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die aan de wettelijke voorwaarden voldoen geven recht op een investeringsaftrek die gelijk is aan een
bepaald percentage van de a Eenmalige
aftrek Voor investeringen gedaan tijdens het belastbaar tijdperk dat aan aanslagjaar 2(...)"
| Algemene Administratie van de Fiscaliteit Bericht in verband met de investeringsaftrek Algemeen Investeringen die aan de wettelijke voorwaarden voldoen geven recht op een investeringsaftrek die gelijk is aan een bepaald percentage van de a Eenmalige aftrek Voor investeringen gedaan tijdens het belastbaar tijdperk dat aan aanslagjaar 2(...) | Administration Générale de la Fiscalité Avis relatif à la déduction pour investissement Généralités Les investissements qui répondent aux conditions légales donnent droit à une déduction pour investissement égale à un certain pourcentage d Déduction appliquée en une fois Pour les investissements effectués au cours de la période imposa(...) |
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| FEDERALE OVERHEIDSDIENST FINANCIEN Algemene Administratie van de Fiscaliteit Bericht in verband met de investeringsaftrek Algemeen Investeringen die aan de wettelijke voorwaarden voldoen geven recht op een investeringsaftrek die gelijk is aan een bepaald percentage van de aanschaffings- of beleggingswaarde van die investeringen. Eenmalige aftrek Voor investeringen gedaan tijdens het belastbaar tijdperk dat aan aanslagjaar 2023 verbonden is, gelden de volgende percentages. A. Natuurlijke personen - digitale investeringen (*), octrooien, milieuvriendelijke investeringen voor onderzoek en ontwikkeling, energiebesparende investeringen en rookafzuig- of verluchtingssystemen in horeca-inrichtingen: * verkregen of tot stand gebracht van 01.01.2021 tot 31.12.2022 (**): . . . . . 25 % * verkregen of tot stand gebracht vanaf 01.01.2023: . . . . . 13,5 % - investeringen in beveiliging: | SERVICE PUBLIC FEDERAL FINANCES Administration Générale de la Fiscalité Avis relatif à la déduction pour investissement Généralités Les investissements qui répondent aux conditions légales donnent droit à une déduction pour investissement égale à un certain pourcentage de la valeur d'investissement ou de revient de ces investissements. Déduction appliquée en une fois Pour les investissements effectués au cours de la période imposable qui se rattache à l'exercice d'imposition 2023, les pourcentages suivants sont d'application. A. Personnes physiques - investissements numériques (*), brevets, investissements pour la recherche et le développement respectueux de l'environnement, investissements économiseurs d'énergie et systèmes d'extraction ou d'épuration d'air dans des établissements horeca : * acquis ou constitués du 01.01.2021 au 31.12.2022 (**) : . . . . . 25 % * acquis ou constitués à partir du 01.01.2023 : . . . . . 13,5 % - investissements en sécurisation : |
| * verkregen of tot stand gebracht van 01.01.2021 tot 31.12.2022 (**): . . . . . 25 % | * acquis ou constitués du 01.01.2021 au 31.12.2022 (**) : . . . . . 25 |
| * verkregen of tot stand gebracht vanaf 01.01.2023: . . . . . 20,5 % | % * acquis ou constitués à partir du 01.01.2023 : . . . . . 20,5 % |
| - investeringen in koolstofemissievrije vrachtwagens, | - investissements dans des camions sans émission carbone, |
| tankinfrastructuur voor blauwe, groene of turquoise waterstof en | infrastructure de recharge pour l'hydrogène bleu, vert ou turquoise, |
| elektrische laadinfrastructuur met betrekking tot koolstofemissievrije | et l'infrastructure de recharge électrique relative aux camions sans |
| vrachtwagens, verkregen of tot stand gebracht vanaf 01.01.2022: . . . | émission carbone, acquis ou constitués à partir du 01.01.2022 : . . . |
| . . 35 % | . . 35 % |
| - andere investeringen: | - autres investissements : |
| * verkregen of tot stand gebracht van 01.01.2021 tot 31.12.2022: . . . . . 25 % | * acquis ou constitués du 01.01.2021 au 31.12.2022 : . . . . . 25 % |
| * verkregen of tot stand gebracht van 01.01.2023: . . . . . 8 % | * acquis ou constitués à partir du 01.01.2023 : . . . . . 8 % |
| B. Vennootschappen | B. Sociétés |
| 1. Alle vennootschappen | 1. Toutes les sociétés |
| - octrooien (***), milieuvriendelijke investeringen voor onderzoek en | - brevets (***), investissements pour la recherche et le développement |
| ontwikkeling (***), energiebesparende investeringen en rookafzuig- of | respectueux de l'environnement (***), investissements économiseurs |
| verluchtingssystemen in horeca-inrichtingen: . . . . . 13,5 % | d'énergie et systèmes d'extraction ou d'épuration d'air dans des établissements horeca : . . . . . 13,5 % |
| - koolstofemissievrije vrachtwagens, de installatie van | - camions sans émission carbone, infrastructure de recharge pour |
| tankinfrastructuur voor blauwe, groene of turquoise waterstof en | l'hydrogène bleu, vert ou turquoise, et l'infrastructure de recharge |
| elektrische laadinfrastructuur voor koolstofemissievrije vrachtwagens, | |
| verkregen of tot stand gebracht tussen 01.01.2022 en 31.12.2023: . . . | électrique relative aux camions sans émission carbone, acquis ou |
| . . 35 % | constitués entre le 01.01.2022 et le 31.12.2023 : . . . . . 35 % |
| - investeringen tot aanmoediging van het hergebruik van verpakkingen | - investissements encourageant la réutilisation de récipients pour |
| van dranken en nijverheidsproducten: . . . . . 3 % | boissons et produits industriels : . . . . . 3 % |
| 2. Vennootschappen bedoeld in artikel 1:24, §§ 1 tot 6, van het | 2. Sociétés visées à l'article 1:24, §§ 1er à 6, du Code des sociétés |
| Wetboek van vennootschappen en verenigingen | et des associations |
| - digitale investeringen: . . . . . 13,5 % | - investissements numériques : . . . . . 13,5 % |
| - investeringen in beveiliging: . . . . . 20,5 % | - investissements en sécurisation : . . . . . 20,5 % |
| - andere dan de in B, 1 en B, 2, eerste en tweede streepje, en B, 3 | - investissements autres que ceux mentionnés sous B, 1 et B, 2, 1er et |
| vermelde investeringen (****): | 2e tirets et B, 3 (****) : |
| * verkregen of tot stand gebracht tussen 12.03.2020 en 31.12.2022: . . | * acquis ou constitués entre le 12.03.2020 et le 31.12.2022 : . . . . |
| . . . 25 % | . 25 % |
| * verkregen of tot stand gebracht tussen 01.01.2023: . . . . . 8 % | * acquis ou constitués à partir du 01.01.2023 : . . . . . 8 % |
| - in B, 1, eerste streepje en B, 2, eerste streepje bedoelde | - investissements visés sous B, 1, 1er tiret et B, 2, 1er et 2e tirets |
| investeringen (**) (*****): | (**) (*****), |
| * verkregen of tot stand gebracht tussen 12.03.2020 en 31.12.2022: . . | * acquis ou constitués entre le 12.03.2020 et le 31.12.2022 : . . . . |
| . . . 25 % | . 25 % |
| 3. Vennootschappen die uitsluitend winst uit zeescheepvaart verkrijgen | 3. Sociétés recueillant exclusivement des bénéfices provenant de la navigation maritime |
| - investeringen in zeeschepen: . . . . . 30 % | - investissements en navires : . . . . . 30 % |
| Gespreide aftrek | Déduction étalée |
| Natuurlijke personen die op de eerste dag van het belastbaar tijdperk | Les personnes physiques occupant moins de 20 travailleurs au premier |
| verbonden aan aanslagjaar 2023 minder dan 20 werknemers tewerkstellen, | jour de la période imposable qui se rattache à l'exercice d'imposition |
| kunnen, als zij dat willen, de investeringsaftrek voor de in dat | 2023 peuvent, si elles le désirent, étaler la déduction pour |
| belastbaar tijdperk verkregen of tot stand gebrachte activa, spreiden | investissement relative aux immobilisations acquises ou constituées au |
| over de afschrijvingsperiode van die activa. In dat geval wordt de aftrek voor die activa eenvormig bepaald op 10,5 % van de afschrijvingen die voor elk belastbaar tijdperk van die periode worden aangenomen. In afwijking van het vorige lid en ongeacht het aantal tewerkgestelde werknemers, bedraagt de gespreide aftrek 20,5 % van de afschrijvingen op milieuvriendelijke investeringen voor onderzoek en ontwikkeling die tijdens het belastbaar tijdperk bedoeld in het vorige lid, zowel door natuurlijke personen als door vennootschappen (***) zijn verkregen of tot stand gebracht. Aanvraag attesten I. Milieuvriendelijke investeringen voor onderzoek en ontwikkeling De attesten die voor milieuvriendelijke investeringen voor onderzoek en ontwikkeling ter beschikking van de administratie moeten worden gehouden, moeten, naargelang van de plaats van de investering, bij de volgende diensten worden aangevraagd. A. Vlaams Gewest | cours de cette période imposable, sur la période d'amortissement de ces immobilisations. Dans ce cas, la déduction pour ces immobilisations est uniformément fixée à 10,5 % des amortissements admis pour chaque période imposable contenue dans la période d'amortissement. Par dérogation à l'alinéa précédent, quel que soit le nombre de travailleurs occupés, la déduction étalée s'élève à 20,5 % des amortissements sur les investissements pour la recherche et le développement respectueux de l'environnement qui sont acquis ou constitués au cours de la période imposable visée à l'alinéa précédent tant par des personnes physiques que par des sociétés (***). Demande d'attestations I. Investissements pour la recherche et le développement respectueux de l'environnement Les attestations à tenir à la disposition de l'administration en ce qui concerne les investissements pour la recherche et le développement respectueux de l'environnement doivent, suivant le lieu d'investissement, être réclamées auprès des services suivants. A. Région flamande |
| Vlaamse Overheid | Vlaamse Overheid |
| Departement Omgeving | Departement Omgeving |
| Afdeling Partnerschappen met besturen en maatschappij | Afdeling Partnerschappen met besturen en maatschappij |
| Graaf de Ferraris-gebouw | Graaf de Ferraris-gebouw |
| Koning Albert II-laan 20, bus 8 | Koning Albert II-laan 20, bus 8 |
| 1000 BRUSSEL | 1000 BRUSSEL |
| Tel. 0492 22 58 11 | Tél. 0492 22 58 11 |
| E-mail: attestOenO.omgeving@vlaanderen.be | E-mail : attestOenO.omgeving@vlaanderen.be |
| Website: omgeving.vlaanderen.be | Site internet : omgeving.vlaanderen.be |
| B. Waals Gewest | B. Région wallonne |
| Service public de Wallonie | Service public de Wallonie |
| Direction générale opérationnelle Agriculture, Ressources naturelles | Direction générale opérationnelle Agriculture, Ressources naturelles |
| et Environnement | et Environnement |
| Chaussée de Louvain 14 | Chaussée de Louvain 14 |
| 5000 NAMUR | 5000 NAMUR |
| Tel. 081 64 94 70 of 081 64 96 97 | Tél. 081 64 94 70 ou 081 64 96 97 |
| E-mail: jonas.nunesdecarvalho@spw.wallonie.be | E-mail : jonas.nunesdecarvalho@spw.wallonie.be |
| Website: environnement.wallonie.be | Site internet : environnement.wallonie.be |
| C. Brussels Hoofdstedelijk Gewest | C. Région de Bruxelles-Capitale |
| Leefmilieu Brussel | Bruxelles Environnement |
| Thurn & Taxis-site | Site de Tour et Taxis |
| Havenlaan 86 C/3000 | Avenue du Port 86 C/3000 |
| 1000 BRUSSEL | 1000 BRUXELLES |
| Tel. 02 775 75 75 | Tél. 02 775 75 75 |
| Website: leefmilieu.brussels | Site internet : environnement.brussels |
| II. Energiebesparende investeringen | II. Investissements économiseurs d'énergie |
| De attesten die voor energiebesparende investeringen ter beschikking | Les attestations à tenir à la disposition de l'administration en ce |
| van de administratie moeten worden gehouden, moeten, naargelang van de | qui concerne les investissements économiseurs d'énergie doivent, |
| plaats van de investering, bij de volgende diensten worden | suivant le lieu de l'investissement, être réclamées auprès des |
| aangevraagd. | services suivants. |
| A. Vlaams Gewest | A. Région flamande |
| Vlaamse Overheid | Vlaamse Overheid |
| Vlaams Energie- en Klimaatagentschap | Vlaams Energie- en Klimaatagentschap |
| Graaf de Ferraris-gebouw | Graaf de Ferraris-gebouw |
| Koning Albert II-laan 20, bus 17 | Koning Albert II-laan 20 - bus 17 |
| 1000 BRUSSEL | 1000 Brussel |
| Tel. 02 553 46 00 | Tél. : 02 553 46 00 |
| E-mail: investeringsaftrek.veka@vlaanderen.be | E-mail : investeringsaftrek.veka@vlaanderen.be |
| Website: www.energiesparen.be | Site internet : www.energiesparen.be |
| B. Waals Gewest | B. Région wallonne |
| Het aanvragen van een attest bij de gewestelijke energieadministratie | La demande d'attestation adressée à l'administration régionale de |
| gebeurt voortaan uitsluitend door het invullen van het online | l'énergie se fait désormais uniquement en complétant le formulaire en |
| formulier beschikbaar op de website: | ligne disponible sur le site internet : |
| https://energie.wallonie.be/fr/deduction-fiscale-pour-investissements.html?IDC=6952 | https://energie.wallonie.be/fr/deduction-fiscale-pour-investissements.html?IDC=6952 |
| C. Brussels Hoofdstedelijk Gewest | C. Région de Bruxelles-Capitale |
| Leefmilieu Brussel | Bruxelles Environnement |
| Thurn & Taxis-site | Site Tour et Taxis |
| Havenlaan 86 C/3000 | Avenue du Port 86 C/3000 |
| 1000 BRUSSEL | 1000 BRUXELLES |
| Tel. 02 775 75 75 | Tél. : 02 775 75 75 |
| Website: leefmilieu.brussels | Site internet : leefmilieu.brussels |
| (*) Alleen van toepassing voor natuurlijke personen die voor | (*) Uniquement applicable aux personnes physiques qui, pour l'exercice |
| aanslagjaar 2023 op overeenkomstige wijze beantwoorden aan de criteria | d'imposition 2023, satisfont mutatis mutandis aux critères de |
| van artikel 1:24, §§ 1 tot 6, van het Wetboek van vennootschappen en | l'article 1:24, §§ 1er à 6, du Code des sociétés et des associations. |
| verenigingen. | (**) Le pourcentage majoré visé à l'article 69, § 1er, alinéa 1er, 2°, |
| (**) Het in artikel 69, § 1, eerste lid, 2°, WIB 92 bedoelde verhoogde | CIR 92 n'est pas applicable si le pourcentage de base mentionné à |
| percentage is niet van toepassing als het in artikel 69, § 1, eerste | l'article 69, § 1er, alinéa 1er, 1°, ou à l'article 201, § 1er, alinéa |
| lid, 1°, of in artikel 201, § 1, eerste lid, 1°, WIB 92, vermelde | 1er, 1°, CIR 92, est plus favorable (Chambre, Doc. 54/2864-001, p. |
| basispercentage gunstiger is (Kamer, Doc. 54/2864-001, blz. 36). Naar | 36). Par analogie, un raisonnement identique peut être tenu pour le |
| analogie daarvan kan dezelfde redenering worden gevolgd voor het in | |
| artikel 69, § 1, eerste lid, 3°, WIB 92 bedoelde verhoogde percentage. | pourcentage majoré visé à l'article 69, § 1er, alinéa 1er, 3°, CIR 92. |
| (***) De vennootschappen die onherroepelijk hebben geopteerd voor het | (***) Les sociétés qui ont irrévocablement opté pour le crédit d'impôt |
| pour recherche et développement mentionné à l'article 289quater, CIR | |
| in artikel 289quater, WIB 92 vermelde belastingkrediet voor onderzoek | 92 ne peuvent plus bénéficier, à partir de l'exercice d'imposition au |
| en ontwikkeling kunnen, vanaf het aanslagjaar waarin zij die keuze | cours duquel ce choix est fait, de la déduction pour investissement |
| hebben gemaakt, niet meer genieten van de investeringsaftrek voor | pour les brevets et pour les investissements pour la recherche et le |
| octrooien en milieuvriendelijke investeringen voor onderzoek en | développement respectueux de l'environnement. |
| ontwikkeling. (****) Alleen van toepassing als de vennootschap onherroepelijk heeft | (****) Applicable uniquement si la société a renoncé irrévocablement à |
| verzaakt aan de in de artikelen 205bis tot 205novies, WIB 92, bedoelde | la déduction pour capital à risque visée aux articles 205bis à |
| aftrek voor risicokapitaal. | 205novies, CIR 92. |
| (*****) De toepassing van het tarief van 25 % brengt de beperkingen | (*****) L'application du taux de 25 % induit les restrictions visées à |
| bedoeld in artikel 201, § 1, derde lid (verzaking aan de aftrek voor | l'article 201, § 1er, alinéa 3 (renonciation à la déduction pour |
| risicokapitaal) en vijfde lid (overdracht beperkt tot het volgend | capital à risque) et alinéa 5 (report limité à la période imposable |
| belastbaar tijdperk, of met betrekking tot de van 01.01.2019 tot | suivante, ou pour les immobilisations acquises ou constituées du |
| 31.12.2021 verkregen of tot stand gebrachte vaste activa, overdracht | 01.01.2019 au 31.12.2021, report limité aux deux périodes imposables |
| beperkt tot de twee belastbare tijdperken volgend op dat waarin de | suivant celle de l'acquisition ou de la constitution des |
| betrokken vaste activa werden verkregen of tot stand gebracht), WIB | |
| 92, mee, alsook de verplichting voor alle vennootschappen om, in dit | immobilisations concernées), CIR 92, ainsi que l'obligation de tenir à |
| geval de algemene opgave zoals bedoeld in artikel 47, 2°, KB/WIB 92, | disposition de l'administration, dans ce cas, le relevé général prévu |
| ter beschikking van de administratie te houden. | pour toutes les sociétés à l'article 47, 2°, AR/CIR 92. |
| (De pers wordt verzocht dit bericht over te nemen.) | (La presse est invitée à reproduire le présent avis.) |