedeelte van de beroepsverliezen dat toe te schrijven is aan schade aan landbouwteelten die werd veroorzaakt door ongunstige weersomstandigheden; - dat stelsel van toepassing is vanaf aanslagjaar 2019 op de beroepsverliezen die toe te schrijven zijn aan schade aan landbouwteelten die werd veroorzaakt door ongunstige weersomstandigheden die hebben plaatsgevonden vanaf 1 januari 2018; - de toepassing van het stelsel in beginsel moet worden aangevraagd in de aangifte in de inkomstenbelasting voor het inkomstenjaar waarin de verliezen definitief werden vastgesteld; - la loi du 11 février 2019 portant des dispositions fiscales, de lutte contre la fraude, financières et diverses a introduit un régime de rétro-déduction de pertes pour la partie des pertes professionnelles qui est imputable au dommage aux cultures agricoles, provoqué par des conditions météorologiques défavorables ; - ce régime est applicable à partir de l'exercice d'imposition 2019, aux pertes professionnelles imputables au dommage provoqué aux cultures agricoles par des conditions météorologiques défavorables ayant eu lieu à partir du 1er janvier 2018 ; - l'application du régime doit en principe être demandée dans la déclaration à l'impôt sur les revenus pour l'année de revenus au cours de laquelle les pertes ont été définitivement constatées ;
- de aangifte in de personenbelasting en de belasting van - la déclaration à l'impôt des personnes physique et à l'impôt des
niet-inwoners voor het aanslagjaar 2019 geen codes bevat om de non-résidents pour l'exercice d'imposition 2019 ne contient pas de
achterwaartse verliesaftrek toe te passen; code pour appliquer la rétro-déduction de pertes ;
- de Koning evenwel op grond van artikel 107 van de voormelde wet kan - le Roi peut toutefois, sur base de l'article 107 de la loi précitée,
bepalen dat de toepassing van het stelsel voor het aanslagjaar 2019 in disposer que l'application du régime pour l'exercice d'imposition 2019
een apart formulier wordt aangevraagd en Hij ook de vorm en de inhoud soit demandée dans un formulaire distinct, et Il peut également
van dat formulier kan bepalen evenals de termijn voor het indienen déterminer la forme et le contenu de ce formulaire, de même que le
ervan; délai pour son introduction ;
- de termijnen voor het indienen van de aangifte in de - les délais pour l'introduction de la déclaration à l'impôt des
personenbelasting reeds verstreken zijn, met uitzondering van de personnes physiques ont déjà expiré, à l'exception du délai pour
termijn voor het indienen van de aangifte via taks-on-web mandataris, l'introduction de la déclaration via Tax-on-Web mandataire, qui expire
die verstrijkt op 24 oktober 2019; le 24 octobre 2019 ;
- dat de belastingplichtigen die willen opteren voor het stelsel van - les contribuables qui veulent opter pour le régime de la
de achterwaartse verliesaftrek zo snel mogelijk die keuze aan de rétro-déduction de pertes doivent pouvoir faire connaître ce choix à
administratie moeten kunnen bekendmaken zodat de vestiging van de l'administration le plus rapidement possible, de sorte que
aanslag voor het aanslagjaar 2019 en de herziening van de aanslag voor l'établissement de l'imposition pour l'exercice 2019 et la révision de
één of meer vorige aanslagjaren en de daarmee samenhangende l'imposition pour un ou plusieurs exercices d'imposition antérieurs et
terugbetaling niet onnodig wordt vertraagd; le remboursement qui y en dépend ne soient pas inutilement retardés ;
- dat de betrokken belastingplichtige dus zo snel mogelijk op de - les contribuables concernés doivent être informés le plus rapidement
hoogte moeten worden gebracht van de manier waarop ze de toepassing possible de la façon dont ils peuvent demander l'application du régime
van het stelsel van de achterwaartse verliesaftrek kunnen aanvragen; de rétro-déduction de pertes ;
- dat dit besluit dus zo snel mogelijk moet worden genomen; - le présent arrêté doit donc être adopté le plus rapidement possible
Op de voordracht van de Vice-Eerste Minister en Minister van Financiën, ; Sur la proposition du Vice-Premier Ministre et Ministre des Finances,
Hebben Wij besloten en besluiten Wij : Nous avons arrêté et arrêtons :

Artikel 1.Rijksinwoners en in artikel 227, 1°, van het Wetboek van de

Article 1er.Les habitants du Royaume et les contribuables visés à
inkomstenbelastingen 1992 bedoelde belastingplichtigen vragen de l'article 227, 1°, du Code des impôts sur les revenus 1992 demandent
toepassing van de achterwaartse verliesaftrek aan voor de schade die l'application de la rétro-déduction des pertes pour le dommage qui est
definitief is vastgesteld in een belastbaar tijdperk verbonden met het définitivement constaté dans une période imposable liée à l'exercice
aanslagjaar 2019 aan de hand van een formulier waarvan het model wordt d'imposition 2019 à l'aide d'un formulaire dont le modèle est
vastgesteld in de bijlage bij dit besluit. déterminé à l'annexe au présent arrêté.
Het formulier bevat de onderstaande gegevens: Le formulaire contient les données suivantes :
1° de naam en voornaam van de belastingplichtige; 1° le nom et prénom du contribuable ;
2° het fiscaal nummer van de belastingplichtige, zijnde zijn 2° le numéro fiscal du contribuable, lequel correspond à son numéro de
rijksregisternummer of, voor niet-inwoner die geen rijksregisternummer registre national ou, pour le non-résident qui n'a pas de numéro de
heeft, desgevallend zijn bis-identificatienummer toegekend door de registre national, le cas échéant, à son numéro d'identification bis
Kruispuntbank voor de Sociale Zekerheid; attribué par la Banque Carrefour de la Sécurité Sociale ;
3° het bedrag van de door de belastingplichtige geleden schade die 3° le montant du dommage encouru par le contribuable et définitivement
definitief door het bevoegde gewest is vastgesteld evenals de datum van de definitieve vaststelling van die schade door dat gewest. Het formulier bevat tevens een verklaring waaruit de keuze voor de achterwaartse verliesaftrek en het definitieve en onherroepelijke karakter ervan blijkt. Wanneer voor het aanslagjaar 2019 een gemeenschappelijke aanslag wordt gevestigd, worden de in het tweede lid vermelde gegevens per echtgenoot vermeld.

Art. 2.Het in artikel 1 bedoelde formulier dat werd ingevuld overeenkomstig de daarin voorkomende aanduidingen, gewaarmerkt, gedagtekend en ondertekend, wordt ingediend bij het centrum waaronder de belastingplichtige ressorteert voor het aanslagjaar 2019 en dit uiterlijk op:

 constaté par la région compétente ainsi que la date de la constatation définitive de ce dommage par cette région. Le formulaire contient également une mention manifestant l'option pour la rétro-déduction des pertes et son caractère définitif et irrévocable. Lorsqu'une imposition commune est établie pour l'exercice d'imposition 2019, les données visées à l'alinéa 2 sont mentionnées par conjoint.

Art. 2.Le formulaire visé à l'article 1er, rempli conformément aux indications qui y figurent, certifié exact, daté et signé, est introduit auprès du centre dont le contribuable dépend pour l'exercice d'imposition 2019, et ce au plus tard :
- 24 oktober 2019 voor wat de belastingplichtigen onderworpen aan de - le 24 octobre 2019 pour ce qui concerne les contribuables soumis à
personenbelasting betreft; l'impôt des personnes physiques ;
- 5 december 2019 voor wat de belastingplichtigen onderworpen aan de - le 5 décembre 2019 pour ce qui concerne les contribuables soumis à
belasting van niet-inwoners betreft. l'impôt des non-résidents.
Wanneer de termijn voor het indienen van de aangifte in de
personenbelasting of de belasting van niet-inwoners voor het Lorsque le délai pour l'introduction de la déclaration pour l'exercice
aanslagjaar 2019 voor de belastingplichtige verstrijkt na de datum d'imposition 2019 à l'impôt des personnes physiques ou à l'impôt des
vermeld in het eerste lid, eerste of tweede streepje, kan het in non-résidents expire après la date mentionnée à l'alinéa 1er, 1er ou
artikel 1 bedoelde formulier worden ingediend tot het einde van die 2e tiret, le formulaire visé à l'article 1er peut être introduit
termijn. jusqu'à la fin de ce délai.

Art. 3.De minister die bevoegd is voor Financiën, is belast met de

Art. 3.Le ministre qui a les Finances dans ses attributions, est
uitvoering van dit besluit. chargé de l'exécution du présent arrêté.
Gegeven te Brussel, 22 Juli 2019. Donné à Bruxelles, le 22 juillet 2019.
FILIP PHILIPPE
Van Koningswege : Par le Roi :
De Vice-Eerste Minister en Minister van Financiën, Le Vice-Premier Ministre et Ministre des Finances,
A. DE CROO A. DE CROO
_______ _______
Nota Note
(1) Wet van 11 februari 2019 houdende fiscale, fraudebestrijdende, (1) Loi du 11 février 2019 portant des dispositions fiscales, de lutte
financiële alsook diverse bepalingen, Belgisch Staatsblad van 22 maart contre la fraude, financières et diverses, Moniteur belge du 22 mars
2019. 2019.
Wetten op de Raad van State, gecoördineerd bij koninklijk besluit van Lois sur le Conseil d'Etat, coordonnées par arrêté royal du 12 janvier
12 januari 1973, Belgisch Staatsblad van 21 maart 1973. 1973, Moniteur belge du 21 mars 1973.
Voor de raadpleging van de tabel, zie beeld Pour la consultation du tableau, voir image
Gezien om te worden gevoegd bij Ons besluit van 22 juli 2019. Vu pour être annexé à Notre arrêté du 22 juillet 2019.
FILIP PHILIPPE
Van Koningswege : Par le Roi :
De Vice-Eerste Minister en Minister van Financiën, Le Vice-Premier Ministre et Ministre des Finances,
A. DE CROO. A. DE CROO
Voor de raadpleging van de tabel, zie beeld Pour la consultation du tableau, voir image
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