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| Loi visant à transposer la directive 2025/872 du Conseil du 14 avril 2025 modifiant la directive 2011/16/UE relative à la coopération administrative dans le domaine fiscal et à modifier la loi du 19 décembre 2023 concernant l'introduction d'un impôt minimum pour les groupes d'entreprises multinationales et les groupes nationaux de grande envergure (1) | Wet tot omzetting van Richtlijn 2025/872 van de Raad van 14 april 2025 tot wijziging van Richtlijn 2011/16/EU betreffende de administratieve samenwerking op het gebied van de belastingen en tot wijziging van de wet van 19 december 2023 houdende de invoering van een minimumbelasting voor multinationale ondernemingen en omvangrijke binnenlandse groepen (1) |
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| 25 OCTOBRE 2026. - Loi visant à transposer la directive (UE) 2025/872 | 25 OKTOBER 2026. - Wet tot omzetting van Richtlijn (EU) 2025/872 van |
| du Conseil du 14 avril 2025 modifiant la directive 2011/16/UE relative | de Raad van 14 april 2025 tot wijziging van Richtlijn 2011/16/EU |
| à la coopération administrative dans le domaine fiscal et à modifier | betreffende de administratieve samenwerking op het gebied van de |
| la loi du 19 décembre 2023 concernant l'introduction d'un impôt | belastingen en tot wijziging van de wet van 19 december 2023 houdende |
| minimum pour les groupes d'entreprises multinationales et les groupes nationaux de grande envergure (1) PHILIPPE, Roi des Belges, A tous, présents et à venir, Salut. Les Chambres ont adopté et Nous sanctionnons ce qui suit : CHAPITRE 1er. - Dispositions générales | de invoering van een minimumbelasting voor multinationale ondernemingen en omvangrijke binnenlandse groepen (1) FILIP, Koning der Belgen, Aan allen die nu zijn en hierna wezen zullen, Onze Groet. De Kamers hebben aangenomen en Wij bekrachtigen hetgeen volgt : HOOFDSTUK
1. - Algemene bepalingen Artikel 1.Deze wet regelt een aangelegenheid als bedoeld in artikel |
Article 1er.La présente loi règle une matière visée à l'article 74 de |
74 van de Grondwet. |
| la Constitution. | |
Art. 2.Les chapitres 2 et 3 de la présente loi assurent la |
Art. 2.De hoofdstukken 2 en 3 van deze wet verzekeren de omzetting |
| transposition de la directive 2025/872 (UE) du Conseil du 14 avril | van de Richtlijn 2025/872 (EU) van de Raad van 14 april 2025 tot |
| 2025 modifiant la directive 2011/16/UE relative à la coopération | wijziging van Richtlijn 2011/16/EU betreffende de administratieve |
| administrative dans le domaine fiscal. | samenwerking op het gebied van de belastingen. |
| CHAPITRE 2. - Modifications de la loi du 19 décembre 2023 concernant | HOOFDSTUK 2. - Wijzigingen van de wet van 19 december 2023 houdende de |
| l'introduction d'un impôt minimum pour les groupes d'entreprises | invoering van een minimumbelasting voor multinationale ondernemingen |
| multinationales et les groupes nationaux de grande envergure | en omvangrijke binnenlandse groepen |
Art. 3.L'article 3 de la loi du 19 décembre 2023 concernant |
Art. 3.Artikel 3 van de wet van 19 december 2023 houdende de |
| l'introduction d'un impôt minimum pour les groupes d'entreprises | invoering van een minimumbelasting voor multinationale ondernemingen |
| multinationales et les groupes nationaux de grande envergure, modifié | en omvangrijke binnenlandse groepen, laatstelijk gewijzigd bij de wet |
| en dernier lieu par la loi du 19 décembre 2025, est complété par les | van 19 december 2025, wordt aangevuld met de bepalingen onder 68° tot |
| 68° à 74° rédigés comme suit : | en met 74°, luidende: |
| "68° échange automatique : l'échange automatique visé à l'article 338, | "68° automatische uitwisseling: automatische uitwisseling zoals |
| § 2, 11°, a) et b), du Code des impôts sur les revenus 1992 ; | bedoeld in artikel 338, § 2, 11°, a) en b), van het Wetboek van de |
| 69° année fiscale déclarable : l'année fiscale à laquelle se rapporte | inkomstenbelastingen 1992; 69° te rapporteren verslagjaar: het verslagjaar waarop het |
| le rapport d'information ; | informatierapport betrekking heeft; |
| 70° état membre de mise en oeuvre : un état membre qui a mis en oeuvre | 70° uitvoerende lidstaat: een lidstaat die voor het gegeven te |
| soit une règle d'inclusion du revenu (RIR) qualifiée, soit une règle | rapporteren verslagjaar een gekwalificeerde regel inzake |
| relative aux bénéfices insuffisamment imposés (RBII) qualifiée, visées | inkomeninclusie (IIR) of een gekwalificeerde regel inzake onderbelaste |
| à l'article 3, point 18) et 43), respectivement, de la directive (UE) | winst (UTPR), zoals bedoeld in artikel 3, punt 18) respectievelijk |
| 2022/2523, ou les deux, pour l'année fiscale déclarable donnée ; | 43), van Richtlijn (EU) 2022/2523, of beide heeft uitgevoerd; |
| 71° état membre appliquant uniquement l'impôt national complémentaire | 71° lidstaat die alleen een gekwalificeerde binnenlandse bijheffing |
| qualifié (INCQ) : un état membre qui a uniquement mis en oeuvre | toepast (QDMTT): een lidstaat die voor het gegeven te rapporteren |
| l'impôt national complémentaire qualifié tel que visé à l'article 3, | verslagjaar enkel een gekwalificeerde binnenlandse bijheffing, zoals |
| point 28), de la directive (UE) 2022/2523, pour l'année fiscale | bedoeld in artikel 3, punt 28), van Richtlijn (EU) 2022/2523 heeft |
| déclarable donnée ; | ingevoerd; |
| 72° rapport d'information : le rapport d'information concernant | 72° informatierapport: het rapport met informatie betreffende de |
| l'impôt complémentaire en vertu de la RIR ou de la RBII qui est déposé | IIR-bijheffing of de UTPR-bijheffing dat wordt ingediend door een |
| par une entité mère ultime, une entité déclarante désignée, une entité | uiteindelijke moederentiteit, een aangewezen indienende entiteit, een |
| locale désignée ou une entité constitutive ; | aangewezen lokale entiteit of een groepsentiteit; |
| 73° section générale : la section du rapport d'information qui | 73° algemeen deel: het deel van het informatierapport dat algemene |
| contient des informations générales sur le groupe d'EMN dans son | informatie bevat over de MNO-groep als geheel, met inbegrip van haar |
| ensemble, y compris sa structure sociale et une synthèse générale de | vennootschapsstructuur en een samenvatting op hoog niveau van de |
| l'application de la directive (UE) 2022/2523, et qui correspond à la | toepassing van Richtlijn (EU) 2022/2523, en dat overeenkomt met deel 1 |
| section 1re du modèle de rapport d'information ; | van het model voor het informatierapport; |
| 74° sections juridictionnelles : les sections du rapport d'information | 74° jurisdictiedelen: de delen van het informatierapport die |
| qui contiennent des informations sur l'application détaillée de la RIR | informatie bevatten over de gedetailleerde toepassing van de |
| qualifiée, de la RBII qualifiée et de l'impôt national complémentaire | gekwalificeerde IIR, de gekwalificeerde UTPR en de gekwalificeerde |
| qualifié en ce qui concerne chaque juridiction où le groupe d'EMN | binnenlandse bijheffing met betrekking tot elke jurisdictie waar de |
| exerce ses activités, et qui correspondent aux sections 2 et 3 du | MNO-groep actief is, en die overeenkomen met de delen 2 en 3 van het |
| modèle de rapport d'information." | model voor het informatierapport." |
Art. 4.A l'article 54 de la même loi, modifié par la loi du 19 |
Art. 4.In artikel 54 van dezelfde wet, gewijzigd bij de wet van 19 |
| décembre 2025, les modifications suivantes sont apportées : 1° dans le paragraphe 1er, alinéa 1er, le a), est remplacé par ce qui suit : "a) l'entité mère ultime établie dans une juridiction ayant conclu un accord éligible avec la Belgique entre autorités compétentes qui est en vigueur pour l'année fiscale ou l'entité mère ultime établie en Belgique ; ou" ; 2° dans le paragraphe 1er, alinéa 1er, le b), est remplacé par ce qui suit : "b) l'entité déclarante désignée établie dans une juridiction ayant conclu un accord éligible avec la Belgique entre autorités compétentes qui est en vigueur pour l'année fiscale ou l'entité déclarante désignée établie en Belgique." ; | december 2025, worden de volgende wijzigingen aangebracht: 1° in paragraaf 1, eerste lid, wordt de bepaling onder a) vervangen als volgt: "a) de uiteindelijke moederentiteit die in een jurisdictie is gevestigd die, voor het verslagjaar, een van kracht zijnde kwalificerende overeenkomst tussen bevoegde autoriteiten heeft gesloten met België of de uiteindelijke moederentiteit die in België is gevestigd; of"; 2° in paragraaf 1, eerste lid, wordt de bepaling onder b) vervangen als volgt: "b) de aangewezen indienende entiteit die in een jurisdictie is gevestigd die, voor het verslagjaar, een van kracht zijnde kwalificerende overeenkomst tussen bevoegde autoriteiten heeft gesloten met België of de aangewezen indienende entiteit die in België is gevestigd."; |
| 3° l'article est complété par un paragraphe 3 rédigé comme suit : | 3° het artikel wordt aangevuld met een paragraaf 3 luidende: |
| " § 3. L'entité mère ultime établie en Belgique ou l'entité déclarante | " § 3. De uiteindelijke moederentiteit die in België is gevestigd of |
| désignée établie en Belgique qui dépose le rapport d'information | de aangewezen indienende entiteit die in België is gevestigd en die |
| détermine, via la plateforme électronique du Service Public Fédéral | het informatierapport indient, bepaalt, via het elektronische platform |
| Finances, les sections pertinentes et les Etats membres concernés, | van de Federale Overheidsdienst Financiën, de relevante onderdelen en |
| de betrokken lidstaten aan wie de informatie wordt verspreid, | |
| auxquels les informations sont diffusées, conformément à l'approche de | overeenkomstig de verspreidingsaanpak zoals uiteengezet in artikel |
| dissémination énoncée à l'article 62/4." | 62/4." |
Art. 5.Dans la même loi, il est inséré un article 57/2 rédigé comme |
Art. 5.In dezelfde wet wordt een artikel 57/2 ingevoegd, luidende: |
| suit : " Art. 57/2.Lorsque l'entité mère ultime établie en Belgique ou |
" Art. 57/2.Wanneer de uiteindelijke moederentiteit die in België is |
| l'entité déclarante désignée établie en Belgique reçoit une demande de | gevestigd of de aangewezen indienende entiteit die in België is |
| correction visée à l'article 62/7, § 1er, alinéa 2, ou § 2, alinéa 2, elle soumet le rapport d'information corrigé, de la même manière que pour le dépôt initial, dans un délai d'un mois à compter de la réception de la demande de correction. La demande de correction adressée à l'entité mère ultime établie en Belgique ou à l'entité déclarante désignée établie en Belgique est présumée avoir été reçue le troisième jour ouvrable suivant la date d'envoi sous pli fermé ou la date de mise à disposition électronique de la demande." | gevestigd een verzoek tot correctie bedoeld in artikel 62/7, § 1, tweede lid, of § 2, tweede lid, ontvangt, dient zij het gecorrigeerde informatierapport in, op dezelfde wijze als voor de oorspronkelijke indiening, binnen een termijn van één maand na ontvangst van het verzoek tot correctie. Het aan de in België gevestigde uiteindelijke moederentiteit of aan de in België gevestigde aangewezen indienende entiteit gerichte verzoek tot correctie wordt vermoed te zijn ontvangen op de derde werkdag die volgt op de datum van verzending onder gesloten omslag of op de datum van elektronische terbeschikkingstelling van het verzoek." |
Art. 6.L'article 61 de la même loi est remplacé par ce qui suit : |
Art. 6.Artikel 61 van dezelfde wet wordt vervangen als volgt: |
| " Art. 61.§ 1er. Par dérogation à l'article 445 du Code des impôts sur |
" Art. 61.§ 1. In afwijking van artikel 445 van het Wetboek van de |
| les revenus 1992, le fonctionnaire délégué par le conseiller général | inkomstenbelastingen 1992, kan de door de bevoegde adviseur-generaal |
| compétent peut infliger, pour une infraction aux dispositions des | gemachtigde ambtenaar voor een inbreuk op de bepalingen van de |
| sections 2 et 3 du chapitre 11 ainsi que des arrêtés pris pour leur | afdelingen 2 en 3 van hoofdstuk 11, alsook de ter uitvoering ervan |
| exécution, qui consiste en un dépôt incomplet ou inexact de la | genomen besluiten, die bestaat uit het onvolledig of onjuist indienen |
| déclaration ou du rapport d'information visés à ces mêmes | van de aangifte of het informatierapport bedoeld in dezelfde |
| dispositions, une amende de 1250 euros à 62.500 euros. Pour de telles | bepalingen, een boete opleggen van 1250 tot 62.500 euro. Voor |
| infractions commises avec intention frauduleuse ou intention de nuire, | dergelijke overtredingen gepleegd met bedrieglijk opzet of het oogmerk |
| une amende de 2500 euros à 125.000 euros est infligée. | te schaden wordt een boete van 2500 euro tot 125.000 euro opgelegd. |
| § 2. Par dérogation à l'article 445 du Code des impôts sur les revenus | § 2. In afwijking van artikel 445 van het Wetboek van de |
| 1992, le fonctionnaire délégué par le conseiller général compétent | inkomstenbelastingen 1992, kan de door de bevoegde adviseur-generaal |
| peut infliger, pour une infraction aux dispositions des sections 2 et | gemachtigde ambtenaar voor een inbreuk op de bepalingen van de |
| 3 du chapitre 11, ainsi que des arrêtés pris pour leur exécution, qui | afdelingen 2 en 3 van hoofdstuk 11, alsook de ter uitvoering ervan |
| genomen besluiten, die bestaat uit het niet of laattijdig indienen van | |
| consiste à ne pas ou tardivement déposer la déclaration ou le rapport | de aangifte of het informatierapport bedoeld in dezelfde bepalingen, |
| d'information visés à ces mêmes dispositions, une amende de 2500 euros | een boete opleggen van 2500 tot 125.000 euro. Voor dergelijke |
| à 125.000 euros. Pour de telles infractions commises avec intention | overtredingen gepleegd met bedrieglijk opzet of het oogmerk te schaden |
| frauduleuse ou intention de nuire, une amende de 5000 euros à 250.000 | wordt een boete van 5000 euro tot 250.000 euro opgelegd. |
| euros est infligée. | |
| § 3. Par dérogation à l'article 445 du Code des impôts sur les revenus | § 3. In afwijking van artikel 445 van het Wetboek van de |
| 1992, le fonctionnaire délégué par le conseiller général compétent | inkomstenbelastingen 1992, kan de door de bevoegde adviseur-generaal |
| peut infliger, en cas de non-respect de l'obligation qui incombe à une | gemachtigde ambtenaar, in geval van het niet naleven van de |
| entité de payer sa part de l'impôt complémentaire ou d'avoir une | verplichting van een entiteit om haar deel van de bijheffing te |
| charge d'impôt supplémentaire sous la forme d'une sortie de | betalen of om een extra contante belastinglast te dragen, een boete |
| trésorerie, une amende de 2500 euros à 125.000 euros. Pour de telles | opleggen van 2500 euro tot 125.000 euro. Voor dergelijke overtredingen |
| infractions commises avec intention frauduleuse ou intention de nuire, | gepleegd met bedrieglijk opzet of het oogmerk te schaden wordt een |
| une amende de 5000 euros à 250.000 euros est infligée. | boete van 5000 euro tot 250.000 euro opgelegd. |
| § 4. En l'absence de mauvaise foi, il peut être renoncé à | § 4. Bij ontstentenis van kwade trouw kan worden afgezien van de |
| l'application des amendes visées aux paragraphes 1er à 3. | toepassing van de in de paragrafen 1 tot 3 bedoelde boetes. |
| § 5. Le Roi fixe l'échelle des amendes administratives visées aux | § 5. De Koning legt de schaal van de in de paragrafen 1 tot 3 bedoelde |
| paragraphes 1er à 3, il détermine le montant qui s'applique | administratieve geldboetes vast, bepaalt het bedrag dat specifiek van |
| spécifiquement en fonction de la répétition de l'infraction et de la | toepassing is naargelang de herhaling van de inbreuk en de ernst |
| gravité de celle-ci et règle les modalités d'application de celles-ci. | ervan, en regelt hun toepassingsmodaliteiten. |
| § 6. Le Roi peut, pour les amendes qu'Il détermine, prévoir des | § 6. De Koning kan voor de geldboeten die Hij bepaalt, voorzien in de |
| modalités d'applicabilité de mesures d'individualisation de la | toepassingsmodaliteiten van de maatregelen tot individualisering van |
| sanction par le juge compétent. | de sanctie door de bevoegde rechter. |
| § 7. S'il existe des circonstances atténuantes, l'amende | § 7. Indien verzachtende omstandigheden aanwezig zijn kan de |
| administrative peut être réduite, par le juge compétent, au-dessous du | administratieve geldboete, door de bevoegde rechter, worden verminderd |
| montant minimum porté par la loi et ses arrêtés d'exécution, sans | tot een bedrag onder het minimumbedrag bepaald bij de wet en haar |
| qu'elle puisse être inférieure à 40 pour cent du montant prescrit par | uitvoeringsbesluiten, waarbij het evenwel niet lager mag zijn dan 40 % |
| l'échelle d'amende en fonction de la gravité et de la répétition de | van het voorgeschreven bedrag volgens de boeteschaal, naargelang de |
| l'infraction." | ernst en de herhaling van de inbreuk." |
Art. 7.Dans le titre II de la même loi, un chapitre 11bis est inséré, |
Art. 7.In titel II van dezelfde wet wordt een hoofdstuk 11bis |
| intitulé : | ingevoegd, luidende: |
| "Chapitre 11bis. - Echange automatique de renseignements relatifs au | "Hoofdstuk 11bis. - Automatische uitwisseling van inlichtingen met |
| rapport d'information". | betrekking tot het informatierapport". |
Art. 8.Dans le chapitre 11bis de la même loi, inséré par l'article 7, |
Art. 8.In hoofdstuk 11bis van dezelfde wet, ingevoegd bij artikel 7, |
| il est inséré un article 62/4 rédigé comme suit : | wordt een artikel 62/4 ingevoegd, luidende: |
| " Art. 62/4.§ 1er. L'autorité compétente belge lorsqu'elle reçoit le |
" Art. 62/4.§ 1. Wanneer de Belgische bevoegde autoriteit het in |
| rapport d'information visé à l'article 54, communique, par voie | artikel 54 bedoelde informatierapport ontvangt, deelt zij, door middel |
| d'échange automatique et conformément à l'approche de dissémination | van automatische uitwisseling en overeenkomstig de volgende |
| suivante, les informations suivantes : | verspreidingsaanpak, het volgende mee: |
| a) la section générale du rapport d'information, à l'état membre de mise en oeuvre dans lequel l'entité mère ultime ou les entités constitutives du groupe d'EMN sont établies ; b) la section générale du rapport d'information, à l'exception de la synthèse générale des informations figurant dans la section 1.4 du rapport, aux états membres appliquant uniquement l'impôt national complémentaire qualifié : i) dans lesquels des entités constitutives du groupe d'EMN sont établies ; ii) dans lesquels une coentreprise ou une entité affiliée à la coentreprise du groupe d'EMN est établi(e), à condition que les coentreprises soient soumises à l'impôt national complémentaire qualifié dans l'état membre ; iii) dans lesquels l'impôt national complémentaire qualifié est appliqué dans l'état membre en ce qui concerne une entité constitutive apatride ou une coentreprise apatride du groupe d'EMN ; c) une ou plusieurs sections juridictionnelles du rapport d'information contenant des informations relatives à l'impôt complémentaire, sont transmises aux états membres disposant d'un pouvoir d'imposition en vertu de la directive (UE) 2022/2523, y compris en ce qui concerne l'impôt national complémentaire qualifié, et ce en ce qui concerne les états membres auxquels ces sections juridictionnelles se rapportent. § 2. Par dérogation au paragraphe 1er, c), les états membres appliquant un impôt complémentaire en vertu de la RBII assortie d'un pourcentage égal à zéro ne reçoivent que la partie du rapport d'information qui contient des informations sur l'attribution de | a) het algemene deel van het informatierapport, aan de uitvoerende lidstaat waar de uiteindelijke moederentiteit of groepsentiteiten van de MNO-groep is of zijn gevestigd; b) het algemene deel van het informatierapport, met uitzondering van de samenvatting op hoog niveau in punt 1.4 van het rapport, aan de lidstaten die alleen een gekwalificeerde binnenlandse bijheffing toepassen: i) waar groepsentiteiten van de MNO-groep zijn gevestigd; ii) waar een joint venture of een met joint venture gelieerde partij van de MNO-groep is gevestigd, indien de gekwalificeerde binnenlandse bijheffing wordt opgelegd met betrekking tot joint ventures in de lidstaat; iii) indien de gekwalificeerde binnenlandse bijheffing wordt opgelegd in de lidstaat met betrekking tot een staatloze groepsentiteit of een staatloze joint venture van de MNO-groep; c) een of meer jurisdictiedelen van het informatierapport, worden overgemaakt aan lidstaten die heffingsbevoegdheid hebben op grond van de Richtlijn (EU) 2022/2523, met inbegrip van de gekwalificeerde binnenlandse bijheffing, met betrekking tot de lidstaten waarop die jurisdictiedelen betrekking hebben. § 2. In afwijking van paragraaf 1, punt c), wordt aan UTPR-lidstaten met een UTPR-percentage van nul alleen het deel van het informatierapport verstrekt dat informatie bevat over de toerekening |
| l'impôt complémentaire en vertu de la RBII pour la juridiction | van de UTPR-bijheffing voor die jurisdictie, waarbij die informatie in |
| concernée, ces informations étant conformes à un extrait de la section | overeenstemming is met een uittreksel van punt 3.4.3 van het |
| 3.4.3 du rapport d'information et l'état membre de mise en oeuvre dans | informatierapport; aan de uitvoerende lidstaat waar de uiteindelijke |
| lequel l'entité mère ultime est établie reçoit toutes les sections juridictionnelles." | moederentiteit is gevestigd, worden alle jurisdictiedelen verstrekt." |
Art. 9.Dans le chapitre 11bis de la même loi, inséré par l'article 7, |
Art. 9.In hoofdstuk 11bis van dezelfde wet, ingevoegd bij artikel 7, |
| il est inséré un article 62/5 rédigé comme suit : | wordt een artikel 62/5 ingevoegd, luidende: |
| " Art. 62/5.L'autorité compétente belge communique le rapport |
" Art. 62/5.De Belgische bevoegde autoriteit deelt het op grond van |
| d'information reçu en vertu de l'article 54 au plus tard trois mois | artikel 54 ontvangen informatierapport mee uiterlijk drie maanden na |
| après l'expiration du délai de dépôt pour l'année fiscale déclarable | het verstrijken van de indieningstermijn voor het te rapporteren |
| ou, si le rapport d'information a été reçu après l'expiration de ce | verslagjaar of als het informatierapport na het verstrijken van de |
| délai, au plus tard trois mois après la date de réception." | indieningstermijn is ontvangen, uiterlijk drie maanden na de datum van ontvangst." |
Art. 10.Dans le chapitre 11bis de la même loi, inséré par l'article |
Art. 10.In hoofdstuk 11bis van dezelfde wet, ingevoegd bij artikel 7, |
| 7, il est inséré un article 62/6 rédigé comme suit : | wordt een artikel 62/6 ingevoegd, luidende: |
| " Art. 62/6.La transmission d'informations visée aux articles 62/4 et |
" Art. 62/6.De in de artikelen 62/4 en 62/5 bedoelde overdracht van |
| 62/5 est effectuée au moyen du format électronique standard adopté par | inlichtingen gebeurt via een door de Europese Commissie aangenomen |
| la Commission européenne." | standaard elektronisch formaat." |
Art. 11.Dans le chapitre 11bis de la même loi, inséré par l'article |
Art. 11.In hoofdstuk 11bis van dezelfde wet, ingevoegd bij artikel 7, |
| 7, il est inséré un article 62/7 rédigé comme suit : | wordt een artikel 62/7 ingevoegd, luidende: |
| " Art. 62/7.§ 1er. Lorsque l'autorité compétente belge a des raisons |
" Art. 62/7.§ 1. Indien de Belgische bevoegde autoriteit redenen heeft |
| de croire qu'il est nécessaire de rectifier des erreurs manifestes | om aan te nemen dat in de informatie in een informatierapport dat door |
| contenues dans les informations, transmises au titre de l'échange | een uiteindelijke moederentiteit of aangewezen indienende entiteit die |
| automatique de renseignements, figurant dans un rapport d'information | in de jurisdictie van een andere lidstaat is gevestigd, is ingediend |
| déposé par une entité mère ultime ou une entité déclarante désignée | en is meegedeeld op grond van de automatische uitwisseling van |
| établie dans la juridiction d'un autre état membre, elle le notifie | inlichtingen, kennelijke fouten moeten worden gecorrigeerd, stelt zij |
| dans un délai d'un mois à compter de cette constatation à l'autorité | binnen een maand na deze vaststelling de bevoegde autoriteit van de |
| compétente de l'autre état membre. | andere lidstaat daarvan in kennis. |
| Après que l'autorité compétente d'un état membre a informé l'autorité compétente belge que les informations figurant dans un rapport d'information établi par une entité mère ultime établie en Belgique ou par une entité déclarante désignée établie en Belgique, doivent être corrigées, et lorsque l'autorité compétente belge reconnaît que les informations contenues dans ce rapport d'information doivent effectivement être corrigées, elle adresse dans un délai d'un mois à compter de cette notification, à l'entité mère ultime établie en Belgique, ou à l'entité déclarante désignée établie en Belgique, et qui a déposé le rapport d'information une demande de correction du rapport d'information. L'autorité compétente belge échange dans un délai de trois mois à | Nadat de bevoegde autoriteit van een lidstaat de Belgische bevoegde autoriteit ervan in kennis heeft gesteld dat de informatie in een informatierapport opgesteld door een uiteindelijke moederentiteit die in België is gevestigd of een aangewezen indienende entiteit die in België is gevestigd, moet worden gecorrigeerd, en indien de Belgische bevoegde autoriteit ermee instemt dat de informatie in het informatierapport moet worden gecorrigeerd, richt zij binnen een maand na die kennisgeving, aan de uiteindelijke moederentiteit die in België is gevestigd, of aan de aangewezen indienende entiteit die in België is gevestigd, en die het informatierapport heeft ingediend een verzoek tot correctie van het informatierapport. De Belgische bevoegde autoriteit wisselt binnen een termijn van drie |
| compter de la date de réception de la notification les informations rectifiées avec toutes les autorités compétentes avec lesquelles ces informations doivent faire l'objet d'un échange conformément à l'article 62/4. § 2. Lorsque l'autorité compétente belge reçoit une notification d'une ou plusieurs entités constitutives établies sur son territoire indiquant que le rapport d'information de ces entités constitutives devait être déposé par l'entité mère ultime ou l'entité déclarante désignée établie dans un autre état membre, mais que les informations figurant dans ledit rapport d'information n'ont pas été communiquées dans les délais visés à l'article 62/5, elle informe l'autre autorité compétente du fait que les informations n'ont pas été reçues. Si l'autorité compétente belge reçoit d'une autre autorité compétente une notification comme celle visée à l'alinéa précédent, elle détermine sans délai la raison pour laquelle le rapport d'information | maanden na de datum van ontvangst van de kennisgeving de gecorrigeerde inlichtingen uit met alle bevoegde autoriteiten waarmee die inlichtingen overeenkomstig artikel 62/4 moeten worden uitgewisseld. § 2. Wanneer de Belgische bevoegde autoriteit van een of meer op haar grondgebied gevestigde groepsentiteiten een kennisgeving heeft ontvangen dat het informatierapport voor die groepsentiteiten zou worden ingediend door de uiteindelijke moederentiteit of de aangewezen indienende entiteit die in een andere lidstaat is gevestigd, maar de informatie in het informatierapport niet binnen de in artikel 62/5 bedoelde termijnen is meegedeeld, stelt zij de andere bevoegde autoriteit in kennis van het feit dat de informatie niet is ontvangen. Indien de Belgische bevoegde autoriteit van een andere bevoegde autoriteit een kennisgeving ontvangt zoals deze bedoeld in het vorige lid, stelt zij onverwijld vast waarom het betrokken informatierapport |
| concerné n'a pas été échangé et en informe l'autorité compétente de | niet is meegedeeld en stelt zij de bevoegde autoriteit van de andere |
| l'autre état membre dans le mois qui suit la réception de la | lidstaat van die reden in kennis binnen één maand na ontvangst van de |
| notification, en indiquant également la date prévue pour l'échange du | kennisgeving, met opgave van de verwachte datum waarop het |
| rapport d'information, le cas échéant. La date de l'échange prévue est | informatierapport zal worden uitgewisseld, indien van toepassing. De |
| fixée au plus tard trois mois à compter de la date de réception de la | verwachte uitwisselingsdatum valt uiterlijk drie maanden na de datum |
| notification du défaut de l'échange." | van ontvangst van de kennisgeving van de ontbrekende uitwisseling." |
Art. 12.Dans le chapitre 11bis de la même loi, inséré par l'article |
Art. 12.In hoofdstuk 11bis van dezelfde wet, ingevoegd bij artikel 7, |
| 7, il est inséré un article 62/8 rédigé comme suit : | wordt een artikel 62/8 ingevoegd, luidende: |
| " Art. 62/8.La Belgique communique à la Commission européenne, sur une |
" Art. 62/8.België verstrekt de Europese Commissie jaarlijks |
| base annuelle, des statistiques sur le volume des échanges | statistieken over de omvang van de automatische uitwisseling van |
| automatiques visés aux articles 62/4 et 62/5, ainsi que des | inlichtingen bedoeld in de artikelen 62/4 en 62/5, alsmede gegevens |
| informations sur les coûts et bénéfices pertinents, administratifs et | betreffende administratieve en andere relevante kosten en baten voor |
| autres, liés aux échanges qui ont eu lieu et aux changements | belastingdiensten en derden die betrekking hebben op de verrichte |
| éventuels, tant pour les administrations fiscales que pour des tiers." | uitwisselingen, en mogelijke veranderingen." |
Art. 13.Dans le chapitre 11bis de la même loi, inséré par l'article |
Art. 13.In hoofdstuk 11bis van dezelfde wet, ingevoegd bij artikel 7, |
| 7, il est inséré un article 62/9 rédigé comme suit : | wordt een artikel 62/9 ingevoegd, luidende: |
| " Art. 62/9.Les registres contenant les informations reçues dans le |
" Art. 62/9.De registers met gegevens die via automatische |
| cadre de l'échange automatique de renseignements par l'autorité | uitwisseling van inlichtingen door de Belgische bevoegde autoriteit |
| compétente belge sont conservés pendant une période de sept ans à | worden ontvangen, worden gedurende een periode van zeven jaar na de |
| compter de la date de leur réception afin que cette dernière puisse | datum van ontvangst ervan bewaard opdat deze laatste de in deze wet |
| s'assurer du respect des dispositions visées à la présente loi. | bedoelde bepalingen kan respecteren. |
| Le cas échéant, ces données sont conservées au-delà de cette période | In voorkomend geval worden deze gegevens langer bewaard dan deze |
| si cela est nécessaire à la gestion d'un contentieux." | termijn, indien dit noodzakelijk is voor de behandeling van een geschil." |
Art. 14.Dans le chapitre 11bis de la même loi, inséré par l'article |
Art. 14.In hoofdstuk 11bis van dezelfde wet, ingevoegd bij artikel 7, |
| 7, il est inséré un article 62/10 rédigé comme suit : | wordt een artikel 62/10 ingevoegd, luidende: |
| " Art. 62/10.L'autorité compétente belge transmet pour la première |
" Art. 62/10.De Belgische bevoegde autoriteit maakt de inlichtingen |
| fois les renseignements, au titre de l'article 62/4, le 1er décembre | voor de eerste keer over op grond van artikel 62/4, ten vroegste op 1 |
| 2026 au plus tôt." | december 2026." |
| CHAPITRE 3. - Modifications de la loi du 16 décembre 2015 réglant la | HOOFDSTUK 3. - Wijzigingen van de wet van 16 december 2015 tot |
| communication des renseignements relatifs aux comptes financiers, par | regeling van de mededeling van inlichtingen betreffende financiële |
| les institutions financières belges et le SPF Finances, dans le cadre | rekeningen, door de Belgische financiële instellingen en de FOD |
| Financiën, in het kader van een automatische uitwisseling van | |
| d'un échange automatique de renseignements au niveau international et | inlichtingen op internationaal niveau en voor belastingdoeleinden |
| à des fins fiscales | |
Art. 15.Dans l'article 5, § 2, de la loi du 16 décembre 2015 réglant |
Art. 15.In artikel 5, § 2, van de wet van 16 december 2015 tot |
| la communication des renseignements relatifs aux comptes financiers, | regeling van de mededeling van inlichtingen betreffende financiële |
| par les institutions financières belges et le SPF Finances, dans le | rekeningen, door de Belgische financiële instellingen en de FOD |
| Financiën, in het kader van een automatische uitwisseling van | |
| cadre d'un échange automatique de renseignements au niveau | inlichtingen op internationaal niveau en voor belastingdoeleinden, |
| international et à des fins fiscales, modifié par la loi du 16 mars | gewijzigd bij de wet van 16 maart 2026, wordt de bepaling onder (b) |
| 2026, le (b) est complété par les mots : | aangevuld met de woorden: |
| "et, lorsque les Etats-Unis d'Amérique ne constituent pas la | "en, wanneer de Verenigde Staten van Amerika niet het aan rapportering |
| juridiction soumise à l'obligation de déclaration, si une | onderworpen rechtsgebied zijn, of voor elke rekeninghouder een geldige |
| autocertification valide a été fournie pour chaque titulaire de compte | verklaring is verstrekt;". |
| ;". CHAPITRE 4. - Modifications de la loi du 19 décembre 2023 concernant | HOOFDSTUK 4. - Wijzigingen van de wet van 19 december 2023 houdende de |
| l'introduction d'un impôt minimum pour les groupes d'entreprises | invoering van een minimumbelasting voor multinationale ondernemingen |
| multinationales et les groupes nationaux de grande envergure | en omvangrijke binnenlandse groepen |
Art. 16.Dans l'article 3 de la loi du 19 décembre 2023 concernant |
Art. 16.In artikel 3 van de wet van 19 december 2023 houdende de |
| l'introduction d'un impôt minimum pour les groupes d'entreprises | invoering van een minimumbelasting voor multinationale ondernemingen |
| multinationales et les groupes nationaux de grande envergure, modifié | en omvangrijke binnenlandse groepen, laatstelijk gewijzigd bij de wet |
| en dernier lieu par la loi du 19 décembre 2025, les modifications | van 19 december 2025, worden de volgende wijzigingen aangebracht: |
| suivantes sont apportées : | |
| a) dans le 8°, les mots "article 53 ou 57/1" sont remplacés par les | a) in punt 8° worden de woorden "artikel 53 of 57/1" vervangen door de |
| mots "article 53, 54 ou 57/1" ; | woorden "artikel 53, 54 of 57/1"; |
| b) dans le 44°, les mots "aux articles 50 à 57" sont remplacés par les | b) in punt 44° worden de woorden "in de artikelen 50 tot 57" vervangen |
| mots "à l'article 54". | door de woorden "in artikel 54". |
Art. 17.Dans l'article 40 de la même loi, le paragraphe 7 est |
Art. 17.In artikel 40 van dezelfde wet, wordt de paragraaf 7, |
| remplacé par ce qui suit : | vervangen als volgt: |
| " § 7. Les entités mères ultimes du groupe d'EMN ou du groupe national | " § 7. De uiteindelijke moederentiteiten van de MNO-groep of |
| de grande envergure à entités mères multiples sont tenues de déposer | omvangrijke binnenlandse groep met verschillende moedermaatschappijen |
| le rapport d'information conformément à l'article 53, à moins qu'elles | worden verplicht het informatierapport overeenkomstig artikel 53 in te |
| ne nomment une entité déclarante désignée unique au sens de l'article | dienen, tenzij zij één aangewezen indienende entiteit in de zin van |
| 54. Ce rapport comprend des informations concernant chacun des groupes | artikel 54, aanwijzen. Dat rapport bevat informatie over elk van de |
| qui composent le groupe d'EMN ou le groupe national de grande | groepen waaruit de MNO-groep of omvangrijke binnenlandse groep met |
| envergure à entités mères multiples." | verschillende moedermaatschappijen bestaat." |
Art. 18.Dans le texte en néerlandais de l'article 47 de la même loi, |
Art. 18.In artikel 47 van dezelfde wet wordt het woord "belastingen" |
| le mot "belastingen" est chaque fois remplacé par le mot "bijheffingen". | telkens vervangen door het woord "bijheffingen". |
Art. 19.L'article 52, de la même loi, est remplacé par ce qui suit : |
Art. 19.Artikel 52, van dezelfde wet, wordt vervangen als volgt: |
| " Art. 52.§ 1er. La date limite d'introduction de la déclaration visée |
" Art. 52.§ 1. De uiterste datum van indiening van de aangifte bedoeld |
| à l'article 50, § 1er, est fixée au dernier jour du quinzième mois | in artikel 50, § 1, wordt vastgesteld op de laatste dag van de |
| suivant la clôture de l'année fiscale. | vijftiende maand volgend op het afsluiten van het verslagjaar. |
| § 2. Par dérogation au paragraphe 1er, la date ultime d'introduction | § 2. In afwijking van paragraaf 1 wordt de uiterste datum van |
| de la déclaration visée à l'article 50, § 1er, est fixée au dernier | indiening van de aangifte bedoeld in artikel 50, § 1, vastgesteld op |
| jour du dix-huitième mois suivant la clôture de l'année fiscale qui | de laatste dag van de achttiende maand volgend op het afsluiten van |
| débute au plus tard le 31 décembre 2024." | het verslagjaar dat ten laatste aanvangt op 31 december 2024." |
Art. 20.L'article 57/1 de la même loi, inséré par la loi du 12 mai |
Art. 20.Artikel 57/1 van dezelfde wet, ingevoegd bij de wet van 12 |
| 2024, est remplacé comme suit : | mei 2024, wordt vervangen als volgt: |
| " Art. 57/1.L'entité constitutive qui est redevable de l'impôt |
" Art. 57/1.De in België aan de IIR-bijheffing onderworpen |
| complémentaire en vertu de la RIR en Belgique dépose, dans les délais visés à l'article 57, une déclaration relative à l'impôt complémentaire en vertu de la RIR dont le formulaire est déterminé par le Roi et délivré par le service désigné par le Roi, sur lequel est indiqué le montant dû en Belgique au titre de l'impôt complémentaire en vertu de la RIR. L'entité constitutive qui est redevable de l'impôt complémentaire en vertu de la RBII en Belgique ou le représentant général dépose une déclaration relative à l'impôt complémentaire en vertu de la RBII, dans les délais visés à l'article 57, dont le formulaire est déterminé par le Roi et délivré par le service désigné par le Roi, sur lequel est indiqué le montant dû en Belgique au titre de l'impôt complémentaire en vertu de la RBII." | groepsentiteit dient binnen de in artikel 57 bedoelde termijnen een aangifte in de IIR-bijheffing in. Het formulier daarvan wordt bepaald door de Koning en verstrekt door de door de Koning aangewezen dienst, en vermeldt het in België verschuldigde bedrag aan IIR-bijheffing. De in België aan de UTPR-bijheffing onderworpen groepsentiteit of de algemeen vertegenwoordiger dient binnen de in artikel 57 bedoelde termijnen een aangifte in de UTPR-bijheffing in. Het formulier daarvan wordt bepaald door de Koning en verstrekt door de door de Koning aangewezen dienst, en vermeldt het in België verschuldigde bedrag aan UTPR-bijheffing." |
Art. 21.L'article 60 de la même loi est remplacé comme suit : |
Art. 21.Artikel 60 van dezelfde wet wordt vervangen als volgt: |
| " Art. 60.L'article 342 du Code des impôts sur les revenus 1992 ne |
" Art. 60.Artikel 342 van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 |
| s'applique pas aux impôts complémentaires perçus conformément à la | vindt geen toepassing voor de overeenkomstig deze wet geheven |
| présente loi." | bijheffingen." |
Art. 22.In artikel 62/3, van dezelfde wet, ingevoegd bij de wet van |
|
Art. 22.Dans l'article 62/3, de la même loi, inséré par la loi du 19 |
19 december 2025, worden de volgende wijzigingen aangebracht: |
| décembre 2025, les modifications suivantes sont apportées : | |
| a) dans le § 1er, l'alinéa 1er est complété par une phrase rédigée | a) in § 1, het eerste lid wordt aangevuld met een zin luidende: |
| comme suit : "La désignation du représentant est opposable à l'administration à | "De aanwijzing van de vertegenwoordiger is tegenwerpelijk aan de |
| dater de sa notification." ; b) dans le § 1er, l'alinéa 3, 2° est remplacé par ce qui suit : "2° si aucune entité mère ultime du groupe n'est établie en Belgique, l'entité mère établie en Belgique détenant directement ou indirectement une participation dans toutes ces entités constitutives ou coentreprises et entités affiliées aux coentreprises établies en Belgique. Si plusieurs entités mères remplissent cette condition, celle des entités mère qui répond au critère repris au 3° ci-après ;" ; c) il est inséré dans le paragraphe 3 un alinéa 2 rédigé comme suit : "Lorsque l'entité désignée comme représentant n'est pas l'entité qui a déposé le rapport d'information, elle reste toutefois en sa qualité de représentant l'entité de référence pour répondre à toute demande d'informations relative audit rapport d'information." | administratie vanaf de datum van de kennisgeving."; b) in § 1, derde lid wordt de bepaling onder 2° vervangen als volgt: "2° indien geen enkele uiteindelijke moederentiteit van de groep in België is gevestigd, de in België gevestigde moederentiteit die rechtstreeks of onrechtstreeks een deelneming houdt in al deze groepsentiteiten of joint ventures en aan joint ventures gelieerde entiteiten die in België zijn gevestigd. Indien meerdere moederentiteiten aan deze voorwaarde voldoen, die moederentiteit die beantwoordt aan het criterium bedoeld in de bepaling onder 3° hierna;"; c) in paragraaf 3 wordt een tweede lid ingevoegd, luidende: "Wanneer de als vertegenwoordiger aangewezen entiteit niet de entiteit is die het informatierapport heeft ingediend, blijft zij niettemin, in haar hoedanigheid van vertegenwoordiger, de referentie-entiteit voor het beantwoorden van elke vraag om inlichtingen met betrekking tot genoemd informatierapport." |
Art. 23.Dans l'article 67, paragraphe 5, de la même loi, les mots |
Art. 23.In artikel 67, paragraaf 5, van dezelfde wet worden de |
| "visée à l'article 50 ou 53" sont remplacés par les mots "visée à | woorden "in artikel 50 of 53 bedoelde" vervangen door de woorden "in |
| l'article 54". | artikel 54 bedoelde". |
| CHAPITRE 5. - Entrée en vigueur | HOOFDSTUK 5. - Inwerkingtreding |
Art. 24.La présente loi entre en vigueur le jour de sa publication au |
Art. 24.Deze wet treedt in werking de dag waarop ze in het Belgisch |
| Moniteur belge. | Staatsblad wordt bekendgemaakt. |
| Promulguons la présente loi, ordonnons qu'elle soit revêtue du sceau | Kondigen deze wet af, bevelen dat zij met `s Lands zegel zal worden |
| de l'Etat et publiée par le Moniteur belge. | bekleed en door het Belgisch Staatsblad zal worden bekendgemaakt. |
| Donné à Bruxelles, le 25 octobre 2026. | Gegeven te Brussel, 25 oktober 2026. |
| PHILIPPE | FILIP |
| Par le Roi : | Van Koningswege : |
| Le Ministre des Finances, | De Minister van Financiën, |
| J. JAMBON | J. JAMBON |
| Scellé du sceau de l'Etat : | Met 's Lands zegel gezegeld : |
| La Ministre de la Justice, | De Minister van Justitie, |
| A. VERLINDEN | A. VERLINDEN |
| _______ | _______ |
| Note | Nota |
| (1) Chambre des représentants (www.lachambre.be) | (1) Kamer van volksvertegenwoordigers (www.dekamer.be) |
| Documents : K56-1719 | Stukken : K56-1719 |
| Compte rendu intégral : 22 octobre 2026. | Integraal verslag: 22 oktober 2026. |