Etaamb.openjustice.be
Meertalige weergave van Koninklijk Besluit van 17/07/2023
← Terug naar "Koninklijk besluit tot wijziging van het KB/WIB 92 inzake de inkomensverklaring als bedoeld in artikel 242, § 1/1, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 "
Koninklijk besluit tot wijziging van het KB/WIB 92 inzake de inkomensverklaring als bedoeld in artikel 242, § 1/1, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 Arrêté royal modifiant l'AR/CIR 92 en ce qui concerne la déclaration de revenus visée à l'article 242, § 1er/1, du Code des impôts sur les revenus 1992
FEDERALE OVERHEIDSDIENST FINANCIEN SERVICE PUBLIC FEDERAL FINANCES
17 JULI 2023. - Koninklijk besluit tot wijziging van het KB/WIB 92 17 JUILLET 2023. - Arrêté royal modifiant l'AR/CIR 92 en ce qui
inzake de inkomensverklaring als bedoeld in artikel 242, § 1/1, van concerne la déclaration de revenus visée à l'article 242, § 1er/1, du
het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 Code des impôts sur les revenus 1992
VERSLAG AAN DE KONING RAPPORT AU ROI
Sire, Sire,
De wet van 21 december 2022 houdende diverse fiscale bepalingen heeft La loi du 21 décembre 2022 portant des dispositions fiscales diverses
in artikel 242 van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 (WIB a inséré dans l'article 242 du Code des impôts sur les revenus 1992
92) een paragraaf 1/1 ingevoegd om de aftrek van onderhoudsuitkeringen (CIR 92) un paragraphe 1er/1 afin de permettre, sous certaines
onder bepaalde voorwaarden ook mogelijk te maken voor inwoners van een conditions, la déduction de rentes alimentaires par des résidents d'un
andere lidstaat van de Europese Economische Ruimte die niet voldoen autre Etat membre de l'Espace économique européen qui ne satisfont pas
aan de 75 pct.-regel maar in hun woonstaat omwille van de geringe à la règle des 75 p.c. mais qui, en raison du faible montant des
omvang van inkomsten die in de woonstaat belastbaar zijn, geen of revenus imposables dans leur Etat de résidence, ne peuvent bénéficier
slechts een beperkt fiscaal voordeel kunnen genieten voor die d'aucun avantage fiscal ou seulement d'un avantage fiscal limité pour
onderhoudsuitkeringen. De belastingplichtige moet aantonen dat dit het ces rentes alimentaires dans leur Etat de résidence. Le contribuable
geval is aan de hand van een inkomensverklaring van de doit démontrer que cela est le cas sur la base d'une déclaration de
belastingautoriteit van zijn woonstaat. Dit besluit legt de inhoud van revenus de l'autorité fiscale de son Etat de résidence. Le présent
die inkomensverklaring vast. De vorm van de verklaring zal worden arrêté établit le contenu de cette déclaration de revenus. La forme de
vastgelegd door de Minister van Financiën of zijn afgevaardigde. la déclaration sera établie par le Ministre des Finances ou son délégué.
Eerst en vooral moet de inkomensverklaring aangeven voor welk Avant tout, la déclaration de revenus doit indiquer pour quelle année
inkomstenjaar ze wordt afgeleverd. De inkomensverklaring geldt enkel de revenus elle est émise. La déclaration de revenus n'est valable que
voor dat inkomstenjaar. De inkomenssituatie van de belastingplichtige pour cette année de revenus. En effet, la situation des revenus du
kan immers van jaar tot jaar verschillen. contribuable peut varier d'une année à l'autre.
De inkomensverklaring moet ook de gegevens vermelden die toelaten om La déclaration de revenus doit également mentionner les données qui
de belastingplichtige te identificeren. Het gaat hierbij om de naam en permettent d'identifier le contribuable. Il s'agit du nom et des
voornamen, de geboortedatum en het volledige adres van de prénoms, de la date de naissance et de l'adresse complète du
belastingplichtige in zijn fiscale woonstaat evenals zijn fiscaal contribuable dans son Etat de résidence fiscale, ainsi que du numéro
identificatienummer in de woonstaat. Als de onderhoudsuitkeringen door d'identification fiscale dans l'Etat de résidence. Dans le cas où les
beide echtgenoten verschuldigd zijn, moeten de identificatiegegevens rentes alimentaires sont dues par les deux conjoints, les données
van beide echtgenoten vermeld worden. d'identification des deux conjoints doivent être fournies.
Daarnaast wordt gevraagd om de verkrijger van de onderhoudsgelden te Il est également demandé d'identifier le bénéficiaire des rentes
identificeren aan de hand van zijn naam en voornaam en zijn alimentaire par son nom et prénom et son adresse. Ces informations
adresgegevens. Deze gegevens maken dat de belastingautoriteit van de permettent à l'administration fiscale de l'Etat de résidence de
woonstaat kan verklaren dat voor de betrokken onderhoudsuitkeringen in déclarer que ces rentes alimentaires peuvent en principe bénéficier
beginsel een belastingvoordeel kan worden verleend in de woonstaat d'un avantage fiscal dans l'Etat de résidence (voir ci-dessous). Les
(zie hierna). De gegevens met betrekking tot de verkrijger van de données relatives au bénéficiaire des rentes alimentaires que le
onderhoudsgelden die de belastingplichtige zal moeten verstrekken contribuable devra fournir lorsque l'administration fiscale belge lui
wanneer de Belgische belastingadministratie hem vraagt om de aftrek te demande de justifier la déduction des rentes alimentaires qu'il
rechtvaardigen van de onderhoudsgelden die hij in zijn aangifte (of in postule dans sa déclaration (ou dans sa réclamation) et qui doivent
zijn bezwaarschrift) heeft gevraagd, en die die administratie moeten permettre à l'administration fiscale belge de vérifier si les
toelaten om na te gaan of de in artikel 104, WIB 92 vermelde conditions de base prévues à l'article 104, CIR 92 sont remplies,
basisvoorwaarden voldaan zijn, zullen moeten overeenstemmen met de devront correspondre aux données mentionnées dans la déclaration de
gegevens die in de inkomensverklaring vermeld zijn. revenus. La déclaration doit aussi préciser quel service de l'administration
De verklaring moet ook preciseren welke dienst van de fiscale de l'Etat de résidence délivre la déclaration, et à quelle
belastingautoriteit van de woonstaat de verklaring aflevert en op date. Les coordonnées du service peuvent également être indiquées par
welke datum dit gebeurt. De gegevens van de dienst kunnen ook blijken un cachet. Le nom et le prénom de la personne qui signe la déclaration
uit een stempel. Ook de naam en voornaam van de persoon die de au nom de ce service doivent également être mentionnés.
verklaring namens die dienst ondertekent, moeten worden vermeld.
De belastingautoriteit van de woonstaat moet een aantal elementen L'administration fiscale de l'Etat de résidence doit attester d'un
attesteren die de Belgische belastingadministratie moeten in staat certain nombre d'éléments qui doivent permettre à l'administration
stellen om na te gaan of aan bepaalde voorwaarden voor de toepassing fiscale belge de vérifier si certaines conditions pour l'application
voor artikel 242, § 1/1, WIB 92 is voldaan. Het gaat om: de l'article 242, § 1er/1, CIR 92 sont réunies. Il s'agit de :
- de bevestiging dat de belastingplichtige fiscaal inwoner is van de - la confirmation que le contribuable est un résident fiscal de l'Etat
betrokken staat; concerné ;
- de bevestiging dat de woonstaat in beginsel een voordeel verleent - la confirmation que l'Etat de résidence accorde en principe un
voor de onderhoudsuitkeringen (zie ook de memorie van toelichting bij avantage pour les rentes alimentaires (voir également l'exposé des
de wet van 21 december 2022 houdende diverse fiscale bepalingen - motifs de la loi du 21 décembre 2022 portant des dispositions fiscales
Parl. St. Kamer DOC 55 3012/001, p. 16 -17); diverses - Doc. Parl. Chambre. DOC 55 3012/001, p. 16 -17) ;
- de bevestiging dat de belastingplichtige (en eventueel zijn - la confirmation que le contribuable (et éventuellement son conjoint)
echtgenoot) het belastingvoordeel voor onderhoudsuitkeringen voor het ne peut pas effectivement bénéficier de l'avantage fiscal pour les
betrokken inkomstenjaar niet effectief kan/kunnen genieten omwille van rentes alimentaires pour l'année de revenus en question en raison de
de geringe omvang van zijn(/hun) in de woonstaat belastbare inkomsten; la faible ampleur de ses(/leurs) revenus imposables dans l'Etat de résidence ;
- de bevestiging dat het belastingvoordeel voor de - la confirmation que l'avantage fiscal pour les rentes alimentaires
onderhoudsuitkeringen in de woonstaat niet kan worden overgedragen dans l'Etat de résidence ne peut pas être reporté sur une année de
naar een volgend inkomstenjaar (cf. voorwaarde vervat in artikel 242, revenus ultérieure (voir condition contenue dans l'article 242, § 1er/1,
§ 1/1, eerste lid, WIB 92, in fine); alinéa 1er, CIR 92, in fine) ;
- het bedrag van de onderhoudsuitkeringen die in het inkomstenjaar - le montant des rentes alimentaires payées au cours de l'année de
werden betaald; revenus ;
- het bedrag van de onderhoudsuitkeringen waarvoor geen - le montant des rentes alimentaires pour lesquelles aucun avantage
belastingvoordeel kan worden verleend in de woonstaat omwille van het fiscal ne peut être accordé dans l'Etat de résidence en raison du
geringe bedrag van de inkomsten. faible montant des revenus.
Naast de officiële Nederlandstalige en Franstalige versie van de Outre les versions officielles de la déclaration de revenus en
inkomensverklaring, zal ook een Engelstalige modelverklaring ter néerlandais et français, un modèle de déclaration en anglais sera
beschikking worden gesteld door de fiscale administratie. également mis à disposition par l'administration fiscale.
Wanneer de belastingplichtige de aftrek van onderhoudsuitkeringen Lorsque le contribuable demande la déduction des rentes alimentaires
onmiddellijk in zijn aangifte in de belasting van niet-inwoners directement dans sa déclaration à l'impôt des non-résidents, il doit
aanvraagt, moet hij de inkomensverklaring ter beschikking houden van tenir la déclaration de revenus à la disposition de l'administration
de belastingadministratie. Wanneer hij de aftrek aanvraagt via een fiscale. S'il demande la déduction par voie de réclamation, la
bezwaarschrift, moet de inkomensverklaring bij het bezwaarschrift déclaration de revenus doit être jointe à la réclamation.
worden gevoegd.
Dit besluit is, net als artikel 242, § 1/1, WIB 92, van toepassing Tout comme l'article 242, § 1er/1, CIR 92, le présent arrêté est
vanaf aanslagjaar 2023. applicable à partir de l'exercice d'imposition 2023.
Wat de opmerking van de Raad van State in verband met een eventuele overgangsbepaling voor het aanslagjaar 2023 betreft, wordt erop gewezen dat de aangiften in de belasting van niet-inwoners/ natuurlijke personen uiterlijk op 24 november 2023 moeten worden ingediend. De belastingplichtigen hebben dus nog ruim de tijd om een inkomensverklaring te laten afleveren door hun woonstaat. Wanneer een belastingplichtige toch niet tijdig over de inkomensverklaring (die niet enkel dient als bewijs, maar vaak ook nodig is om de aangifte correct te kunnen invullen) zou beschikken, kan hij later de aftrek alsnog vragen via een bezwaarschrift. En ce qui concerne la remarque du Conseil d'Etat relative à une éventuelle disposition transitoire pour l'exercice d'imposition 2023, il est rappelé que les déclarations à l'impôt des non-résidents/personnes physiques doivent être rentrées au plus tard le 24 novembre 2023. Les contribuables ont donc encore amplement le temps pour faire émettre une déclaration de revenus par leur Etat de résidence. Si un contribuable ne disposerait toutefois pas en temps utile de la déclaration de revenus (qui sert non seulement de preuve mais est souvent aussi nécessaire pour remplir correctement la déclaration), il peut toujours demander la déduction plus tard par
Ik heb de eer te zijn, voie de réclamation.
J'ai l'honneur d'être,
Sire, Sire,
Van Uwe Majesteit, de Votre Majesté
de zeer eerbiedige en zeer getrouwe dienaar, le très respectueux et très fidèle serviteur,
De minister van Financiën, Le ministre des Finances,
V. VAN PETEGHEM V. VAN PETEGHEM
ADVIES 73.653/3 VAN 19 JUNI 2023 OVER EEN ONTWERP VAN KONINKLIJK AVIS 73.653/3 DU 19 JUIN 2023 SUR UN PROJET D'ARRETE ROYAL `MODIFIANT
BESLUIT `TOT WIJZIGING VAN HET KB/WIB 92 INZAKE DE INKOMENSVERKLARING L'AR/CIR 92 EN CE QUI CONCERNE LA DECLARATION DE REVENUS VISEE A
ALS BEDOELD IN ARTIKEL 242, § 1/1, VAN HET WETBOEK VAN DE INKOMSTENBELASTINGEN 1992' L'ARTICLE 242, § 1ER/1, DU CODE DES IMPOTS SUR LES REVENUS 1992'
Op 17 mei 2023 is de Raad van State, afdeling Wetgeving, door de Le 17 mai 2023, le Conseil d'Etat, section de législation, a été
Minister van Financiën, belast met de Coördinatie van de invité par le Vice Premier Ministre et Ministre des Finances, chargé
fraudebestrijding en de Nationale loterij verzocht binnen een termijn de la Coordination de la lutte contre la fraude et de la Loterie
van dertig dagen een advies te verstrekken over een ontwerp van nationale à communiquer un avis dans un délai de trente jours, sur un
koninklijk besluit `tot wijziging van het KB/WIB 92 inzake de projet d'arrêté royal `modifiant l'AR/CIR 92 en ce qui concerne la
inkomensverklaring als bedoeld in artikel 242, § 1/1, van het Wetboek déclaration de revenus visée à l'article 242, § 1er/1, du Code des
van de inkomstenbelastingen 1992'. impôts sur les revenus 1992'.
Het ontwerp is door de derde kamer onderzocht op 13 juni 2023. De Le projet a été examiné par la troisième chambre le 13 juin 2023. La
kamer was samengesteld uit Jeroen Van Nieuwenhove, kamervoorzitter, chambre était composée de Jeroen Van Nieuwenhove, président de
Koen Muylle en Toon Moonen, staatsraden, Jan Velaers en Bruno Peeters, chambre, Koen Muylle et Toon Moonen, conseillers d'Etat, Jan Velaers
assessoren, en Johan Pas, griffier. et Bruno Peeters, assesseurs, et Johan PAS, greffier.
Het verslag is uitgebracht door Lise Vandenhende, adjunct-auditeur. Le rapport a été présenté par Lise Vandenhende, auditeur adjoint.
De overeenstemming tussen de Franse en de Nederlandse tekst van het La concordance entre la version française et la version néerlandaise
advies is nagezien onder toezicht van Jeroen Van Nieuwenhove, de l'avis a été vérifiée sous le contrôle de Jeroen Van Nieuwenhove,
kamervoorzitter. président de chambre.
Het advies, waarvan de tekst hierna volgt, is gegeven op 19 juni 2023. L'avis, dont le texte suit, a été donné le 19 juin 2023.
1. Met toepassing van artikel 84, § 3, eerste lid, van de wetten op de 1. En application de l'article 84, § 3, alinéa 1er, des lois sur le
Raad van State, gecoördineerd op 12 januari 1973, heeft de afdeling Conseil d'Etat, coordonnées le 12 janvier 1973, la section de
Wetgeving zich toegespitst op het onderzoek van de bevoegdheid van de législation a fait porter son examen essentiellement sur la compétence
steller van de handeling, van de rechtsgrond, alsmede van de vraag of de l'auteur de l'acte, le fondement juridique et l'accomplissement des
aan de te vervullen vormvereisten is voldaan. formalités prescrites.
Strekking van het ontwerp Portée du projet
2. Het voor advies voorgelegde ontwerp van koninklijk besluit strekt 2. Le projet d'arrêté royal soumis pour avis a pour objet d'établir le
ertoe de inhoud en de vorm van de inkomensverklaring vast te leggen contenu et la forme de la déclaration de revenus destinée à démontrer
waarmee wordt aangetoond dat de belastingplichtige en, desgevallend, que le contribuable et, le cas échéant, le conjoint du contribuable,
de echtgenoot van de belastingplichtige de aftrek van ne peuvent bénéficier de la déduction de rentes alimentaires
onderhoudsuitkeringen vermeld in artikel 104 van het Wetboek van de mentionnées à l'article 104 du Code des impôts sur les revenus 1992
Inkomstenbelastingen 1992 (hierna: WIB 92) in de woonstaat niet kunnen (ci-après : CIR 92) dans l'Etat de résidence en raison de la faible
genieten omwille van de geringe omvang van hun in die staat belastbare ampleur de leurs revenus imposables dans cet Etat et que cette
inkomsten en die aftrek niet kan worden overgedragen naar een volgend
belastbaar tijdperk. Die inkomensverklaring wordt overeenkomstig déduction ne peut pas être reportée à une période imposable suivante.
artikel 242, § 1/1, van het WIB 92 opgemaakt door de Conformément à l'article 242, § 1er/1, du CIR 92, cette déclaration de
belastingautoriteit van de woonstaat van de belastingplichtige. revenus est établie par l'autorité fiscale de l'Etat de résidence du
Het ontworpen artikel 79/3 van het koninklijk besluit van 27 augustus contribuable. L'article 79/3, en projet, de l'arrêté royal du 27 août 1993
1993 `tot uitvoering van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992' `d'exécution du Code des impôts sur les revenus 1992' (ci-après :
(hierna: KB/WIB 92) bevat nadere regels met betrekking tot die AR/CIR 92) contient les modalités de cette déclaration de revenus
inkomensverklaring (artikel 1 van het ontwerp). De ontworpen paragraaf (article 1er du projet). Le paragraphe 1er, en projet, de cet article
1 van dat artikel legt de inhoud van de inkomensverklaring vast. Bij fixe le contenu de la déclaration de revenus. Le paragraphe 2, en
de ontworpen paragraaf 2 wordt de minister bevoegd voor financiën of projet habilite le ministre qui a les Finances dans ses attributions
zijn afgevaardigde gemachtigd om de vorm van de inkomensverklaring ou son délégué à établir la forme de la déclaration de revenus. Le
vast te leggen. De ontworpen paragraaf 3 bepaalt dat de paragraphe 3, en projet, dispose que le contribuable tient la
belastingplichtige de inkomensverklaring ter beschikking moet houden
van de administratie belast met de vestiging van de déclaration de revenus à la disposition de l'administration en charge
inkomstenbelastingen als hij de toepassing aanvraagt van de aftrek in de l'établissement des impôts sur les revenus s'il demande
zijn aangifte in de belasting van niet-inwoners, en dat hij ze bij l'application de la déduction dans sa déclaration à l'impôt des
zijn bezwaarschrift moet voegen als hij de aftrek vraagt bij wege van non-résidents, et qu'il doit la joindre à sa réclamation s'il demande
bezwaar. la déduction.
Het te nemen besluit is van toepassing vanaf aanslagjaar 2023 (artikel L'arrêté envisagé s'applique à partir de l'exercice d'imposition 2023
2). (article 2).
Rechtsgrond Fondement juridique
3. Het ontworpen artikel 79/3, §§ 1 en 2, van het KB/WIB 92 vindt 3. L'article 79/3, §§ 1er et 2, en projet, de l'AR/CIR 92 trouve son
rechtsgrond in artikel 242, § 1/1, derde lid, van het WIB 92, dat de fondement juridique dans l'article 242, § 1er/1, alinéa 3, du CIR 92,
Koning machtigt om de inhoud en de vorm van de inkomensverklaring vast qui habilite le Roi à établir le contenu et la forme de la déclaration
te leggen. de revenus.
Voor het ontworpen artikel 79/3, § 3, van het KB/WIB 92 kan worden Pour l'article 79/3, § 3, en projet, de l'AR/CIR 92, on peut se fonder
gesteund op de algemene uitvoeringsbevoegdheid die de Koning ontleent
aan artikel 108 van Grondwet, gelezen in samenhang met artikel 242, § sur le pouvoir général d'exécution que le Roi tire de l'article 108 de
1/1, van het WIB 92. la Constitution, combiné avec l'article 242, § 1er/1, du CIR 92.
Vormvereisten Formalités
4. Het ontwerp bevat bepalingen die de verwerking van persoonsgegevens 4. Le projet comporte des dispositions qui règlent le traitement de
regelen. données à caractère personnel.
Artikel 36, lid 4, van verordening (EU) 2016/679 van het Europees L'article 36, paragraphe 4, du règlement (UE) 2016/679 du Parlement
Parlement en de Raad van 27 april 2016 `betreffende de bescherming van européen et du Conseil du 27 avril 2016 `relatif à la protection des
natuurlijke personen in verband met de verwerking van persoonsgegevens personnes physiques à l'égard du traitement des données à caractère
en betreffende het vrije verkeer van die gegevens en tot intrekking personnel et à la libre circulation de ces données, et abrogeant la
van Richtlijn 95/46/EG (algemene verordening gegevensbescherming)', directive 95/46/CE (règlement général sur la protection des données)',
gelezen in samenhang met artikel 57, lid 1, c), en overweging 96 van combiné avec l'article 57, paragraphe 1, c), et le considérant 96 de
die verordening, voorziet in een verplichting om de toezichthoudende ce règlement, impose de consulter l'autorité de contrôle, en
autoriteit, in dit geval de Gegevensbeschermingsautoriteit bedoeld in l'occurrence l'Autorité de protection des données visée dans la loi du
de wet van 3 december 2017 `tot oprichting van de 3 décembre 2017 `portant création de l'Autorité de protection des
Gegevensbeschermingsautoriteit', te raadplegen bij het opstellen van données', dans le cadre de l'élaboration d'une proposition de mesure
een voorstel voor een door een nationaal parlement vast te stellen législative devant être adoptée par un parlement national, ou d'une
wetgevingsmaatregel, of een daarop gebaseerde regelgevingsmaatregel in mesure réglementaire fondée sur une telle mesure législative, qui se
verband met verwerking. rapporte au traitement.
Aan de gemachtigde werd gevraagd of het advies werd gevraagd van de Il a été demandé au délégué si l'avis de l'Autorité de protection des
Gegevensbeschermingsautoriteit en zo neen, om toe te lichten waarom données a été demandé et dans la négative, de préciser pourquoi cet
dat advies niet vereist zou zijn. De gemachtigde antwoordde als volgt: avis ne serait pas requis. Le délégué a répondu en ces termes :
"Het advies van de gegevensbeschermingsautoriteit werd niet gevraagd. "Het advies van de gegevensbeschermingsautoriteit werd niet gevraagd.
De inkomensverklaring wordt op vraag van de belastingplichtige De inkomensverklaring wordt op vraag van de belastingplichtige
afgeleverd door de belastingadministratie van de woonstaat (lidstaat afgeleverd door de belastingadministratie van de woonstaat (lidstaat
van de EER), die in het kader van haar opdracht over de gegevens van de EER), die in het kader van haar opdracht over de gegevens
beschikt die op de inkomensverklaring worden gevraagd. De aftrek van beschikt die op de inkomensverklaring worden gevraagd. De aftrek van
onderhoudsgelden in toepassing van artikel 242, § 1/1, WIB 92 kan onderhoudsgelden in toepassing van artikel 242, § 1/1, WIB 92 kan
enkel worden verleend wanneer er ook in de woonstaat een fiscaal enkel worden verleend wanneer er ook in de woonstaat een fiscaal
voordeel wordt verleend voor onderhoudsgelden. De woonstaat kent in voordeel wordt verleend voor onderhoudsgelden. De woonstaat kent in
dat kader ook de identiteit van de verkrijger van de onderhoudsgelden dat kader ook de identiteit van de verkrijger van de onderhoudsgelden
en het bedrag van de onderhoudsgelden. en het bedrag van de onderhoudsgelden.
De belastingplichtige houdt de inkomensverklaring ter beschikking van De belastingplichtige houdt de inkomensverklaring ter beschikking van
de FOD Financiën, die ze in het kader van een controle kan opvragen, de FOD Financiën, die ze in het kader van een controle kan opvragen,
of bezorgt de inkomensverklaring zelf aan de FOD Financiën in het of bezorgt de inkomensverklaring zelf aan de FOD Financiën in het
kader van een bezwaarschrift. De inkomensverklaring bevat de gegevens kader van een bezwaarschrift. De inkomensverklaring bevat de gegevens
die de belastingplichtige sowieso zou moeten bezorgen aan de FOD die de belastingplichtige sowieso zou moeten bezorgen aan de FOD
Financiën om aan te tonen dat aan de voorwaarden voor de aftrek is Financiën om aan te tonen dat aan de voorwaarden voor de aftrek is
voldaan. Met de inkomensverklaring worden die gegevens bevestigd door voldaan. Met de inkomensverklaring worden die gegevens bevestigd door
de belastingadministratie van de woonstaat. Er vindt dus in beginsel de belastingadministratie van de woonstaat. Er vindt dus in beginsel
geen nieuwe verwerking van gegevens plaats. De gegevens op de geen nieuwe verwerking van gegevens plaats. De gegevens op de
inkomensverklaring zullen ook niet automatisch verder worden verwerkt. inkomensverklaring zullen ook niet automatisch verder worden verwerkt.
De FOD Financiën behandelt de gegevens die voorkomen in de De FOD Financiën behandelt de gegevens die voorkomen in de
inkomensverklaring in overeenstemming met de wet van 3 augustus 2012 inkomensverklaring in overeenstemming met de wet van 3 augustus 2012
houdende bepalingen betreffende de verwerking van persoonsgegevens houdende bepalingen betreffende de verwerking van persoonsgegevens
door de Federale Overheidsdienst Financiën in het kader van zijn door de Federale Overheidsdienst Financiën in het kader van zijn
opdrachten." opdrachten."
Met die zienswijze kan niet worden ingestemd. Het gegeven dat de On ne peut se rallier à ce point de vue. Le fait que le contribuable
belastingplichtige hoe dan ook de inkomensverklaring moet bezorgen aan doive, en tout état de cause, transmettre la déclaration de revenus au
de Federale Overheidsdienst Financiën om aan te tonen dat aan de Service public fédéral Finances pour démontrer que les conditions de
déduction sont remplies, n'enlève rien au fait que le projet règle un
voorwaarden voor de aftrek is voldaan, neemt niet weg dat het ontwerp nouveau mode de traitement de données à caractère personnel. En outre,
een nieuwe wijze van verwerking van persoonsgegevens regelt. Dat die le fait que ce traitement soit effectué conformément à la
verwerking gebeurt conform de regelgeving inzake de verwerking van réglementation en matière de traitement des données à caractère
persoonsgegevens, doet bovendien geen afbreuk aan de voormelde adviesverplichting. personnel n'affecte en rien l'obligation de consultation précitée.
Het advies van de Gegevensbeschermingsautoriteit moet bijgevolg nog Par conséquent, l'avis de l'Autorité de protection des données doit
worden ingewonnen vooraleer het ontwerp doorgang kan vinden. encore être recueilli avant que le projet puisse se concrétiser.
Indien de aan de Raad van State voorgelegde tekst ten gevolge van het Si cet avis à recueillir devait encore donner lieu à des modifications
inwinnen van dat advies nog wijzigingen zou ondergaan, (1) moeten de du texte soumis au Conseil d'Etat (1), les dispositions modifiées ou
gewijzigde of toegevoegde bepalingen, ter inachtneming van het ajoutées devraient être soumises à la section de législation,
voorschrift van artikel 3, § 1, eerste lid, van de wetten op de Raad conformément à la prescription de l'article 3, § 1er, alinéa 1er, des
van State, aan de afdeling Wetgeving worden voorgelegd. lois sur le Conseil d'Etat.
Algemene Opmerking Observation générale
5. Aangezien het te nemen besluit overeenkomstig artikel 2 ervan van 5. Dès lors que, selon son article 2, l'arrêté envisagé s'applique à
toepassing is vanaf aanslagjaar 2023, en dus op onderhoudsuitkeringen partir de l'exercice d'imposition 2023, et donc aux rentes
die in de loop van het inkomstenjaar 2022 zijn betaald, rijst de vraag alimentaires qui ont été payées au cours de l'année de revenus 2022,
of het voor de betrokken belastingplichtigen steeds mogelijk zal zijn la question se pose de savoir s'il sera toujours possible pour les
om nu nog, en in elk geval voor de uiterste datum voor de indiening contribuables concernés, d'obtenir encore à présent, et en tout cas
avant la date ultime d'introduction de la déclaration à l'impôt des
van de aangifte in de belasting van niet-inwoners (24 november 2023), non-résidents (24 novembre 2023), la déclaration de l'autorité fiscale
de vereiste verklaring van de belastingautoriteit van de woonstaat te de l'Etat de résidence requise leur permettant de démontrer qu'ils ont
bekomen om aan te kunnen tonen dat men recht heeft op de betrokken droit à la déduction concernée.
aftrek. De omstandigheid dat die verklaring van de belastingautoriteit van de En effet, la circonstance que cette déclaration de l'autorité fiscale
woonstaat reeds wordt vereist bij artikel 242, § 1/1, van het WIB 92, de l'Etat de résidence est déjà exigée par l'article 242, § 1er/1, du
dat zelf van toepassing is vanaf aanslagjaar 2023, neemt immers niet CIR 92, lui-même applicable à partir de l'exercice d'imposition 2023,
weg dat het niet zeker is dat de belastingplichtige een verklaring kan n'empêche pas qu'il n'est pas certain que le contribuable puisse
bekomen met de verscheidene elementen die in de ontworpen regeling obtenir une déclaration contenant les différents éléments énumérés
worden opgesomd, en waarvan zowel de belastingplichtige als de dans le régime en projet, et dont tant le contribuable que l'autorité
belastingautoriteit van de woonstaat pas kennis kan nemen vanaf de fiscale de l'Etat de résidence ne peuvent prendre connaissance qu'à
bekendmaking van het te nemen besluit. In voorkomend geval moet worden partir de la publication de l'arrêté envisagé. Le cas échéant, il
overwogen om de vereiste elementen aan te passen, bijvoorbeeld door faudra envisager d'adapter les éléments requis, par exemple par une
een overgangsbepaling voor het aanslagjaar 2023. disposition transitoire pour l'exercice d'imposition 2023.
De griffier, De voorzitter, Le greffier, Le président,
J. Pas J. Van Nieuwenhove J. Pas J. Van Nieuwenhove
_______ _______
Nota Note
(1) Namelijk andere wijzigingen dan diegene waarvan in dit advies (1) A savoir d'autres modifications que celles dont fait état le
melding wordt gemaakt of wijzigingen die ertoe strekken tegemoet te présent avis ou que celles visant à répondre aux observations
komen aan hetgeen in dit advies wordt opgemerkt. formulées dans le présent avis.
17 JULI 2023. - Koninklijk besluit tot wijziging van het KB/WIB 92 17 JUILLET 2023. - Arrêté royal modifiant l'AR/CIR 92 en ce qui
inzake de inkomensverklaring als bedoeld in artikel 242, § 1/1, van concerne la déclaration de revenus visée à l'article 242, § 1er/1, du
het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 Code des impôts sur les revenus 1992
FILIP, Koning der Belgen, PHILIPPE, Roi des Belges,
Aan allen die nu zijn en hierna wezen zullen, Onze Groet. A tous, présents et à venir, Salut.
Gelet op de Grondwet, artikel 108; Vu la Constitution, l'article 108 ;
Gelet op het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992, artikel 242, § Vu le Code des impôts sur les revenus 1992, l'article 242, § 1er/1,
1/1, derde lid, ingevoegd bij de wet van 21 december 2022; alinéa 3, inséré par la loi du 21 décembre 2022 ;
Gelet op het KB/WIB 92; Vu l'AR/CIR 92 ;
Gelet op het koninklijk besluit van 20 mei 2022 betreffende de Vu l'arrêté royal du 20 mai 2022 relatif au contrôle administratif,
administratieve, begrotings- en beheerscontrole, artikel 6; budgétaire et de gestion, l'article 6 ;
Overwegende dat dit besluit een loutere uitvoering van een bestaande Considérant que le présent arrêté est une simple exécution d'une
wettelijke regeling is en op zich geen bijkomende invloed heeft op de réglementation législative existante et n'a en soi aucune influence
ontvangsten van de Staat, noch nieuwe uitgaven kan doen ontstaan; supplémentaire sur les recettes de l'Etat et ne peut entraîner des
Dat het akkoord van de Staatssecretaris voor Begroting bijgevolg niet dépenses nouvelles ; Que par conséquent l'accord préalable de la Secrétaire d'Etat au
vereist is; Budget n'est pas nécessaire ;
Gelet op het advies van de Gegevensbeschermingsautoriteit, gegeven op Vu l'avis de l'Autorité de protection des données, donné le 30 juin
30 juni 2023, verwijzend naar het standaardadvies nr. 65/2023 van 24 maart 2023; 2023, se référant à l'avis standard n° 65/2023 du 24 mars 2023 ;
Gelet op het advies 73.653/3 van de Raad van State, gegeven op 19 juni Vu l'avis 76.653/3 du Conseil d'Etat, donné le 19 juin 2023 en
2023, met toepassing van artikel 84, § 1, eerste lid, 2°, van de application de l'article 84, § 1er, alinéa 1er, 2°, des lois sur le
wetten op de Raad van State, gecoördineerd op 12 januari 1973; Conseil d'Etat, coordonnées le 12 janvier 1973 ;
Op voordracht van de minister van Financiën, Sur proposition du ministre des Finances,
Hebben Wij besloten en besluiten Wij : Nous avons arrêté et arrêtons :

Artikel 1.In hoofdstuk I van het KB/WIB 92 wordt een afdeling

Article 1er.Dans le chapitre Ier de l'AR/CIR 92, il est inséré une
XXVIII/2 ingevoegd, die het artikel 79/3 bevat, luidende: section XXVIII/2, comprenant l'article 79/3, rédigée comme suit :
"Afdeling XXVIII/2. - Inkomensverklaring voor de aftrek van "Section XXVIII/2. - Déclaration de revenus pour la déduction de
onderhoudsgelden door bepaalde niet-inwoners (Wetboek van de rentes alimentaires par certains non-résidents (Code des impôts sur
inkomstenbelastingen 1992, artikel 242, § 1/1, derde lid) les revenus 1992, article 242, § 1er/1, alinéa 3)

Art. 79/3.§ 1. De in artikel 242, § 1/1, van het Wetboek van de

Art. 79/3.§ 1er. La déclaration de revenus visée à l'article 242, § 1er/1,
inkomstenbelastingen 1992 bedoelde inkomensverklaring: du Code des impôts sur les revenus 1992 :
1° vermeldt het inkomstenjaar waarop de verklaring betrekking heeft; 1° mentionne l'année de revenus à laquelle la déclaration se rapporte
2° vermeldt de volgende identificatiegegevens van de schuldenaar van ; 2° mentionne les données d'identification suivantes du débiteur des
de onderhoudsuitkeringen: rentes alimentaires :
a) de naam en voornaam of voornamen; a) le nom et le(s) prénom(s) ;
b) de geboortedatum; b) la date de naissance ;
c) het volledige adres in de woonstaat; c) l'adresse complète dans l'Etat de résidence ;
d) het fiscaal identificatienummer in de woonstaat; d) le numéro d'identification fiscale dans l'Etat de résidence ;
3° vermeldt de naam, de voornaam of voornamen en het volledige adres 3° mentionne le nom, le(s) prénom(s) et l'adresse complète du
van de begunstigde van de onderhoudsuitkeringen; bénéficiaire des rentes alimentaires ;
4° vermeldt de gegevens van de dienst van de belastingautoriteit van 4° mentionne les coordonnées du service de l'administration fiscale de
de woonstaat die de verklaring aflevert, de naam en voornaam van de l'Etat de résidence qui délivre la déclaration, le nom et le prénom de
persoon die de verklaring in naam van die dienst ondertekent en de la personne qui signe la déclaration au nom de ce service et la date à
datum waarop de verklaring door die dienst wordt afgeleverd; laquelle la déclaration est délivrée par ce service ;
5° bevat de verklaring van de belastingautoriteit van de woonstaat: 5° contient la déclaration de l'autorité fiscale de l'Etat de résidence :
a) dat de schuldenaar van de onderhoudsuitkeringen fiscaal inwoner is a) que le débiteur des rentes alimentaires est un résident fiscal de
van de betrokken staat; l'Etat en question ;
b) dat de woonstaat in beginsel een belastingvoordeel verleent voor de b) que l'Etat de résidence accorde en principe un avantage fiscal pour
onderhoudsuitkeringen; les rentes alimentaires ;
c) dat de schuldenaar van de onderhoudsuitkeringen en, desgevallend, c) que le débiteur des rentes alimentaires et, le cas échéant, son
diens echtgenoot het belastingvoordeel voor de onderhoudsuitkeringen conjoint ne peuvent bénéficier effectivement de l'avantage fiscal pour
voor het betrokken inkomstenjaar niet effectief kan (kunnen), genieten les rentes alimentaires pour l'année de revenus en question en raison
omwille van de geringe omvang van zijn (hun) in de woonstaat du faible montant de ses (leurs) revenus imposables dans l'Etat de
belastbare inkomsten; résidence ;
d) dat het belastingvoordeel voor de onderhoudsuitkeringen in de d) que l'avantage fiscal pour les rentes alimentaires dans l'Etat de
woonstaat niet kan worden overgedragen naar een volgend inkomstenjaar; résidence ne peut être reporté sur une année de revenus ultérieure ;
e) inzake het totale bedrag van de onderhoudsuitkeringen die in het e) en ce qui concerne le montant total des rentes alimentaires
betrokken inkomstenjaar werkelijk werden betaald; effectivement payées au cours de l'année de revenus concernée ;
f) inzake het bedrag van de tijdens het inkomstenjaar werkelijk f) en ce qui concerne montant des rentes alimentaires effectivement
betaalde onderhoudsuitkeringen waarvoor geen fiscaal voordeel kan payées au cours de l'année de revenus pour lequel aucun avantage
worden verleend in de woonstaat omwille van de geringe omvang van de fiscal ne peut être accordé dans l'Etat de résidence en raison de la
inkomsten. faible ampleur des revenus.
Lorsque les rentes alimentaires sont dues par les deux conjoints, la
Wanneer de onderhoudsuitkeringen door beide echtgenoten verschuldigd déclaration de revenus mentionne les données mentionnées à l'alinéa 1er,
zijn, vermeldt de inkomensverklaring de in het eerste lid, 2°, 2°, de chaque conjoint.
vermelde gegevens van elke echtgenoot.
§ 2. De minister bevoegd voor Financiën of zijn afgevaardigde legt de § 2. Le Ministre qui a les Finances dans ses attributions ou son
vorm van de inkomensverklaring vast. délégué établit la forme de la déclaration de revenus.
§ 3. De belastingplichtige die in toepassing van artikel 242, § 1/1, § 3. Le contribuable qui demande la déduction de rentes alimentaires
van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 de aftrek van en application de l'article 242, § 1er/1, du Code des impôts sur les
onderhoudsuitkeringen in zijn aangifte in de belasting van revenus 1992, dans sa déclaration à l'impôt des non-résidents, tient
niet-inwoners aanvraagt, houdt de inkomensverklaring ter beschikking la déclaration de revenus à la disposition de l'administration en
van de administratie belast met de vestiging van de charge de l'établissement des impôts sur les revenus.
inkomstenbelastingen. De belastingplichtige die de voormelde aftrek van Le contribuable qui demande la déduction de rentes alimentaires
onderhoudsuitkeringen bij wege van bezwaar aanvraagt, voegt de précitée par voie de réclamation, joint la déclaration de revenus à sa
réclamation.".
inkomensverklaring bij zijn bezwaarschrift. ".

Art. 2.Le présent arrêté est applicable à partir de l'exercice

Art. 2.Dit besluit is van toepassing vanaf aanslagjaar 2023.

 d'imposition 2023.

Art. 3.De minister die bevoegd is voor Financiën, is belast met de

Art. 3.Le ministre qui a les Finances dans ses attributions, est
uitvoering van dit besluit. chargé de l'exécution du présent arrêté.
Gegeven te Brussel, 17 juli 2023. Donné à Bruxelles, le 17 juillet 2023.
FILIP PHILIPPE
Van Koningswege : Par le Roi :
De minister van Financiën, Le ministre des Finances,
V. VAN PETEGHEM V. VAN PETEGHEM
^