| Wet tot invoering van een heffing op omwisselingen van deviezen, bankbiljetten en munten | Loi instaurant une taxe sur les opérations de change de devises, de billets de banque et de monnaies |
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| INTERFEDERAAL KORPS VAN DE INSPECTIE VAN FINANCIEN 19 NOVEMBER 2004. - Wet tot invoering van een heffing op omwisselingen van deviezen, bankbiljetten en munten De Kamers hebben aangenomen en Wij bekrachtigen hetgeen volgt : HOOFDSTUK I. - Algemene bepaling
Artikel 1.Deze wet regelt een aangelegenheid als bedoeld in artikel |
CORPS INTERFEDERAL DE L'INSPECTION DES FINANCES 19 NOVEMBRE 2004. - Loi instaurant une taxe sur les opérations de change de devises, de billets de banque et de monnaies Les Chambres ont adopté et Nous sanctionnons ce qui suit : CHAPITRE Ier. - Disposition générale |
| 78 van de Grondwet. | Article 1er.La présente loi règle une matière visée à l'article 78 de |
| la Constitution. | |
| HOOFDSTUK II. - Werkingssfeer | CHAPITRE II. - Champ d'application |
Art. 2.Aan de belasting zijn onderworpen de omwisselingen van |
Art. 2.Sont soumises à la taxe, lorsqu'elles ont lieu en Belgique, |
| deviezen, direct of indirect, contant of op termijn, al dan niet | les opérations de change, directes ou indirectes, en espèces ou à |
| giraal, van deviezen die in België plaatsvinden. | terme, scripturales ou non, de devises. |
| HOOFDSTUK III. - Belastingplichtigen | CHAPITRE III. - Assujettis |
Art. 3.Als belastingplichtige wordt beschouwd ieder die, zelfs |
Art. 3.Est considéré comme assujetti, quiconque effectue, même à |
| incidenteel, zelfstandig een belastbare handeling verricht. | titre occasionnel, d'une façon indépendante, une opération taxable. |
| Ter voorkoming vare belastingontwijking of fraude kunnen verrichtingen | Afin d'éviter toute évasion ou fraude fiscales, les opérations |
| door personen die juridisch gezien wel zelfstandig zijn doch | effectuéespar des personnes qui sont indépendantes du point de vue |
| financieel, economisch en organisatorisch nauw met een | juridique, mais qui sont étroitement liées avec un assujetti sur les |
| belastingplichtige verbonden zijn, als verrichtingen van de | plans financier, économique et organisationnel, peuvent être |
| belastingplichtige worden aangemerkt. | considérées comme des opérations effectuées par cet assujetti.. |
| HOOFDSTUK IV. - Belastbare handelingen | CHAPITRE IV. - Opérations taxables |
Art. 4.Als een omwisseling van deviezen wordt beschouwd de overgang |
Art. 4.Est considéré comme une opération de change de devises, le |
| of overdracht van de macht om als eigenaar deviezen van een Staat te | transfert du pouvoir d'échanger, en qualité de propriétaire, des |
| ruilen voor deviezen van een andere Staat. | devises d'un Etat contre des devises d'un autre Etat. |
| Voor de toepassing van deze bepaling wordt als een Staat beschouwd, de | Pour l'application de la présente disposition, est considéré comme un |
| Europese Economische en Monetaire Unie of elk ander territorium met | Etat, l'Union économique et monétaire européenne ou tout autre |
| een eenheidsmunt. | territoire possédant une monnaie unique. |
| Als deviezen worden beschouwd de deviezen, bankbiljetten en munten die | Sont considérées comme devises, les devises, les billets de banques et |
| wettig betaalmiddel zijn met uitzondering van munten en biljetten die | les monnaies qui sont des moyens de paiement légaux, à l'exception des |
| als verzamelobject zijn te beschouwen. | monnaies et billets de collection. |
| Als een omwisseling van deviezen wordt eveneens beschouwd de omwisseling ingevolge een overeenkomst tot omwisseling op commissie. Wanneer een omwisseling door tussenkomst van een persoon handelend op eigen naam maar voor rekening van een ander plaatsvindt, wordt deze persoon geacht de omwisseling zelf te hebben verricht. Als omwisseling wordt eveneens beschouwd verrichtingen in financiële instrumenten die een gelijke werking hebben als omwisselingen van deviezen. Daartoe behoren de ruilverrichtingen van instrumenten die risico's impliceren eigen aan waardefluctuaties van wisselverrichtingen, met inbegrip van goederentransacties. HOOFDSTUK V. - Plaats van de belastbare handelingen in België
Art. 5.§ 1. Een omwisseling van deviezen wordt geacht in België plaats te vinden indien : 1° één van de partijen of tussenpersonen bij de omwisseling in België is gevestigd; 2° de betaling, onderhandeling of de orders zich in België situeren. De Koning kan regels vaststellen ter nadere omschrijving van deze plaatsbepalingen; 3° één van de deviezen die worden omgewisseld een wettig betaalmiddel in België is. In dit geval wordt de opbrengst van de heffing, na de aftrek van een |
Est également considéré comme une opération de change de devises, l'échange en vertu d'un contrat de change moyennant commission. Lorsqu'un échange s'effectue par l'intermédiaire d'une personne agissant en son nom propre, mais pour le compte d'autrui, cette personne est réputée avoir effectué elle-même l'opération. Sont également considérées comme opérations de change, les opérations en instruments financiers ayant Ie même effet que le change de devises. Relèvent de cette catégorie, les opérations de change d'instruments comportant des risques inhérents aux fluctuations de valeur des opérations de change, en ce compris les transactions de biens. CHAPITRE V. - Lieu des opérations taxables effectuées en Belgique
Art. 5.§ 1er. Un change de devises est réputé avoir lieu en Belgique : 1° si l'une des parties ou l'un des intermédiaires à l'opération de change est établi en Belgique; 2° si le paiement, la négociation ou les ordres se font en Belgique. Le Roi peut fixer des règles plus précises relatives à la détermination de ces lieux; 3° si l'une des devises échangées constitue un mode de paiement légal en Belgique. Dans ce cas, le produit de la taxe est, après déduction d'un |
| door de Koning te bepalen inningspercentage, integraal overgedragen | pourcentage de perception fixé par le Roi, intégralement versé à un |
| aan een door de Europese Unie beheerd fonds dat zal worden aangewend | fonds, géré par l'Union européenne, qui sera affecté à la coopération |
| voor ontwikkelingssamenwerking, de bevordering van sociale en | au développement, à la promotion de la justice sociale et écologique |
| ecologische rechtvaardigheid en het behoud en bescherming van | et à la préservation et la protection des biens publics |
| internationale publieke goederen. | internationaux. |
| § 2. Onverminderd de toepassing van artikel 3, tweede lid, is een | § 2. Sans préjudice de l'application de l'article 3, alinéa 2, un |
| belastingplichtige in België gevestigd wanneer zijn zetel of de | assujetti est établi en Belgique lorsque son siège ou la direction |
| werkelijke leiding van zijn activiteit, of bij gebreke van dergelijke | effective de son activité, ou à défaut d'un tel siège ou d'une telle |
| zetel of leiding een vaste inrichting ter zake waarvan de omwisseling | direction, un établissement stable pour lequel le change a lieu, est |
| plaatsvindt in België is gevestigd, of bij gebreke van dergelijke | établi en Belgique, ou à défaut d'un tel établissement, lorsqu'il a |
| vestiging zijn woonplaats of zijn gebruikelijke verblijfplaats in | son domicile ou son lieu de résidence habituel en Belgique. |
| België heeft. § 3. Teneinde meervoudige heffingen in België te voorkomen, bepaalt de | § 3. Afin de prévenir des taxations multiples en Belgique, le Roi fixe |
| Koning de volgorde van de in § 1 bepaalde in aanmerking te nemen | l'ordre dans lequel les lieux de change visés au § 1er doivent être |
| plaats van omwisseling. | pris en considération. |
| § 4. Teneinde internationale dubbele heffingen te voorkomen wordt van | § 4. Afin d'éviter les doubles taxations sur le plan international, |
| heffing vrijgesteld de omwisseling van deviezen die in het buitenland | est exemptée de la taxe, l'opération de change de devices |
| effectief wordt belast overeenkomstig een wetgeving die soortgelijk is | effectivement taxée à l'étranger conformément à une réglementation |
| aan deze wet inzake grondslag, tarieven, belastingplichtige en plaats | similaire à la présente loi en ce qui concerne l'assiette, les taux, |
| van belastbare handleiding zonder dat deze vrijstelling meer dan de | les assujettis et le lieu de l'opération taxable. Cette exemption ne |
| helft mag bedragen wanneer een der partijen in België is gevestigd. | peut être supérieure à 50 % lorsque l'une des parties est établie en |
| Geen vrijstelling geldt wanneer beide partijen in België zijn | Belgique. Aucune exemption ne s'applique lorsque les deux parties sont |
| gevestigd. | établies en Belgique. |
| HOOFDSTUK VI. - Belastbaar feit en verschuldigdheid van de belasting | CHAPITRE VI. - Fait générateur et exigibilité de la taxe |
Art. 6.§ 1. Als belastbaar feit wordt beschouwd het feit waardoor |
Art. 6.§ 1er. Est considéré comme fait générateur de la taxe, le fait |
| voldaan wordt aan de wettelijke voorwaarden vereist voor het | par lequel sont réalisées les conditions légales, nécessaires pour |
| verschuldigd worden van de belasting. | l'exigibilité de la taxe. |
| De belasting wordt geacht verschuldigd te zijn wanneer de schatkist | La taxe est censée être due lorsque, à un moment déterminé, le Trésor |
| krachtens de wet de belasting met ingang van een bepaald tijdstip van | peut légalement exiger de l'assujetti le paiement de la taxe, que |
| de belastingplichtige kan vorderen, ook al volgt of gaat de | l'opération de change ou son règlement soient antérieurs ou |
| omwisseling van deviezen of de afwikkeling ervan het tijdstip vooraf. | postérieurs au moment susvisé. |
| § 2. Het belastbaar feit vindt plaats op het tijdstip waarop de | § 2. Le fait générateur de la taxe intervient au moment de la |
| betaling wordt ontvangen of de afrekening tot stand komt. | perception du paiement, ou au moment du décompte. |
| HOOFDSTUK VII. - Belastbare Grondslag | CHAPITRE VII. - Base de taxation |
Art. 7.De belasting wordt geheven over het brutobedrag van de |
Art. 7.La taxe est prélevée sur le montant brut de l'opération de |
| omwisseling met inbegrip van bijkomende kosten. De Koning kan nadere | change, en ce compris les frais supplémentaires. Le Roi peut arrêter |
| regels vaststellen ter bepaling van wat onder het brutobedrag wordt begrepen. | des modalités précisant ce qu'il y a lieu d'entendre par montant brut. |
| HOOFDSTUK VIII. - Tarieven | CHAPITRE VIII. - Taux |
Art. 8.Het normaal tarief van de heffing bedraagt 0,2 per duizend van |
Art. 8.Le taux normal de la taxe s'élève à 0,2 pour mille de la base |
| de belastbare grondslag. | taxable. |
| Een tarief van ten hoogste 80 %, te bepalen bij een besluit | Un taux de 80 % au maximum, déterminé par un arrêté délibéré en |
| vastgesteld na overleg in de Ministerraad en met eerbiediging van artikel 59 van het EG-Verdrag en het daarvan afgeleid recht, wordt toegepast op de belastbare grondslag van een omwisseling van deviezen die plaatsvindt tegen een wisselkoers die de krachtens het derde lid vastgestelde schommelingen overschrijdt. Voor de toepassing van het tweede lid bepaalt de Koning een spilkoers op basis van een voortschrijdend gemiddelde berekend over twintig dagen en stelt rond deze spilkoers een marge van koersschommelingen vast. Het op de belastbare handelingen toe te passen tarief is het tarief dat van kracht is op het tijdstip waarop het belastbaar feit plaatsvond. | Conseil des Ministres et dans le respect de l'articie 59 du Traité CE et du droit qui en est dérivé, est appliqué à la base de taxation de toute opération de change de devises effectué à un taux excédant les fluctuations définies à l'alinéa 3. Pour l'application de l'alinéa 2, le Roi détermine un cours pivot sur la base d'une moyenne progressive calculée sur vingt jours et fixe une marge de fluctuation autour de ce cours pivot. Le taux applicable aux opérations taxables est celui qui était en vigueur au moment du fait générateur. |
| HOOFDSTUK IX. - Vrijstellingen | CHAPITRE IX. - Exemptions |
Art. 9.Van de belasting zijn vrijgesteld : |
Art. 9.Sont exemptées de la taxe : |
| 1° de omwisselingen van deviezen uitgevoerd door natuurlijke personen | 1° les opérations de change de devises effectuées par des personnes |
| mits zij op jaarbasis het bedrag bepaald in artikel 4 van de wet van | physiques, pourvu qu'elles n'excèdent pas, sur base annuelle, le |
| 11 januari 1993 tot voorkoming van het gebruik van het financiële | montant fixé à l'article 4 de la loi du 11 janvier 1993 relative à la |
| stelsel voor het witwassen van geld niet overschrijden; | prévention de l'utilisation du système financier aux fins du |
| 2° de omwisselingen van deviezen door centrale banken en | blanchiment de capitaux; |
| internationale instellingen die door de Koning erkend worden werkzaam | 2° les opérations de change de devises effectuées par les banques |
| centrales et les institutions internationales reconnues par le Roi | |
| te zijn in het domein van de centrale banken. | comme opérant dans le champ d'activité des banques centrales. |
| HOOFDSTUK X. - Belastingschuldigen | CHAPITRE X. - Redevables |
Art. 10.De belasting op de omwisseling van deviezen is verschuldigd door elke belastingplichtige voor de helft van de verschuldigde heffing. De belastingplichtige gevestigd in België die een belastbare handeling met een niet in België gevestigde belastingplichtige verricht, is hoofdelijk gehouden de belasting verschuldigd door zijn medecontractant te voldoen. Het eerste en het tweede lid zijn niet toepasselijk en de belasting is alsdan verschuldigd door de tussenpersoon wanneer één van de belastingplichtigen voor de omwisseling beroep doet op bij ministerieel besluit erkende financiële tussenpersonen, al dan niet belastingplichtigen. De Minister bevoegd voor Financiën kan financiële waarborgen verbinden aan de erkenning van de financiële tussenpersoon. De binnenlandse belastingplichtige bedoeld in het tweede lid of de tussenpersoon bedoeld in het derde lid is niettegenstaande elke andersluidende bepaling of overeenkomst gerechtigd het bedrag of de tegenwaarde van de belasting in te houden op de door hem verschuldigde tegenprestatie of de door hem te verrichten betaling. |
Art. 10.La taxe sur les opérations de change de devises est due par tout assujetti, à concurrence de la moitié de celle-ci. L'assujetti établi en Belgique qui effectue une opération taxable avec un assujetti qui n'est pas établi en Belgique est solidairement tenu d'acquitter la taxe due par son cocontractant. Les alinéas 1er et 2 ne s'appliquent pas et la taxe est dès lors due par l'intermédiaire, lorsque l'un des assujettis recourt, pour l'opération de change, à des intermédiaires financiers, assujettis ou non, agréés par arrêté ministériel. Le Ministre qui a les Finances dans ses attributions peut subordonner l'agrément de l'intermédiaire financier à des garanties financières. Nonobstant toute disposition ou convention contraire, l'assujetti résident visé à l'alinéa 2 ou l'intermédiaire visé à l'alinéa 3 est habilité à prélever le montant ou la contre-valeur de la taxe sur la contrepartie due par lui ou le paiement à effectuer par lui. |
| HOOFDSTUK Xl. - Vereenvoudigingsmaatregelen | CHAPITRE Xl. - Mesures de simplification |
Art. 11.Ten aanzien van belastingplichtigen voor wie de toepassing |
Art. 11.A l'égard des assujettis auxquels l'application du régime |
| van de normale regeling van de belasting op moeilijkheden zou stuiten, | |
| stelt de Koning een vereenvoudigd stelsel vast waarbij ter bevrijding | normal de la taxe occasionnerait des difficultés, le Roi établit un |
| van de belastingplichtigen een forfaitaire heffing op het niveau van | régime simplifié prévoyant une taxe forfaitaire libératoire au niveau |
| de groothandel in deviezen plaatsvindt, te voldoen door de financiële | du commerce de devises en gros, cette taxe devant être acquittée par |
| instellingen op groothandelsniveau. | les institutions financières au niveau du commerce en gros. |
| HOOFDSTUK XII. - Maatregelen ter waarborging van de juiste heffing van | CHAPITRE XII. - Mesures visant à garantir la perception correcte des |
| de belastingen en om fraude, ontwijking en misbruik te voorkomen | taxes et à prévenir la fraude, l'évasion et les abus |
Art. 12.De nadere regels van inning worden door de Koning bepaald. De Koning kan voorwaarden vaststellen en alle verplichtingen voorschrijven die noodzakelijk zijn voor een juiste en eenvoudige heffing van de belasting en om alle fraude, ontwijking en misbruik te voorkomen. De Koning kan met de centrale bank die de wettige betaalmiddelen in België beheerst afspraken maken met inbegrip van controlemaatregelen ter toepassing van deze wet. De Koning kan de bedrijfsrevisoren opleggen specifiek over de toepassing van deze wet te rapporteren. In België gevestigde revisoren die deel uitmaken van een internationaal netwerk van auditors kunnen verplicht worden bij hun netwerk collega's die de geconsolideerde rekeningen van de hoofdvestiging van een internationale ondernemingen |
Art. 12.Le Roi détermine les modalités de perception. Le Roi peut fixer des conditions et prescrire toutes les obligations nécessaires à une perception correcte et simple de la taxe ainsi qu'à la prévention de la fraude, de l'évasion et des abus. Le Roi peut conclure des conventions avec la banque centrale qui contrôle les moyens de paiement légaux en Belgique, en ce compris des mesures de contrôle en vue de l'application de la présente loi. Le Roi peut contraindre les réviseurs d'entreprises à faire spécifiquement rapport sur l'application de la présente loi. Les réviseurs qui sont établis en Belgique et font partie d'un réseau international d'auditeurs peuvent être contraints de s'informer de l'application de la présente loi par un groupe international |
| groep eventueel beperkt tot de setlement instituten van de deviezen | d'entreprises auprès de leur réseau de collègues qui contrôlent les |
| groothandel controleren,naar de toepassing van deze wet door een groep | comptes consolidés de l'établissement principal d'un groupe |
| internationale ondernemingen te informeren. | international d'entreprises, éventuellement limité aux instituts de |
| Onverminderd de overige bepalingen van deze wet kan de Koning de | liquidation du commerce de devises en gros. |
| nodige schikkingen treffen om te verzekeren dat de belastingplichtigen | Sans préjudice des autres dispositions de la présente loi, le Roi peut |
| prendre les dispositions nécessaires pour garantir que les assujettis | |
| bij de overgang van en naar de toepassing van artikel 8, tweede lid, | ne seront pas indûment avantagés ou lésés lors de la période |
| of artikel 11, noch ten onrechte voordelen genieten noch ten onrechte | transitoire précédant l'application de l'article 8, alinéa 2 ou du |
| nadelen ondervinden. | présent article. |
| Overtredingen van deze wet en de uitvoeringsbesluiten worden gestraft | Les infractions à la présente loi et à ses arrêtés d'exécutions seront |
| overeenkomstig artikel 131 van het Wetboek van met het zegel | punies conformément à l'article 131 du Code des taxes assimilées au |
| gelijkgestelde taksen. | timbre. |
| HOOFDSTUK XIII. - Slotbepaling | CHAPITRE XIII. - Disposition finale |
Art. 13.De Koning zal bij de Wetgevende Kamers, onmiddellijk indien |
Art. 13.Le Roi saisira les Chambres législatives, immédiatement si |
| ze in zitting zijn, zoniet bij de opening van de eerstvolgende | elles sont réunies, sinon dès l'ouverture de leur plus prochaine |
| zitting, een ontwerp van wet indienen tot bekrachtiging van de ter | session, d'un projet de loi de confirmation des arrêtés pris en |
| uitvoering van artikel 5, § 1, artikel 8, tweede en derde lid en de | exécution de l'article 5, § 1er, de l'article 8, alinéas 2 et 3, et |
| artikelen 11 en 12 genomen besluiten. Voor de toepassing van artikel 5, § 1, 3° en artikel 8, tweede lid, zal voorafgaandelijk de instemming van de bevoegde Europese autoriteiten worden ingewacht. Deze wet treedt in werking op een door de Koning te bepalen datum doch ten vroegste op 1 januari 2004 en voorzover alle lid-Staten van de Europese en Monetaire Unie een belasting op de omwisseling van deviezen in hun wetgeving hebben opgenomen of een Europese richtlijn of verordening tot stand is gekomen Kondigen deze wet af, bevelen dat zij met 's Lands zegel zal worden bekleed en door het Belgisch Staatsblad zal worden bekendgemaakt. | des articies 11 et 12. L'article 5, § 1er, 3°, et l'article 8, alinéa 2, ne seront appliqués qu'après que les autorités européennes compétentes auront donné leur accord. La présente loi entrera en vigueur à la date fixée par le Roi, mais le 1er janvier 2004 au plus tôt, et pour autant que tous les Etats membres de l'Union économique et monétaire européenne aient prévu dans leur législation une taxe sur la conversion de devises ou qu'une directive ou un règlement européen ait été adopté. Promulguons la présente loi, ordonnons qu'elle soit revêtue du sceau de l'Etat et publié par le Moniteur belge. |
| Gegeven te Brussel, 19 november 2004. | Donné à Bruxelles, le 19 novembre 2004. |
| ALBERT | ALBERT |
| Van Koningswege : | Par le Roi : |
| De Minister van Financiën, | Le Ministre des Finances, |
| D. REYNDERS | D. REYNDERS |
| Met 's Lands zegel gezegeld : | Scellé du sceau de l'Etat : |
| De Minister van Justitie, | La Ministre de la Justice, |
| Mevr. L. ONKELINX | Mme L. ONKELINX |