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des intérêts ou des redevances de s(...)"
| Convention entre la Belgique et la République de Maurice tendant à éviter les doubles impositions et à prévenir l'évasion fiscale en matière d'impôts sur le revenu du 4 juillet 1995 . - Avis a) aux résidents de Ma(...) b) aux résidents de la Belgique qui recueillent des dividendes, des intérêts ou des redevances de s(...) | Overeenkomst tussen België en de Republiek Mauritius tot het vermijden van dubbele belasting en tot het voorkomen van het ontgaan van belasting inzake belastingen naar het inkomen van 4 juli 1995 . - Berich(...) a) aan de inwoners van Mauritius die dividenden, interest of royalty's uit bronnen in België verkri(...) |
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| MINISTERE DES FINANCES Convention entre la Belgique et la République de Maurice tendant à éviter les doubles impositions et à prévenir l'évasion fiscale en matière d'impôts sur le revenu du 4 juillet 1995 (Moniteur belge du 18 août 1999). - Avis a) aux résidents de Maurice qui recueillent des dividendes, des intérêts ou des redevances de sources belges; b) aux résidents de la Belgique qui recueillent des dividendes, des intérêts ou des redevances de sources mauriciennes; c) aux banques et autres intermédiaires qui interviennent dans le paiement des revenus précités et aux débiteurs des revenus cités sub a). La convention sous rubrique entre la Belgique et Maurice est entrée en vigueur le 28 janvier 1999 et s'applique, en ce qui concerne les impôts dus à la source, aux revenus attribués ou mis en paiement à partir du 1er janvier 2000. I. Généralités | MINISTERIE VAN FINANCIEN Overeenkomst tussen België en de Republiek Mauritius tot het vermijden van dubbele belasting en tot het voorkomen van het ontgaan van belasting inzake belastingen naar het inkomen van 4 juli 1995 (Belgisch Staatsblad van 18 augustus 1999). - Bericht a) aan de inwoners van Mauritius die dividenden, interest of royalty's uit bronnen in België verkrijgen; b) aan de inwoners van België die dividenden, interest of royalty's uit bronnen in Mauritius verkrijgen; c) aan de banken en andere tussenpersonen bij de betaling van de hierboven vermelde inkomsten en aan de schuldenaars van de in a) vermelde inkomsten. De hierboven genoemde overeenkomst tussen België en Mauritius is op 28 januari 1999 in werking getreden en is van toepassing op de bij de bron verschuldigde belastingen op inkomsten die op of na 1 januari 2000 zijn toegekend of betaalbaar gesteld. I. Algemeen |
| En vertu des articles 10, 11 et 12 de la convention, les dividendes, | Ingevolge de artikelen 10, 11 en 12 van de overeenkomst, zijn in de |
| les intérêts et les redevances bénéficient, sous certaines conditions | bronstaat, onder bepaalde voorwaarden (zie II- hierna), de volgende |
| (voir II, ci-après), des réductions ou exonérations d'impôts suivantes | verminderingen of vrijstellingen van belasting van toepassing op |
| dans l'Etat d'où ces revenus proviennent lorsqu'ils sont payés à des | dividenden, interest en royalty's die aan inwoners van de andere Staat |
| résidents de l'autre Etat : | worden betaald : |
| a) dividendes (art. 10) : le précompte mobilier belge ou l'impôt | a) dividenden (art. 10) : de Belgische roerende voorheffing of de |
| mauricien sont limités à 5 % du montant brut des revenus si le | Mauritiaanse belasting, wordt beperkt tot 5 % van het brutobedrag van |
| bénéficiaire effectif est une société (autre qu'une société de | de inkomsten indien de uiteindelijk gerechtigde een vennootschap (niet |
| personnes dans le cas de Maurice) qui détient directement ou | zijnde een personenvennootschap in het geval van Mauritius) is die |
| indirectement au moins 10 % du capital de la société qui paie les | onmiddellijk of middellijk ten minste 10 % bezit van het kapitaal van |
| dividendes et à 10 % du montant brut des dividendes dans tous les | de vennootschap die de dividenden betaald en tot 10 % van het |
| autres cas. | brutobedrag van de dividenden in alle andere gevallen. |
| b) intérêts (art. 11) : le précompte mobilier belge ou l'impôt | b) interest (art. 11) : de Belgische roerende voorheffing of de |
| Mauritiaanse belasting, naar het geval, wordt in de regel beperkt tot | |
| mauricien, suivant le cas, est généralement limité à 10 % du montant | 10 % van het normale brutobedrag van de inkomsten; ingevolge artikel |
| brut normal des revenus; l'Etat de la source doit cependant exonérer | |
| d'impôt, en vertu de l'article 11, par. 3, les intérêts de créances | 11, par. 3, moet de bronstaat echter vrijstelling van belasting |
| commerciales - y compris celles qui sont représentées par des effets | verlenen, ter zake van interest van handelsschuldvorderingen - met |
| de commerce - résultant du paiement à terme de fournitures de marchandises, produits ou services par des entreprises; les intérêts payés en raison d'un prêt ou d'un crédit consentis, garantis ou assurés par des organismes publics dont l'objet est de promouvoir les exportations; les intérêts de prêts, non représentés par des titres au porteur, consentis par des entreprises bancaires; les intérêts de dépôts de sommes d'argent non représentés par des titres au porteur et effectués dans des entreprises bancaires; et les intérêts payés à l'autre Etat contractant ou à l'une de ses subdivisions politiques ou collectivités locales ou territoriales. | inbegrip van vorderingen vertegenwoordigd door handelspapier - wegens termijnbetaling van leveringen van koopwaar, goederen of diensten door ondernemingen; interest betaald uit hoofde van een lening die of een krediet dat is verleend, gewaarborgd of verzekerd door openbare instellingen waarvan het doel bestaat uit het bevorderen van de uitvoer; interest van niet door effecten aan toonder vertegenwoordigde leningen die door bankondernemingen zijn toegestaan; interest van niet door effecten aan toonder vertegenwoordigde gelddeposito's bij bankondernemingen; en interest betaald aan de andere overeenkomstsluitende Staat of aan een staatkundig onderdeel of plaatselijke of territoriale gemeenschap daarvan. |
| c) redevances (art. 12) : l'Etat de la source doit exonérer d'impôt le | c) royalty's (art. 12) : de bronstaat moet het normale brutobedrag van |
| montant brut normal des redevances. | de royalty's van belasting vrijstellen. |
| II. Conditions mises à la réduction ou à l'exonération de l'impôt dans | II. Voorwaarden voor de vermindering of de vrijstelling van belasting |
| l'Etat de la source | in de bronstaat |
| La réduction ou l'exonération de l'impôt dans l'Etat de la source est | De vermindering of de vrijstelling van belasting in de bronstaat is |
| normalement subordonnée aux conditions suivantes : | normaliter aan de volgende voorwaarden onderworpen : |
| a) le bénéficiaire effectif des revenus doit être, au sens de la | a) de uiteindelijk gerechtigde tot de inkomsten moet een inwoner |
| convention, un résident (personne physique ou morale) : | (natuurlijke persoon of rechtspersoon) in de zin van de overeenkomst zijn : |
| - de la Belgique (s'il s'agit de revenus de sources mauriciennes); | - van België (indien het om inkomsten uit bronnen in Mauritius gaat); |
| - de Maurice (s'il s'agit de revenus de sources belges); | - van Mauritius (indien het om inkomsten uit bronnen in België gaat); |
| b) il ne peut y avoir, dans l'Etat de la source des revenus, | b) hij mag in de bronstaat geen vaste inrichting of vaste basis hebben |
| d'établissement stable ou de base fixe auquel (à laquelle) se rattache | waarmee het aandelenbezit, de schuldvordering, het recht of het goed |
| effectivement la participation, la créance, le droit ou le bien | die de inkomsten opleveren, wezenlijk zijn verbonden; |
| générateur des revenus : | |
| c) en ce qui concerne les intérêts et les redevances, la réduction ou | c) voor interest en royalty's is de vermindering of de vrijstelling |
| l'exonération ne s'applique qu'au montant normal des revenus lorsqu'il | slechts van toepassing op het normale bedrag van de inkomsten indien |
| existe entre le débiteur et le bénéficiaire effectif ou entre l'un et | er tussen de schuldenaar en de uiteindelijk gerechtigde of tussen hen |
| l'autre de ceux-ci et des tierces personnes des relations spéciales | beiden en een derde bijzondere banden van verwantschap bestaan (art. |
| d'apparentement (art. 11, par. 7, et 12, par. 5). | 11, par. 7, en 12, par. 5). |
| III. Réduction ou exonération de l'impôt belge | III. Vermindering of vrijstelling van Belgische belasting |
| Eu égard aux taux actuels des précomptes dus suivant la législation | Gelet op de huidige tarieven van de voorheffingen die overeenkomstig |
| interne belge sur les dividendes, les intérêts et les redevances, la | de Belgische interne wetgeving op dividenden, interest en royalty's |
| convention entraîne dans un certain nombre de cas, pour la Belgique, | zijn verschuldigd, leidt de overeenkomst voor België in een aantal |
| une restriction effective de son droit d'imposition. 1. Justifications à produire par le bénéficiaire effectif des revenus (1) Quelle que soit la procédure suivie (voir n° 2, ci-après), le bénéficiaire effectif des dividendes, des intérêts ou des redevances (ou son représentant dûment mandaté) désirant bénéficier de la convention et réunissant les conditions prévues à cet effet, doit remplir et signer les deux exemplaires d'une demande de réduction et transmettre ces deux exemplaires au service de taxation dont il relève à Maurice. | gevallen tot een werkelijke beperking van het recht van belastingheffing. 1. Door de uiteindelijk gerechtigde tot de inkomsten voor te leggen bewijsstukken (1) De uiteindelijk gerechtigde tot de dividenden, de interest of de royalty's (of zijn behoorlijk gevolmachtigde vertegenwoordiger), die het voordeel van de overeenkomst wenst te verkrijgen en aan de daartoe gestelde voorwaarden voldoet, moet ongeacht de gevolgde procedure (zie nr. 2 hierna) een aanvraag om vermindering in tweevoud invullen en ondertekenen en die twee exemplaren toesturen aan de Mauritiaanse belastingdienst waarvan hij afhangt. |
| Ce service remet au requérant le premier exemplaire de la demande, | Deze dienst waarmerkt het eerste exemplaar van de aanvraag, bezorgt |
| après y avoir apposé son visa, et conserve le second exemplaire. | het aan de aanvrager terug en bewaart het tweede exemplaar. |
| La demande de réduction doit être établie : | De aanvraag om vermindering moet worden gedaan : |
| - sur une formule 276 Div.-Aut., pour les dividendes; | - op een formulier model 276 Div.-Aut., voor dividenden; |
| - sur une formule 276 Int.-Aut., pour les intérêts; | - op een formulier model 276 Int.-Aut., voor interest; |
| - sur une formule 276 R., pour les redevances. | - op een formulier model 276 R., voor royalty's. |
| Des notices explicatives, distinctes des formules et disponibles, pour | Voor elke soort inkomsten bestaan, naast de formulieren, afzonderlijke |
| la facilité des contribuables, en plusieurs langues, existent pour | toelichtingen die ten behoeve van de belastingplichtigen in meerdere |
| chaque catégorie de revenus. Elles portent, suivant le cas, le numéro | talen beschikbaar zijn. Zij dragen, naar het geval, het |
| d'identification 276 Div. (Not.), 276 Int. (Not.) ou 276 R. (Not.). | identificatienummer 276 Div. (Not.), 276 Int. (Not.) ou 276 R. (Not.). |
| Les formules et notices explicatives sont, sur demande, délivrées | De formulieren en toelichtingen worden op aanvraag in België kosteloos |
| gratuitement en Belgique par le Bureau Central de Taxation de | uitgereikt door het Centraal Taxatiekantoor van Brussel-Buitenland, |
| Bruxelles-Etranger, place Jean Jacobs 10, à 1000 Bruxelles. | Jan Jacobsplein 10, te 1000 Brussel. |
| 2. Modalités d'application de la limitation d'impôt belge a) Procédure normale : remboursement du trop-perçu. Suivant la procédure normale, la société distributrice des dividendes ou le débiteur des intérêts ou des redevances verse au Trésor l'impôt dû suivant le droit commun : l'excédent éventuel est ensuite remboursé. En règle générale, le remboursement est accordé aux conditions et suivant la procédure de dégrèvement d'office (Code des impôts sur les revenus 1992, art. 376, par. 3). A cet effet, le bénéficiaire effectif des revenus doit envoyer au Bureau Central de Taxation de Bruxelles-Etranger, place Jean Jacobs 10, à 1000 Bruxelles, le plus rapidement possible - et en tout cas avant l'expiration d'un délai de trois ans à partir du 1er janvier de l'année suivant celle de la mise en paiement ou de l'échéance des revenus - le premier exemplaire de la | 2. Wijze waarop de beperking van Belgische belasting wordt toegepast a) Gewone procedure : teruggaaf van het teveel geheven bedrag. Volgens de gewone procedure draagt de vennootschap die de dividenden uitkeert of de schuldenaar van de interest of royalty's de verschuldigde belasting volgens het interne recht aan de Schatkist af; het eventueel teveel geheven bedrag wordt daarna teruggegeven. In de regel wordt de teruggaaf verleend onder de voorwaarden en volgens de procedure van ontheffing van ambtswege (Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992, art. 376, par. 3). Te dien einde moet de uiteindelijk gerechtigde tot de inkomsten het eerste exemplaar van het |
| formule 276 Div.-Aut., 276 Int.-Aut., ou 276 R., suivant le cas, dûment rempli et signé par le service de taxation mauricien compétent (cf. n° 1, ci-avant). En ce qui concerne les revenus de titres au porteur, le requérant doit joindre à sa demande le bordereau de coupons ou toute autre pièce justificative établissant qu'il a effectivement encaissé les revenus mentionnés dans sa demande. b) Procédure simplifiée : limitation d'emblée à la source. Cette procédure ne peut être suivie et ce, sous la seule responsabilité du débiteur belge des revenus, que lorsqu'il s'agit : 1° de dividendes dont la société assure personnellement le service financier et qui se rapportent, soit à des actions nominatives, soit à des actions au porteur constituant une participation jugée importante par la société distributrice dont les coupons lui sont remis (par exemple dividendes attribués par une filiale belge à une société-mère mauricienne); 2° d'intérêts de créances, prêts, obligations et dépôts nominatifs ou | formulier 276 Div.-Aut., 276 Int.-Aut., of 276 R., naar het geval, behoorlijk ingevuld en ondertekend door de bevoegde Mauritiaanse belastingdienst (zie nr. 1 hierboven), zo spoedig mogelijk en in elk geval voor het verstrijken van een termijn van drie jaar vanaf 1 januari van het jaar na dat van de betaalbaarstelling of van de vervaldag van de inkomsten aan het Centraal Taxatiekantoor van Brussel-Buitenland, Jan Jacobsplein 10 te 1000 Brussel, sturen. Voor de inkomsten van effecten aan toonder moet de aanvrager bij zijn aanvraag het couponborderel of elk ander bewijsstuk voegen waaruit blijkt dat hij de in de aanvraag vermelde inkomsten werkelijk heeft geïncasseerd. b) Vereenvoudigde procedure : onmiddellijke beperking bij de bron. Deze procedure mag slechts in de volgende gevallen en enkel op de verantwoordelijkheid van de Belgische schuldenaar van de inkomsten worden gevolgd : 1° dividenden waarvoor de vennootschap zelf de financiële dienst waarneemt en die betrekking hebben op aandelen op naam, of op een door de uitkerende vennootschap als belangrijk aangemerkte deelneming in aandelen aan toonder waarvan de coupons haar, worden afgegeven ( bijvoorbeeld dividenden door een Belgische dochtervennootschap toegekend aan een Mauritiaanse moedervennootschap); 2° interest van schuldvorderingen, leningen, obligaties en deposito's |
| d'intérêts de titres au porteur dont le débiteur assure | op naam of interest van obligaties aan toonder, waarvoor de |
| personnellement le service financier; | schuldenaar zelf de financiële dienst waarneemt; |
| 3° de redevances, quelle qu'en soit la nature. | 3° royalty's van welke aard ook. |
| Pour obtenir la limitation d'emblée à la source (c'est-à-dire lors du | Om de beperking onmiddellijk bij de bron (d.i. op het ogenblik van de |
| paiement des revenus), le bénéficiaire effectif des revenus, résident | betaling van de inkomsten) te verkrijgen, bezorgt de uiteindelijk |
| de Maurice, doit remettre à la société distributrice des dividendes ou | gerechtigde tot de inkomsten, inwoner van Mauritius, aan de Belgische |
| au débiteur belge des intérêts ou des redevances, dans les dix jours | vennootschap die de dividenden uitkeert of aan de Belgische |
| de la mise en paiement ou de l'échéance des revenus, le premier | schuldenaar van de interest of van de royalty's binnen de tien dagen |
| exemplaire de la formule ad hoc dûment complété et visé par le service | na de betaalbaarstelling of de vervaldag van de inkomsten, het door de |
| bevoegde Mauritiaanse belastingdienst (zie nr. 1 hierboven) behoorlijk | |
| de taxation mauricien compétent (cf. n° 1, ci-avant), ainsi que les | ingevulde en gewaarmerkte eerste exemplaar van het formulier ad hoc, |
| coupons s'il s'agit de revenus de titres au porteur. | alsmede de coupons indien het om inkomsten van effecten aan toonder |
| La société ou le débiteur belge vérifie les mentions portées sur la | gaat. De Belgische vennootschap of schuldenaar ziet de op de aanvraag |
| demande et, le cas échéant, les corrige (notamment les mentions | aangebrachte vermeldingen na en verbetert ze eventueel (voornamelijk |
| portées au cadre III); en cas de doute sur le bien-fondé de la demande | de vermeldingen in vak III); in geval van twijfel over de gegrondheid |
| de réduction, la société ou le débiteur belge peut consulter le | van de aanvraag om vermindering mag de Belgische vennootschap of |
| service de taxation belge compétent, lequel se réfère au besoin au | schuldenaar de bevoegde Belgische belastingdienst raadplegen, die zo |
| Bureau Central de Taxation de Bruxelles-Etranger, place Jean Jacobs | nodig het Centraal Taxatiekantoor van Brussel-Buitenland, Jan |
| 10, à 1000 Bruxelles, pour savoir si le bénéficiaire a, ou non, un | Jacobsplein 10 te 1000 Brussel, raadpleegt om te weten of de genieter |
| établissement stable ou une base fixe en Belgique. | al dan niet een vaste inrichting of een vaste basis in België heeft. |
| La société ou le débiteur belge remplit le cadre VI de la demande et | De Belgische vennootschap of schuldenaar vult vak VI van de aanvraag |
| remet au receveur belge des contributions territorialement compétent | |
| cette demande justificative de la réduction de l'impôt belge, en même | in en bezorgt die aanvraag om vermindering te zamen met de aangifte |
| temps que la déclaration 273, 273 A ou 274, suivant le cas. | 273, 273 A of 274, naar het geval, aan de Belgische ontvanger der |
| belastingen van het ambtsgebied. | |
| IV. Réduction ou exonération de l'impôt mauricien | IV. Vermindering of vrijstelling van Mauritiaanse belasting |
| Les modalités d'application à Maurice de la réduction ou de | Aangezien de wijze waarop de verminderingen of vrijstellingen van |
| l'exonération d'impôt n'étant toujours pas connues, les résidents de | belasting in Mauritius worden toegepast, nog steeds niet bekend is, |
| la Belgique recueillant des dividendes, des intérêts ou des redevances | worden de inwoners van België die dividenden, interest of royalty's |
| de sources mauriciennes sont invités à introduire une demande de | uit Mauritius verkrijgen, aangeraden een verzoek tot vermindering of |
| réduction ou d'exonération auprès du service de taxation mauricien | vrijstelling in te dienen bij het Mauritiaanse bureau der belastingen |
| dont dépend le débiteur de ces revenus. Ils doivent joindre à leur | waarvan de schuldenaar van die inkomsten afhangt. Zij moeten bij hun |
| demande tout document justifiant leur droit à la réduction ou à | verzoek elk bewijs tot staving van hun recht op de vermindering of de |
| l'exonération; | vrijstelling voegen; |
| ils peuvent, entre autres, prouver leur qualité de résident de la | zij kunnen onder andere hun hoedanigheid van inwoner van België |
| Belgique au moyen d'une attestation de résidence 276 Conv. qui est délivrée par le service de taxation belge dont ils dépendent. Pour obtenir cette attestation, le bénéficiaire des revenus doit communiquer la nature exacte et le montant des revenus pour lesquels il sollicite l'application de la convention. _______ Note (1) L'exonération d'impôt belge prévue par l'article 11, par. 3, d) en faveur des intérêts belges recueillis par l'Etat mauricien ou l'une de ses subdivisions politiques ou collectivités locales est accordée sur simple demande établissant que le bénéficiaire effectif des intérêts réunit bien les conditions prévues par la convention | bewijzen door middel van een woonplaatsattest 276 Conv. dat door de Belgische belastingdienst waarvan zij afhangen wordt verstrekt. Om dit attest te verkrijgen, dient de genieter van de inkomsten de juiste aard en het bedrag van de inkomsten waarvoor hij de toepassing van de overeenkomst vraagt, mee te delen. _______ Nota (1) De vrijstelling van Belgische belasting ingevolge artikel 11, par. 3, d) voor Belgische interest die wordt verkregen door de Mauritiaanse Staat of door een staatkundig onderdeel of plaatselijke gemeenschap daarvan, wordt verleend op eenvoudig verzoek, mits daaruit blijkt dat de uiteindelijk gerechtigde tot de interest de bij de overeenkomst |
| gestelde voorwaarden vervult. |