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| Arrêté royal portant des modifications en matière de précompte professionnel | Koninklijk besluit tot wijziging van de bedrijfsvoorheffing |
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| SERVICE PUBLIC FEDERAL FINANCES 11 MARS 2024. - Arrêté royal portant des modifications en matière de précompte professionnel PHILIPPE, Roi des Belges, A tous, présents et à venir, Salut. Vu le Code des impôts sur les revenus 1992, l'article 275, §§ 1er et 2 : Vu l'AR/CIR 92 : - l'article 88, modifié par l'arrêté royal du 19 décembre 2022 ; - l'annexe III, remplacée par l'arrêté royal du 11 décembre 2023 ; Vu les lois sur le Conseil d'Etat, coordonnées le 12 janvier 1973, l'article 3, § 1er ; Vu l'urgence ; Considérant : - que le présent arrêté met les règles en matière de précompte professionnel en conformité avec la nouvelle réglementation pour le bonus à l'emploi fiscal qui entre en vigueur le 1er avril 2024 ; - que l'annexe III à l'AR/CIR 92 a été profondément revue en ce qui concerne le précompte professionnel dû à la source sur les revenus payés ou attribués à partir du 1er janvier 2023 par rapport aux années précédentes ; - que suite à cette refonte, la situation des travailleurs victimes d'un accident du travail qui perçoivent leurs revenus de remplacement directement de la part de leur employeur du secteur public a été omise dans l'annexe III telle que publiée au Moniteur belge dans sa nouvelle version ; - que cette modification n'a été appliquée dans la pratique par les débiteurs du précompte professionnel que depuis ce 1er janvier 2024 ; - qu'en cas d'application de l'annexe III à la lettre, le précompte retenu sur les revenus de remplacement temporaires des contribuables précités se révèle beaucoup trop élevé et ne correspond pas à la charge fiscale finale qu'ils devront supporter lors de leur imposition à l'impôt des personnes physiques ; - que la situation des sportifs âgés de 24 ans au 1er janvier 2025 a été omise mais doit également être visée aux numéros 140 et 144.2 des règles d'application de l'annexe III ; - que le présent arrêté doit être applicable, en ce qui concerne les indemnités suite à un accident de travail et les rémunérations de sportifs, aux revenus payés ou attribués à partir du 1er janvier 2024, et, en ce qui concerne la réduction pour le bonus à l'emploi dans le précompte professionnel, aux bonus à l'emploi sociaux accordés à | FEDERALE OVERHEIDSDIENST FINANCIEN 11 MAART 2024. - Koninklijk besluit tot wijziging van de bedrijfsvoorheffing FILIP, Koning der Belgen, Aan allen die nu zijn en hierna wezen zullen, Onze Groet. Gelet op het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992, artikel 275, §§ 1 en 2: Gelet op het KB/WIB 92: - artikel 88, gewijzigd bij het koninklijk besluit van 19 december 2022; - bijlage III, vervangen bij het koninklijk besluit van 11 december 2023; Gelet op de wetten op de Raad van State, gecoördineerd op 12 januari 1973, artikel 3, § 1; Gelet op de dringende noodzakelijkheid; Overwegende: - dat dit besluit de regels inzake bedrijfsvoorheffing in overeenstemming brengt met de nieuwe regels voor de fiscale werkbonus die ingaan vanaf 1 april 2024; - dat de bijlage III bij het KB/WIB 92 grondig werd herzien wat betreft de bedrijfsvoorheffing die aan de bron verschuldigd is op de inkomsten die vanaf 1 januari 2023 zijn betaald of toegekend in vergelijking met de vorige jaren; - dat ingevolge deze herziening het geval van werknemers die het slachtoffer zijn van een arbeidsongeval en hun vervangingsinkomen rechtstreeks van hun werkgever in de publieke sector ontvangen, is weggelaten uit de bijlage III, zoals bekendgemaakt in het Belgisch Staatsblad in haar nieuwe versie; - dat deze wijziging pas sinds 1 januari 2024 in de praktijk wordt toegepast door schuldenaars van de bedrijfsvoorheffing; - dat bij een strikte toepassing van de bijlage III de bedrijfsvoorheffing die wordt ingehouden op de tijdelijke vervangingsinkomsten van de voormelde belastingplichtigen veel te hoog blijkt te zijn en niet overeenkomt met de uiteindelijke belastingdruk die zij zullen moeten dragen bij de vestiging van hun aanslag in de personenbelasting; - dat het geval van sporters die op 1 januari 2025 24 jaar oud zijn, niet is opgenomen maar wel moet worden beoogd in de nummers 140 en 144.2 van de toepassingsregels van bijlage III; - dat dit besluit, wat de bedrijfsvoorheffing op uitkeringen ingevolge een arbeidsongeval en de bezoldigingen van sporters betreft van toepassing moet zijn op de vanaf 1 januari 2024 betaalde of toegekende inkomsten en wat de vermindering voor de werkbonus in de bedrijfsvoorheffing betreft, op de sociale werkbonussen die vanaf 1 |
| partir du 1er avril 2024 ; | april 2024 worden verleend; |
| - qu'il doit être porté à la connaissance des redevables du précompte | - dat het ten spoedigste ter kennis moet worden gebracht van de |
| professionnel dans les plus brefs délais ; | schuldenaars van de bedrijfsvoorheffing; |
| - que cet arrêté doit donc être pris d'urgence ; | - dat dit besluit dus dringend moet worden getroffen; |
| Sur proposition du ministre des Finances, | Op voordracht van de minister van Financiën, |
| Nous avons arrêté et arrêtons : | Hebben Wij besloten en besluiten Wij : |
Article 1er.Le numéro 46.2. des règles d'application de l'annexe III |
Artikel 1.Nummer 46.2. van de toepassingsregels van de bijlage III |
| de l'AR/CIR 92, remplacée par l'arrêté royal du 11 décembre 2023, est | van het KB/WIB 92, vervangen bij het koninklijk besluit van 11 |
| remplacé par ce qui suit : | december 2023, wordt als volgt vervangen: |
| "46.2. La réduction est égale à : | "46.2. De vermindering bedraagt: |
| - 33,14 p.c. du montant du volet A du bonus à l'emploi réellement | - 33,14 pct. van het bedrag van het luik A van de werkbonus dat |
| accordé en application de l'article 2, § 1/1, de la loi du 20 décembre | daadwerkelijk is verleend met toepassing van artikel 2, § 1/1, van de |
| 1999 visant à octroyer un bonus à l'emploi aux travailleurs salariés | wet van 20 december 1999 tot toekenning van een werkbonus aan |
| ayant un bas salaire et d'autres réductions des cotisations | werknemers met lage lonen en van andere verminderingen van de |
| personnelles de sécurité sociale ; | persoonlijke bijdragen van sociale zekerheid; |
| - 52,54 p.c. du montant du volet B du bonus à l'emploi réellement | - 52,54 pct. van het bedrag van het luik B van de werkbonus dat |
| accordé en application de l'article 2, § 1/2, de la loi du 20 décembre 1999 précitée.". | daadwerkelijk is verleend met toepassing van artikel 2, § 1/2, van de voormelde wet van 20 december 1999.". |
Art. 2.Au numéro 78.3.4. des mêmes règles d'application, un 5° est |
Art. 2.In nummer 78.3.4. van dezelfde toepassingsregels, wordt een |
| inséré, rédigé comme suit : | bepaling onder 5° ingevoegd, luidende: |
| "5° les indemnités suite à un accident du travail, un accident survenu | "5° zijn de uitkeringen ingevolge een arbeidsongeval, een ongeval op |
| sur le chemin du travail ou une maladie professionnelle, payées ou | de weg naar of van het werk of een beroepsziekte die door een |
| attribuées par un employeur qui est assujetti à la loi du 3 juillet | werkgever die onderworpen is aan de wet van 3 juli 1967 betreffende de |
| 1967 sur la prévention ou la réparation des dommages résultant des | preventie van of de schadevergoeding voor arbeidsongevallen, voor |
| accidents du travail, des accidents survenus sur le chemin du travail | ongevallen op de weg naar en van het werk en voor beroepsziekten in de |
| et des maladies professionnelles dans le secteur public, ou à son | overheidssector of door zijn tussenkomst worden betaald of toegekend |
| intervention, à un bénéficiaire auquel s'applique la loi précitée, | aan een verkrijger waarop de voormelde wet van toepassing is, aan de |
| sont soumises au précompte professionnel suivant les règles prévues | bedrijfsvoorheffing onderworpen volgens de regels vastgelegd in de |
| aux nos 35 à 50, à l'exception du n° 47, en tenant compte, le cas | nummers 35 tot 50, met uitzondering van nr. 47, waarbij desgevallend |
| échéant, du montant total des rémunérations normales et des indemnités | rekening wordt gehouden met het totale bedrag van de gewone |
| dont il s'agit.". | bezoldigingen en de beoogde uitkeringen.". |
Art. 3.Aux numéros 140 et 144.2. des mêmes règles d'application, les |
Art. 3.In nummers 140 en 144.2. van dezelfde toepassingsregels, |
| mots "des sportifs qui ont 23 ans au 1er janvier 2025" sont à chaque | worden de woorden "sportbeoefenaars die 23 jaar oud zijn op 1 januari |
| fois remplacés par les mots "des sportifs qui ont 23 ou 24 ans au 1er | 2025" telkens vervangen door de woorden "sportbeoefenaars die 23 of 24 |
| janvier 2025". | jaar oud zijn op 1 januari 2025". |
Art. 4.L'article 1er entre en vigueur le 1er avril 2024 et est |
Art. 4.Artikel 1 treedt in werking op 1 april 2024 en is van |
| applicable aux réductions de cotisations personnelles de sécurité | toepassing op de verminderingen van de persoonlijke bijdragen van |
| sociale accordées à partir de la même date. | sociale zekerheid die vanaf diezelfde datum worden verleend. |
| Les articles 2 et 3 produisent leurs effets le 1er janvier 2024. | Artikelen 2 en 3 hebben uitwerking met ingang van 1 januari 2024. |
Art. 5.Le ministre qui a les Finances dans ses attributions, est |
Art. 5.De minister die bevoegd is voor Financiën, is belast met de |
| chargé de l'exécution du présent arrêté. | uitvoering van dit besluit. |
| Donné à Bruxelles, le 11 mars 2024. | Gegeven te Brussel, 11 maart 2024. |
| PHILIPPE | FILIP |
| Par le Roi : | Van Koningswege : |
| Le Ministre des Finances, | De Minister van Financiën, |
| V. VAN PETEGHEM | V. VAN PETEGHEM |