FEDERALE OVERHEIDSDIENST FINANCIEN

Algemene Administratie van de Fiscaliteit Bericht in verband met de investeringsaftrek Algemeen Investeringen die aan de wettelijke voorwaarden voldoen geven recht op een investeringsaftrek die gelijk is aan een bepaald percentage van de aanschaffings- of beleggingswaarde van die investeringen.

Eenmalige aftrek Voor investeringen gedaan tijdens het belastbaar tijdperk dat aan aanslagjaar 2023 verbonden is, gelden de volgende percentages.

A. Natuurlijke personen - digitale investeringen (*), octrooien, milieuvriendelijke investeringen voor onderzoek en ontwikkeling, energiebesparende investeringen en rookafzuig- of verluchtingssystemen in horeca-inrichtingen: * verkregen of tot stand gebracht van 01.01.2021 tot 31.12.2022 (**): . . . . . 25 % * verkregen of tot stand gebracht vanaf 01.01.2023: . . . . . 13,5 % - investeringen in beveiliging: * verkregen of tot stand gebracht van 01.01.2021 tot 31.12.2022 (**): . . . . . 25 % * verkregen of tot stand gebracht vanaf 01.01.2023: . . . . . 20,5 % - investeringen in koolstofemissievrije vrachtwagens, tankinfrastructuur voor blauwe, groene of turquoise waterstof en elektrische laadinfrastructuur met betrekking tot koolstofemissievrije vrachtwagens, verkregen of tot stand gebracht vanaf 01.01.2022: . . . . . 35 % - andere investeringen: * verkregen of tot stand gebracht van 01.01.2021 tot 31.12.2022: . . . . . 25 % * verkregen of tot stand gebracht van 01.01.2023: . . . . . 8 % B. Vennootschappen 1. Alle vennootschappen - octrooien (***), milieuvriendelijke investeringen voor onderzoek en ontwikkeling (***), energiebesparende investeringen en rookafzuig- of verluchtingssystemen in horeca-inrichtingen: .. . . . 13,5 % - koolstofemissievrije vrachtwagens, de installatie van tankinfrastructuur voor blauwe, groene of turquoise waterstof en elektrische laadinfrastructuur voor koolstofemissievrije vrachtwagens, verkregen of tot stand gebracht tussen 01.01.2022 en 31.12.2023: . . . . . 35 % - investeringen tot aanmoediging van het hergebruik van verpakkingen van dranken en nijverheidsproducten: . . . . . 3 % 2. Vennootschappen bedoeld in artikel 1:24, §§ 1 tot 6, van het Wetboek van vennootschappen en verenigingen - digitale investeringen: .. . . . 13,5 % - investeringen in beveiliging: . . . . . 20,5 % - andere dan de in B, 1 en B, 2, eerste en tweede streepje, en B, 3 vermelde investeringen (****): * verkregen of tot stand gebracht tussen 12.03.2020 en 31.12.2022: . . . . . 25 % * verkregen of tot stand gebracht tussen 01.01.2023: . . . . . 8 % - in B, 1, eerste streepje en B, 2, eerste streepje bedoelde investeringen (**) (*****): * verkregen of tot stand gebracht tussen 12.03.2020 en 31.12.2022: . . . . . 25 % 3. Vennootschappen die uitsluitend winst uit zeescheepvaart verkrijgen - investeringen in zeeschepen: .. . . . 30 % Gespreide aftrek Natuurlijke personen die op de eerste dag van het belastbaar tijdperk verbonden aan aanslagjaar 2023 minder dan 20 werknemers tewerkstellen, kunnen, als zij dat willen, de investeringsaftrek voor de in dat belastbaar tijdperk verkregen of tot stand gebrachte activa, spreiden over de afschrijvingsperiode van die activa. In dat geval wordt de aftrek voor die activa eenvormig bepaald op 10,5 % van de afschrijvingen die voor elk belastbaar tijdperk van die periode worden aangenomen.

In afwijking van het vorige lid en ongeacht het aantal tewerkgestelde werknemers, bedraagt de gespreide aftrek 20,5 % van de afschrijvingen op milieuvriendelijke investeringen voor onderzoek en ontwikkeling die tijdens het belastbaar tijdperk bedoeld in het vorige lid, zowel door natuurlijke personen als door vennootschappen (***) zijn verkregen of tot stand gebracht.

Aanvraag attesten I. Milieuvriendelijke investeringen voor onderzoek en ontwikkeling De attesten die voor milieuvriendelijke investeringen voor onderzoek en ontwikkeling ter beschikking van de administratie moeten worden gehouden, moeten, naargelang van de plaats van de investering, bij de volgende diensten worden aangevraagd.

A. Vlaams Gewest Vlaamse Overheid Departement Omgeving Afdeling Partnerschappen met besturen en maatschappij Graaf de Ferraris-gebouw Koning Albert II-laan 20, bus 8 1000 BRUSSEL Tel. 0492 22 58 11 E-mail: attestOenO.omgeving@vlaanderen.be Website: omgeving.vlaanderen.be B. Waals Gewest Service public de Wallonie Direction générale opérationnelle Agriculture, Ressources naturelles et Environnement Chaussée de Louvain 14 5000 NAMUR Tel. 081 64 94 70 of 081 64 96 97 E-mail: jonas.nunesdecarvalho@spw.wallonie.be Website: environnement.wallonie.be C. Brussels Hoofdstedelijk Gewest Leefmilieu Brussel Thurn & Taxis-site Havenlaan 86 C/3000 1000 BRUSSEL Tel. 02 775 75 75 Website: leefmilieu.brussels II. Energiebesparende investeringen De attesten die voor energiebesparende investeringen ter beschikking van de administratie moeten worden gehouden, moeten, naargelang van de plaats van de investering, bij de volgende diensten worden aangevraagd.

A. Vlaams Gewest Vlaamse Overheid Vlaams Energie- en Klimaatagentschap Graaf de Ferraris-gebouw Koning Albert II-laan 20, bus 17 1000 BRUSSEL Tel. 02 553 46 00 E-mail: investeringsaftrek.veka@vlaanderen.be Website: www.energiesparen.be B. Waals Gewest Het aanvragen van een attest bij de gewestelijke energieadministratie gebeurt voortaan uitsluitend door het invullen van het online formulier beschikbaar op de website: https://energie.wallonie.be/fr/deduction-fiscale-pour-investissements.html?IDC=6952 C. Brussels Hoofdstedelijk Gewest Leefmilieu Brussel Thurn & Taxis-site Havenlaan 86 C/3000 1000 BRUSSEL Tel. 02 775 75 75 Website: leefmilieu.brussels (*) Alleen van toepassing voor natuurlijke personen die voor aanslagjaar 2023 op overeenkomstige wijze beantwoorden aan de criteria van artikel 1:24, §§ 1 tot 6, van het Wetboek van vennootschappen en verenigingen. (**) Het in artikel 69, § 1, eerste lid, 2°, WIB 92 bedoelde verhoogde percentage is niet van toepassing als het in artikel 69, § 1, eerste lid, 1°, of in artikel 201, § 1, eerste lid, 1°, WIB 92, vermelde basispercentage gunstiger is (Kamer, Doc. 54/2864-001, blz. 36). Naar analogie daarvan kan dezelfde redenering worden gevolgd voor het in artikel 69, § 1, eerste lid, 3°, WIB 92 bedoelde verhoogde percentage. (***) De vennootschappen die onherroepelijk hebben geopteerd voor het in artikel 289quater, WIB 92 vermelde belastingkrediet voor onderzoek en ontwikkeling kunnen, vanaf het aanslagjaar waarin zij die keuze hebben gemaakt, niet meer genieten van de investeringsaftrek voor octrooien en milieuvriendelijke investeringen voor onderzoek en ontwikkeling. (****) Alleen van toepassing als de vennootschap onherroepelijk heeft verzaakt aan de in de artikelen 205bis tot 205novies, WIB 92, bedoelde aftrek voor risicokapitaal. (*****) De toepassing van het tarief van 25 % brengt de beperkingen bedoeld in artikel 201, § 1, derde lid (verzaking aan de aftrek voor risicokapitaal) en vijfde lid (overdracht beperkt tot het volgend belastbaar tijdperk, of met betrekking tot de van 01.01.2019 tot 31.12.2021 verkregen of tot stand gebrachte vaste activa, overdracht beperkt tot de twee belastbare tijdperken volgend op dat waarin de betrokken vaste activa werden verkregen of tot stand gebracht), WIB 92, mee, alsook de verplichting voor alle vennootschappen om, in dit geval de algemene opgave zoals bedoeld in artikel 47, 2°, KB/WIB 92, ter beschikking van de administratie te houden. (De pers wordt verzocht dit bericht over te nemen.)