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Wet tot uitbreiding van de taxshelter naar de gaming-industrie Loi visant à étendre le tax shelter à l'industrie du jeu vidéo
FEDERALE OVERHEIDSDIENST FINANCIEN SERVICE PUBLIC FEDERAL FINANCES
29 MAART 2019. - Wet tot uitbreiding van de taxshelter naar de gaming-industrie (1) FILIP, Koning der Belgen, Aan allen die nu zijn en hierna wezen zullen, Onze Groet. De Kamer van volksvertegenwoordigers heeft aangenomen en Wij bekrachtigen, hetgeen volgt :

Artikel 1.Deze wet regelt een aangelegenheid als bedoeld in artikel

29 MARS 2019. - Loi visant à étendre le tax shelter à l'industrie du jeu vidéo (1) PHILIPPE, Roi des Belges, A tous, présents et à venir, Salut. La Chambre des représentants a adopté et Nous sanctionnons ce qui suit :
74 van de Grondwet.

Article 1er.La présente loi règle une matière visée à l'article 74 de

Art. 2.In artikel 179/1 van het Wetboek van de inkomstenbelastingen

la Constitution.

Art. 2.A l'article 179/1 du Code des impôts sur les revenus 1992,

1992, ingevoegd bij de wet van 25 december 2016 en gewijzigd bij de inséré par la loi du 25 décembre 2016 et modifié par la loi du 25
wet van 25 december 2017 worden de volgende wijzigingen aangebracht: décembre 2017, les modifications suivantes sont apportées:
1° de woorden "de artikelen 194ter en 194ter/1" worden vervangen door 1° les mots "aux articles 194ter et 194ter/1" sont remplacés par les
de woorden "de artikelen 194ter, 194ter/1 en 194ter/3"; mots "aux articles 194ter, 194ter/1 et 194ter/3";
2° de woorden "op grond van artikel 194ter of 194ter/1" worden 2° les mots "en application de l'article 194ter ou 194ter/1" sont
vervangen door de woorden "op grond van artikel 194ter, 194ter/1 of remplacés par les mots "en application de l'article 194ter, 194ter/1
194ter/3. ou 194ter/3.

Art. 3.In titel III, hoofdstuk II, afdeling 3, van hetzelfde Wetboek,

Art. 3.Dans le titre III, chapitre II, section 3, du même Code,

wordt het opschrift van onderafdeling 4, ingevoegd bij de wet van 2 l'intitulé de la sous-section 4, insérée par la loi du 2 août 2002 et
augustus 2002 en laatstelijk gewijzigd bij de wet van 25 december modifiée en dernier lieu par la loi du 25 décembre 2016, est remplacé
2016, vervangen als volgt: par ce qui suit:
"Onderafdeling 4. Ondernemingen die in het kader van een taxshelter "Sous-section 4. Entreprises qui, dans le cadre d'un régime du tax
stelsel investeren in een raamovereenkomst voor de producties van een shelter, investissent dans une convention-cadre pour la production
audiovisueel werk, een podiumwerk of een videospel".

Art. 4.In artikel 194ter/2 van hetzelfde Wetboek, ingevoegd bij de

d'une oeuvre audiovisuelle, d'une oeuvre scénique ou d'un jeu vidéo".
wet van 25 december 2016, worden de volgende wijzigingen aangebracht:

Art. 4.A l'article 194ter/2 du même Code, inséré par la loi du 25

décembre 2016, les modifications suivantes sont apportées:
1° in het eerste lid worden de woorden "artikel 194ter of 194ter/1, § 1° dans l'alinéa 1er les mots suivants "l'article 194ter ou 194ter/1,
2, eerste lid, 1° " vervangen door de woorden "artikel 194ter, § 2, alinéa 1er, 1° " sont remplacés par les mots "l'article 194ter,
194ter/1, § 2, eerste lid, 1°, of artikel 194ter/3, § 2, 1° "; 194ter/1, § 2, alinéa 1er, 1° ou 194ter/3, § 2, 1° ";
2° in het tweede lid worden de woorden "de artikelen 194ter en 2° dans l'alinéa 2 les mots suivants "des articles 194ter et 194ter/1"
194ter/1" vervangen door de woorden "de artikelen 194ter, 194ter/1 en sont remplacés par les mots "des articles 194ter, 194ter/1 et
194ter/3". 194ter/3".

Art. 5.In titel III, hoofdstuk II, afdeling 3, onderafdeling 4, van

Art. 5.Dans le titre III, chapitre II, section 3, sous-section 4, du

hetzelfde Wetboek wordt een artikel 194ter/3 ingevoegd, luidende: même Code, il est inséré un article 194ter 3 rédigé comme suit:
"Art. 194ter/3. § 1. Artikel 194ter is eveneens van toepassing op de "Art. 194ter/3. § 1er. L'article 194ter s'applique également aux
in aanmerking komende productievennootschappen die als voornaamste sociétés de production éligibles dont l'objet principal est la
doel de productie en de ontwikkeling van videospellen hebben. production et le développement de jeux vidéo.
§ 2. Voor de toepassing van dit artikel wordt verstaan onder: § 2. Pour l'application du présent article, on entend par:
1° een in aanmerking komend werk: in afwijking van artikel 194ter, § 1° oeuvre éligible: par dérogation à l'article 194ter, § 1er, alinéa 1er,
1, eerste lid, 4°, een origineel videospel zoals bepaald onder 2°, dat 4°, un jeu vidéo original visé au 2°, agréé par les services
door de bevoegde diensten van de betrokken Gemeenschap erkend wordt compétents de la Communauté concernée comme jeu vidéo européen,
als Europees videospel, dat wil zeggen: c'est-à-dire:
- hoofdzakelijk tot stand gebracht met de hulp van auteurs en - principalement réalisé avec l'aide d'auteurs et de collaborateurs
creatieve medewerkers, die Belgisch rijksinwoner zijn of inwoner zijn créatifs résidant en Belgique ou dans un autre Etat membre de l'Espace
van een lidstaat van de Europese Economische Ruimte, door een of meer économique européen, et par un ou plusieurs producteurs et
producenten en coproducenten die in een of meer lidstaten van de coproducteurs établis dans un ou plusieurs Etats membres de l'Espace
Europese Economische Ruimte gevestigd zijn of die gesuperviseerd en économique européen ou supervisés et effectivement contrôlés par un ou
daadwerkelijk gecontroleerd worden door een of meer producenten en plusieurs producteurs et coproducteurs établis dans un ou plusieurs
coproducenten die in een of meer van de lidstaten van de Europese Etats membres de l'Espace économique européen;
Economische Ruimte gevestigd zijn;
- waarvoor de productie- en exploitatie-uitgaven die in België werden - dont les dépenses de production et d'exploitation effectuées en
gedaan, zoals bedoeld in artikel 194ter, § 1, eerste lid, 7°, worden Belgique, visées à l'article 194ter, § 1er, alinéa 1er, 7°, sont
gedaan binnen een periode eindigend ten hoogste 24 maanden na de datum effectuées dans un délai expirant au plus tard 24 mois après la date
van ondertekening van de raamovereenkomst voor het bekomen van het de la signature de la convention-cadre pour l'obtention de
taxshelter-attest voor de productie van dit werk zoals bedoeld in l'attestation tax shelter pour la production de cette oeuvre, visée à
artikel 194ter, § 1, eerste lid, 5°, en uiterlijk 3 maanden na de l'article 194ter, § 1er, alinéa 1er, 5°, et au plus tard trois mois
realisatie van de finale versie; après la réalisation de la version finale;
2° videospel: een interactief werk inclusief audio, video, 2° jeu vidéo: oeuvre interactive comprenant une bande son, des images
computercode, scenario/script en spelervaring, dat gebruikt wordt door vidéo, un code informatique, un scénario/script et une dimension
één of meerdere personen tegelijk en bedoeld is om te worden ludique, utilisée par une personne ou par plusieurs personnes
gedistribueerd en geëxploiteerd op mobiele apparaten, desktop-, simultanément, et conçue pour être distribuée et exploitée sur des
online- of thuisconsoles waarvoor de interactieve en speelse appareils mobiles, des consoles de bureau, en ligne ou domestiques, et
mechanismen zijn bedoeld om te worden geprojecteerd op een dont les mécanismes interactifs et ludiques sont conçus pour être
audiovisueel scherm met of zonder randapparatuur; projetés sur un écran audiovisuel doté ou non d'appareils
3° origineel videospel: het videospel waarin het verhaal, de périphériques; 3° jeu vidéo original: le jeu vidéo dont l'histoire, les
afbeeldingen, de personages, de inhoud, de gameplay of de spelfuncties illustrations, les personnages, le contenu, la jouabilité ou les
origineel zijn. De uitbreiding van een bestaand videospel, waarin deze fonctions ludiques sont originaux. L'élargissement d'un jeu vidéo
originele elementen of sommige daarvan zijn opgenomen, wordt existant dont ces éléments originaux ou certains d'entre eux sont
gelijkgesteld met een origineel videospel voor zover de nieuwe repris, est assimilé à un jeu vidéo original pour autant que les
originele elementen ten minste 50 pct. vertegenwoordigen van het éléments nouveaux originaux représentent au moins 50 p.c. de
verhaal, de afbeeldingen, de personages, de inhoud, de gameplay of de l'histoire, des illustrations, des personnages, du contenu, de la
spelfuncties; jouabilité ou des fonctions ludiques;
4° finale versie: de versie zoals deze is op het ogenblik van zijn 4° version finale: la version du jeu vidéo telle qu'elle existe au
commercialisering in de Europese Economische Ruimte. Met moment de sa commercialisation dans l'Espace économique européen. Par
commercialisering wordt bedoeld de datum waarop het videospel voor het commercialisation, on entend la date de la première mise en vente du
eerst te koop wordt aangeboden. jeu vidéo.
§ 3. In afwijking van artikel 194ter, § 1, eerste lid, 8° en 9°, wordt § 3. Par dérogation à l'article 194ter, § 1er, alinéa 1er, 8° et 9°,
verstaan onder: on entend par:
1° uitgaven die rechtstreeks verbonden zijn met de productie en de 1° dépenses directement liées à la production et à l'exploitation: les
exploitatie: de uitgaven die verbonden zijn met de creatieve en dépenses liées à la production créative et technique de l'oeuvre
technische productie van het in aanmerking komende werk, zoals : éligible, telles que:
- uitgaven met betrekking tot de aankoop van de intellectuele rechten - les dépenses liées à l'acquisition des droits de propriété
die noodzakelijk of nuttig zijn voor de realisatie van het in intellectuelle nécessaires ou utiles à la réalisation de l'oeuvre
aanmerking komend werk in verhouding tot hun aandeel bij de éligible, proportionnellement à leur part dans la production de
totstandkoming ervan wanneer de aankoop aan marktprijs is gedaan, na l'oeuvre lorsque l'acquisition est faite au prix du marché, après la
de ondertekening van de raamovereenkomst, bij een persoon of een signature de la convention-cadre, auprès d'une personne ou d'une
vennootschap die niet verbonden is in de zin van artikel 1:20 van het société qui ne lui est pas liée au sens de l'article 1:20 du Code des
Wetboek van vennootschappen en verenigingen; sociétés et des associations;
- lonen en andere vergoedingen van het personeel of vergoedingen van - les salaires et autres indemnités du personnel ou les indemnités des
zelfstandige dienstverleners, verbonden aan de creatie en uitvoering prestataires de services indépendants, associés à la création et à
van het in aanmerking komend werk; l'exécution de l'oeuvre éligible;
- sociale lasten in verband met lonen en kosten bedoeld in het tweede - les charges sociales liées aux salaires et frais visés au deuxième
streepje; tiret;
- aankopen van materialen, benodigdheden en uitrusting in verhouding - les dépenses réalisées pour l'achat de matériel, de fournitures et
tot hun aandeel bij de totstandkoming van het in aanmerking komend d'équipements, proportionnellement à leur part dans la production de
werk; l'oeuvre éligible;
- uitgaven in verband met de tests die noodzakelijk of nuttig zijn - les dépenses liées aux tests nécessaires ou utiles à la réalisation
voor de totstandkoming van het in aanmerking komend werk; de l'oeuvre éligible;
- kosten van huur van klank-, acteer- en webruimtes; - les frais de location de studios d'enregistrement et de tournage et
d'espaces web;
- verzekeringskosten die rechtstreeks verband houden met de - les frais d'assurance directement liés à la production de l'oeuvre
totstandkoming van het in aanmerking komend werk; éligible;
- vertaalkosten van het in aanmerking komend werk; - les frais de traduction de l'oeuvre éligible;
- kosten van publicatie en van promotie eigen aan de productie: - les frais d'édition et de promotion propres à la production:
affiches, flyers, aanmaken van het persdossier, website of webpagina, affiches, flyers, création du dossier de presse, site web ou page web
TV- of radioreclame en socialemediamarketing eigen aan de productie, liée à la production, publicité télévisée ou radiodiffusée, marketing
alsook de kosten eigen aan het op de markt brengen van de finale dans les médias sociaux, ainsi que la mise sur le marché de la version
versie; finale;
2° uitgaven die niet rechtstreeks verbonden zijn met de productie en 2° dépenses non directement liées à la production et à l'exploitation,
de exploitatie, waaronder: notamment:
- uitgaven die gerelateerd zijn aan de administratieve, financiële en - les dépenses qui concernent l'organisation administrative,
juridische organisatie en begeleiding bij de productie van een in financière et juridique et l'assistance à la production d'une oeuvre
aanmerking komend werk; éligible;
- financiële vergoedingen en commissielonen betaald in verband met de - les frais financiers et les commissions payés dans le cadre du
werving van ondernemingen die een raamovereenkomst voor de productie recrutement d'entreprises concluant une convention-cadre destinée à la
van een in aanmerking komend werk hebben afgesloten; production d'une oeuvre éligible;
- kosten inherent aan de financiering van het in aanmerking komend - les frais inhérents au financement de l'oeuvre éligible ou des
werk of de sommen die werden gestort op basis van een raamovereenkomst sommes versées sur base d'une convention-cadre telle que visée à
zoals bedoeld in artikel 194ter, § 1, eerste lid, 5°, met inbegrip van l'article 194ter, § 1er, alinéa 1er, 5°, y compris les frais
kosten voor juridische bijstand, advocatenkosten, interesten, juridiques, les frais d'avocats, les intérêts, les frais de garantie,
garantiekosten, administratieve kosten, commissielonen en les frais administratifs, les commissions et les frais de
representatiekosten; représentation;
- facturen die zijn opgesteld door de in aanmerking komende - les factures qui émanent de l'investisseur éligible, à l'exception
investeerder met uitzondering van facturen van facilitaire
productiebedrijven voor zover de aangerekende goederen of diensten tot des factures d'entreprises de services de production lorsque les biens
de directe productiekosten kunnen gerekend worden en voor zover de ou services facturés sont directement liés à la production, et dans la
gehanteerde prijzen overeenkomen met de prijs die zou worden betaald mesure où le montant de ces factures correspond au prix qui aurait été
als de tegemoetkomende vennootschappen totaal onafhankelijk van elkaar payé si les sociétés intervenantes étaient totalement indépendantes
zouden zijn; l'une de l'autre;
- distributiekosten die voor rekening van de productievennootschap - les frais de distribution qui sont à charge de la société de
zijn. production.
§ 4. In afwijking van artikel 194ter, § 1, vijfde lid, komen de § 4. Par dérogation à l'article 194ter, § 1er, alinéa 5, les dépenses
uitgaven gedaan binnen de zes maanden voorafgaand aan de ondertekening effectuées dans les six mois qui précèdent la signature de la
van de raamovereenkomst voor het in aanmerking komend werk nooit in convention-cadre de l'oeuvre éligible ne sont jamais éligibles.
aanmerking. § 5. Per belastbaar tijdperk wordt de in artikel 194ter, § 2, bedoelde § 5. Par période imposable, l'exonération prévue à l'article 194ter, §
vrijstelling verleend ten belope van een bedrag beperkt tot 50 procent 2, est accordée à concurrence d'un montant limité à 50 %, plafonnés à
van de belastbare gereserveerde winst van het belastbaar tijdperk
vastgesteld vóór de samenstelling van de in artikel 194ter, § 4,
bedoelde vrijgestelde reserve, met een maximum van 750 000 euro. Dit 750 000 euros, des bénéfices réservés imposables de la période
grensbedrag en dit maximum zijn van toepassing op het totaal van de imposable, fixés avant la constitution de la réserve exonérée visée à
l'article 194ter, § 4. Ce montant limite et ce plafond sont
vrijstellingen als bedoeld in de artikelen 194ter, 194ter/1 en applicables au total des exonérations visées aux articles 194ter,
194ter/3. 194ter/1 et 194ter/3.
Voor het belastbaar tijdperk waarvoor het tarief van de Pour la période imposable pour laquelle le taux de l'impôt des
vennootschapsbelasting bedoeld in artikel 215, eerste lid, 29 pct. sociétés visé à l'article 215, alinéa 1er, est fixé à 29 p.c., le
bedraagt, wordt het maximumbedrag bedoeld in het eerste lid opgetrokken tot 850 000 euro. montant maximum visé à l'alinéa 1er est porté à 850 000 euros.
Voor het belastbaar tijdperk waarvoor het tarief van de Pour la période imposable pour laquelle le taux de l'impôt des
vennootschapsbelasting bedoeld in artikel 215, eerste lid, 25 pct. sociétés visé à l'article 215, alinéa 1er, est fixé à 25 p.c., le
bedraagt, wordt het maximumbedrag bedoeld in het eerste lid opgetrokken tot 1 000 000 euro. montant maximum visé à l'alinéa 1er est porté à 1 000 000 euros.
Indien een belastbaar tijdperk geen of onvoldoende winst oplevert om Si une période imposable ne dégage pas ou pas assez de bénéfice pour
de sommen ter uitvoering van de raamovereenkomst te kunnen aanwenden, utiliser les sommes en application de la convention-cadre,
wordt de voor dat belastbaar tijdperk niet verleende vrijstelling l'exonération non utilisée pour cette période imposable conformément à
overeenkomstig artikel 194ter, § 3, tweede tot vierde lid, l'article 194ter, § 3, alinéas 2 à 4, est reportée sur les bénéfices
achtereenvolgens overgedragen op de winst van de volgende belastbare successifs des périodes imposables suivantes, pour lesquelles les
tijdperken, waarbij de in artikel 194ter; § 2, 194ter/1, § 5, en exonérations visées aux articles 194ter, § 2, 194ter/1, § 5, et
194ter/3, § 5, bedoelde vrijstellingen, in voorkomende geval 194ter/3, § 5, le cas échéant appliquées conjointement, ne peuvent
gezamenlijk toegepast, per belastbaar tijdperk nooit hoger mogen zijn jamais, par période imposable, excéder les limites fixées dans
dan de in het eerste lid gestelde grenzen. l'alinéa 1er.
In afwijking van artikel 194ter, § 8, vierde lid, bedraagt de som van Par dérogation à l'article 194ter, § 8, alinéa 4, la somme de toutes
alle fiscale waarden van de taxshelter-attesten per in aanmerking les valeurs fiscales des attestations tax shelter s'élève, par oeuvre
komend werk, maximaal 2 500 000 euro. éligible, à 2 500 000 euros maximum.
§ 6. Om overeenkomstig artikel 194ter, § 7, eerste lid, 3°, tweede § 6. Pour pouvoir attester, conformément à l'article 194ter, § 7,
streepje, te kunnen bevestigen dat de realisatie van het originele alinéa 1er, 3°, deuxième tiret, que la réalisation du jeu vidéo
videospel is voltooid, moet de betrokken Gemeenschap zich ervan original est achevée, la Communauté concernée doit s'assurer qu'une
vergewissen of een finale versie in de Europese Economische Ruimte version finale de ce jeu a été réalisée dans l'Espace économique
werd tot stand gebracht. européen.

Art. 6.In artikel 227/1 van hetzelfde Wetboek ingevoegd bij de wet

Art. 6.A l'article 227/1 du même Code inséré par la loi du 25

van 25 december 2016 en gewijzigd bij de wet van 25 december 2017, décembre 2016 et modifié par la loi du 25 décembre 2017, les
worden de volgende wijzigingen aangebracht: modifications suivantes sont apportées:
1° de woorden "de artikelen 194ter en 194ter/1" worden vervangen door 1° les mots "aux articles 194ter et 194ter/1" sont remplacés par les
de woorden "de artikelen 194ter, 194ter/1 en 194ter/3"; mots "aux articles 194ter, 194ter/1 et 194ter/3";
1° de woorden "op grond van artikel 194ter of 194ter/1" worden 1° les mots "en application de l'article 194ter ou 194ter/1" sont
vervangen door de woorden "op grond van artikel 194ter, 194ter/1 of remplacés par les mots "en application de l'article 194ter, 194ter/1
194ter/3". ou 194ter/3".

Art. 7.Deze wet treedt in werking de dag waarop hij in het Belgisch

Art. 7.La présente loi entre en vigueur le jour de sa publication au

Staatsblad wordt bekendgemaakt. Moniteur belge.
De toepassing van deze wet is onderworpen: L'application de la présente loi est conditionnée;
1° aan de voorafgaande ondertekening van een samenwerkingsovereenkomst 1° à la signature préalable d'un accord de coopération entre les
tussen de gemeenschappen en de federale Staat met betrekking tot de in communautés et l'Etat fédéral en ce qui concerne les oeuvres
aanmerking komende werken; éligibles;
2° aan de beslissing van de Europese Commissie dat het in artikel 2° à la décision prise par la Commission européenne que le régime du
tax shelter pour les jeux vidéo visé à l'article 194ter/3 du Code des
194ter/3 van het Wetboek van inkomstenbelastingen 1992 bedoelde impôts sur les revenus 1992 ne constitue pas une aide d'Etat
taxshelter stelsel voor videospelen geen onverenigbare staatssteun is
als bedoeld in artikel 107, 1, van het Verdrag betreffende de werking incompatible visée à l'article 107, 1, du Traité de fonctionnement de
van de Europese Unie. l'Union européenne.
De artikelen 2 tot 6 zijn van toepassing op de raamovereenkomsten die Les articles 2 à 6 s'appliquent aux conventions-cadres signées à
zijn ondertekend vanaf de eerste dag van de maand na de bekendmaking partir du premier jour du mois suivant la publication au Moniteur
in het Belgisch Staatsblad van een bericht van de minister van belge d'un avis du ministre des Finances, qui informe de
Financiën, dat informeert over de vervulling van beide voorwaarden. l'accomplissement des deux conditions.
Kondigen deze wet af, bevelen dat zij met 's Lands zegel zal worden Promulguons la présente loi, ordonnons qu'elle soi revêtue du sceau de
bekleed en door het Belgisch Staatsblad zal worden bekendgemaakt. l'Etat et publiée par le Moniteur belge.
Gegeven te Brussel, 29 maart 2019. Donné à Bruxelles, le 29 mars 2019.
FILIP PHILIPPE
Van Koningswege : Par le Roi :
De Vice-Eerste Minister en Minister van Financiën, Le Vice-Premier Ministre et Ministre des Finances,
A. DE CROO A. DE CROO
Met 's Lands zegel gezegeld : Scellé du sceau de l'Etat :
De Minister van Justitie, Le Ministre de la Justice,
K. GEENS K. GEENS
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Nota Note
(1) Kamer van volksvertegenwoordigers (www.dekamer.be) (1) Chambre des représentants (www.lachambre.be)
Stukken : K54-3078. Documents : K54-3078.
Integraal verslag: 21 maart 2019. Compte rendu intégral : 21 mars 2019.
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