FEDERALE OVERHEIDSDIENST FINANCIEN

Algemene Administratie van de Fiscaliteit. - Bericht tot vaststelling van de modellen van attesten uit te reiken door de instellingen die hypothecaire leningen toestaan waarvan de interesten en kapitaalaflossingen recht kunnen geven op een gewestelijk belastingvoordeel en/of op een federale belastingvermindering Het KB/WIB 92(1) onderwerpt de toekenning van een gewestelijk belastingvoordeel(2) en/of een federale belastingvermindering(3) voor interesten en kapitaalaflossingen van hypothecaire leningen aan de voorwaarde dat de belastingplichtige een attest ter beschikking houdt van de Federale Overheidsdienst Financiën. Het model van dat attest wordt vastgesteld door de Minister van Financiën of zijn gedelegeerde en wordt uitgereikt door de kredietgever.

Het betreft: - wat de vóór 2016 gesloten contracten betreft: ? een eenmalig attest ? een jaarlijks attest - wat de vanaf 2016 gesloten contracten betreft: ? een jaarlijks attest.

De coronacrisis zorgde bij heel wat burgers voor inkomensverlies, leidende tot moeilijkheden bij de afbetaling van hypothecaire kredieten. In het kader daarvan werd in bepaalde omstandigheden betalingsuitstel verleend.

Als de duurtijd van het krediet hierdoor wordt verlengd, moeten de kredietgevers de gegevens met betrekking tot dergelijke duurtijdverlengingen aan de FOD Financiën bezorgen(4). Die elektronische uitwisseling van gegevens gebeurt door middel van de indiening van het attest 281.61 via de toepassing BELCOTAX ON WEB. Met huidig bericht wordt een nieuw model van het jaarlijks attest 281.61 vastgelegd(5). Dit officiële model is als bijlage bij dit bericht opgenomen en geldt vanaf aanslagjaar 2022.

Het nieuwe model van attest 281.61 herneemt dezelfde gegevens als het vorige model, met toevoeging van een nieuwe rubriek 13.

Het huidige bericht herneemt de richtlijnen van het vorige bericht, met toevoeging van de richtlijnen met betrekking tot rubriek 13.

Het als bijlage toegevoegde attest 281.61 mag slechts worden uitgereikt wanneer de instelling die de hypothecaire lening toestaat, heeft vastgesteld dat die lening in aanmerking kan komen voor één van de belastingvoordelen bedoeld in de artikelen 14537 ; 14538/2 ; 14539 ; 14546ter tot 14546quinqies ; 1451, 3° en 539, WIB 92. Dit betekent dat er geen attest mag worden uitgereikt indien uit de gegevens waarover de kredietgever beschikt, blijkt dat de wettelijke en reglementaire voorwaarden waaraan de leningen moeten voldoen om voor voormelde fiscale voordelen in aanmerking te kunnen komen, niet zijn vervuld.

In uitvoering van artikel 323/1, § 2, WIB 92 is een kredietinstelling of -organisme die een attest aflevert met het oog op het bekomen van één van voormelde belastingvoordelen, er toe gehouden om langs elektronische weg het uitgereikte attest 281.61 aan de administratie over te maken. Deze elektronische overdracht gebeurt ten laatste op 1 maart van het jaar dat volgt op het kalenderjaar waarop het attest 281.61 betrekking heeft.(6) Modaliteiten van de elektronische indiening De indiening van het attest 281.61 via elektronische weg gebeurt via de toepassing BELCOTAX ON WEB (www.belcotaxonweb.be) - hetzij invoer van de gegevens online en verzending via Internet - hetzij aanmaak van een bestand offline en verzending via Internet.

Een validatieprogramma is in de webtoepassing geïntegreerd. Er bestaat ook een niet geïntegreerde offline validatiemodule die kan worden gedownload via de website www.belcotaxonweb.be in de rubriek "Technische documentatie".

De gegevens die via elektronische weg werden ingegeven, kunnen worden geraadpleegd, gewijzigd of verwijderd via Internet.

De procedure voor de invoer van de gegevens via het scherm wordt toegelicht op de website www.belcotaxonweb.be in de rubriek "Hoe BOW gebruiken?".

Er bestaat ook een brochure "Belcotax on web" met de technische beschrijving van de bestanden. Dit document kan worden gedownload van de website www.belcotaxonweb.be onder de rubriek "Technische documentatie".

Het jaarlijks attest 281.61 De reglementaire bepalingen maken volgend onderscheid: wat de vóór 2016 gesloten leningen betreft De belastingplichtige die een belastingvoordeel voor hypothecaire leningen vraagt2 moet volgende attesten ter beschikking houden van de Federale Overheidsdienst Financiën: - een eenmalig basisattest(7) - een jaarlijks attest, waarvan het model met huidig bericht wordt vastgesteld.

Voor vóór 2016 gesloten leningen waarvoor vanaf inkomstenjaar 2016 of een volgend inkomstenjaar voor het eerst een fiscaal attest wordt uitgereikt, moeten tevens de rubrieken 8 en 9 zijn ingevuld en geldt het attest 281.61 ook als basisattest.

Indien voor contracten gesloten vóór 2016 een afschrift van het basisattest moet worden verstrekt, moet daarvoor gebruik worden gemaakt van een eenmalig basisattest opgesteld overeenkomstig de op het moment van de afsluiting van de hypothecaire lening geldende reglementering ofwel van een basisattest opgesteld overeenkomstig een naderhand vastgesteld model. wat de vanaf 2016 gesloten contracten betreft De belastingplichtige die een belastingvoordeel voor hypothecaire leningen vraagt2 moet een jaarlijks attest ter beschikking houden van de Federale Overheidsdienst Financiën.

Het attest 281.61 wordt jaarlijks uitgereikt. Wanneer voor vanaf 2016 gesloten leningen in het jaar waarin de lening werd gesloten geen betalingen werden gedaan, reikt de instelling toch een attest 281.61 uit. Deze werkwijze wordt gevolgd omdat de ontlener in sommige gevallen reeds voor het jaar van aangaan van de hypothecaire lening een keuze moet maken inzake het fiscaal voordeel dat hij wenst te verkrijgen, ook al heeft hij in dat jaar nog geen betalingen gedaan.

Hierna volgen nog verduidelijkingen met betrekking tot het gebruik van het attest 281.61.

Formaat van het attest Het attest 281.61 mag worden afgeleverd of ter beschikking gesteld worden op een formaat naar keuze van de uitreikende instelling.

Cursief afgedrukte teksten Alle teksten die op het model cursief zijn afgedrukt, bevatten louter verduidelijkingen met betrekking tot de in te vullen gegevens en moeten niet op de uit te reiken attesten zelf worden overgenomen.

Leningen aangegaan door twee of meer ontleners Wanneer twee of meer ontleners samen een lening hebben aangegaan, worden in rubriek 12 de gegevens van alle medeontlener(s) vermeld.

De kredietgever reikt per ontlener een attest 281.61 uit, met vermelding van de gegevens van diens medeontlener(s).

De op het attest vermelde bedragen hebben steeds betrekking op het onder 7, a, vermelde aanvangsbedrag van de lening en gelden voor alle medeontleners samen.

Kredietopeningen In het geval van een kredietopening moeten de op de attesten vermelde begrippen "contract" en "lening" telkens worden begrepen als "voorschot in het kader van een kredietopening".

Verduidelijkingen met betrekking tot de hoofding van het attest 281.61 Het in de hoofding voorziene aankruisvakje mag enkel worden aangekruist wanneer de interesten tevens in aanmerking kunnen komen voor de in artikel 14524, § 3, WIB 92 bedoelde vermindering voor interesten die betrekking hebben op leningen ter financiering van energiebesparende uitgaven.

Voormelde vermindering kan slechts van toepassing zijn op leningovereenkomsten die door een natuurlijk persoon werden gesloten vanaf 1.1.2009 tot en met 31.12.2011. Bovendien moet de lening uitsluitend hebben gediend om uitgaven als bedoeld in artikel 14524, § 1, WIB 92 zoals dat van toepassing is voor het aanslagjaar 2010 te financieren.

Een herfinancieringslening die naast het openstaand saldo van een dergelijke lening nog andere uitgaven financiert (bijvoorbeeld een wederbeleggingsvergoeding) komt dan ook niet in aanmerking voor de in artikel 14524, § 3, WIB 92 bedoelde vermindering voor interesten. Voor een dergelijke lening mag dit vakje dus niet worden aangekruist.

Verduidelijkingen met betrekking tot de rubrieken van het attest 281.61 Rubriek 1 : Nummer van het attest Iedere instelling die hypothecaire leningen verstrekt of iedere zelfstandige entiteit die deel uitmaakt van zo'n instelling en die autonoom attesten 281.61 aflevert, moet een ononderbroken nummering gebruiken voor de door haar afgeleverde attesten 281.61.

Deze rubriek moet steeds worden ingevuld.

Rubriek 2 : Naam, voornaam en adres van de ontlener Deze rubriek moet steeds worden ingevuld.

Subrubriek : "Ingevolge indeplaatsstelling, bevrijding of toetreding : van ../../.... tot ../../...." Wanneer de ontlener op wiens naam het attest wordt uitgereikt slechts gedurende een deel van het jaar die hoedanigheid van ontlener heeft gehad omdat er tijdens het betrokken jaar een indeplaatsstelling, bevrijding of toetreding heeft plaatsgevonden, dan moet in het jaar waarin deze wijziging(en) zich heeft (hebben) voorgedaan de periode waarin de ontlener deze hoedanigheid had worden vermeld.

Wanneer bijvoorbeeld een ontlener op 11.5.2021 is toegetreden tot de hypothecaire lening, wordt hier "van 11/05/2021 tot 31/12/2021" vermeld.

Wanneer bijvoorbeeld de ontlener op wiens naam het attest wordt opgemaakt op 11.5.2021 de hoedanigheid van ontlener verliest, wordt hier "van 01/01/2021 tot 10/05/2021" vermeld.

Onder een indeplaatsstelling moet hier worden verstaan: de vervanging van een bestaande ontlener door een andere ontlener (vb. naar aanleiding van het overlijden van een ontlener en waarbij de erfgenamen juridisch in de plaats komen van de overledene).

Bij een bevrijding wordt één van de ontleners geschrapt als ontlener (vb. naar aanleiding van een uit onverdeeldheidtreding en waarbij de ontlener die de woning overneemt vanaf dan juridisch ook wordt aangemerkt als enige ontlener).

Bij een toetreding wordt een ontlener toegevoegd, waardoor hij ten opzichte van de kredietgever dezelfde plichten draagt als de oorspronkelijke ontlener(s).

Deze subrubriek moet enkel worden ingevuld voor het jaar waarin die wijziging(en) heeft (hebben) plaatsgevonden.

Rubriek 3 : Nationaal nummer van de ontlener Vermeld in deze rubriek : - het nationaal nummer - het bisnummer(8) of het FIN(9) toegekend door de EU-landen aan hun onderdanen, indien de ontlener niet gedomicilieerd is in België - bij gebrek hieraan, de geboortedatum.

Deze rubriek moet steeds worden ingevuld.

Rubriek 4 : Referentienummer van het contract In deze rubriek wordt het referentienummer van de lening vermeld (dus zonder een identificatienummer van de kredietgever).

Deze rubriek moet steeds worden ingevuld.

Subrubriek : "Vorig referentienummer van het contract ": Deze subrubriek moet enkel worden ingevuld voor het jaar waarin de wijziging(en) heeft (hebben) plaatsgevonden.

Voor de daaropvolgende jaren moet enkel het laatste referentienummer naast de rubriek "referentienummer van het contract" worden ingevuld.

Rubriek 5 : Datum van het contract : ../../....

Deze rubriek moet steeds worden ingevuld.

Rubriek 6 : Voorziene eindvervaldag : ../../....

Voor de tijdens het jaar gesloten contracten moet hier de datum worden vermeld zoals deze bij het aangaan van het contract bestond.

Voor reeds lopende contracten moet de op 1 januari (van het jaar waarop het attest betrekking heeft) vastgestelde eindvervaldag worden vermeld.

Deze rubriek moet steeds worden ingevuld.

Subrubriek : "Nieuwe eindvervaldag : ../../...., met ingang van ../../...." Indien de voorziene eindvervaldag van de lening tijdens het jaar waarop het attest betrekking heeft wijzigt, dan moeten daarenboven in deze subrubriek zowel de nieuwe eindvervaldag als de ingangsdatum van de wijziging worden vermeld.

De hypothecaire lening die oorspronkelijk gesloten is voor een periode van minder dan 10 jaar en waarvan de looptijd wordt verlengd zodat hij ten minste 10 jaar bedraagt, kan in principe(10) aan de voorwaarde inzake looptijd opgelegd door art. 1455, eerste lid, 2° ; 14538, § 1, eerste lid, 3° ; 14538/1, eerste lid, 1° ; 14540, § 2, 1° en 14546quater, § 1, eerste lid, 3° WIB 92 en 115, § 1, eerste lid, 3°, WIB 92 zoals het bestond alvorens te zijn opgeheven bij art. 22 W 8.5.2014 (BS 28.5.2014, ed. 2) en van toepassing blijft op de in art. 539, WIB 92 bedoelde gevallen, beantwoorden vanaf het ogenblik waarop de wijziging wordt doorgevoerd.

Wanneer voor een dergelijk contract voor het eerst een fiscaal attest wordt uitgereikt moet in rubriek 6 de toestand op 1 januari worden weergegeven en moet in de subrubriek de nieuwe einddatum van het contract worden vermeld, met vermelding van de datum waarop die nieuwe einddatum geldt.

Deze subrubriek moet slechts worden ingevuld voor het jaar waarin de wijziging werd doorgevoerd.

Rubriek 7 : Aanvangsbedrag van de lening dat op de onder nr. 8 vermelde doelen betrekking heeft : a) totaal : .. . . . euro b) gewaarborgd door een hypothecaire inschrijving: .. . . . euro gewijzigd met ingang van ../../.... (datum wijziging) : . . . . . euro In rubriek 7,a moet het aanvangsbedrag van de lening worden vermeld dat betrekking heeft op de in rubriek 8 (zie hierna) vermelde doelen.

Het in rubriek 7,a te vermelden bedrag wordt bij aanvang van de lening vastgesteld.

Dit betekent dat, in voorkomend geval, het gedeelte van de lening dat voor het financieren van andere dan de in de rubriek 8 van dit attest vermelde doeleinden dient, in geen geval op dit attest mag worden vermeld(11). Dat gedeelte kan immers niet in aanmerking komen voor de hierboven bedoelde belastingvoordelen.

Ook het in rubriek 7,b te vermelden bedrag (en de daaruit voortvloeiende verhouding van het hypothecair gewaarborgde deel van de lening) wordt in principe vastgesteld bij het aangaan van de hypothecaire lening.

De rubrieken 7,a en 7,b moeten steeds worden ingevuld.

In bepaalde gevallen moet het in rubriek 7,b te vermelden bedrag (en de verhouding van het hypothecair gewaarborgde deel van de lening) worden gewijzigd.

Dit is het geval indien : - voor een lening met hypothecair mandaat daadwerkelijk een hypothecaire inschrijving wordt genomen en voor deze lening een attest wordt uitgereikt. In dat geval kunnen de uitgaven van die lening in beginsel vanaf dat ogenblik voor de toekenning van een belastingvermindering in aanmerking komen, voor zover weliswaar alle overige door de wet gestelde voorwaarden zijn vervuld, wat inzonderheid impliceert dat de lening, op het tijdstip van hypothecaire inschrijving, nog een looptijd van ten minste 10 jaar moet hebben. In dergelijk geval moet, voor het jaar waarin de lening voor het eerst daadwerkelijk door een hypothecaire inschrijving wordt gewaarborgd rubriek 7,b worden ingevuld. - de oorspronkelijke verhouding van het hypothecair gewaarborgde deel van de lening niet meer wordt gerespecteerd. Dit kan inzonderheid het geval zijn wanneer de lening bij aanvang door meerdere hypothecaire inschrijvingen werd gewaarborgd en één of meerdere inschrijvingen naderhand zijn vervallen (en niet werden vernieuwd) of werden geschrapt.

Die wijzigingen aan het in rubriek 7,b bedoelde bedrag moeten worden vermeld onder de rubriek "gewijzigd met ingang van ../../.... (datum wijziging): ............euro". In dat geval moet in rubriek 7,b het bedrag van de waarborg worden vermeld, zoals deze vóór de wijziging bestond en, in de volgende lijn, de datum van wijziging die tijdens het jaar aanleiding heeft gegeven tot de wijziging, gevolgd door het gewijzigde bedrag.

Deze extra gegevens moeten enkel worden vermeld voor het jaar waarin die wijziging zich heeft voorgedaan. Voor de volgende attesten wordt onder rubriek 7,b enkel het gewijzigde bedrag vermeld.

Rubriek 8 : doel van de lening Contracten gesloten vanaf 2016(12) Voor contracten gesloten vanaf 2016 moet(en) het (de) toepasselijke doel(en) van de lening worden aangekruist en dient het aanvangsbedrag van de lening dat gediend heeft voor het financieren van dat doel in de kolom daarnaast te worden vermeld.

Andere, vóór 2016 gesloten leningen Wat de andere contracten betreft, wordt het doel (de doelen) van de lening aangekruist. Het daarmee overeenstemmende aanvangsbedrag mag worden vermeld, maar dit is geen verplichting.

De administratie heeft vernomen dat voor bepaalde hypothecaire leningen het doel van de hypothecaire lening niet kan worden vermeld, zonder manuele tussenkomst. In dergelijk geval wordt aanvaard dat rubriek 8 niet wordt ingevuld.

Er zijn dus 3 mogelijkheden: - ofwel wordt rubriek 8 volledig ingevuld (aankruising doel + vermelding van het corresponderende aanvangsbedrag en andere gevraagde gegevens) - ofwel wordt in rubriek 8 enkel het doel aangekruist (zonder vermelding van het corresponderende aanvangsbedrag en andere gevraagde gegevens) - ofwel wordt, omwille van praktische belemmeringen, rubriek 8 niet ingevuld (rubriek 8 moet wel worden afgedrukt).

Onder "verbouwing van een woning" worden de werken, andere dan de vernieuwingswerken, bedoeld die verband houden met de woning zelf en er structureel deel van uitmaken.

Onder "niet als verbouwing aan te merken vernieuwing van een woning" worden de regelmatig terugkerende werken (zoals bedoeld in artikel 14538, § 2, WIB 92, artikel 14538/1, derde lid, 3°, WIB 92 en artikel 115, § 2, WIB 92 zoals het bestond alvorens te zijn opgeheven bij art. 22 W 8 mei 2014 (BS 28.5.2014, ed. 2)), met uitsluiting van de reinigingswerken, beoogd die noodzakelijk zijn om de woning in stand te houden. Zo kunnen bijvoorbeeld volgende uitgaven als vernieuwingswerken worden aangemerkt: beschilderen van binnen en -buitenmuren, behangen, reiniging van gevels, schuren van parket enz.

Indien evenwel éénzelfde lening (of een gedeelte ervan) dient voor het financieren van zowel verbouwingswerken als vernieuwingswerken, mag deze lening of het gedeelte ervan dat heeft gediend om het geheel van deze werken (verbouwings- en vernieuwingswerken) te financieren worden opgenomen in de kolom naast de rubriek "verbouwing van een woning".

Daarenboven mag in de rubriek "niet als verbouwing aan te merken vernieuwing van een woning of omvorming van een onroerend goed tot woning" eveneens het bedrag van de hypothecaire lening (of het gedeelte ervan) dat heeft gediend om een gebouwd onroerend goed (zoals bijvoorbeeld een industrieel pand) om te vormen tot een woning worden opgenomen. In deze rubriek mag eveneens het bedrag van de hypothecaire lening (of het gedeelte ervan) dat heeft gediend om dat gebouwd onroerend goed aan te kopen met het oog op het omvormen ervan tot een woning worden opgenomen.

Herfinancieringsleningen Zoals inzonderheid blijkt uit de tekst naast het laatste vakje van rubriek 8, mag het attest 281.61 ook worden uitgereikt met betrekking tot een herfinancieringslening, doch alleen indien de instelling die de herfinancieringslening verstrekt, heeft vastgesteld dat die lening voor een gewestelijk belastingvoordeel of een federale belastingvermindering in aanmerking kan komen (hetzij op grond van de gegevens waarover zij, als verstrekker van de oorspronkelijke lening, zelf beschikt, hetzij op grond van de gegevens die haar door de kredietnemer ter beschikking zijn gesteld).

Wanneer de instelling op geen enkele wijze heeft kunnen vaststellen dat de herfinancieringslening voor een hierboven bedoeld belastingvoordeel in aanmerking kan komen (omdat zij zelf niet over de noodzakelijke gegevens met betrekking tot de oorspronkelijke lening beschikt en de kredietnemer haar die gegevens niet kan of wil bezorgen), mag zij geen attest 281.61 uitreiken.

In dat geval zal de kredietnemer zelf aan de administratie moeten aantonen dat zijn herfinancieringslening voor een hiervoor bedoeld belastingvoordeel in aanmerking komt en welk bedrag aan kapitaal en interesten hij/zij tijdens het belastbaar tijdperk werkelijk heeft betaald.

Voor de vanaf 2016 gesloten contracten (of de vóór 2016 gesloten contracten waarvoor pas vanaf inkomstenjaar 2016 voor het eerst een fiscaal attest wordt uitgereikt), waarbij het laatste vakje van rubriek 8 van het attest ("herfinanciering van een voor bovenvermelde doeleinden aangegane hypothecaire lening") wordt aangekruist moet, in voorkomend geval per terugbetaalde lening, het aanvangsbedrag van de herfinancieringslening dat heeft gediend voor de terugbetaling van de eerder gesloten lening worden vermeld.

Daarenboven moeten met betrekking tot de terugbetaalde lening volgende gegevens worden vermeld: - het aanvangsbedrag en de contractdatum. Deze verplichte gegevens mogen worden vervangen door het referentienummer van de terugbetaalde lening; - voor vanaf 2017 gesloten herfinancieringsleningen of vóór 2017 gesloten herfinancieringsleningen waarvoor vanaf 2017 voor het eerst een attest wordt uitgereikt moet het referentienummer van de terugbetaalde lening worden vermeld. Het aanvangsbedrag en de contractdatum van de terugbetaalde lening mogen worden vermeld, maar dit is geen verplichting.

Voorbeeld In 2016 wordt een herfinancieringslening van 50.000 euro gesloten.

Deze lening dient tot terugbetaling van - het openstaand saldo van een op 15.3.2000 gesloten lening (met referentienummer AB) : 30.000 euro het aanvangsbedrag van deze lening bedroeg 100.000 euro - het openstaand saldo van een op 29.12.2010 gesloten lening : 20.000 euro het aanvangsbedrag van deze lening bedroeg 25.000 euro Op het attest dient onder rubriek 8 het volgende worden vermeld : 8. Doel van de lening: voor een aanvangsbedrag van: herfinanciering van een voor één of meer van bovenvermelde doelen aangegane hypothecaire lening van : 100.000 euro (aanvangsbedrag) afgesloten op : 15/03/2000(contractdatum) 30.000 euro van : 25.000 euro(aanvangsbedrag) afgesloten op 29/12/2010(contractdatum) 20.000 euro Wanneer voormelde herfinancieringslening in 2017 zou gesloten zijn moeten de referentienummers van de terugbetaalde leningen worden vermeld en moeten de andere gegevens (aanvangsbedrag en contractdatum) met betrekking tot de terugbetaalde lening niet meer worden vermeld.

Hoewel volgende ontleende bedragen niet in aanmerking kunnen komen voor de hiervoor bedoelde belastingvoordelen, mogen zij toch begrepen zijn in het aanvangsbedrag dat naast de rubriek "herfinanciering van een voor bovenvermelde doeleinden aangegane hypothecaire lening (...)" wordt vermeld : - het gedeelte van de lening dat heeft gediend om de wederbeleggingsvergoeding te financieren; - het verschil tussen het bedrag dat werd ontleend met het oog op het aflossen van de geherfinancierde lening en het werkelijk vervroegd terugbetaalbaar saldo van de geherfinancierde lening op het ogenblik van de uitbetaling van de herfinancieringslening.

Rubriek 9 : ligging van de woning(en) waarvoor de lening werd aangegaan : Voor contracten gesloten vanaf 2016(13) moet deze rubriek steeds worden ingevuld.

Wat de andere contracten betreft, mag deze rubriek worden ingevuld.

Dit is echter geen verplichting.

Wanneer na het aangaan van het contract een adreswijziging heeft plaatsgevonden mag op het attest het gewijzigde adres worden vermeld.

Dit is echter geen verplichting. Er moeten evenmin correcties voor voorheen uitgereikte attesten worden doorgevoerd.

Rubriek 10 : bedragen betaald in ........(jaar van betaling) In deze rubriek moeten steeds de bedragen worden vermeld die betrekking hebben op het in rubriek 7 vermelde aanvangsbedrag van de lening en gelden voor alle medeontleners samen.

Dit betekent dat de betalingen die betrekking hebben op een gedeelte van de lening dat gediend heeft voor het financieren van een ander dan de in rubriek 8 vermelde doeleinden, buiten rubriek 10 moeten worden gehouden.

Deze rubriek moet steeds worden ingevuld.

Rubriek 11 : werkelijk kapitaalsaldo van het onder 7,a vermelde aanvangsbedrag van de lening op 31/12/.... (jaar van betaling) Deze rubriek moet steeds worden ingevuld.

Rubriek 12 : nationaal nummer, naam, voornaam en adres van de eventuele medeontlener(s) ....................................................................van ../../.... tot ../../....

Vermeld hier, wat de natuurlijke personen betreft : - het nationaal nummer - het bisnummer8 of het FIN9 toegekend door de EU-landen aan hun onderdanen, indien de medeontlener niet gedomicilieerd is in België - bij gebrek hieraan, de geboortedatum.

Voor rechtspersonen moet het ondernemingsnummer (indien gekend), de naam en het adres worden vermeld.

Voor buitenlandse rechtspersonen worden de naam en het adres vermeld.

Wanneer een medeontlener slechts gedurende een deel van het jaar de hoedanigheid van medeontlener had, moet naast zijn identiteitsgegevens de periode waarin hij tijdens het jaar deze hoedanigheid van medeontlener had worden vermeld. Deze data dienen slechts te worden vermeld voor het jaar waarin die wijziging(en) zich heeft (hebben) voorgedaan.

De gegevens van de medeontlener(s) moeten steeds worden vermeld.

De bijkomende vermelding "van ../../.... tot ../../...." moet enkel worden ingevuld voor het jaar waarin die wijziging(en) heeft (hebben) plaatsgevonden.

Rubriek 13 : Duurtijdverlenging in het kader van de Coronacrisis Deze rubriek is steeds op het attest te vermelden, maar mag enkel worden aangekruist wanneer voor de hypothecaire lening(14) een COVID-19-betalingsuitstel werd verleend én de duurtijd werd verlengd.

Het betalingsuitstel dient te gebeuren op basis van : - het eerste of tweede charter ` betalingsuitstel hypothecair krediet` (15) of - het betalingsuitstel voor bijzondere sociale leningen(16): Volgende situaties worden niet beoogd : - een hypothecaire lening waarbij de duurtijd wordt verlengd, zonder COVID-19-betalingsuitstel - een hypothecaire lening waarbij COVID-19-betalingsuitstel wordt toegestaan, zonder verlenging van de duurtijd.

Aantal maanden: Indien rubriek 13 is aangekruist, moet het aantal maanden van de duurtijdverlenging door COVID-19-betalingsuitstel worden vermeld.

De administratie heeft vernomen dat in bepaalde situaties de kredietgever geen kennis heeft van het aantal maanden duurtijdverlenging door COVID-19-betalingsuitstel. In de praktijk gaat het dan om hypothecaire leningen waarvoor COVID-19-betalingsuitstel werd verkregen, maar die reeds vóór juni 2022 bij een andere kredietgever werden geherfinancierd.

In dergelijke, eerder uitzonderlijke situaties mag het cijfer `0' worden vermeld als aantal maanden. In die situaties wordt dan wel bevestigd dat er een duurtijdverlenging in het kader van de coronacrisis werd verleend maar wordt het aantal maanden duurtijdverlenging niet geattesteerd.

Na het aangaan van het contract vastgestelde wijzigingen inzake het doel van de lening De in rubriek 8 vermelde gegevens worden vastgesteld bij het aangaan van de lening. De instelling die de hypothecaire lening toestaat mag slechts een attest uitreiken wanneer zij heeft vastgesteld dat die lening in aanmerking kan komen voor een belastingvoordeel. De kredietgever moet zich hiertoe zo goed mogelijk informeren. Ook de kredietnemer moet zich hiervan bewust zijn.

Wanneer de kredietgever na het aangaan van de lening vaststelt dat het voorheen geattesteerde doel/bedrag niet overeenstemt met de werkelijkheid, dan moeten de vanaf dan uitgereikte attesten rekening houden met deze feiten. Tevens zouden de voorheen uitgereikte attesten moeten worden gecorrigeerd, wanneer deze als gevolg daarvan foutief blijken te zijn. De administratie aanvaardt evenwel dat in dat geval enkel het laatst uitgereikte attest moet worden gecorrigeerd. Indien nodig zal de kredietnemer voor de voorgaande jaren zelf aan de administratie moeten aantonen welk bedrag in aanmerking kan komen voor een belastingvoordeel.

De bedragen die zijn vermeld in de rubrieken 7,a, 10 en 11 houden verband met het onder rubriek 8 vermelde bedrag. Wanneer het onder rubriek 8 vermelde bedrag wijzigt, worden de onder voormelde rubrieken vermelde bedragen desgevallend aangepast.

Voorbeeld In 2017 werd een hypothecaire lening gesloten voor de aankoop van een grond en de bouw van een woning. De kredietgever reikt fiscale attesten uit voor het jaar 2017 en 2018. In 2019 verstrijkt de opnameperiode en stelt de kredietgever vast dat de lening in werkelijkheid uitsluitend heeft gediend voor de aankoop van een grond.

De kredietgever corrigeert het attest voor het jaar 2018 en mag vanaf het jaar 2019 geen fiscaal attest meer uitreiken.

Inwerkingtreding Huidig bericht treedt in werking vanaf aanslagjaar 2022. _______ Nota's (1) Het betreffen inzonderheid de volgende artikelen: art.633 ; 6318/10, A ; 6318/10/1, A ; 6318/12 ; 6318/12/1, A en 255, A, KB/WIB 92. (2) Zoals bedoeld in artikel 14537, 14538/2, 14539 en 14546ter tot 14546quinqies, WIB 92 (ook de kapitaalaflossingen die in aanmerking komen voor de in de artikelen 14541 en 14542, WIB 92 bedoelde gewestelijke belastingvermindering voor het bouwsparen zijn hierin begrepen).(3) Zoals bedoeld in artikel 539 en/of 1451, 3°, WIB 92 (ook de kapitaalaflossingen waarvoor een federale belastingvermindering voor het bouwsparen wordt gevraagd zijn hierin begrepen). (4) Koninklijk besluit van 16.09.2021 tot wijziging van artikel 2 van het koninklijk besluit van 09.02.2017 tot uitvoering van artikel 323/1 van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 houdende de elektronische uitwisseling van de gegevens met betrekking tot de hypothecaire leningen en individuele levensverzekeringen (BS 21.09.2021, ed. 1). (5) Dit bericht vervangt het bericht dat in het Belgisch Staatsblad van 12.10.2018 (voor de Nederlandstalige en Franstalige versie) en het Belgisch Staatsblad van 16.11.2018 (voor de Duitstalige versie) werd gepubliceerd. (6) Koninklijk besluit van 09.02.2017 tot uitvoering van artikel 323/1 van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 houdende de elektronische uitwisseling van de gegevens met betrekking tot de hypothecaire leningen en individuele levensverzekeringen (BS 20.02.2017, ed. 2), zoals gewijzigd door het koninklijk besluit van 16.09.2021 (BS 21.09.2021, ed. 1). (7) Bedoeld zijn de modellen die werden vastgesteld door middel van - het bericht tot vaststelling van de modellen van attesten uit te reiken door de instellingen die hypothecaire leningen verstrekken waarvan de kapitaalaflossingen recht geven op een belastingvermindering (BS 28.11.2003, ed. 2) - het bericht tot vaststelling van de modellen van attesten uit te reiken door de instellingen die hypothecaire leningen toestaan waarvan de interesten en kapitaalaflossingen recht kunnen geven op de aftrek voor enige woning of waarvan de kapitaalaflossingen recht kunnen geven op een belastingvermindering (BS 09.11.2006 voor de Nederlandstalige en Franstalige versie en BS 05.03.2007 voor de Duitstalige versie) - het bericht tot vaststelling van de modellen van attesten uit te reiken door de instellingen die hypothecaire leningen toestaan waarvan de interesten en kapitaalaflossingen recht kunnen geven op de aftrek voor enige woning of waarvan de kapitaalaflossingen recht kunnen geven op een belastingvermindering en waarvan de interesten recht kunnen geven op de in artikel 14524, § 3, WIB 92 bedoelde vermindering voor interesten die betrekking hebben op leningen ter financiering van energiebesparende uitgaven (BS 28.12.2009, ed. 3 voor de Nederlandstalige en Franstalige versie en BS 08.03.2010, ed.2 voor de Duitstalige versie). (8) Dit is het identificatienummer van de natuurlijke personen die niet ingeschreven zijn in het Rijksregister van de natuurlijke personen, dat door de Kruispuntbank van de sociale zekerheid in toepassing van artikel 4 van de wet van 15.01.1990 (BS 22.02.1990) wordt toegekend. (9) U vindt meer informatie over de documenten waarin het FIN opgenomen is en voorbeeldafbeeldingen op de website van de Europese Commissie op het adres : https://ec.europa.eu/taxation_customs/tin/tinByCountry.html. (10) Tenzij de looptijdverlenging niet tegenstelbaar is op basis van art.14546/1 of 14546bis, WIB 92. (11) Voor vóór 2006 gesloten leningen waarvoor voorheen een basisattest werd uitgereikt, mag hier het op dat basisattest vermelde bedrag worden hernomen.(12) Dit geldt ook voor vóór 2016 gesloten contracten waarvoor pas vanaf inkomstenjaar 2016 of een volgend inkomstenjaar voor de eerste maal een attest wordt uitgereikt.(13) Dit geldt ook voor vóór 2016 gesloten contracten waarvoor pas vanaf het inkomstenjaar 2016 of een volgend inkomstenjaar voor de eerste maal een attest wordt uitgereikt.(14) Zowel de hypothecaire lening waarvoor een dergelijk betalingsuitstel werd verleend als de herfinanciering ervan zijn hier bedoeld. (15) U vindt deze charters op het adres: https://www.febelfin.be/nl/dossiers/eerste-charter-betalingsuitstel-hypothecair-krediet https://www.febelfin.be/nl/artikel/tweede-charter-betalingsuitstel-hypothecair-krediet (16) Art.8 van het besluit van de Vlaamse Regering van 03.04.2020 houdende maatregelen voor de instrumenten van het Vlaams woonbeleid ten gevolge van de maatregelen genomen door de Nationale Veiligheidsraad vanaf 12.03.2020 inzake het coronavirus, art. 1 van het besluit van de Vlaamse Regering van 19.06.2020 houdende maatregelen voor de bijzondere sociale leningen, de huurwaarborgleningen, de studentenhuurcontracten en de sociale verhuurkantoren ten gevolge van de beperkende coronavirusmaatregelen, art. 57 van het besluit van de Vlaamse Regering van 23.10.2020 houdende maatregelen voor het Vlaamse woonbeleid ten gevolge van de beperkende coronavirusmaatregelen en art. 14546/1, vierde lid, WIB92, zoals gewijzigd bij art. 7 van het Programmadecreet van 9 juli 2021Relevante gevonden documenten type programmadecreet prom. 09/07/2021 pub. 20/08/2021 numac 2021032223 bron vlaamse overheid Programmadecreet bij de aanpassing van de begroting 2021 sluiten bij de aanpassing van de begroting 2021 (BS 20.08.2021, ed. 2).

Voor de raadpleging van de tabel, zie beeld