Etaamb.openjustice.be
Meertalige weergave van Koninklijk Besluit van 20/09/2023
← Terug naar "Koninklijk besluit tot uitvoering van artikel 445, § 5 van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 inzake de vastlegging van de schaal van de administratieve boetes en hun toepassingsmodaliteiten "
Koninklijk besluit tot uitvoering van artikel 445, § 5 van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 inzake de vastlegging van de schaal van de administratieve boetes en hun toepassingsmodaliteiten Arrêté royal d'exécution de l'article 445, § 5 du Code des impôts sur les revenus 1992 relatif à la détermination de l'échelle des amendes administratives et leurs modalités d'application
FEDERALE OVERHEIDSDIENST FINANCIEN 20 SEPTEMBER 2023. - Koninklijk besluit tot uitvoering van artikel 445, § 5 van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 inzake de vastlegging van de schaal van de administratieve boetes en hun toepassingsmodaliteiten VERSLAG AAN DE KONING Sire, Het huidige ontwerp van koninklijk besluit heeft tot doel het artikel SERVICE PUBLIC FEDERAL STRATEGIE ET APPUI 20 SEPTEMBRE 2023. - Arrêté royal d'exécution de l'article 445, § 5 du Code des impôts sur les revenus 1992 relatif à la détermination de l'échelle des amendes administratives et leurs modalités d'application RAPPORT AU ROI Sire, Le présent projet d'arrêté royal a pour objectif d'exécuter l'article
445, § 5, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 (hierna 445, § 5, du Code des impôts sur les revenus 1992 (ci-après "CIR 92"),
"WIB 92") uit te voeren, door een schaal van geldboetes voor de en établissant une échelle d'amendes pour les différentes situations
verschillende hieronder bedoelde situaties op te stellen. visées infra.
Het artikel 445, § 5, WIB 92 voorziet een systeem van geldboetes in L'article 445, § 5, CIR 92 prévoit un système d'amendes en cas de
het geval van niet-naleving van de verplichting tot aangifte uit eigen non-respect des obligations de déclaration spontanée, établies par
beweging zoals bepaald door artikel 473 WIB 92. l'article 473 CIR 92.
Paragraaf 1 van artikel 473 betreft enkel in België of in het Le paragraphe 1er de l'article 473 concerne uniquement les immeubles
buitenland gelegen gebouwen evenals het materieel en outillage gelegen bâtis situés en Belgique ou à l'étranger ainsi que le matériel et
in België. l'outillage situé en Belgique.
Paragraaf 2 van dat artikel betreft de belastingplichtige die op 31 Le paragraphe 2 de cet article concerne le contribuable qui est
december 2020 houder is van een zakelijk recht op een onroerend goed titulaire au 31 décembre 2020 d'un droit réel sur un bien immobilier
dat gelegen is in het buitenland alsook de belastingplichtige die een sis à l'étranger ainsi que le contribuable qui acquiert ou aliène un
zakelijk recht op een onroerend goed gelegen in het buitenland droit réel sur un bien immobilier sis à l'étranger. Ce paragraphe lui
verwerft of vervreemdt. Deze paragraaf legt hem op hiervan uit eigen impose d'en faire la déclaration spontanément à l'Administration
beweging aangifte te doen bij de Algemene Administratie van de générale de la Documentation patrimoniale, respectivement au plus tard
Patrimoniumdocumentatie respectievelijk ten laatste op 31 december
2021 en binnen de 4 maanden vanaf de verwerving of vervreemding le 31 décembre 2021 et dans les 4 mois de l'acquisition ou de
wanneer die plaatsvindt na 31 december 2020. l'aliénation qui a lieu après le 31 décembre 2020.
Het huidig ontwerp van koninklijk besluit stelt voor een schaal van Le présent projet d'arrêté royal propose d'introduire une échelle
bijzondere geldboetes die onder de bevoegdheid van de Algemene d'amendes spécifiques relevant de la compétence de l'Administration
Administratie van de Patrimoniumdocumentatie vallen in te voeren générale de la Documentation patrimoniale lorsqu'il est contrevenu à
wanneer artikel 473 WIB 92 overtreden wordt. Deze schaal formaliseert l'article 473 CIR 92. Cette échelle formalise le montant des amendes
het bedrag van de toegepaste geldboetes overeenkomstig artikel 445, §
5, WIB 92 op basis van het bedrag van het geschat of herschat appliquées en vertu de l'article 445, § 5, CIR 92 sur base du montant
kadastraal inkomen. des revenus cadastraux évalués ou réévalués.
Dit koninklijk besluit houdt rekening met advies n. 74.014/1/V van de Il a été tenu compte de l'avis n° 74.014/1/V du Conseil d'Etat, donné
Raad van State van 11 augustus 2023. le 11 aout 2023.
Artikelsgewijze toelichting Commentaire des articles

Artikel 1.Het eerste lid van dit artikel voert een schaal van
geldboetes in voor de overtreding van de bepalingen voorzien in

Article 1er.L'alinéa 1er de cet article introduit l'échelle d'amendes
artikel 473 WIB 92 ten gevolge van een laattijdige aangifte of en cas de non-respect des obligations prévues à l'article 473 CIR 92 à
niet-aangifte. la suite d'une déclaration tardive ou d'une absence de déclaration.
Het tweede lid preciseert het kadastraal inkomen dat in aanmerking L'alinéa 2 précise le revenu cadastral pris en considération pour la
wordt genomen om het bedrag van de geldboete te bepalen wat betreft de détermination du montant de l'amende dans les situations visées à
gevallen bedoeld in artikel 473, § 1, WIB 92. l'article 473, § 1er, CIR 92.
Het derde lid bepaalt dat een boete kan worden opgelegd voor elk L'alinéa 3 précise qu'une amende peut être appliquée pour chaque
kadastraal perceel waarvoor een aangifte had moeten worden ingediend parcelle cadastrale pour laquelle une déclaration aurait dû être
of waarvan de aangifte te laat is ingediend. introduite ou dont la déclaration a été introduite de manière tardive.

Artikel 2.Bepaalt de bevoegdheid van de minister van Financiën.

Article 2.Enonce la compétence du ministre des Finances.
Dit is, Sire, de draagwijdte van het besluit dat U wordt voorgelegd, Telle est, Sire, la portée de l'arrêté qui Vous est soumis,
Ik heb de eer te zijn, J'ai l'honneur d'être,
Sire, Sire,
Van Uwe Majesteit, de Votre Majesté
de zeer eerbiedige en zeer getrouwe dienaar, le très respectueux et très fidèle serviteur,
De Minister van Financiën, Le Ministre des Finances,
V. VAN PETEGHEM V. VAN PETEGHEM
ADVIES 74.014/1/V VAN 11 AUGUSTUS 2023 OVER EEN ONTWERP VAN KONINKLIJK AVIS 74.014/1/V DU 11 AOCUT 2023 SUR UN PROJET D'ARRETE ROYAL
BESLUIT "TOT UITVOERING VAN ARTIKEL 445, § 5, VAN HET WETBOEK VAN DE "D'EXECUTION DE L'ARTICLE 445, § 5, DU CODE DES IMPOTS SUR LES REVENUS
INKOMSTENBELASTINGEN 1992 INZAKE DE VASTLEGGING VAN DE SCHAAL VAN DE 1992 RELATIF A LA DETERMINATION DE L'ECHELLE DES AMENDES
ADMINISTRATIEVE GELDBOETES EN HUN TOEPASSINGSMODALITEITEN" ADMINISTRATIVES ET LEURS MODALITES D'APPLICATION"
Op 5 juli 2023 is de Raad van State, afdeling Wetgeving, door de Le 5 juillet 2023, le Conseil d'Etat, section de législation, a été
minister van Financiën verzocht binnen een termijn van dertig dagen, invité par le ministre des Finances à communiquer un avis dans un
van rechtswege verlengd tot 21 augustus 2023, (1) een advies te délai de trente jours, prorogé de plein droit jusqu'au 21 août 2023
verstrekken over een ontwerp van koninklijk besluit "tot uitvoering (1), sur un projet d'arrêté royal "d'exécution de l'article 445, § 5,
van artikel 445, § 5, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 du Code des impôts sur les revenus 1992 relatif à la détermination de
inzake de vastlegging van de schaal van de administratieve geldboetes l'échelle des amendes administratives et leurs modalités
en hun toepassingsmodaliteiten". d'application".
Het ontwerp is door de eerste vakantiekamer onderzocht op 8 augustus Le projet a été examiné par la première chambre des vacations le 8
2023. De kamer was samengesteld uit Wilfried Van Vaerenbergh, eerste août 2023. La chambre était composée de Wilfried Van Vaerenbergh,
voorzitter van de Raad van State, Paul Lemmens en Geert Debersaques, premier président du Conseil d'Etat, Paul Lemmens et Geert
kamervoorzitters, Jan Velaers, assessor, en Greet Verberckmoes, Debersaques, présidents de chambre, Jan Velaers, assesseur, et Greet
griffier. Verberckmoes, greffier.
Het verslag is uitgebracht door Lise Vandenhende, adjunct-auditeur. Le rapport a été présenté par Lise Vandenhende, auditeur adjoint.
De overeenstemming tussen de Franse en de Nederlandse tekst van het La concordance entre la version française et la version néerlandaise
advies is nagezien onder toezicht van Jeroen Van Nieuwenhove, de l'avis a été vérifiée sous le contrôle de Jeroen Van Nieuwenhove,
kamervoorzitter. président de chambre.
Het advies, waarvan de tekst hierna volgt, is gegeven op 11 augustus 2023. L'avis, dont le texte suit, a été donné le 11 août 2023.
1. Met toepassing van artikel 84, § 3, eerste lid, van de wetten op de 1. En application de l'article 84, § 3, alinéa 1er, des lois sur le
Raad van State, gecoördineerd op 12 januari 1973, heeft de afdeling Conseil d'Etat, coordonnées le 12 janvier 1973, la section de
Wetgeving zich toegespitst op het onderzoek van de bevoegdheid van de législation a fait porter son examen essentiellement sur la compétence
steller van de handeling, van de rechtsgrond, alsmede van de vraag of de l'auteur de l'acte, le fondement juridique et l'accomplissement des
aan de te vervullen vormvereisten is voldaan. formalités prescrites.
Strekking en rechtsgrond van het ontwerp Portée et fondement juridique du projet
2. Artikel 445, § 5, eerste lid, van het Wetboek van de 2. L'article 445, § 5, alinéa 1er, du Code des impôts sur les revenus
Inkomstenbelastingen 1992 (hierna: WIB 92) voorziet in de mogelijkheid 1992 (ci-après : CIR 92) prévoit la possibilité d'appliquer, en cas de
tot het opleggen van een administratieve geldboete van 250 euro tot
3000 euro in geval van niet-naleving van de aangifteverplichtingen
bedoeld in artikel 473 WIB 92. Het derde lid van die bepaling bepaalt non-respect des obligations de déclaration prévues à l'article 473 du
dat de Koning de schaal van de administratieve geldboetes vastlegt en CIR 92, une amende administrative de 250 euros à 3000 euros. L'alinéa
hun toepassingsmodaliteiten regelt. Het voor advies voorgelegde 3 de cette disposition prévoit que le Roi fixe l'échelle des amendes
ontwerp van koninklijk besluit strekt tot uitvoering van die bepaling administratives et règle les modalités d'application de celles-ci. Le
projet d'arrêté royal soumis pour avis a pour objet d'exécuter cette
en voegt daartoe in het koninklijk besluit van 27 augustus 1993 "tot disposition et insère à cet effet, dans l'arrêté royal du 27 août 1993
uitvoering van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992" een "d'exécution du Code des impôts sur les revenus 1992", un article
artikel 229/7 in, bevattende de schaal van de administratieve 229/7 contenant l'échelle des amendes administratives ainsi que les
geldboetes alsook de toepassingsmodaliteiten. modalités d'application.
3. Voor het ontwerp wordt rechtsgrond geboden door artikel 445, § 5, 3. Le fondement juridique du projet est procuré par l'article 445, §
WIB 92, dat is vermeld in de aanhef. 5, CIR 92, visé dans le préambule.
Onderzoek van de tekst Examen du texte
Artikel 1 - rubriek C Article 1er - rubrique C
4. In de ontworpen schaal wordt voor de inbreuk bedoeld in rubriek C 4. L'échelle en projet n'applique pas d'amende administrative pour
geen administratieve geldboete opgelegd indien het KI lager is dan 159 l'infraction visée dans la rubrique C si le RC est inférieur à 159
euro, terwijl voor de inbreuken getarifeerd in de rubrieken B en D een euros, tandis qu'une amende de 1000 euros est infligée pour les
geldboete van 1000 euro is opgelegd indien het KI lager is dan 745 infractions tarifées dans les rubriques B et D si le RC est inférieur
euro. Aan de gemachtigde werd gevraagd hoe dit verschil in het licht à 745 euros. Il a été demandé au délégué comment cette différence se
van het gelijkheidsbeginsel te verantwoorden is. Die verschafte de justifie au regard du principe d'égalité. Ce dernier a donné la
volgende verantwoording: justification suivante :
"Het onderscheid tussen rubriek B en rubriek C bevindt zich in het "Het onderscheid tussen rubriek B en rubriek C bevindt zich in het
feit dat in rubriek C voor een KI onder 159 euro geen boete feit dat in rubriek C voor een KI onder 159 euro geen boete
verschuldigd is, terwijl dergelijke regel niet van toepassing is in verschuldigd is, terwijl dergelijke regel niet van toepassing is in
rubriek B. rubriek B.
De reden hiervoor is de volgende: De reden hiervoor is de volgende :
Het bedrag van 159 euro komt overeen [met] het KI [dat] zou worden Het bedrag van 159 euro komt overeen [met] het KI [dat] zou worden
berekend op materieel en outillage met een waarde van EUR 3.000. berekend op materieel en outillage met een waarde van EUR 3.000.
Artikel 483 van het WIB 92 definieert de gebruikswaarde en geeft de Artikel 483 van het WIB 92 definieert de gebruikswaarde en geeft de
methode voor de berekening van het KI voor materieel en outillage: methode voor de berekening van het KI voor materieel en outillage:
gebruikswaarde x 5,3% (=> EUR 3.000 x 5,3% = EUR 159). gebruikswaarde x 5,3% (=> EUR 3.000 x 5,3% = EUR 159).
Dit bedrag van 3.000 euro is het minimumbedrag dat vereist is om Dit bedrag van 3.000 euro is het minimumbedrag dat vereist is om
materieel en outillage in het kadaster te registreren. materieel en outillage in het kadaster te registreren.
Onder dit bedrag wordt geen KI opgenomen (Cf. art. 10 van het Onder dit bedrag wordt geen KI opgenomen (Cf. art. 10 van het
Koninklijk Besluit van 17.08.1955 betreffende de bewaring van het Koninklijk Besluit van 17.08.1955 betreffende de bewaring van het
kadaster en de perceelsgewijze schattingen). kadaster en de perceelsgewijze schattingen).
De doorgevoerde aanpassing ten opzichte van rubriek B is dus De doorgevoerde aanpassing ten opzichte van rubriek B is dus
hoogstwaarschijnlijk louter theoretisch, maar heeft de verdienste hoogstwaarschijnlijk louter theoretisch, maar heeft de verdienste
volledig te zijn en het formaat van de boeteschaal te harmoniseren en volledig te zijn en het formaat van de boeteschaal te harmoniseren en
in overeenstemming te brengen met de praktijk." in overeenstemming te brengen met de praktijk."
Met deze verantwoording kan worden ingestemd. On peut se rallier à cette justification.
5.1. Rubriek C bepaalt de geldboeteschaal voor de laattijdige aangifte 5.1. La rubrique C fixe l'échelle des amendes pour la déclaration
of niet-aangifte van de "aanwezigheid van materieel en outillage", tardive ou l'absence de déclaration de la "présence de matériel et
waarbij wordt verwezen naar artikel 473, § 1, eerste lid, vierde outillage", et renvoie à l'article 473, § 1er, alinéa 1er, quatrième
streepje, WIB 92. Deze bepaling luidt als volgt: tiret, CIR 92. Cette disposition s'énonce comme suit :
"De eigenaar, bezitter, erfpachter, opstalhouder of vruchtgebruiker "Le propriétaire, possesseur, emphytéote, superficiaire ou usufruitier
van een in België gelegen goed, de in artikel 471, § 1, eerste lid, d'un bien sis en Belgique, le titulaire d'un droit réel sur un bien
2°, a, bedoelde houder van een zakelijk recht op een in het buitenland sis à l'étranger visé à l'article 471, § 1er, alinéa 1er, 2°, a, et le
gelegen goed en de in artikel 471, § 1, eerste lid, 2°, b, bedoelde fondateur d'une construction juridique visé à l'article 471, § 1er,
oprichter van een juridische constructie, in deze titel
belastingplichtige genoemd, is ertoe gehouden, uit eigen beweging, bij alinéa 1er, 2°, b, dénommé dans le présent titre le contribuable, est
de Algemene Administratie van de Patrimoniumdocumentatie aan te geven: tenu de déclarer spontanément à l'Administration générale de la documentation patrimoniale :
- (...) - (...)
- de ingebruikstelling van nieuw of toegevoegd materieel of outillage, - la mise en usage de matériel ou d'outillage nouveaux ou ajoutés,
alsook de wijziging of de definitieve buitengebruikstelling van ainsi que la modification ou la désaffectation définitive de matériel
materieel of outillage." ou d'outillage."
De ontworpen bepaling neemt de "aanwezigheid" van materieel en La disposition en projet considère la "présence" de matériel et
outillage als bestraffingsgrond, terwijl luidens het aangehaalde outillage comme motif de sanction, tandis que selon l'article 473, § 1er,
artikel 473, § 1, eerste lid, vierde streepje, WIB 92 de alinéa 1er, quatrième tiret, CIR 92, précité, l'obligation de
aangifteplicht geldt voor de "ingebruikstelling", de "wijziging" en de déclaration s'applique à la "mise en usage", la "modification" et la
"definitieve buitengebruikstelling". Aan de gemachtigde werd gevraagd "désaffection définitive". Le délégué a été invité à préciser si
om te verduidelijken of de inbreuk vermeld in artikel 1, tabel rubriek l'infraction mentionnée à l'article 1er, tableau rubrique C, du projet
C, van het ontwerp in overeenstemming is met de aangifteplicht bedoeld est conforme à l'obligation de déclaration visée à l'article 473, § 1er,
in artikel 473, § 1, eerste lid, vierde streepje, WIB 1992. Die antwoordde: alinéa 1er, quatrième alinéa, CIR 1992. Il a répondu ce qui suit :
"Dit is inderdaad in overeenstemming met artikel 473, § 1, eerste lid, "Dit is inderdaad in overeenstemming met artikel 473, § 1, eerste lid,
vierde streepje WIB 92 daar de aanwezigheid beïnvloed wordt door de vierde streepje WIB 92 daar de aanwezigheid beïnvloed wordt door de
drie in dat artikel aangehaalde gebeurtenissen. Eventueel kan om de drie in dat artikel aangehaalde gebeurtenissen. Eventueel kan om de
consistentie te verbeteren de tekst aangepast worden naar consistentie te verbeteren de tekst aangepast worden naar
gebeurtenissen vermeld in artikel 473, § 1, vierde streepje, WIB 92 gebeurtenissen vermeld in artikel 473, § 1, vierde streepje, WIB 92
zoals gedaan is in rubriek B." zoals gedaan is in rubriek B."
Deze verantwoording kan niet worden bijgevallen. De "aanwezigheid" van Cette justification ne peut être accueillie. La "présence" de matériel
materieel en outillage is niet gelijk te stellen aan de et outillage ne peut pas être assimilée à la "mise en usage", la
"ingebruikstelling", "wijziging" of "definitieve
buitengebruikstelling". Zulks klemt te dezen des te meer vermits "modification" ou la "désaffection définitive". Cela est d'autant plus
artikel 445, § 5, eerste lid, WIB 92 uitdrukkelijk in het opleggen van vrai en l'espèce que l'article 445, § 5, alinéa 1er, CIR 92 prévoit
de (verzwaarde) administratieve geldboetes voorziet "in geval van explicitement l'application d'amendes administratives (alourdies) "en
niet-naleving van de aangifteverplichtingen bedoeld in artikel 473" en cas de non-respect des obligations de déclaration prévues à l'article
het legaliteitsbeginsel zich ertegen verzet dat in de schaal van 473" et que le principe de légalité s'oppose à ce que d'autres actes
administratieve geldboeten andere handelingen of gebeurtenissen dan
die (uitdrukkelijk) vermeld in het voornoemde artikel 473 worden ou événements que ceux (expressément) mentionnés dans l'article 473
opgenomen. précité soient inscrits dans l'échelle des amendes administratives.
5.2. De tekst van artikel 1, tabel rubriek C, van het ontwerp moet dan 5.2. Il y a lieu, dès lors, d'adapter le texte de l'article 1er,
ook worden aangepast zodat die overeenstemt met de bewoordingen van tableau rubrique C, du projet, afin de le rendre conforme aux termes
artikel 473, § 1, eerste lid, vierde streepje, WIB 1992. de l'article 473, § 1er, alinéa 1er, quatrième tiret, CIR 1992.
Artikel 1 - rubriek D Article 1er - rubrique D
6. In de Nederlandse versie van het ontwerp staat in artikel 1 - tabel 6. Dans la version néerlandaise du projet, l'article 1er - tableau
rubrique D mentionne que le droit réel devait exister "uiterlijk" au
rubriek D dat het zakelijk recht "uiterlijk" diende te bestaan op 31 31 décembre 2020. Ce terme est sans équivalent dans le texte français.
december 2020. In de Franstalige tekst is dit niet terug te vinden. De
gemachtigde verklaarde hierover: Le délégué a déclaré à ce sujet :
"De door u aangehaalde zinsnede in rubriek D heeft betrekking op "De door u aangehaalde zinsnede in rubriek D heeft betrekking op
artikel 473, § 2, tweede lid, WIB 92. Het determinerend element is artikel 473, § 2, tweede lid, WIB 92. Het determinerend element is
inderdaad het bestaan van een zakelijk recht op 31 december 2020. inderdaad het bestaan van een zakelijk recht op 31 december 2020.
Artikel 473, § 2, tweede lid, WIB 92 vermeldt daarover het volgende: Artikel 473, § 2, tweede lid, WIB 92 vermeldt daarover het volgende :
"De belastingplichtige die op 31 december 2020 houder is van een "De belastingplichtige die op 31 december 2020 houder is van een
zakelijk recht op een onroerend goed dat gelegen is in het buitenland, zakelijk recht op een onroerend goed dat gelegen is in het buitenland,
zoals omschreven in artikel 472, § 3, is ertoe gehouden dit uit eigen zoals omschreven in artikel 472, § 3, is ertoe gehouden dit uit eigen
beweging uiterlijk op 31 december 2021 aan te geven bij de Algemene beweging uiterlijk op 31 december 2021 aan te geven bij de Algemene
Administratie van de Patrimoniumdocumentatie." Administratie van de Patrimoniumdocumentatie."
Het woord "uiterlijk" in de Nederlandse tekst kan dan ook verwijderd Het woord "uiterlijk" in de Nederlandse tekst kan dan ook verwijderd
worden om de tekst van rubriek D tussen het Nederlands en Frans beter worden om de tekst van rubriek D tussen het Nederlands en Frans beter
af te stemmen en de tekst tevens te laten aansluiten bij het bepaalde af te stemmen en de tekst tevens te laten aansluiten bij het bepaalde
in het WIB 92." in het WIB 92."
Met de uitleg van de gemachtigde kan worden ingestemd. De Raad van On peut se rallier à cette explication du délégué. Le Conseil d'Etat
State suggereert evenwel om in de twee tekstversies te schrijven: "of suggère cependant d'écrire dans les deux versions du texte : "ou
laattijdige aangifte of niet-aangifte van het bestaan op 31 december déclaration tardive ou absence de déclaration de l'existence au 31
2020 van een in het buitenland gelegen onroerend goed". décembre 2020 d'un bien sis à l'étranger".
De griffier De voorzitter Le greffier Le président
G. VerberckmoesW. Van Vaerenbergh G. VerberckmoesW. Van Vaerenbergh
(1) Deze verlenging vloeit voort uit artikel 84, § 1, eerste lid, 2°, (1) Ce délai résulte de l'article 84, § 1er, alinéa 1er, 2°, in fine,
in fine, van de wetten op de Raad van State, gecoördineerd op 12 des lois `sur le Conseil d'Etat', coordonnées le 12 janvier 1973 qui
januari 1973, waarin wordt bepaald dat deze termijn van rechtswege précise que ce délai est prolongé de plein droit de quinze jours
verlengd wordt met vijftien dagen wanneer hij begint te lopen tussen lorsqu'il prend cours du 15 juillet au 31 juillet ou lorsqu'il expire
15 juli en 31 juli of wanneer hij verstrijkt tussen 15 juli en 15 augustus. entre le 15 juillet et le 15 août.
20 SEPTEMBER 2023. - Koninklijk besluit tot uitvoering van artikel 20 SEPTEMBRE 2023. - Arrêté royal d'exécution de l'article 445, § 5,
445, § 5, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 inzake de du Code des impôts sur les revenus 1992 relatif à la détermination de
vastlegging van de schaal van de administratieve geldboetes en hun l'échelle des amendes administratives et leurs modalités d'application
toepassingsmodaliteiten PHILIPPE, Roi des Belges,
FILIP, Koning der Belgen, A tous, présents et à venir, Salut.
Aan allen die nu zijn en hierna wezen zullen, Onze Groet.
Gelet op het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992, artikel 445, § Vu le Code des impôts sur les revenus 1992, les article 445, § 5,
5, ingevoegd bij de programmawet van 10 februari 2021, 473 en 494, § inséré par la loi-programme du 10 février 2021, 473 et 494, § 1er, 4°
1, 4° ; ;
Gelet op het KB/WIB 92; Vu l'AR/CIR 92 ;
Gelet op het advies van de Inspecteur van Financiën, gegeven op 6 Vu l'avis de l'Inspecteur des Finances donné le 6 avril 2023 ;
april 2023; Gelet op de akkoordbevinding van de Staatssecretaris voor Begroting, Vu l'accord de la Secrétaire d'Etat au Budget, donné le 4 juillet 2023
gegeven op 4 juli 2023; ;
Gelet op het advies n. 74.014/1/V van de Raad van State, gegeven op 11 Vu l'avis n° 74.014/1/V du Conseil d'Etat, donné le 11 aout 2023, en
augustus 2023, met toepassing van artikel 84, § 1, eerste lid, 2° van application de l'article 84, § 1er, alinéa 1er, 2° des lois sur le
de wetten op de Raad van State, gecoördineerd op 12 januari 1973; Conseil d'Etat, coordonnées le 12 janvier 1973 ;
Op voordracht van de minister van Financiën, Sur proposition du ministre des Finances,
Hebben Wij besloten en besluiten Wij : Nous avons arrêté et arrêtons :

Artikel 1.In hoofdstuk 3, afdeling XVII, van het KB/WIB 92 wordt een

Article 1er.Dans le chapitre 3, section XVII, de l'AR/CIR 92, il est
artikel 229/7 ingevoegd, luidende: inséré un article 229/7 rédigé comme suit :
"

Art. 229/7.De schaal van administratieve geldboetes betreffende

 "

Art. 229/7.L'échelle des amendes administratives concernant des
inbreuken bedoeld in artikel 445, § 5, van het Wetboek van de infractions visées à l'article 445, § 5, du Code des impôts sur les
inkomstenbelastingen 1992 wordt als volgt vastgesteld: revenus 1992 est fixée comme suit :
Tabel Tableau
Nature de l'infraction - Aard van de overtredingen Nature de l'infraction - Aard van de overtredingen
Montant du nouveau RC Montant du nouveau RC
Bedrag van het nieuwe KI Bedrag van het nieuwe KI
Bedrag van de geldboete Bedrag van de geldboete
Montant de l'amende Montant de l'amende
A. Infraction à l'article 473 du Code des impôts sur les revenus 1992 A. Infraction à l'article 473 du Code des impôts sur les revenus 1992
due à des circonstances indépendantes de la volonté du contribuable : due à des circonstances indépendantes de la volonté du contribuable :
/ /
Néant Néant
A. Overtreding op artikel 473 van het Wetboek van de A. Overtreding op artikel 473 van het Wetboek van de
inkomstenbelastingen 1992 ten gevolge van omstandigheden onafhankelijk inkomstenbelastingen 1992 ten gevolge van omstandigheden onafhankelijk
van de wil van de belastingplichtige: van de wil van de belastingplichtige:
/ /
Nihil Nihil
B. Déclaration tardive ou absence de déclaration des événements B. Déclaration tardive ou absence de déclaration des événements
mentionnés à l'article 473, § 1er, alinéa 1er, tirets 1 à 3, du Code mentionnés à l'article 473, § 1er, alinéa 1er, tirets 1 à 3, du Code
des impôts sur les revenus 1992 : des impôts sur les revenus 1992 :
- RC < 745 EUR - RC < 745 EUR
1000 EUR 1000 EUR
- RC entre 745 EUR et moins de 2500 EUR - RC entre 745 EUR et moins de 2500 EUR
2000 EUR 2000 EUR
- RC > ou = 2500 EUR - RC > ou = 2500 EUR
3000 EUR 3000 EUR
B. Laattijdige aangifte of niet-aangifte van de gebeurtenissen vermeld B. Laattijdige aangifte of niet-aangifte van de gebeurtenissen vermeld
in artikel 473, § 1, eerste lid, streepjes 1 tot en met 3, van het in artikel 473, § 1, eerste lid, streepjes 1 tot en met 3, van het
Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992: Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992:
- KI < 745 EUR - KI < 745 EUR
1000 EUR 1000 EUR
- KI vanaf 745 EUR en minder dan 2500 EUR - KI vanaf 745 EUR en minder dan 2500 EUR
2000 EUR 2000 EUR
- KI > of = 2500 EUR - KI > of = 2500 EUR
3000 EUR 3000 EUR
C. Déclaration tardive ou absence de déclaration de la mise en usage C. Déclaration tardive ou absence de déclaration de la mise en usage
de matériel ou d'outillage nouveaux ou ajoutés ainsi que de la de matériel ou d'outillage nouveaux ou ajoutés ainsi que de la
modification ou de la désaffectation définitive de matériel ou modification ou de la désaffectation définitive de matériel ou
d'outillage (art. 473, § 1er, alinéa 1er, 4ème tiret, du Code des d'outillage (art. 473, § 1er, alinéa 1er, 4ème tiret, du Code des
impôts sur les revenus 1992) : impôts sur les revenus 1992) :
- RC < à 159 EUR - RC < à 159 EUR
Néant Néant
- RC entre 159 EUR et moins de 745 EUR - RC entre 159 EUR et moins de 745 EUR
1000 EUR 1000 EUR
- RC entre 745 EUR et moins de 2500 EUR - RC entre 745 EUR et moins de 2500 EUR
2000 EUR 2000 EUR
- RC > ou = à 2500 EUR - RC > ou = à 2500 EUR
3000 EUR 3000 EUR
C. Laattijdige aangifte of niet-aangifte van de ingebruikstelling van C. Laattijdige aangifte of niet-aangifte van de ingebruikstelling van
nieuw of toegevoegd materieel of outillage, alsook van de wijziging of nieuw of toegevoegd materieel of outillage, alsook van de wijziging of
van de definitieve buitengebruikstelling van materieel en outillage van de definitieve buitengebruikstelling van materieel en outillage
(art. 473, § 1, eerste lid, vierde streepje, van het Wetboek van de (art. 473, § 1, eerste lid, vierde streepje, van het Wetboek van de
inkomstenbelastingen 1992): inkomstenbelastingen 1992):
- KI < 159 EUR - KI < 159 EUR
Nihil Nihil
- KI vanaf 159 EUR en minder dan 745 EUR - KI vanaf 159 EUR en minder dan 745 EUR
1000 EUR 1000 EUR
- KI vanaf 745 EUR en minder dan 2500 EUR - KI vanaf 745 EUR en minder dan 2500 EUR
2000 EUR 2000 EUR
- KI > of = 2500 EUR - KI > of = 2500 EUR
3000 EUR 3000 EUR
D. Déclaration tardive ou absence de déclaration d'acquisition et/ou D. Déclaration tardive ou absence de déclaration d'acquisition et/ou
d'aliénation d'un droit réel sur un bien immobilier sis à l'étranger d'aliénation d'un droit réel sur un bien immobilier sis à l'étranger
ou déclaration tardive ou absence de déclaration de l'existence d'un ou déclaration tardive ou absence de déclaration de l'existence d'un
droit réel sur un bien sis à l'étranger au 31.12.2020 (art. 473, § 2, droit réel sur un bien sis à l'étranger au 31.12.2020 (art. 473, § 2,
du Code des impôts sur les revenus 1992) : du Code des impôts sur les revenus 1992) :
- RC < 745 EUR - RC < 745 EUR
1000 EUR 1000 EUR
- RC entre 745 EUR et moins de 2500 EUR - RC entre 745 EUR et moins de 2500 EUR
2000 EUR 2000 EUR
- RC > ou = 2500 EUR - RC > ou = 2500 EUR
3000 EUR 3000 EUR
D.Laattijdige aangifte of niet-aangifte van verwerving en/of D.Laattijdige aangifte of niet-aangifte van verwerving en/of
vervreemding van een zakelijk recht op een in het buitenland gelegen vervreemding van een zakelijk recht op een in het buitenland gelegen
onroerend goed of laattijdige aangifte of niet-aangifte van het onroerend goed of laattijdige aangifte of niet-aangifte van het
bestaan van een zakelijk recht op een in het buitenland gelegen bestaan van een zakelijk recht op een in het buitenland gelegen
onroerend goed, op 31.12.2020 (art. 473, § 2, van het Wetboek van de onroerend goed, op 31.12.2020 (art. 473, § 2, van het Wetboek van de
inkomstenbelastingen 1992): inkomstenbelastingen 1992):
- KI < 745 EUR - KI < 745 EUR
1000 EUR 1000 EUR
- KI vanaf 745 EUR en minder dan 2500 EUR - KI vanaf 745 EUR en minder dan 2500 EUR
2000 EUR 2000 EUR
- KI > of = 2500 EUR - KI > of = 2500 EUR
3000 EUR 3000 EUR
Het kadastraal inkomen dat in aanmerking wordt genomen voor het Le revenu cadastral pris en considération pour la fixation du montant
vaststellen van het bedrag van de boete bij niet-naleving van de de l'amende appliquée en cas de non-respect des obligations prévues à
verplichtingen voorzien in artikel 473, § 1, van het Wetboek van de l'article 473, § 1er, du Code des impôts sur les revenus 1992, est
inkomstenbelastingen 1992, is datgene dat werd vastgesteld bij
toepassing van artikel 494 van hetzelfde Wetboek, met andere woorden celui qui est fixé en application de l'article 494 du même Code,
het geschat of herschat kadastraal inkomen op basis van de nieuwe c'est-à-dire le revenu cadastral évalué ou réévalué sur base de la
toestand die laattijdig werd aangegeven door de belastingplichtige of nouvelle situation déclarée tardivement par le contribuable ou
die door de administratie werd vastgesteld. constatée par l'administration.
In geval van laattijdige aangifte of niet-aangifte worden de boetes En cas de déclaration tardive ou d'absence de déclaration, les amendes
toegepast per betrokken kadastraal perceel. sont appliquées par parcelle cadastrale concernée.

Art. 2.De minister die bevoegd is voor Financiën, is belast met de

Art. 2.Le ministre qui a les Finances dans ses attributions, est
uitvoering van dit besluit. chargé de l'exécution du présent arrêté.
Gegeven te Brussel, 20 september 2023. Donné à Bruxelles, le 20 septembre 2023.
FILIP PHILIPPE
Van Koningswege : Par le Roi :
De Minister van Financiën, Le Ministre des Finances,
V. VAN PETEGHEM V. VAN PETEGHEM
^