MINISTERIE VAN FINANCIEN

Overeenkomst tussen België en Oekraïne tot het vermijden van dubbele belasting en tot het voorkomen van het ontgaan van belasting inzake belastingen naar het inkomen van 20 mei 1996 (Belgisch Staatsblad van 19 oktober 1999). - Bericht a) aan de inwoners van Oekraïne die dividenden, interest of royalty's uit Belgische bronnen verkrijgen;b) aan de inwoners van België die dividenden, interest of royalty's uit Oekraïense bronnen verkrijgen;c) aan de banken en andere tussenpersonen bij de betaling van de hierboven vermelde inkomsten en aan de schuldenaars van de in a) vermelde inkomsten. De hierboven bedoelde overeenkomst tussen België en Oekraïne is op 25 februari 1999 in werking getreden en is van toepassing : - in België, wat betreft de bij de bron verschuldigde belastingen, op inkomsten die zijn toegekend of betaalbaar gesteld op of na 1 januari 2000; - in Oekraïne, op de bij de bron verschuldigde belastingen, op inkomsten betaald op of na 26 april 1999 (d.w.z. de zestigste dag die volgt op de datum van de inwerkingtreding).

I. Algemeen.

Ingevolge de artikelen 10, 11 en 12 van de overeenkomst zijn in de bronstaat, onder bepaalde voorwaarden (zie II- hierna), de volgende verminderingen of vrijstellingen van belasting van toepassing op dividenden, interest en royalty's die aan inwoners van de andere Staat worden betaald : a) dividenden (art.10) : de Belgische roerende voorheffing of de Oekraïense belasting, wordt beperkt tot 5 % van het brutobedrag van de inkomsten indien de uiteindelijk gerechtigde een vennootschap is die onmiddellijk ten minste 20 % bezit van het kapitaal van de vennootschap die de dividenden betaalt en tot 15 % van het brutobedrag van de dividenden in alle andere gevallen. b) interest (art.11) : de Belgische roerende voorheffing of de Oekraïense belasting, naar het geval, wordt in de regel beperkt tot 10 % van het normale brutobedrag van de inkomsten. De bronstaat moet echter zijn bronheffing beperken tot 2 % van het normale brutobedrag van de inkomsten, voor interest betaald in verband met de verkoop op krediet van nijverheids- of handelsuitrusting of wetenschappelijke uitrusting of in verband met de verkoop of de levering op krediet van goederen of diensten door een onderneming aan een andere onderneming of indien het gaat om interest betaald op niet door effecten aan toonder vertegenwoordigde leningen van welke aard ook die zijn toegestaan door een bank of enige andere financiële instelling.

Ingevolge artikel 11, 3, zal de bronstaat echter vrijstelling van belasting moeten verlenen voor interest waarvan de uiteindelijk gerechtigde de andere overeenkomstsluitende Staat zelf is, een van zijn staatkundige onderdelen of ieder lichaam dat eigendom is van of wordt beheerst door die Staat of dat onderdeel en de interest betaald uit hoofde van een lening of andere schuldvordering die is toegestaan, gewaarborgd of verzekerd, door openbare instellingen die eigendom zijn van of worden beheerst door die andere Staat en waarvan het doel bestaat uit het bevorderen van de uitvoer en waaromtrent overeenstemming is bereikt in een wisseling van brieven tussen de bevoegde autoriteiten van de overeenkomstsluitende Staten. c) royalty's (art.12) : de Belgische roerende voorheffing of de Oekraïense belasting, naar het geval, wordt beperkt tot 10 % van het brutobedrag van de royalty's indien het gaat om vergoedingen van welke aard ook voor het gebruik van, of voor het recht van gebruik van, een auteursrecht op een werk op het gebied van letterkunde of kunst, daaronder begrepen bioscoopfilms en films of banden voor radio of televisie. De bronstaat zal de overige royalty's van belasting moeten vrijstellen.

II. Voorwaarden voor de vermindering of de vrijstelling van belasting in de bronstaat.

De vermindering of de vrijstelling van belasting in de bronstaat is normaliter aan de volgende voorwaarden onderworpen : a) de uiteindelijk gerechtigde tot de inkomsten moet een inwoner (natuurlijke persoon of rechtspersoon) in de zin van de overeenkomst zijn : - van België (indien het om inkomsten uit Oekraïense bronnen gaat); - van Oekraïne (indien het om inkomsten uit Belgische bronnen gaat); b) hij mag in de bronstaat van de inkomsten geen vaste inrichting of vaste basis hebben waarmee het aandelenbezit, de schuldvordering, het recht of het goed die de inkomsten opleveren, wezenlijk zijn verbonden;c) voor interest en royalty's is de vermindering of de vrijstelling slechts van toepassing op het normale bedrag van de inkomsten indien er tussen de schuldenaar en de uiteindelijk gerechtigde of tussen hen beiden en een derde bijzondere banden van verwantschap bestaan (art. 11, 7, en 12, 6).

III. Vermindering of vrijstelling van Belgische belasting.

Gelet op de huidige tarieven van de voorheffingen die overeenkomstig de Belgische interne wetgeving op dividenden, interest en royalty's zijn verschuldigd, leidt de overeenkomst voor België in een aantal gevallen tot een werkelijke beperking van het recht van belastingheffing. 1. Door de uiteindelijk gerechtigde tot de inkomsten voor te leggen bewijsstukken (1). De uiteindelijk gerechtigde tot de dividenden, de interest of de royalty's (of zijn behoorlijk gevolmachtigde vertegenwoordiger), die het voordeel van de overeenkomst wenst te verkrijgen en aan de daartoe gestelde voorwaarden voldoet, moet ongeacht de gevolgde procedure (zie nr. 2 hierna) een aanvraag om vermindering in tweevoud invullen en ondertekenen en die twee exemplaren toesturen aan de Oekraïense belastingdienst waarvan hij afhangt.

Deze dienst waarmerkt het eerste exemplaar van de aanvraag, bezorgt het aan de aanvrager terug en bewaart het tweede exemplaar.

De aanvraag om vermindering moet worden gedaan : - op een formulier model 276 Div.-Aut., voor dividenden; - op een formulier model 276 Int.-Aut., voor interest; - op een formulier model 276 R., voor royalty's.

Voor elke soort inkomsten bestaan, naast de formulieren, afzonderlijke toelichtingen die ten behoeve van de belastingplichtigen in meerdere talen beschikbaar zijn. Zij dragen, naar het geval, het identificatienummer 276 Div. (Not), 276 int. (Not.) of 276 R. (Not).

De formulieren en toelichtingen worden op aanvraag in België kosteloos uitgereikt door het Centraal Taxatiekantoor van Brussel-Buitenland, Jan Jacobsplein 10, te 1000 Brussel. 2. Wijze waarop de beperking van Belgische belasting wordt toegepast.a) Gewone procedure : teruggaaf van het teveel geheven bedrag. Volgens de gewone procedure draagt de vennootschap die de dividenden uitkeert of de schuldenaar van de interest of royalty's de verschuldigde belasting volgens het interne recht aan de Schatkist af : het eventueel teveel geheven bedrag wordt daarna teruggegeven.

In de regel wordt de teruggaaf verleend onder de voorwaarden en volgens de procedure van ontheffing van ambtswege (Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992, art. 376, par. 3). Te dien einde moet de uiteindelijk gerechtigde tot de inkomsten het eerste exemplaar van het formulier 276 Div.-Aut., 276 Int.-Aut., of 276 R., naar het geval, behoorlijk ingevuld en ondertekend door de bevoegde Oekraïense belastingdienst (zie nr. 1 hierboven), zo spoedig mogelijk en in elk geval voor het verstrijken van een termijn van drie jaar vanaf 1 januari van het jaar na dat van de betaalbaarstelling of van de vervaldag van de inkomsten aan het Centraal Taxatiekantoor van Brussel-Buitenland, Jan Jacobsplein 10, te 1000 Brussel, sturen.

Voor de inkomsten van effecten aan toonder moet de aanvrager bij zijn aanvraag het couponborderel of elk ander bewijsstuk voegen waaruit blijkt dat hij de in de aanvraag vermelde inkomsten werkelijk heeft geïncasseerd. b) Vereenvoudigde procedure: onmiddellijke beperking bij de bron. Deze procedure mag slechts in de volgende gevallen en enkel op de verantwoordelijkheid van de Belgische schuldenaar van de inkomsten worden gevolgd : 1° dividenden waarvoor de vennootschap zelf de financiële dienst waarneemt en die betrekking hebben op aandelen op naam, of op een door de uitkerende vennootschap als belangrijk aangemerkte deelneming in aandelen aan toonder waarvan de coupons haar worden afgegeven (bijvoorbeeld dividenden door een Belgische dochtervennootschap toegekend aan een Oekraïense moedervennootschap);2° interest van schuldvorderingen, leningen, obligaties en deposito's op naam of interest van obligaties aan toonder, waarvoor de schuldenaar zelf de financiële dienst waarneemt;3° royalty's van welke aard ook. Om de beperking onmiddellijk bij de bron (d.i. op het ogenblik van de betaling van de inkomsten) te verkrijgen, bezorgt de uiteindelijk gerechtigde tot de inkomsten, inwoner van Oekraïne, aan de Belgische vennootschap die de dividenden uitkeert of aan de Belgische schuldenaar van de interest of van de royalty's binnen de tien dagen na de betaalbaarstelling of de vervaldag van de inkomsten, het door de bevoegde Oekraïense belastingdienst (zie nr. 1 hierboven) behoorlijk ingevulde en gewaarmerkte eerste exemplaar van het formulier ad hoc, alsmede de coupons indien het om inkomsten van effecten aan toonder gaat.

De Belgische vennootschap of schuldenaar ziet de op de aanvraag aangebrachte vermeldingen na en verbetert ze eventueel (voornamelijk de vermeldingen in vak III); in geval van twijfel over de gegrondheid van de aanvraag om vermindering mag de Belgische vennootschap of schuldenaar de bevoegde Belgische belastingdienst raadplegen, die zo nodig het Centraal Taxatiekantoor van Brussel-Buitenland, Jan Jacobsplein 10, te 1000 Brussel, raadpleegt om te weten of de genieter al dan niet een vaste inrichting of een vaste basis in België heeft.

De Belgische vennootschap of schuldenaar vult vak IV van de aanvraag in en bezorgt die aanvraag om vermindering te zamen met de aangifte 273, 273 A of 274, naar het geval, aan de Belgische ontvanger der belastingen van het ambtsgebied.

IV. Vermindering of vrijstelling van Oekraïense belasting.

Aangezien de wijze waarop de verminderingen of vrijstellingen van belasting in Oekraïne worden toegepast, nog steeds niet bekend is, worden de inwoners van België die dividenden, interest of royalty's uit Oekraïne verkrijgen, aangeraden een verzoek tot vermindering of vrijstelling in te dienen bij het Oekraïense bureau der belastingen waarvan de schuldenaar van die inkomsten afhangt. Zij moeten bij hun verzoek elk bewijs tot staving van hun recht op de vermindering of de vrijstelling voegen; zij kunnen onder andere, hun hoedanigheid van inwoner van België bewijzen door middel van een woonplaatsattest 276 Conv. dat door de Belgische belastingdienst waarvan zij afhangen wordt verstrekt. Om dit attest te verkrijgen, dient de genieter van de inkomsten de juiste aard en het bedrag van de inkomsten waarvoor hij de toepassing van de overeenkomst vraagt, mee te delen. _______ Nota (1) De vrijstelling van Belgische belasting ingevolge artikel 11, 3, (a) voor Belgische interest die wordt verkregen door de Oekraïense Staat of door een staatkundig onderdeel of plaatselijke gemeenschap daarvan, wordt verleend op eenvoudig verzoek, mits daaruit blijkt dat de uiteindelijk gerechtigde tot de interest de bij de overeenkomst gestelde voorwaarden vervult.