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Arrêté royal portant exécution de l'article 22, § 1er, alinéa 4, de la loi du 11 février 2019 portant des dispositions fiscales, de lutte contre la fraude, financières et diverses | Arrêté royal portant exécution de l'article 22, § 1er, alinéa 4, de la loi du 11 février 2019 portant des dispositions fiscales, de lutte contre la fraude, financières et diverses |
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SERVICE PUBLIC FEDERAL FINANCES | SERVICE PUBLIC FEDERAL FINANCES |
17 OCTOBRE 2019. - Arrêté royal portant exécution de l'article 22, § 1er, | 17 OCTOBRE 2019. - Arrêté royal portant exécution de l'article 22, § 1er, |
alinéa 4, de la loi du 11 février 2019 portant des dispositions | alinéa 4, de la loi du 11 février 2019 portant des dispositions |
fiscales, de lutte contre la fraude, financières et diverses | fiscales, de lutte contre la fraude, financières et diverses |
RAPPORT AU ROI | RAPPORT AU ROI |
Sire, | Sire, |
La loi du 11 février 2019 portant des dispositions fiscales, de lutte | La loi du 11 février 2019 portant des dispositions fiscales, de lutte |
contre la fraude, financières et diverses (ci-après : loi du 11 | contre la fraude, financières et diverses (ci-après : loi du 11 |
février 2019) a introduit, pour les contribuables qui paient ou | février 2019) a introduit, pour les contribuables qui paient ou |
attribuent des rémunérations de travailleurs ou de dirigeants | attribuent des rémunérations de travailleurs ou de dirigeants |
d'entreprise, une obligation expresse d'également retenir du précompte | d'entreprise, une obligation expresse d'également retenir du précompte |
professionnel sur les avantages payés ou attribués à leurs | professionnel sur les avantages payés ou attribués à leurs |
travailleurs ou dirigeants d'entreprise par une société étrangère | travailleurs ou dirigeants d'entreprise par une société étrangère |
liée. Cette obligation de retenir du précompte professionnel vaut pour | liée. Cette obligation de retenir du précompte professionnel vaut pour |
les avantages payés ou attribués à partir du 1er mars 2019. Les | les avantages payés ou attribués à partir du 1er mars 2019. Les |
redevables du précompte professionnel concernés devront également | redevables du précompte professionnel concernés devront également |
automatiquement mentionner les avantages payés ou attribués à partir | automatiquement mentionner les avantages payés ou attribués à partir |
de cette date sur les fiches qu'ils doivent fournir à l'administration | de cette date sur les fiches qu'ils doivent fournir à l'administration |
et au bénéficiaire des revenus en application des articles 92 et 93 de | et au bénéficiaire des revenus en application des articles 92 et 93 de |
l'AR/CIR 92 (généralement les fiches 281.10 ou 281.20). | l'AR/CIR 92 (généralement les fiches 281.10 ou 281.20). |
Pour les avantages payés ou attribués par une société étrangère liée | Pour les avantages payés ou attribués par une société étrangère liée |
durant la période du 1er janvier 2019 au 28 février 2019, il n'y avait | durant la période du 1er janvier 2019 au 28 février 2019, il n'y avait |
pas encore d'obligation de retenir du précompte professionnel. Ces | pas encore d'obligation de retenir du précompte professionnel. Ces |
revenus doivent toutefois être mentionnés sur une fiche qui doit être | revenus doivent toutefois être mentionnés sur une fiche qui doit être |
transmise à l'administration par voie électronique avant le 1er mars | transmise à l'administration par voie électronique avant le 1er mars |
2020, en application de l'article 22 de la loi du 11 février 2019. | 2020, en application de l'article 22 de la loi du 11 février 2019. |
L'article 22, § 1er, alinéa 4, de la loi du 11 février 2019 dispose | L'article 22, § 1er, alinéa 4, de la loi du 11 février 2019 dispose |
que le Roi fixe le modèle de cette fiche. | que le Roi fixe le modèle de cette fiche. |
Les informations qui doivent être communiquées à l'administration en | Les informations qui doivent être communiquées à l'administration en |
application de l'article 22 de la loi du 11 février 2019 seront | application de l'article 22 de la loi du 11 février 2019 seront |
intégrées aux fiches classiques. De cette manière, l'on évite par | intégrées aux fiches classiques. De cette manière, l'on évite par |
exemple que deux fiches doivent le cas échéant être réalisées pour un | exemple que deux fiches doivent le cas échéant être réalisées pour un |
seul bénéficiaire de rémunérations de travailleurs ou de dirigeants | seul bénéficiaire de rémunérations de travailleurs ou de dirigeants |
d'entreprise pour l'année de revenus 2019. Rien n'empêche que les | d'entreprise pour l'année de revenus 2019. Rien n'empêche que les |
avantages attribués durant la période du 1er janvier 2019 au 28 | avantages attribués durant la période du 1er janvier 2019 au 28 |
février 2019 par une société étrangère liée soient par exemple portés | février 2019 par une société étrangère liée soient par exemple portés |
dans une rubrique séparée de la fiche qu'ils doivent fournir à | dans une rubrique séparée de la fiche qu'ils doivent fournir à |
l'administration en application de l'article 92 AR/CIR 92, afin de | l'administration en application de l'article 92 AR/CIR 92, afin de |
faciliter les contrôles de conformité des déclarations au précompte | faciliter les contrôles de conformité des déclarations au précompte |
professionnel (par exemple en matière de base pour la retenue du | professionnel (par exemple en matière de base pour la retenue du |
précompte professionnel). | précompte professionnel). |
Conformément à l'article 22, § 1er, alinéa 3, de la loi du 11 février | Conformément à l'article 22, § 1er, alinéa 3, de la loi du 11 février |
2019, la fiche devra être transmise à l'administration avant le 1er | 2019, la fiche devra être transmise à l'administration avant le 1er |
mars 2020. Ce même délai est également d'application pour les fiches | mars 2020. Ce même délai est également d'application pour les fiches |
classiques (article 93 AR/CIR 92). Tout comme pour les fiches | classiques (article 93 AR/CIR 92). Tout comme pour les fiches |
classiques, une copie de la fiche qui doit être transmise à | classiques, une copie de la fiche qui doit être transmise à |
l'administration conformément à l'article 22, § 1er, alinéas 1er et 2, | l'administration conformément à l'article 22, § 1er, alinéas 1er et 2, |
de la loi du 11 février 2019 avant le 1er mars 2020, devra également | de la loi du 11 février 2019 avant le 1er mars 2020, devra également |
être transmise au bénéficiaire des revenus avant cette même date. | être transmise au bénéficiaire des revenus avant cette même date. |
Cette copie peut être transmise par papier ou par voie électronique | Cette copie peut être transmise par papier ou par voie électronique |
(article 93 AR/CIR 92). | (article 93 AR/CIR 92). |
« Contrairement à ce que le Conseil d'Etat propose, l'article 57, CIR | « Contrairement à ce que le Conseil d'Etat propose, l'article 57, CIR |
92 n'est pas repris en tant que base légale. Les rémunérations en | 92 n'est pas repris en tant que base légale. Les rémunérations en |
question ne forment en effet pas des frais professionnels pour | question ne forment en effet pas des frais professionnels pour |
l'entreprise qui est tenue d'introduire la fiche. » | l'entreprise qui est tenue d'introduire la fiche. » |
Telle est, Sire, la portée de l'arrêté qui Vous est soumis. | Telle est, Sire, la portée de l'arrêté qui Vous est soumis. |
Nous avons l'honneur d'être, | Nous avons l'honneur d'être, |
Sire, | Sire, |
de Votre Majesté | de Votre Majesté |
les très respectueux et très fidèles serviteurs, | les très respectueux et très fidèles serviteurs, |
Le Vice-Premier Ministre et Ministre des Finances, | Le Vice-Premier Ministre et Ministre des Finances, |
A. DE CROO | A. DE CROO |
AVIS 66.480/1/V DU 9 SEPTEMBRE 2019 SUR UN PROJET D'ARRETE ROYAL | AVIS 66.480/1/V DU 9 SEPTEMBRE 2019 SUR UN PROJET D'ARRETE ROYAL |
"PORTANT EXECUTION DE L'ARTICLE 22, § 1ER, ALINEA 4, DE LA LOI DU 11 | "PORTANT EXECUTION DE L'ARTICLE 22, § 1ER, ALINEA 4, DE LA LOI DU 11 |
FEVRIER 2019 PORTANT DES DISPOSITIONS FISCALES, DE LUTTE CONTRE LA | FEVRIER 2019 PORTANT DES DISPOSITIONS FISCALES, DE LUTTE CONTRE LA |
FRAUDE, FINANCIERES ET DIVERSES" | FRAUDE, FINANCIERES ET DIVERSES" |
Le 24 juillet 2019, le Conseil d'Etat, section de législation, a été | Le 24 juillet 2019, le Conseil d'Etat, section de législation, a été |
invité par le Ministre des Finances à communiquer un avis, dans un | invité par le Ministre des Finances à communiquer un avis, dans un |
délai de trente jours, prorogé de plein droit * jusqu'au 9 septembre | délai de trente jours, prorogé de plein droit * jusqu'au 9 septembre |
2019, sur un projet d'arrêté royal "portant exécution de l'article 22, | 2019, sur un projet d'arrêté royal "portant exécution de l'article 22, |
§ 1er, alinéa 4, de la loi du 11 février 2019 portant des dispositions | § 1er, alinéa 4, de la loi du 11 février 2019 portant des dispositions |
fiscales, de lutte contre la fraude, financières et diverses". | fiscales, de lutte contre la fraude, financières et diverses". |
Le projet a été examiné par la première chambre des vacations le 3 | Le projet a été examiné par la première chambre des vacations le 3 |
septembre 2019 . La chambre était composée de Eric Brewaeys, président | septembre 2019 . La chambre était composée de Eric Brewaeys, président |
de chambre, Wouter Pas et Koen Muylle, conseillers d'Etat, Johan Put, | de chambre, Wouter Pas et Koen Muylle, conseillers d'Etat, Johan Put, |
assesseur, et Wim Geurts, greffier. | assesseur, et Wim Geurts, greffier. |
Le rapport a été présenté par Dries Van Eeckhoutte, premier auditeur. | Le rapport a été présenté par Dries Van Eeckhoutte, premier auditeur. |
La concordance entre la version française et la version néerlandaise | La concordance entre la version française et la version néerlandaise |
de l'avis a été vérifiée sous le contrôle de Wouter Pas, conseiller | de l'avis a été vérifiée sous le contrôle de Wouter Pas, conseiller |
d'Etat . | d'Etat . |
L'avis, dont le texte suit, a été donné le 9 septembre 2019. | L'avis, dont le texte suit, a été donné le 9 septembre 2019. |
1. En application de l'article 84, § 3, alinéa 1er, des lois sur le | 1. En application de l'article 84, § 3, alinéa 1er, des lois sur le |
Conseil d'Etat, coordonnées le 12 janvier 1973, la section de | Conseil d'Etat, coordonnées le 12 janvier 1973, la section de |
législation a fait porter son examen essentiellement sur la compétence | législation a fait porter son examen essentiellement sur la compétence |
de l'auteur de l'acte, le fondement juridique et l'accomplissement des | de l'auteur de l'acte, le fondement juridique et l'accomplissement des |
formalités prescrites. | formalités prescrites. |
Observation préliminaire | Observation préliminaire |
2. Compte tenu du moment où le présent avis est donné, le Conseil | 2. Compte tenu du moment où le présent avis est donné, le Conseil |
d'Etat attire l'attention sur le fait que la compétence du | d'Etat attire l'attention sur le fait que la compétence du |
Gouvernement se trouve limitée à l'expédition des affaires courantes. | Gouvernement se trouve limitée à l'expédition des affaires courantes. |
Le présent avis est toutefois donné sans qu'il soit examiné si le | Le présent avis est toutefois donné sans qu'il soit examiné si le |
projet relève bien de la compétence ainsi limitée, la section de | projet relève bien de la compétence ainsi limitée, la section de |
législation n'ayant pas connaissance de l'ensemble des éléments de | législation n'ayant pas connaissance de l'ensemble des éléments de |
fait que le Gouvernement peut prendre en considération lorsqu'il doit | fait que le Gouvernement peut prendre en considération lorsqu'il doit |
apprécier la nécessité d'arrêter ou de modifier des dispositions | apprécier la nécessité d'arrêter ou de modifier des dispositions |
réglementaires. | réglementaires. |
Portée et fondement juridique | Portée et fondement juridique |
3. Le projet d'arrêté royal soumis pour avis dispose que le ministre | 3. Le projet d'arrêté royal soumis pour avis dispose que le ministre |
qui a les Finances dans ses attributions ou son délégué fixe le modèle | qui a les Finances dans ses attributions ou son délégué fixe le modèle |
de la fiche visée à l'article 22, alinéas 1er et 2, de la loi du 11 | de la fiche visée à l'article 22, alinéas 1er et 2, de la loi du 11 |
février 2019 `portant des dispositions fiscales, de lutte contre la | février 2019 `portant des dispositions fiscales, de lutte contre la |
fraude, financières et diverses' (article 1er, alinéa 1er). Le projet | fraude, financières et diverses' (article 1er, alinéa 1er). Le projet |
prévoit également que le ministre qui a les Finances dans ses | prévoit également que le ministre qui a les Finances dans ses |
attributions ou son délégué peut décider que la fiche visée à l'alinéa | attributions ou son délégué peut décider que la fiche visée à l'alinéa |
1er soit intégrée aux fiches qui doivent être transmises en | 1er soit intégrée aux fiches qui doivent être transmises en |
application de l'article 92 AR/CIR 92 pour l'année de revenus 2019. Le | application de l'article 92 AR/CIR 92 pour l'année de revenus 2019. Le |
cas échéant, le ministre qui a les Finances dans ses attributions ou | cas échéant, le ministre qui a les Finances dans ses attributions ou |
son délégué peut également déterminer les conditions de cette | son délégué peut également déterminer les conditions de cette |
intégration (article 1er, alinéa 2). Enfin, le projet prévoit qu'une | intégration (article 1er, alinéa 2). Enfin, le projet prévoit qu'une |
copie de la fiche visée à l'article 1er est également transmise au | copie de la fiche visée à l'article 1er est également transmise au |
bénéficiaire de la rémunération avant le 1er mars 2020, sur papier ou | bénéficiaire de la rémunération avant le 1er mars 2020, sur papier ou |
par voie électronique (article 2). | par voie électronique (article 2). |
4.1. L'article 1er, alinéa 1er, et alinéa 2, première phrase, du | 4.1. L'article 1er, alinéa 1er, et alinéa 2, première phrase, du |
projet trouvent un fondement juridique dans l'article 22, § 1er, | projet trouvent un fondement juridique dans l'article 22, § 1er, |
alinéa 4, de la loi du 11 février 2019, en ce qui concerne la première | alinéa 4, de la loi du 11 février 2019, en ce qui concerne la première |
phrase de l'alinéa 2, combiné avec l'article 57 du CIR 92. | phrase de l'alinéa 2, combiné avec l'article 57 du CIR 92. |
4.2 En revanche, l'article 1er, alinéa 2, deuxième phrase, et | 4.2 En revanche, l'article 1er, alinéa 2, deuxième phrase, et |
l'article 2 du projet ne trouvent pas un fondement juridique suffisant | l'article 2 du projet ne trouvent pas un fondement juridique suffisant |
dans cette disposition légale mentionnée dans le deuxième alinéa du | dans cette disposition légale mentionnée dans le deuxième alinéa du |
préambule. | préambule. |
En ce qui concerne l'article 2 du projet, on peut toutefois invoquer | En ce qui concerne l'article 2 du projet, on peut toutefois invoquer |
le pouvoir général d'exécution dont le Roi dispose en vertu de | le pouvoir général d'exécution dont le Roi dispose en vertu de |
l'article 108 de la Constitution, combiné avec l'article 22, § 1er, | l'article 108 de la Constitution, combiné avec l'article 22, § 1er, |
alinéa 4, de la loi du 11 février 2019. | alinéa 4, de la loi du 11 février 2019. |
L'article 1er, alinéa 2, deuxième phrase, du projet, doit dès lors | L'article 1er, alinéa 2, deuxième phrase, du projet, doit dès lors |
être omis et le préambule doit être complété par une référence à | être omis et le préambule doit être complété par une référence à |
l'article 57 du CIR 92. | l'article 57 du CIR 92. |
Examen du texte | Examen du texte |
Article 1er | Article 1er |
5. Une délégation de pouvoir réglementaire à un fonctionnaire qui | 5. Une délégation de pouvoir réglementaire à un fonctionnaire qui |
n'est pas politiquement responsable devant une assemblée | n'est pas politiquement responsable devant une assemblée |
démocratiquement élue n'est en principe pas admissible dès lors | démocratiquement élue n'est en principe pas admissible dès lors |
qu'elle porte atteinte au principe de l'unité du pouvoir réglementaire | qu'elle porte atteinte au principe de l'unité du pouvoir réglementaire |
et à celui de la responsabilité politique des ministres. | et à celui de la responsabilité politique des ministres. |
Dans le texte de l'article 1er du projet, on supprimera dès lors | Dans le texte de l'article 1er du projet, on supprimera dès lors |
chaque fois les mots "ou son délégué". | chaque fois les mots "ou son délégué". |
Article 2 | Article 2 |
6. L'article 2 du projet doit préciser qu'il s'agit d' "une copie de | 6. L'article 2 du projet doit préciser qu'il s'agit d' "une copie de |
la fiche transmise au SPF Finances, visée à l'article 1er, alinéa 1er". | la fiche transmise au SPF Finances, visée à l'article 1er, alinéa 1er". |
Le greffier, | Le greffier, |
W. Geurts | W. Geurts |
Le président, | Le président, |
E. Brewaeys | E. Brewaeys |
_______ | _______ |
Note | Note |
(*) Ce délai résulte de l'article 84, § 1er, alinéa 1er, 2°, in fine, | (*) Ce délai résulte de l'article 84, § 1er, alinéa 1er, 2°, in fine, |
des lois `sur le Conseil d'Etat', coordonnées le 12 janvier 1973 qui | des lois `sur le Conseil d'Etat', coordonnées le 12 janvier 1973 qui |
précise que ce délai est prolongé de plein droit de quinze jours | précise que ce délai est prolongé de plein droit de quinze jours |
lorsqu'il prend cours du 15 juillet au 31 juillet ou lorsqu'il expire | lorsqu'il prend cours du 15 juillet au 31 juillet ou lorsqu'il expire |
entre le 15 juillet et le 15 août. | entre le 15 juillet et le 15 août. |
17 OCTOBRE 2019. - Arrêté royal portant exécution de l'article 22, § 1er, | 17 OCTOBRE 2019. - Arrêté royal portant exécution de l'article 22, § 1er, |
alinéa 4, de la loi du 11 février 2019 portant des dispositions | alinéa 4, de la loi du 11 février 2019 portant des dispositions |
fiscales, de lutte contre la fraude, financières et diverses | fiscales, de lutte contre la fraude, financières et diverses |
PHILIPPE, Roi des Belges, | PHILIPPE, Roi des Belges, |
A tous, présents et à venir, Salut. | A tous, présents et à venir, Salut. |
Vu la loi du 11 février 2019 portant des dispositions fiscales, de | Vu la loi du 11 février 2019 portant des dispositions fiscales, de |
lutte contre la fraude, financières et diverses, l'article 22, § 1er, | lutte contre la fraude, financières et diverses, l'article 22, § 1er, |
alinéa 4 ; | alinéa 4 ; |
Considérant qu'en affaires courantes, le Gouvernement doit poursuivre | Considérant qu'en affaires courantes, le Gouvernement doit poursuivre |
les affaires pour lesquelles aucune initiative du gouvernement n'est | les affaires pour lesquelles aucune initiative du gouvernement n'est |
exigée et ce, en vue d'assurer la continuité de l'autorité par le | exigée et ce, en vue d'assurer la continuité de l'autorité par le |
pouvoir exécutif et éviter un vide défavorable aux citoyens ; | pouvoir exécutif et éviter un vide défavorable aux citoyens ; |
Considérant qu'il s'agit d'un simple arrêté exécutant une législation | Considérant qu'il s'agit d'un simple arrêté exécutant une législation |
existante, et que le présent arrêté n'a en soi aucune nouvelle | existante, et que le présent arrêté n'a en soi aucune nouvelle |
incidence budgétaire ; | incidence budgétaire ; |
Vu l'avis n° 66.480/1/V du Conseil d'Etat, donné le 9 septembre 2019, | Vu l'avis n° 66.480/1/V du Conseil d'Etat, donné le 9 septembre 2019, |
en application de l'article 84, § 1er, alinéa 1er, 2° des lois sur le | en application de l'article 84, § 1er, alinéa 1er, 2° des lois sur le |
Conseil d'Etat, coordonnées le 12 janvier 1973 ; | Conseil d'Etat, coordonnées le 12 janvier 1973 ; |
Sur la proposition du Vice-Premier Ministre et Ministre des Finances, | Sur la proposition du Vice-Premier Ministre et Ministre des Finances, |
Nous avons arrêté et arrêtons : | Nous avons arrêté et arrêtons : |
Article 1er.Les informations qui doivent être reprises sur la fiche |
Article 1er.Les informations qui doivent être reprises sur la fiche |
visée à l'article 22, alinéas 1er et 2, de la loi du 11 février 2019 | visée à l'article 22, alinéas 1er et 2, de la loi du 11 février 2019 |
portant des dispositions fiscales, de lutte contre la fraude, | portant des dispositions fiscales, de lutte contre la fraude, |
financières et diverses, sont intégrées aux fiches qui doivent être | financières et diverses, sont intégrées aux fiches qui doivent être |
transmises en application de l'article 92 AR/CIR 92 pour l'année de | transmises en application de l'article 92 AR/CIR 92 pour l'année de |
revenus 2019. | revenus 2019. |
Art. 2.Le ministre qui a les Finances dans ses attributions, est |
Art. 2.Le ministre qui a les Finances dans ses attributions, est |
chargé de l'exécution du présent arrêté. | chargé de l'exécution du présent arrêté. |
Donné à Bruxelles, le 17 octobre 2019. | Donné à Bruxelles, le 17 octobre 2019. |
PHILIPPE | PHILIPPE |
Par le Roi : | Par le Roi : |
Le Vice-Premier Ministre et Ministre des Finances, | Le Vice-Premier Ministre et Ministre des Finances, |
A. DE CROO | A. DE CROO |
_______ | _______ |
Note | Note |
(1) Références au Moniteur belge : | (1) Références au Moniteur belge : |
Lois sur le Conseil d'Etat, coordonnées par l'arrêté royal du 12 | Lois sur le Conseil d'Etat, coordonnées par l'arrêté royal du 12 |
janvier 1973, Moniteur belge du 21 mars 1973. | janvier 1973, Moniteur belge du 21 mars 1973. |
Loi du 11 février 2019 portant des dispositions fiscales, de lutte | Loi du 11 février 2019 portant des dispositions fiscales, de lutte |
contre la fraude, financières et diverses, Moniteur belge du 22 mars | contre la fraude, financières et diverses, Moniteur belge du 22 mars |
2019. | 2019. |
AR/CIR 92 - arrêté royal du 27 août 1993 d'exécution du Code des | AR/CIR 92 - arrêté royal du 27 août 1993 d'exécution du Code des |
impôts sur les revenus 1992, Moniteur belge du 13 septembre 1993. | impôts sur les revenus 1992, Moniteur belge du 13 septembre 1993. |