← Terug naar "Algemene Administratie van de Fiscaliteit. - Bericht tot vaststelling van het model van de inkomensverklaring
met het oog op het verkrijgen van een eventueel belastingvoordeel voor onderhoudsuitkeringen in de belasting
van niet-inwoners De aftrek van onderhoudsuitkeringen(1) is in de belasting
van niet-inwoners (natuurlijke personen) (...)"
| Algemene Administratie van de Fiscaliteit. - Bericht tot vaststelling van het model van de inkomensverklaring met het oog op het verkrijgen van een eventueel belastingvoordeel voor onderhoudsuitkeringen in de belasting van niet-inwoners De aftrek van onderhoudsuitkeringen(1) is in de belasting van niet-inwoners (natuurlijke personen) (...) | Administration générale de la Fiscalité. - Avis déterminant le modèle de la déclaration de revenus en vue de l'obtention d'un avantage fiscal éventuel pour rentes alimentaires à l'impôt des non-résidents La déduction de ren(...) La loi du 21.12.2022(4) a rendu la déduction de rentes alimentaires à l'impôt des non-résidents (pe(...) |
|---|---|
| FEDERALE OVERHEIDSDIENST FINANCIEN Algemene Administratie van de Fiscaliteit. - Bericht tot vaststelling van het model van de inkomensverklaring met het oog op het verkrijgen van een eventueel belastingvoordeel voor onderhoudsuitkeringen in de belasting van niet-inwoners (natuurlijke personen) De aftrek van onderhoudsuitkeringen(1) is in de belasting van niet-inwoners (natuurlijke personen) slechts mogelijk wanneer de belastingplichtige in het belastbaar tijdperk in België belastbare | SERVICE PUBLIC FEDERAL FINANCES Administration générale de la Fiscalité. - Avis déterminant le modèle de la déclaration de revenus en vue de l'obtention d'un avantage fiscal éventuel pour rentes alimentaires à l'impôt des non-résidents (personnes physiques) La déduction de rentes alimentaires(1) n'est possible à l'impôt des non-résidents (personnes physiques) que lorsque le contribuable a obtenu ou recueilli pendant la période imposable des revenus |
| beroepsinkomsten heeft behaald of verkregen die tenminste 75 % | professionnels imposables en Belgique qui s'élèvent au moins à 75 % de |
| bedragen van het geheel van zijn in het belastbaar tijdperk behaalde | l'ensemble de ses revenus professionnels obtenus ou recueillis pendant |
| of verkregen binnenlandse en buitenlandse beroepsinkomsten (hierna de | la période imposable de sources belge et étrangère (ci-après la règle |
| 75 %-regel)(2) (3). | des 75 %)(2) (3). |
| De wet van 21.12.2022(4) heeft in de belasting van niet-inwoners | La loi du 21.12.2022(4) a rendu la déduction de rentes alimentaires à |
| (natuurlijke personen) de aftrek van onderhoudsuitkeringen onder | l'impôt des non-résidents (personnes physiques) également possible, |
| bepaalde voorwaarden ook mogelijk gemaakt voor inwoners van een | |
| lidstaat van de Europese Economische Ruimte(5) die niet voldoen aan de | sous certaines conditions, pour les résidents d'un Etat membre de |
| 75 %-regel(6). | l'Espace économique européen(5) qui ne satisfont pas à la règle des 75 %(6). |
| Het gaat dan om de situatie waarbij: | Il s'agit de la situation dans laquelle : |
| - de woonstaat (lidstaat van de Europese Economische Ruimte5) in | - l'Etat de résidence (Etat membre de l'Espace économique européen5) |
| beginsel een belastingvoordeel verleent voor de onderhoudsuitkeringen | accorde en principe un avantage fiscal pour les rentes alimentaires |
| - maar de belastingplichtige, en desgevallend de echtgenoot of | - mais le contribuable et, le cas échéant, le conjoint ou le |
| wettelijk samenwonende partner van de belastingplichtige, dat | cohabitant légal du contribuable ne peut (peuvent) pas bénéficier de |
| belastingvoordeel in de woonstaat niet kan (kunnen) genieten | cet avantage fiscal dans l'Etat de résidence |
| - omwille van de geringe omvang van zijn (hun) in de woonstaat | - en raison de la faible ampleur de ses (leurs) revenus imposables |
| belastbare inkomsten | dans l'Etat de résidence |
| - en het belastingvoordeel in de woonstaat ook niet kan worden | - et l'avantage fiscal ne peut pas être reporté dans l'Etat de |
| overgedragen naar een volgend inkomstenjaar. | résidence à une période imposable ultérieure. |
| De belastingplichtige moet aantonen dat dit het geval is aan de hand | Le contribuable doit démonter que tel est bien le cas à l'aide d'une |
| van een inkomensverklaring van zijn woonstaat. Het Koninklijk besluit | déclaration de revenus émanant de son Etat de résidence. L'Arrêté |
| van 17.07.2023(7) legt de inhoud van die inkomensverklaring vast. | royal du 17.07.2023(7) établit le contenu de cette déclaration de |
| Dit bericht legt de vorm van de vereiste inkomensverklaring vast(8). | revenus. Le présent avis établit la forme de la déclaration de revenus |
| Dit officiële model (nr. 276 AL) is als bijlage bij dit bericht gevoegd. Wanneer de belastingplichtige de aftrek van onderhoudsuitkeringen vraagt in zijn aangifte in de belasting van niet-inwoners (natuurlijke personen), dan moet hij de inkomensverklaring ter beschikking houden van de belastingadministratie. Wanneer hij de aftrek van onderhoudsuitkeringen vraagt via een bezwaarschrift, moet de inkomensverklaring aan het bezwaarschrift toegevoegd worden. Het voorleggen van deze inkomensverklaring geeft echter niet automatisch recht op het belastingvoordeel. De aftrek van onderhoudsuitkeringen in de belasting van niet-inwoners (natuurlijke personen) zal slechts worden verleend indien en in de mate dat de belastingplichtige bewijst dat ook aan alle andere Belgische wettelijke en reglementaire voorwaarden ter zake is voldaan(9). Inwerkingtreding Huidig bericht treedt in werking vanaf aanslagjaar 2023. | requise(8). Ce modèle officiel (n° 276 AL) est joint en annexe au présent avis. Lorsque le contribuable demande la déduction des rentes alimentaires dans sa déclaration à l'impôt des non-résidents (personnes physiques), il doit tenir la déclaration de revenus à la disposition de l'administration fiscale. Lorsqu'il demande la déduction des rentes alimentaires par voie de réclamation, la déclaration de revenus doit être jointe à la réclamation. Toutefois, la présentation de cette déclaration de revenus ne donne pas droit automatiquement à l'avantage fiscal. La déduction des rentes alimentaires à l'impôt des non-résidents (personnes physiques) ne sera accordée que si et dans la mesure où le contribuable prouve que toutes les autres conditions légales et réglementaires belges en la matière sont également remplies(9). Entrée en vigueur Le présent avis entre en vigueur à partir de l'exercice d'imposition 2023. |
| _______ | _______ |
| Nota's | Notes |
| (1) Als bedoeld in artikel 104 van het Wetboek van de | (1) Telle que visée à l'article 104 du Code des impôts sur les revenus |
| inkomstenbelastingen 1992 (hierna WIB 92). | 1992 (ci-après CIR 92). |
| (2) Artikel 242, § 1, WIB 92. | (2) Article 242, § 1er, CIR 92. |
| (3) Evenwel kunnen niet-rijksinwoners op grond van een | (3) Toutefois, en vertu d'une clause de non-discrimination contenue |
| non-discriminatiebepaling uit een door België gesloten | dans une convention de double imposition conclue par la Belgique, |
| dubbelbelastingverdrag aanspraak maken op de aftrek van | certains non-habitants du Royaume peuvent prétendre à la déduction de |
| onderhoudsuitkeringen, maar verminderd volgens de verhouding die in | rentes alimentaires mais réduite selon le prorata établi dans la |
| het van toepassing zijnde dubbelbelastingverdrag is bepaald. Voor het | convention de double imposition applicable. Pour l'exercice |
| aanslagjaar 2023 gaat het om de door België gesloten | d'imposition 2023, il s'agit des conventions de double imposition |
| dubbelbelastingverdragen met respectievelijk Frankrijk, Nederland en | conclues par la Belgique respectivement avec la France, les Pays-Bas |
| Luxemburg. | et le Luxembourg. |
| (4) Wet van 21.12.2022 houdende diverse fiscale bepalingen (BS | (4) Loi du 21.12.2022 portant des dispositions fiscales diverses (MB |
| 29.12.2022, Numac. 2022/43130). | 29.12.2022, Numac. 2022/43130). |
| (5) Andere dan België. | (5) Autre que la Belgique. |
| (6) Artikel 242, § 1/1, WIB 92. | (6) Article 242, § 1/1, CIR 92. |
| (7) Koninklijk besluit van 17.07.2023 tot wijziging van het KB/WIB 92 | (7) Arrêté royal du 17.07.2023 modifiant l'AR/CIR 92 en ce qui |
| inzake de inkomensverklaring als bedoeld in artikel 242, § 1/1, van | concerne la déclaration de revenus visée à l'article 242, § 1er/1, du |
| het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 (BS 26.07.2023, Ed. 2, | Code des impôts sur les revenus 1992 (MB 26.07.2023, Ed. 2, Numac. |
| Numac. 2023/43917). | 2023/43917). |
| (8) In uitvoering van artikel 79/3 van het Koninklijk besluit tot | (8) En exécution de l'article 79/3 de l'Arrêté royal d'exécution du |
| uitvoering van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 (KB/WIB | Code des impôts sur les revenus 1992 (AR/CIR 92). |
| 92). (9) Zoals vermeld in de artikelen 104 en 242, WIB 92. | (9) Telles que visées aux articles 104 et 242, CIR 92. |
| Voor de raadpleging van de tabel, zie beeld |