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| Koninklijk besluit tot aanpassing van het koninklijk besluit van 18 december 2015 tot uitvoering van artikel 2, § 1, 13°, b), tweede lid, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 | Arrêté royal portant adaptation de l'arrêté royal du 18 décembre 2015 d'exécution de l'article 2, § 1er, 13°, b), alinéa 2, du Code des impôts sur les revenus 1992 |
|---|---|
| FEDERALE OVERHEIDSDIENST FINANCIEN | SERVICE PUBLIC FEDERAL FINANCES |
| 21 NOVEMBER 2018. - Koninklijk besluit tot aanpassing van het | 21 NOVEMBRE 2018. - Arrêté royal portant adaptation de l'arrêté royal |
| koninklijk besluit van 18 december 2015 tot uitvoering van artikel 2, | du 18 décembre 2015 d'exécution de l'article 2, § 1er, 13°, b), alinéa |
| § 1, 13°, b), tweede lid, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 | 2, du Code des impôts sur les revenus 1992 |
| VERSLAG AAN DE KONING | RAPPORT AU ROI |
| Sire, | Sire, |
| In de programmawet van 10 augustus 2015 werd het aanslagstelsel | Dans la loi-programme du 10 août 2015, un nouveau régime de taxation a |
| ingevoerd dat van toepassing is op de juridische constructies. In dit | été introduit, qui est applicable aux constructions juridiques. Dans |
| aanslagstelsel wordt wat het toepassingsgebied betreft van de in | ce régime de taxation, en ce qui concerne le champ d'application des |
| artikel 2, § 1, 13°, b), van het Wetboek van de inkomstenbelastingen | constructions juridiques visées à l'article 2, § 1er, 13°, b), du Code |
| 1992 (WIB 92) bedoelde juridische constructies, een onderscheid | des impôts sur les revenus 1992 (CIR 92), une distinction est faite en |
| gemaakt naargelang de plaats van vestiging van de in deze bepaling | fonction du lieu d'établissement des personnes morales visées par |
| geviseerde rechtspersonen (een vennootschap, vereniging, inrichting, | cette disposition (une société, association, établissement, organisme |
| instelling of entiteit, die krachtens de het recht dat deze entiteiten | ou entité, qui possède la personnalité juridique, en vertu du droit |
| beheerst, rechtpersoonlijkheid bezitten). | régissant ces entités). |
| Wat de rechtspersonen betreft die gevestigd zijn binnen de Europese | En ce qui concerne les personnes morales qui sont établies au sein de |
| Economische Ruimte, wordt het toepassingsgebied van dit aanslagstelsel | l'Espace économique européen, le champ d'application de ce régime de |
| beperkt tot de rechtspersonen die worden bedoeld in een koninklijk | taxation est limité aux personnes morales visées dans un arrêté royal |
| besluit dat artikel 2, § 1, 13°, b), tweede lid, WIB 92 ten uitvoering brengt. | qui exécute l'article 2, § 1er, 13°, b), alinéa 2, CIR 92. |
| Reeds kort na de publicatie van de voormelde programmawet, meer | Peu après la publication de la loi-programme précitée, plus |
| bepaald op 23 augustus 2015 en vervolgens opnieuw op 18 december 2015, | spécifiquement le 23 août 2015, et ensuite de nouveau le 18 décembre |
| ondertekende U de koninklijke besluiten die de voormelde wettelijke | 2015, Vous avez signé les arrêtés royaux portant exécution de la |
| bepaling ten uitvoering bracht. | disposition légale précitée. |
| Het aan U voorgelegde ontwerp heeft tot doel om het koninklijk besluit | Le projet qui Vous est présenté a pour but d'adapter l'arrêté royal du |
| van 18 december 2015 tot uitvoering van artikel 2, § 1, 13°, b, tweede | 18 décembre 2015 d'exécution de l'article 2, § 1er, 13°, b), alinéa 2, |
| lid, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 aan te passen | du Code des impôts sur les revenus 1992, en vue de rendre plus |
| met het oog op het slagvaardiger maken van het aanslagstelsel. | efficace encore le régime de taxation. |
| In het voormelde koninklijk besluit van 18 december 2015 werd voor het eerst geopteerd om gebruik te maken van de ruimer omschreven rechtsgrond, waardoor alle door U bepaalde gevallen in dit besluit kunnen worden opgenomen. Dit had tot gevolg dat U zich niet meer hoefde te beperken tot een opsomming van landen en rechtsvormen. Van deze ruimere formulering van de rechtsgrondslag wordt in het aan U voorgestelde ontwerp van besluit opnieuw gebruik gemaakt, waardoor ervoor wordt geopteerd om het toepassingsgebied van dit besluit niet meer af te bakenen door middel van een opsomming van landen en rechtsvormen, maar door exclusief gebruik te maken van specifieke definities van rechtspersonen. Het spreekt voor zich dat de in deze definities gebruikte terminologie moet worden geïnterpreteerd vanuit het Belgisch fiscaal wetgevend kader. Dit heeft bijvoorbeeld tot gevolg dat voor de betekenis van de begrippen "vennootschap" en "gevestigd", moet worden teruggevallen op de betekenis die aan deze begrippen in het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 wordt gegeven. De betekenis van de woorden "instelling voor collectieve belegging" en "deelnemer" moet worden begrepen vanuit de richtlijnen waarnaar in dit ontwerp wordt verwezen. Dit heeft tot gevolg dat indien aan deze begrippen in een andere Staat een andere betekenis wordt toegekend, deze andere betekenis buiten beschouwing moet worden gelaten. In dit ontwerp worden opnieuw de openbare of institutionele instelling voor collectieve beleggingen evenals de openbare of institutionele alternatieve instelling voor collectieve beleggingen geviseerd die door één persoon, of meerdere met elkaar verbonden personen, worden aangehouden, in voorkomend geval per afzonderlijke compartiment beschouwd. Vervolgens wordt in dit ontwerp voorgesteld om eveneens de private alternatieve instellingen voor collectieve beleggingen binnen het toepassingsgebied van dit ontwerp van besluit te brengen, in het geval deze instellingen of compartimenten ervan door één persoon, of meerdere met elkaar verbonden personen, worden aangehouden. Hierdoor zullen voortaan alle in de Europese Economische Ruimte gevestigde instellingen voor collectieve beleggingen onder het toepassingsgebied van het aanslagstelsel kunnen worden gebracht. Deze uitbreiding is noodzakelijk omdat het niet redelijkerwijs kon worden verantwoord waarom bepaalde compartimenten van openbare en institutionele instellingen wel onder het toepassingsgebied waren opgenomen en soortgelijke compartimenten van private alternatieve instellingen niet. Vervolgens worden ook opnieuw de vennootschappen geviseerd, die naar Belgisch fiscaal recht niet transparant worden behandeld, maar die krachtens het fiscale recht van de lidstaat van de Europese Economische Ruimte waar deze vennootschappen zijn gevestigd wel fiscaal transparant worden behandeld. De Société en Commandite Simple naar Luxemburgs recht is een voorbeeld van een dergelijke vennootschap. Een verwijzing naar deze hybride vennootschappen vermijdt dat de oprichters ervan aan de toepassing van de inkomstenbelasting kunnen ontsnappen. In het voormelde koninklijk besluit werd het toepassingsgebied beperkt tot de gevallen waarbij de rechtspersoon wordt aangewend door een Belgische rijksinwoner of door een rechtspersoon die overeenkomstig artikel 220 aan de rechtspersonenbelasting is onderworpen, om Belgische inkomsten te verkrijgen. Door de hybride vennootschappen enkel te viseren in de mate dat deze vennootschappen inkomsten van Belgische oorsprong verkrijgen, werd het toepassingsgebied van het aanslagstelsel onnodig beperkt. In het aan U voorgelegde ontwerp wordt dan ook het toepassingsgebied uitgebreid zodat voortaan niet enkel de inkomsten van Belgische oorsprong maar alle inkomsten van dergelijke hybride vennootschappen, ongeacht hun oorsprong, worden geviseerd. Er wordt voor geopteerd om de bewoording van het vigerende artikel 1, 2° van het voormelde koninklijk besluit van 18 december 2015 aan te passen, waardoor wordt verduidelijkt dat het niet zozeer van belang is | Dans l'arrêté royal du 18 décembre 2015 précité, il a été choisi pour la première fois de faire usage de la base juridique définie de façon plus large, par laquelle tous les cas déterminés par Vous dans le présent arrêté peuvent être repris. Cela a pour conséquence que Vous ne devez plus Vous limiter à une liste de pays et de formes juridiques. Il est de nouveau fait usage de cette formulation plus large de la base légale dans le projet d'arrêté qui Vous est soumis, de telle sorte qu'il a été choisi de ne plus déterminer le champ d'application de cet arrêté au moyen d'une liste de pays et de formes juridiques, mais en faisant exclusivement usage de définitions spécifiques de personnes morales. Il va de soi que la terminologie utilisée dans ces définitions doit être interprétée du point de vue du cadre législatif belge. Cela a par exemple pour conséquence que la signification des termes "société" et "établi" doit correspondre à la signification donnée à ces termes dans le Code des impôts sur les revenus 1992. La signification des mots "organisme de placement collectif" et "participant" doit être interprétée à partir des directives auxquelles il est fait référence dans le présent projet. Cela a pour conséquence que s'il est donné une autre signification à ces termes dans un autre Etat, il devra être fait abstraction de cette autre signification. Dans le présent projet, tant les organismes de placement collectif public ou institutionnel, que les organismes de placement collectif alternatif public ou institutionnel qui sont détenus par une personne, ou plusieurs personnes liées entre elles, sont à nouveaux visés, le cas échéant considérés distinctement par compartiment. Il est ensuite proposé dans le présent projet de faire entrer également les organismes de placement collectif alternatif privés dans le champ d'application du présent projet d'arrêté, dans le cas où ces institutions ou compartiments sont détenus par une personne, ou plusieurs personnes liées entre elles. Ainsi, tous les organismes de placement collectif établis dans l'Espace économique européen pourront dorénavant être portés dans le champ d'application du régime d'imposition. Cette extension est nécessaire car il ne peut être raisonnablement justifié pourquoi certains compartiments d'organismes publics ou institutionnels tombent bel et bien dans le champ d'application, mais pas des compartiments similaires d'organismes alternatifs privés. Il s'ensuit que sont aussi visées les sociétés qui ne sont pas considérées comme transparentes par le droit fiscal belge, mais bien considérées comme fiscalement transparentes en vertu du droit fiscal de l'Etat membre de l'Espace économique européen dans lequel ces sociétés sont établies. La Société en Commandite Simple de droit luxembourgeois est un exemple d'une telle société. Une référence à ces sociétés hybrides évite que leurs fondateurs puissent échapper à l'application de l'impôt sur les revenus. Dans l'arrêté royal précité, le champ d'application était limité aux cas dans lesquels la personne morale est utilisée par un habitant du Royaume belge ou par une personne morale qui est soumise à l'impôt des personnes morales conformément à l'article 220, pour recueillir des revenus belges. Du fait de ne viser les sociétés hybrides que dans la mesure où ces sociétés recueillent des revenus d'origine belge, le champ d'application du régime de taxation était limité inutilement. Dans le projet qui Vous est soumis, le champ d'application est donc également élargi de sorte que sont désormais visés non seulement les revenus d'origine belge mais tous les revenus de telles sociétés hybrides, indépendamment de leur origine. Nous avons fait le choix d'adapter la formulation de l'article 1, 2°, en vigueur, de l'arrêté royal précité du 18 décembre 2015, de sorte |
| in wiens hoofde de inkomsten van de vennootschap worden verkregen | qu'il est précisé que ce n'est plus tant ceux pour qui les revenus de |
| krachtens de fiscale wetgeving van de van de Staat of het rechtsgebied | la société sont perçus en vertu de la législation fiscale de l'Etat ou |
| waar deze vennootschap is gevestigd, maar wel in wiens hoofde de | de la juridiction dans laquelle cette société est établie qui importe, |
| inkomstenbelasting uiteindelijk geheven wordt. | mais bien ceux pour lesquels l'impôt sur les revenus est ultimement |
| Net zoals dit nu het geval is moet het een vennootschap betreffen | perçu. Tout comme c'est le cas actuellement, cela doit concerner une société |
| zoals bedoeld in artikel 2, § 1, 5°, a), van het Wetboek van de | telle que visée à l'article 2, § 1er, 5°, a), du Code des impôts sur |
| inkomstenbelastingen 1992. Vennootschappen die reeds ingevolge de | les revenus 1992. Les sociétés qui sont déjà, suite à l'application de |
| toepassing van artikel 29, van hetzelfde Wetboek, in de Belgische | l'article 29, du même Code, considérées comme fiscalement |
| inkomstenbelasting fiscaal transparant worden behandeld, komen niet in | transparentes en matière d'impôt sur les revenus en Belgique, |
| aanmerking. | n'entrent pas en ligne de compte. |
| Vervolgens komen de vennootschappen in aanmerking waarvan de inkomsten | Entrent ensuite en ligne de compte les sociétés dont les revenus sont, |
| krachtens de fiscale wetgeving van de Staat of het rechtsgebied waar | en vertu de la législation fiscale de l'Etat ou de la juridiction où |
| deze vennootschap is gevestigd, worden belast in hoofde van de | cette société est établie, imposés dans le chef des actionnaires ou |
| aandeelhouders of vennoten van deze vennootschap. | associés de cette société. |
| Deze bepaling viseert dus de vennootschappen die in de Staat of het rechtsgebied waar deze vennootschappen zijn gevestigd, in overeenstemming met het burgerlijk recht, wel over rechtspersoonlijkheid beschikken, maar waarbij de uiteindelijke inkomstenbelasting wordt geheven in hoofde van de achterliggende vennoot of aandeelhouder. Bijgevolg worden de zogenaamde "translucide vennootschappen" (zoals bijvoorbeeld de Franse Société Civile) die in overeenstemming met het Franse burgerlijk recht over de rechtspersoonlijkheid beschikken en die niet hebben geopteerd om afzonderlijk te worden belast in beginsel ook geviseerd door deze bepaling. Teneinde het toepassingsgebied niet onredelijk groot te maken wordt een hybride vennootschap uitgesloten indien de inkomsten van deze vennootschap door de Staat of het rechtsgebied waar deze vennootschap is gevestigd daadwerkelijk aan een minimale belasting worden onderworpen in hoofde van de Belgische aandeelhouders of vennoten. Om te bepalen of de inkomsten die deze hybride vennootschap heeft verkregen daadwerkelijk aan een minimale belasting werden onderworpen zal een soortgelijke toets moeten worden toegepast als de toets die wordt voorzien in artikel 2, § 1, 13°, b), eerste lid, WIB 92. Ten gevolge van het specifieke karakter van deze hybride vennootschappen, is het nodig om in beperkte mate af te wijken van deze regel. Dit is nodig omdat de inkomstenbelasting niet geheven wordt in hoofde van de vennootschap, maar in hoofde van de achterliggende aandeelhouders of vennoten van deze vennootschap. Aangezien het niet uitgesloten kan worden dat de aandeelhouders of vennoten anders worden behandeld naar gelang zij al dan niet inwoners zijn van deze Staat of dit rechtsgebied, wordt voor deze toets enkel gekeken naar de mate waarin deze Staat of dit rechtsgebied de aan de Belgische personenbelasting of rechtspersonenbelasting onderworpen aandeelhouder of vennoot aan de inkomstenbelasting onderwerpt. De toepassing van deze toets veronderstelt dus eerst en vooral de vaststelling van het belastbaar inkomen van deze vennootschap met | Cette disposition vise donc les sociétés qui, dans l'Etat ou la juridiction dans laquelle sont établies ces sociétés, disposent de la personnalité juridique conformément au droit civil, mais dont l'impôt sur les revenus est ultimement perçu dans le chef de l'actionnaire ou associé sous-jacent. Par conséquent, celles que l'on appelle les "sociétés translucides" (comme par exemple la société civile française) qui disposent de la personnalité juridique conformément au droit civil français et qui n'ont pas choisi d'être imposées distinctement sont en principe également visées par cette disposition. Afin de ne pas élargir inutilement le champ d'application, une société hybride est exclue lorsque les revenus de cette société sont effectivement bien assujettis, dans le chef des actionnaires belges ou associés, à un impôt minimal dans l'Etat ou la juridiction dans laquelle cette société est établie. Pour déterminer si les revenus que cette société hybride a recueillis ont effectivement bien été soumis à un impôt minimal, un test analogue au test qui est prévu à l'article 2, § 1er, 13°, b), alinéa 1er, CIR 92, devra s'appliquer. Suite au caractère spécifique de ces sociétés hybrides, il est nécessaire de déroger à cette règle dans une mesure limitée. Cela est nécessaire parce que l'impôt sur les revenus n'est pas perçu dans le chef de la société, mais dans le chef des actionnaires ou associés sous-jacents de cette société. Vu qu'il ne peut être exclu que les actionnaires ou associés soient traités différemment, selon qu'ils sont résidents ou non de cet Etat ou de cette juridiction, il est uniquement vérifié par ce test dans quelle mesure cet Etat ou cette juridiction soumet à l'impôt l'actionnaire ou l'associé assujetti à l'impôt des personnes physiques ou à l'impôt des personnes morales belge. L'application de ce test suppose donc d'abord et avant tout la détermination des revenus imposables de cette société en application |
| toepassing van de Belgische regels. Voor deze vaststelling moet men | des règles belges. Pour cette détermination, il convient donc de |
| dus het belastbare inkomen van de vennootschap vaststellen alsof deze | déterminer les revenus imposables de la société comme si cette société |
| buitenlandse vennootschap een binnenlandse vennootschap is. Vervolgens | étrangère était une société résidente. Ensuite, pour l'exécution de ce |
| wordt het belastbaar inkomen van deze vennootschap voor de uitvoering | test, les revenus imposables de cette société sont limités à la part |
| van deze toets beperkt tot het aandeel van de betrokken aandeelhouder | de l'actionnaire ou de l'associé concerné qui se qualifierait en tant |
| of vennoot die zou kwalificeren als een oprichter van een juridische | que fondateur d'une construction juridique lorsque sur base de ce test |
| constructie indien op basis van deze toets zou blijken dat de hybride | il apparaîtrait que la société hybride est une construction juridique. |
| vennootschap een juridische constructie is. | Il faut ensuite déterminer l'impôt sur les revenus auquel cet |
| Vervolgens moet de inkomstenbelasting worden vastgesteld waaraan deze aandeelhouder of vennoot in gevolge de verkrijging van de inkomsten door deze vennootschap onderworpen wordt door de vestigingsstaat of -rechtsgebied waar deze vennootschap is gevestigd. Enkel indien deze belasting meer zou bedragen dan één procent van het in de twee vorige leden beschreven belastbaar inkomen, zal de hybride vennootschap niet kwalificeren als een juridische constructie. De term "inkomstenbelasting" moet hierbij strikt worden geïnterpreteerd. Het spreekt voor zich dat forfaitaire belastingen, abonnementstaks of andere diverse taksen nooit kunnen kwalificeren als een inkomstenbelasting. Vervolgens heeft dit ontwerp tot doel om entiteiten die in de lidstaat waar zij gevestigd zijn niet of nauwelijks aan de inkomstenbelastingen onderworpen worden, aan het aanslagstelsel te onderwerpen. Een voorbeeld is de Luxemburgse "Société de gestion de patrimoine familial" (SPF). Vennootschappen, verenigingen, inrichtingen, instellingen en entiteiten waarvan het hoofddoel het verkrijgen van inkomsten tot gevolg heeft die, indien deze rechtstreeks door een rijksinwoner of een aan de rechtspersonenbelasting onderworpen rechtspersoon die zouden zijn behaald of verkregen, worden vrijgesteld in hoofde van deze rijksinwoner of rechtspersoon krachtens een met België gesloten overeenkomst tot het vermijden van dubbele belasting worden niet aangemerkt als een juridische constructie. Deze entiteiten worden uit het toepassingsgebied geweerd omdat het niet zinvol is om op deze | actionnaire ou associé est soumis dans l'Etat ou la juridiction de résidence dans lequel cette société est établie suite à la perception de revenus par cette société. Ce n'est que lorsque cet impôt se chiffrera à plus d'un pour cent des revenus imposables décrits aux deux alinéas précédents que la société hybride ne sera pas qualifiée de construction juridique. Le terme "impôt sur les revenus" doit ici être interprété strictement. Il va de soi que les impôts forfaitaires, les taxes d'abonnement et autres taxes diverses ne peuvent jamais être qualifiés d'impôt sur les revenus. Ensuite, le présent projet a pour but de soumettre au régime de taxation les entités qui, dans l'Etat membre où elles sont établies, ne sont pas ou à peine soumises à l'impôt sur les revenus. Un exemple est la Société de gestion de patrimoine familial (SPF) luxembourgeoise. Les sociétés, associations, établissements, organismes et entités dont l'objet principal consiste en la perception de revenus qui, s'ils étaient directement produits ou recueillis par un habitant du Royaume ou une personne morale assujettie à l'impôt des personnes morales, seraient exonérés dans le chef de cet habitant du Royaume ou personne morale en vertu d'une convention préventive de la double imposition conclue avec la Belgique, ne sont pas considérés comme une construction juridique. Ces entités sont écartées du champ d'application car le fait de leur appliquer la méthode de la |
| entiteiten de doorkijkmethode toe te passen. Deze bepaling sluit onder | transparence n'aurait pas de sens. Cette disposition exclut, entre |
| meer de Franse Société Civile Immobilière uit van het | autres, la Société Civile Immobilière française du champ |
| toepassingsgebied aangezien het hoofddoel van dergelijke | d'application, vu que l'objet principal de telles sociétés consiste en |
| vennootschappen er in bestaat om onroerende inkomsten te verkrijgen | la perception de revenus immobiliers qui sont exonérés en vertu des |
| die krachtens de bepalingen van het dubbelbelastingverdrag gesloten | dispositions de la convention préventive de la double imposition |
| met Frankrijk worden vrijgesteld. | conclue avec la France. |
| In navolging van het advies van de Raad van State wordt bevestigd dat | Suite à l'avis du Conseil d'Etat, il est confirmé que le projet |
| het aan U voorgelegde ontwerp van besluit niet de bedoeling heeft om | d'arrêté qui Vous est soumis n'a pas pour objectif de qualifier les |
| de gevallen die in artikel 2, § 1, 13° /1, WIB 92, worden bedoeld, als juridische constructie aan te merken. Het tweede lid van artikel 2, § 1, 13° /1, WIB 92 behoudt in dit verband uiteraard zijn volle uitwerking. Voor het overige werd het advies van de Raad van State gevolgd. Het enkele feit dat een rechtsvorm niet meer bij naam wordt vermeld in dit ontwerp van besluit heeft niet tot gevolg dat de entiteiten die deze voorheen uitdrukkelijk in het koninklijk besluit vermelde rechtsvorm aannemen niet meer kwalificeren als een juridische constructie. Integendeel, het is zelfs mogelijk dat een entiteit die niet een voorheen uitdrukkelijk in het koninklijk besluit vermelde rechtsvorm heeft aangenomen, alsnog kan gekwalificeerd worden als een juridische constructie indien deze beantwoordt aan één van de | cas visés à l'article 2, § 1er, 13° /1, CIR 92, de construction juridique. L'alinéa 2 de l'article 2, § 1er, 13° /1, CIR 92, maintient évidemment à cet égard pleinement son effet. Pour le surplus, l'avis du Conseil d'Etat a été suivi. Le seul fait qu'une forme juridique ne soit plus nommément mentionnée dans le présent projet d'arrêté n'a pas pour conséquence que les entités qui avaient adopté cette forme juridique auparavant mentionnée explicitement dans l'arrêté royal ne puissent plus être qualifiées de construction juridique. Au contraire, il est même possible qu'une entité qui n'avait pas adopté une forme juridique auparavant explicitement mentionnée dans l'arrêté royal, puisse encore être qualifiée de construction juridique si celle-ci répond à l'une des |
| definities die zijn opgenomen in dit ontwerp van besluit of in artikel | définitions reprises dans le présent projet d'arrêté ou à l'article 2, |
| 2, § 1, 13°, a), WIB 92. | § 1er, 13°, a), CIR 92. |
| Hieruit volgt dat de Luxemburgse "Société de gestion de patrimoine | Il s'ensuit que la "Société de gestion de patrimoine familial" (SPF) |
| familial" (SPF) steeds als een juridische constructie zal worden | sera toujours considérée comme une construction juridique étant donné |
| aangemerkt gelet op het feit dat de inkomsten ervan niet aan de | le fait que ses revenus ne sont pas soumis à l'impôt sur les revenus |
| Luxemburgse inkomstenbelastingen onderworpen worden. Dezelfde | luxembourgeois. Le même raisonnement peut s'appliquer au projet qui |
| redenering kan worden gemaakt voor het in het Luxemburgse parlement | est pendant devant le parlement luxembourgeois concernant la |
| hangende ontwerp betreffende de Luxemburgse "Fondation Patrimoniale". | "Fondation Patrimoniale" luxembourgeoise. La "Anstalt" |
| Ook de Liechtensteinse "Anstalt" of de Liechtensteinse "Stiftung" zullen worden geviseerd aangezien deze ten gevolge van het statuut van "Private Asset Structure" enkel onderworpen worden aan een minimale forfaitaire belasting. Tot slot wordt eraan herinnerd dat dit ontwerp van besluit moet worden bekrachtigd bij wet binnen het jaar na de datum van haar inwerkingtreding. Bij gebreke van deze bekrachtiging binnen de voormelde periode wordt dit besluit geacht nooit uitwerking te hebben gehad. Dit is, Sire, de draagwijdte van het ontwerp van besluit dat U wordt voorgelegd. Ik heb de eer te zijn, | liechtensteinoise ou la "Stiftung" liechtensteinoise seront également visées, vu que celles-ci, en conséquence du statut de "Structure d'Actifs Privés", ne sont soumises qu'à un impôt forfaitaire minimal. Enfin, il est rappelé que le présent projet d'arrêté doit être confirmé par une loi dans l'année qui suit la date de son entrée en vigueur. A défaut de cette confirmation dans le délai précité, le présent arrêté royal est censé n'avoir jamais produit ses effets. Telle est, Sire, la portée du projet d'arrêté qui Vous est soumis. J'ai l'honneur d'être, |
| Sire, | Sire, |
| Van Uwe Majesteit, | de Votre Majesté |
| de zeer eerbiedige en zeer getrouwe dienaar, | le très respectueux et très fidèle serviteur, |
| De Minister van Financiën, | Le Ministre des Finances, |
| J. VAN OVERTVELDT | J. VAN OVERTVELDT |
| ADVIES 63.716/3 van 4 juli 2018 over een ontwerp van koninklijk | AVIS 63.716/3 du 4 juillet 2018 sur un projet d'arrêté royal "portant |
| besluit "tot aanpassing van het koninklijk besluit van 18 december | adaptation de l'arrêté royal du 18 décembre 2015 d'exécution de |
| 2015 tot uitvoering van artikel 2, § 1, 13°, b), tweede lid, van het | l'article 2, § 1er, 13°, b), alinéa 2, du Code des impôts sur les |
| Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992" | revenus 1992" |
| Op 11 juni 2018 is de Raad van State, afdeling Wetgeving, door de | Le 11 juin 2018, le Conseil d'Etat, section de législation, a été |
| Minister van Financiën verzocht binnen een termijn van dertig dagen | invité par le Ministre des Finances à communiquer un avis, dans un |
| een advies te verstrekken over een ontwerp van koninklijk besluit "tot | délai de trente jours, sur un projet d'arrêté royal "portant |
| aanpassing van het koninklijk besluit van 18 december 2015 tot | adaptation de l'arrêté royal du 18 décembre 2015 d'exécution de |
| uitvoering van artikel 2, § 1, 13°, b), tweede lid, van het Wetboek | l'article 2, § 1er, 13°, b), alinéa 2, du Code des impôts sur les |
| van de inkomstenbelastingen 1992". | revenus 1992". |
| Het ontwerp is door de derde kamer onderzocht op 26 juni 2018 . De | Le projet a été examiné par la troisième chambre le 26 juin 2018 . La |
| kamer was samengesteld uit Jo Baert, kamervoorzitter, Jan Smets en | chambre était composée de Jo Baert, président de chambre, Jan Smets et |
| Jeroen Van Nieuwenhove, staatsraden, Jan Velaers en Bruno Peeters, | Jeroen Van Nieuwenhove, conseillers d'Etat, Jan Velaers et Bruno |
| assessoren, en Greet Verberckmoes, griffier. | Peeters, assesseurs, et Greet Verberckmoes, greffier. |
| Het verslag is uitgebracht door Frédéric Vanneste, auditeur. | Le rapport a été présenté par Frédéric Vanneste, auditeur. |
| De overeenstemming tussen de Franse en de Nederlandse tekst van het | La concordance entre la version française et la version néerlandaise |
| advies is nagezien onder toezicht van Jan Smets, staatsraad. | de l'avis a été vérifiée sous le contrôle de Jan Smets, conseiller |
| Het advies, waarvan de tekst hierna volgt, is gegeven op 4 juli 2018. | d'Etat. L'avis, dont le texte suit, a été donné le 4 juillet 2018. |
| 1. Met toepassing van artikel 84, § 3, eerste lid, van de wetten op de | 1. En application de l'article 84, § 3, alinéa 1er, des lois sur le |
| Raad van State, gecoördineerd op 12 januari 1973, heeft de afdeling | Conseil d'Etat, coordonnées le 12 janvier 1973, la section de |
| Wetgeving zich toegespitst op het onderzoek van de bevoegdheid van de | législation a fait porter son examen essentiellement sur la compétence |
| steller van de handeling, van de rechtsgrond, alsmede van de vraag of | de l'auteur de l'acte, le fondement juridique et l'accomplissement des |
| aan de te vervullen vormvereisten is voldaan. | formalités prescrites. |
| Strekking en rechtsgrond van het ontwerp | Portée et fondement juridique du projet |
| 2. Het om advies voorgelegde ontwerp van koninklijk besluit strekt | 2. Le projet d'arrêté royal soumis pour avis a pour objet de remplacer |
| ertoe artikel 1 van het koninklijk besluit van 18 december 2015 "tot | l'article 1er de l'arrêté royal du 18 décembre 2015 "d'exécution de |
| uitvoering van artikel 2, § 1, 13°, b), tweede lid, van het Wetboek | l'article 2, § 1er, 13°, b), alinéa 2, du Code des impôts sur les |
| van de inkomstenbelastingen 1992" te vervangen. In dat artikel worden | revenus 1992". Cet article définit les formes juridiques des personnes |
| de rechtsvormen omschreven van rechtspersonen die gevestigd zijn in | morales établies dans un Etat ou une juridiction qui fait partie de |
| een staat die, of in een rechtsgebied dat behoort tot de Europese | l'Espace économique européen qui sont à considérer comme des |
| Economische Ruimte, die te beschouwen zijn als juridische | |
| constructies, en die bijgevolg onderworpen zijn aan de zogenaamde | constructions juridiques, et qui sont par conséquent soumises à la |
| Kaaimantaks. | taxe dite "Taxe Caïman". |
| 3. De rechtsgrond voor het ontworpen besluit wordt terecht gezocht in | 3. Le fondement juridique de l'arrêté en projet est à juste titre |
| artikel 2, § 1, 13°, b), tweede lid, van het Wetboek van de | recherché dans l'article 2, § 1er, 13°, b), alinéa 2, du Code des |
| Inkomstenbelastingen 1992 (hierna: WIB 92), op grond waarvan de | impôts sur les revenus 1992 (ci-après : CIR 92), sur la base duquel le |
| Koning, bij een besluit vastgesteld na overleg in de Ministerraad, de | Roi peut, par arrêté délibéré en Conseil des ministres, déterminer les |
| gevallen kan bepalen waarin de in het eerste lid van artikel 2, § 1, | cas dans lesquels les formes juridiques visées à l'alinéa 1er de |
| 13°, b), van het WIB 92 bedoelde rechtsvormen die zijn gevestigd in | l'article 2, § 1er, 13°, b), du CIR 92 qui sont établies dans un Etat |
| een Staat of rechtsgebied dat behoort tot de Europese Economische | ou une juridiction qui fait partie de l'Espace économique européen |
| Ruimte, toch als een juridische constructie moeten worden beschouwd. | doivent malgré tout être considérées comme des constructions |
| Vormvereisten | juridiques. |
| 4. Over het ontwerp is geen regelgevingsimpactanalyse als bedoeld bij | Formalités 4. Le projet n'a pas fait l'objet d'une analyse d'impact de la |
| artikel 5 van de wet van 15 december 2013 "houdende diverse bepalingen | réglementation au sens de l'article 5 de la loi du 15 décembre 2013 |
| inzake administratieve vereenvoudiging" verricht, terwijl het nochtans | "portant des dispositions diverses concernant la simplification |
| gaat om een ontwerp van besluit waarvoor overleg in de Ministerraad is | administrative", alors qu'il s'agit pourtant d'un arrêté pour lequel |
| voorgeschreven en waaromtrent derhalve dit vormvereiste diende te | la délibération en Conseil des ministres est prescrite et pour lequel |
| worden vervuld (1) nu geen van de uitzonderingen of vrijstellingen | cette formalité devait par conséquent être accomplie, dès lors |
| omschreven in artikel 8 van de genoemde wet van toepassing zijn. Er | qu'aucune des exceptions ou dispenses définies à l'article 8 de la loi |
| zal derhalve alsnog een regelgevingsimpactanalyse moeten worden | précitée ne s'applique. Il s'impose par conséquent d'encore procéder à |
| uitgevoerd. | cette analyse. |
| Indien de aan de Raad van State voorgelegde tekst als gevolg hiervan | Si à la suite de cette analyse, le texte soumis au Conseil d'Etat |
| nog wijzigingen zou ondergaan, moeten de gewijzigde of de toegevoegde | devait encore être modifié, les dispositions modifiées ou ajoutées |
| bepalingen, ter inachtneming van het voorschrift van artikel 3, § 1, | devraient être soumises à la section de législation, conformément à la |
| eerste lid, van de wetten op de Raad van State, aan de afdeling | prescription de l'article 3, § 1er, alinéa 1er, des lois sur le |
| Wetgeving, worden voorgelegd. | Conseil d'Etat. |
| Onderzoek van de tekst | Examen du texte |
| Aanhef | Préambule |
| 5. Aan de aanhef dient een lid te worden toegevoegd waarin gewag wordt | 5. On ajoutera au préambule un alinéa faisant état de l'analyse |
| gemaakt van de (nog te verrichten) regelgevingsimpactanalyse. | d'impact de la réglementation (qui doit encore être effectuée). |
| 6. Het vijfde lid van de aanhef dient als volgt te worden geredigeerd: | 6. On rédigera le cinquième alinéa du préambule comme suit : |
| "Gelet op advies 63.716/3 van de Raad van State, gegeven op 4 juli | "Vu l'avis 63.716/3 du Conseil d'Etat, donné le 4 juillet 2018, en |
| 2018, met toepassing van artikel 84, § 1, eerste lid, 2°, van de | application de l'article 84, § 1er, alinéa 1er, 2°, des lois sur le |
| wetten op de Raad van State, gecoördineerd op 12 januari 1973;". | Conseil d'Etat, coordonnées le 12 janvier 1973;". |
| Artikel 1 | Article 1er |
| 7. De gemachtigde is het ermee eens dat in de inleidende zin van het | 7. De l'accord du délégué, mieux vaut écrire "Conformément" dans la |
| ontworpen artikel 1, eerste lid, van het koninklijk besluit van 18 | phrase introductive de l'article 1er, alinéa 1er, en projet, de |
| december 2015 beter wordt geschreven "Overeenkomstig" in plaats van | l'arrêté royal du 18 décembre 2015 au lieu de "Par dérogation à". Le |
| "In afwijking van". Aangezien de Koning gebruik maakt van de delegatie | Roi faisant usage de l'habilitation qui lui est conférée par l'article |
| die hem bij artikel 2, § 1, 13°, b), tweede lid, van het WIB 92 wordt | 2, § 1er, 13°, b), alinéa 2, du CIR 92, la disposition en projet ne |
| toegekend, houdt de ontworpen bepaling immers geen afwijking van die | déroge en effet pas à cette dernière disposition. |
| laatste bepaling in. | 8. Le fait que les organismes, entités, sociétés et constructions |
| 8. Dat de in artikel 2, § 1, 13/1°, van het WIB 92 bedoelde | visées à l'article 2, § 1er, 13/1°, du CIR 92 ne sont pas des |
| instellingen, entiteiten, vennootschappen en constructies geen | |
| juridische constructies zijn in de zin van artikel 2, § 1, 13°, b), | constructions juridiques au sens de l'article 2, § 1er, 13°, b), du |
| van het WIB 92, blijkt reeds uit de eerstgenoemde wetsbepaling zelf en | CIR 92 ressort déjà de la première disposition citée elle-même et il |
| hoeft derhalve niet te worden herhaald in de inleidende zin van het | n'y a dès lors pas lieu de le répéter dans la phrase introductive de |
| ontworpen artikel 1, eerste lid, van het koninklijk besluit van 18 | l'article 1er, alinéa 1er, en projet, de l'arrêté royal du 18 décembre |
| december 2015. De woorden "en met uitzondering van de gevallen bedoeld | 2015. Les mots "et à l'exception des cas visés à l'article 2, § 1er, |
| in artikel 2, § 1, 13/1 van hetzelfde Wetboek" kunnen derhalve | 13/1, du même Code" seront par conséquent omis. |
| vervallen. 9. In het eerste en tweede streepje (lees: a) en b)) van het ontworpen | 9. Aux premier et deuxième tirets (lire a) et b)) de l'article 1er, |
| artikel 1, eerste lid, 1°, van het koninklijk besluit van 15 december | alinéa 1er, 1°, en projet, de l'arrêté royal du 15 décembre 2015, on |
| 2015 schrijve men "staat die behoort tot de Europese Economische | écrira "Etat qui fait partie de l'Espace économique européen" au lieu |
| Ruimte" in plaats van "lidstaat van de Europese Economische Ruimte". | de "Etat membre de l'Espace économique européen". |
| 10. De gemachtigde verschafte de volgende toelichting bij de in het | 10. A propos du membre de phrase "ou qui aurait été visé par cette |
| Directive si cet organisme avait été établi dans un Etat membre de | |
| l'Union Européenne" à l'article 1er, alinéa 1er, 1°, en projet, de | |
| ontworpen artikel 1, eerste lid, 1°, van het koninklijk besluit van 18 | l'arrêté royal du 18 décembre 2015, le délégué a fourni l'explication |
| december 2015 voorkomende zinsnede "of die door deze Richtlijn zou | |
| zijn bedoeld indien deze instelling zou zijn gevestigd in een lidstaat | |
| van de Europese Unie": | suivante : |
| "De bijkomende zinsnede wordt verklaard doordat het toepassingsgebied | "De bijkomende zinsnede wordt verklaard doordat het toepassingsgebied |
| van Richtlijn 2011/61/EU beperkt is tot instellingen die in de EU | van Richtlijn 2011/61/EU beperkt is tot instellingen die in de EU |
| gevestigd zijn of die vanuit de EU worden beheerd. Een Noorse | gevestigd zijn of die vanuit de EU worden beheerd. Een Noorse |
| instelling bijvoorbeeld die vanuit Noorwegen wordt beheerd, zou anders | instelling bijvoorbeeld die vanuit Noorwegen wordt beheerd, zou anders |
| per definitie van het toepassingsgebied worden uitgesloten". | per definitie van het toepassingsgebied worden uitgesloten". |
| 11. Gevraagd waarom de woorden "of het rechtsgebied waar hij gevestigd | 11. A la question de savoir pourquoi, contrairement à ce qui est |
| is", in tegenstelling tot wat het geval is in onderdeel 3° van het | mentionné au 3° de l'article 1er, alinéa 1er, en projet, de l'arrêté |
| ontworpen artikel 1, eerste lid, van het koninklijk besluit van 18 | royal du 18 décembre 2015, les mots "ou de la juridiction où il est |
| december 2015, niet voorkomen in onderdeel 2° van die bepaling, | établi" n'apparaissent pas au 2° de cette disposition, le délégué a |
| antwoordde de gemachtigde wat volgt: | répondu comme suit : |
| "Dat is geen bewuste keuze. Het is de bedoeling om enkel | "Dat is geen bewuste keuze. Het is de bedoeling om enkel |
| vennootschappen te viseren waarvan de inkomsten onbelast blijven | vennootschappen te viseren waarvan de inkomsten onbelast blijven |
| (zonder toepassing van het aanslagstelsel voor juridische | (zonder toepassing van het aanslagstelsel voor juridische |
| constructies) ingevolge de gezamenlijke toepassing van de Belgische en | constructies) ingevolge de gezamenlijke toepassing van de Belgische en |
| de buitenlandse fiscale regels. Het is dus inderdaad niet zinvol om | de buitenlandse fiscale regels. Het is dus inderdaad niet zinvol om |
| een andere behandeling te voorzien naargelang de bevoegdheid om de | een andere behandeling te voorzien naargelang de bevoegdheid om de |
| buitenlandse fiscale regels vast te stellen zouden zijn toegewezen aan | buitenlandse fiscale regels vast te stellen zouden zijn toegewezen aan |
| de Staat dan wel aan het rechtsgebied waar de buitenlandse | de Staat dan wel aan het rechtsgebied waar de buitenlandse |
| vennootschap gevestigd is". | vennootschap gevestigd is". |
| De genoemde woorden dienen derhalve ook te worden opgenomen in het | On mentionnera donc également ces mots à l'article 1er, alinéa 1er, |
| ontworpen artikel 1, eerste lid, 2°, van het koninklijk besluit van 18 | 2°, en projet, de l'arrêté royal du 18 décembre 2015. |
| december 2015. | |
| Artikel 2 | Article 2 |
| 12. Luidens artikel 2 van het ontwerp treedt de nieuwe regeling, wat de gevolgen op het vlak van roerende voorheffing of bedrijfsvoorheffing betreft, in werking de eerste dag van de maand na die waarin het te nemen besluit in het Belgisch Staatsblad is bekendgemaakt. Een dergelijke regeling van de inwerkingtreding heeft evenwel het nadeel dat, indien de bekendmaking op het einde van de maand gebeurt, de bestemmelingen ervan zelfs niet over de normale termijn van tien dagen zullen beschikken om zich aan de regeling aan te passen. Vooral indien hen slechts een zeer korte termijn wordt gelaten, wordt afbreuk gedaan aan de rechtszekerheid. Slotopmerking | 12. Aux termes de l'article 2 du projet, le nouveau régime entre en vigueur, en ce qui concerne les effets sur le précompte mobilier ou le précompte professionnel, à partir du premier jour du mois qui suit la publication au Moniteur belge de l'arrêté envisagé. Pareil régime d'entrée en vigueur présente cependant l'inconvénient que si la publication intervient à la fin du mois, ses destinataires ne disposeront même pas du délai usuel de dix jours pour s'adapter à la réglementation. La sécurité juridique est compromise, surtout si le délai qui leur est laissé est très court. Observation finale |
| 13. Krachtens het vierde lid van artikel 2, § 1, 13°, b), van het WIB | 13. En vertu de l'alinéa 4 de l'article 2, § 1er, 13°, b), du CIR 92, |
| 92 dienen de op grond van het tweede lid van datzelfde artikelonderdeel genomen besluiten, zoals het te nemen besluit, te worden bekrachtigd door de wetgever. Daartoe zal, naar luid van datzelfde vierde lid, de Koning bij de Kamer van volksvertegenwoordigers, onmiddellijk zo ze in zitting is en zo niet bij de opening van de eerstvolgende zitting, een ontwerp van wet indienen ter bekrachtiging van dergelijke besluiten. Nadat het ontworpen besluit is vastgesteld, zal derhalve onmiddellijk een ontwerp van wet tot bekrachtiging ervan bij de Kamer van volksvertegenwoordigers moeten worden ingediend. De griffier, | les arrêtés pris sur la base de l'alinéa 2 de cette même subdivision de l'article, tel que l'arrêté envisagé, doivent être confirmés par le législateur. Selon le même alinéa 4, le Roi saisira à cette fin la Chambre des représentants immédiatement si elle est réunie, sinon dès l'ouverture de sa plus prochaine session, d'un projet de loi de confirmation de tels arrêtés. Après que l'arrêté en projet a été pris, il faudra par conséquent saisir immédiatement la Chambre des représentants d'un projet de loi de confirmation de celui-ci. Le greffier, Le président, |
| G. Verberckmoes De voorzitter, | G. Verberckmoes J. Baert |
| J. Baert | |
| _______ | _______ |
| Nota | Note |
| (1) Zie artikel 6, § 1, van de wet van 15 december 2013. | (1) Voir l'article 6, § 1er, de la loi du 15 décembre 2013. |
| 21 NOVEMBER 2018. - Koninklijk besluit tot aanpassing van het | 21 NOVEMBRE 2018. - Arrêté royal portant adaptation de l'arrêté royal |
| koninklijk besluit van 18 december 2015 tot uitvoering van artikel 2, | du 18 décembre 2015 d'exécution de l'article 2, § 1er, 13°, b), alinéa |
| § 1, 13°, b), tweede lid, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 | 2, du Code des impôts sur les revenus 1992 |
| FILIP, Koning der Belgen, | PHILIPPE, Roi des Belges, |
| Aan allen die nu zijn en hierna wezen zullen, Onze Groet. | A tous, présents et à venir, Salut. |
| Gelet op het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992, artikel 2, § 1, | Vu le Code des impôts sur les revenus 1992, l'article 2, § 1er, 13°, |
| 13°, b), tweede lid, vervangen bij de programmawet van 10 augustus | b), alinéa 2, remplacé par la loi-programme du 10 août 2015 ; |
| 2015; Gelet op het koninklijk besluit van 18 december 2015 tot uitvoering | Vu l'arrêté royal du 18 décembre 2015 d'exécution de l'article 2, § 1er, |
| van artikel 2, § 1, 13°, b, tweede lid, van het Wetboek van de | 13°, b, alinéa 2, du Code des impôts sur les revenus 1992 ; |
| inkomstenbelastingen 1992; Gelet op de impactanalyse van de regelgeving, uitgevoerd | Vu l'analyse d'impact de la réglementation réalisée conformément aux |
| overeenkomstig artikels 6 en 7 van de wet van 15 december 2013 | articles 6 et 7 de la loi du 15 décembre 2013 portant des dispositions |
| houdende diverse bepalingen inzake administratieve vereenvoudiging; | diverses en matière de simplification administrative ; |
| Gelet op het advies van de Inspecteur van Financiën gegeven op 17 november 2017; | Vu l'avis de l'Inspecteur des Finances, donné le 17 novembre 2017 ; |
| Gelet op het akkoord van de Minister van Begroting gegeven op 5 juni | Vu l'accord de la Ministre du Budget, donné le 5 juin 2018 ; |
| 2018; Gelet op het advies nr. 63.716/3 van de Raad van State gegeven op 4 | Vu l'avis n° 63.716/3 du Conseil d'Etat, donné le 4 juillet 2018 en |
| juli 2018 met toepassing van artikel 84, § 1, eerste lid, 2°, van de | application de l'article 84, § 1er, alinéa 1er, 2°, des lois sur le |
| wetten op de Raad van State, gecoördineerd op 12 januari 1973 ; | Conseil d'Etat, coordonnées le 12 janvier 1973; |
| Op de voordracht van de Minister van Financiën, en op advies van de in | Sur la proposition du Ministre des Finances et de l'avis des Ministres |
| Raad vergaderde Ministers, | qui en ont délibéré en Conseil, |
| Hebben Wij besloten en besluiten Wij : | Nous avons arrêté et arrêtons : |
Artikel 1.Artikel 1 van het koninklijk besluit van 18 december 2015 |
Article 1er.L'article 1er de l'arrêté royal du 18 décembre 2015 |
| tot uitvoering van artikel 2, § 1, 13°, b, tweede lid, van het Wetboek | d'exécution de l'article 2, § 1er, 13°, b, alinéa 2, du Code des |
| van de inkomstenbelastingen 1992 wordt vervangen als volgt: | impôts sur les revenus 1992 est remplacé par ce qui suit : |
| " Artikel 1.Overeenkomstig artikel 2, § 1, 13°, b, tweede lid, van het |
" Article 1er.Conformément à l'article 2, § 1er, 13°, b, alinéa 2, du |
| Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992, zijn de in de Europese | Code des impôts sur les revenus 1992, sont des constructions |
| Economische Ruimte gevestigde en in de hiernavolgende lijst opgenomen | juridiques les sociétés, associations, établissements, organismes ou |
| vennootschappen, verenigingen, inrichtingen, instellingen of | entités, qui possèdent la personnalité juridique, qui sont établis au |
| entiteiten, die rechtspersoonlijkheid bezitten, een juridische | sein de l'Espace Economique Européen et qui sont repris dans la liste |
| constructie: | suivante : |
| 1° de beleggingsinstellingen waarvan de rechten door één persoon, of | 1° les organismes de placement dont les droits sont détenus par une |
| meerdere met elkaar verbonden personen, worden aangehouden, in | personne, ou plusieurs personnes liées entre elles, le cas échéant |
| voorkomend geval per afzonderlijk compartiment beschouwd; | considérés distinctement par compartiment ; |
| 2° een vennootschap die niet in het toepassingsgebied van artikel 29, | 2° une société qui n'est pas incluse dans le champ d'application de |
| § 2, van het voormelde Wetboek is begrepen en waarvan de inkomsten | l'article 29, § 2, du Code précité et dont les revenus sont imposés |
| door de Staat of het rechtsgebied waar deze vennootschap is gevestigd | dans le chef des associés ou actionnaires par l'Etat ou la juridiction |
| in hoofde van de vennoten of aandeelhouders worden belast; | dans laquelle cette société est établie; |
| 3° enigerlei vennootschap, vereniging, inrichting, instelling of | 3° toute société, association, établissement, organisme ou entité |
| entiteit, die rechtspersoonlijkheid bezit, die geen | quelconque, qui possède la personnalité juridique, qui n'est pas un |
| beleggingsinstelling of een in 2° bedoelde vennootschap is en die, | organisme de placement ou une société visée au 2°, et qui, en vertu |
| krachtens de bepalingen van de wetgeving van de Staat of het | des dispositions de la législation de l'Etat ou de la juridiction dans |
| rechtsgebied waar hij gevestigd is, aldaar ofwel niet aan een | laquelle elle est établie, soit, n'y est pas soumise à un impôt sur |
| inkomstenbelasting wordt onderworpen ofwel onderworpen wordt aan een | les revenus, soit, y est soumise à un impôt sur les revenus qui |
| inkomstenbelasting die minder dan 1 pct. bedraagt van het belastbaar | s'élève à moins de 1 p.c. du revenu imposable de cette construction |
| inkomen van deze juridische constructie dat wordt vastgesteld | |
| overeenkomstig de regels die van toepassing zijn voor het vestigen van | juridique déterminé conformément aux règles applicables pour établir |
| de Belgische belasting op daarmee overeenstemmende inkomsten. | l'impôt belge sur les revenus correspondants. |
| De in het eerste lid, 2° of 3°, bedoelde entiteit is geen juridische | L'entité visée à l'alinéa 1er, 2° ou 3°, n'est pas une construction |
| constructie indien het hoofddoel van deze entiteit bestaat uit de | juridique si l'activité principale de cette entité consiste en |
| uitoefening van een activiteit, die inkomsten genereert die zouden | l'exercice d'une activité qui génère des revenus qui seraient exonérés |
| worden vrijgesteld van de Belgische inkomstenbelasting in hoofde van een rijksinwoner of een aan de rechtspersonenbelasting onderworpen rechtspersoon, krachtens een met België gesloten overeenkomst tot het vermijden van dubbele belasting, indien deze rijksinwoner of deze rechtspersoon de door deze entiteit behaalde of verkregen inkomsten rechtstreeks zou hebben behaald of verkregen. De in het eerste lid, 2°, bedoelde vennootschap is geen juridische constructie indien de door deze vennootschap behaalde of verkregen inkomsten worden onderworpen aan een inkomstenbelasting, krachtens de bepalingen van de wetgeving van de Staat of het rechtsgebied waar deze vennootschap is gevestigd in hoofde van een aandeelhouder of vennoot die een rijksinwoner of een aan de rechtspersonenbelasting onderworpen | de l'impôt des revenus belge dans le chef d'un habitant du Royaume ou d'une personne morale assujettie à l'impôt des personnes morales, en vertu d'une convention préventive de la double imposition conclue avec la Belgique, si cet habitant du Royaume ou cette personne morale avait directement produit ou recueilli les revenus produits ou recueillis par cette entité. La société visée à l'alinéa 1er, 2°, n'est pas une construction juridique si les revenus produits ou recueillis par cette société sont assujettis, dans le chef de l'actionnaire ou associé qui est un habitant du Royaume ou une personne morale assujettie à l'impôt des personnes morales, à un impôt sur les revenus, en vertu des dispositions de la législation de cet Etat ou de la juridiction dans laquelle est établie cette société, et que cet impôt sur les revenus |
| rechtspersoon is, en indien deze inkomstenbelasting minstens 1 pct. bedraagt van het aan deze aandeelhouder of vennoot toebehorend deel van het belastbaar inkomen van deze vennootschap dat wordt vastgesteld overeenkomstig de regels die van toepassing zijn voor het vestigen van de Belgische belasting op daarmee overeenstemmende inkomsten. Voor de toepassing van dit besluit wordt verstaan onder beleggingsinstelling: - een in een staat die behoort tot de Europese Economische Ruimte gevestigde instelling voor collectieve belegging die voldoet aan de voorwaarden van Richtlijn 2009/65/EG van het Europees Parlement en de | s'élève à au moins 1 p.c. de la part appartenant à cet actionnaire ou associé du revenu imposable de cette société déterminé conformément aux règles applicables pour établir l'impôt belge sur les revenus correspondants. Pour l'application du présent arrêté on entend par organisme de placement : - un organisme de placement collectif, établi dans un Etat qui fait partie de l'Espace économique européen, qui répond aux conditions de la Directive 2009/65/CE du Parlement européen et du Conseil du 13 |
| Raad van 13 juli 2009 tot coördinatie van de wettelijke en | juillet 2009 portant coordination des dispositions législatives, |
| bestuursrechtelijke bepalingen betreffende bepaalde instellingen voor | réglementaires et administratives concernant certains organismes de |
| collectieve belegging in effecten (icbe's); | placement collectif en valeurs mobilières (OPCVM) ; |
| - een in een staat die behoort tot de Europese Economische Ruimte | - un organisme de placement collectif alternatif, établi dans un Etat |
| gevestigde alternatieve instelling voor collectieve belegging die | qui fait partie de l'Espace économique européen, qui est visé par la |
| wordt bedoeld in Richtlijn 2011/61/EU van het Europees Parlement en de | Directive 2011/61/UE du Parlement européen et du Conseil du 8 juin |
| Raad van 8 juni 2011 inzake beheerders van alternatieve | 2011 sur les gestionnaires de fonds d'investissement alternatifs et |
| beleggingsinstellingen en tot wijziging van de Richtlijnen 2003/41/EG | modifiant les Directives 2003/41/CE et 2009/65/CE ainsi que les |
| en 2009/65/EG en van de Verordeningen (EG) nr. 1060/2009 en (EU) nr. | règlements (CE) n° 1060/2009 et (UE) n° 1095/2010, ou qui aurait été |
| 1095/2010, of die door deze Richtlijn zou zijn bedoeld indien deze | visé par cette Directive si cet organisme avait été établi dans un |
| instelling zou zijn gevestigd in een lidstaat van de Europese Unie; | Etat membre de l'Union Européenne ; |
| - een beleggingsinstelling die slechts één deelnemer telt en die in | - un organisme de placement qui ne compte qu'un seul participant et |
| het toepassingsgebied van het eerste of tweede streepje zou zijn | qui aurait été compris dans le champ d'application du premier ou du |
| begrepen indien deze beleggingsinstelling meer dan één deelnemer had | deuxième tiret si cet organisme de placement avait eu plus d'un |
| gehad; | participant ; |
| Voor de toepassing van dit besluit worden personen geacht verbonden te | Pour l'application du présent arrêté, des personnes sont liées à |
| zijn met andere personen indien: | d'autres personnes lorsque : |
| - één of meerdere natuurlijke of rechtspersonen over een andere | - une ou plusieurs personnes, physiques ou morales, exercent le |
| rechtspersoon controle uitoefenen als bedoeld in artikel 5 van het | contrôle sur une autre personne morale, telle que visée à l'article 5 |
| Wetboek van vennootschappen, of; | du Code des sociétés, ou ; |
| - deze personen bloed- of aanverwanten tot in de vierde graad zijn, of; | - ces personnes sont parents ou alliés jusqu'au quatrième degré, ou ; |
| - deze personen met elkaar gehuwd zijn, wettelijk samenwonen, of hun | - ces personnes sont mariées entre elles, cohabitent légalement, ou |
| woonplaats of de zetel van hun fortuin op hetzelfde adres hebben | ont établi leur domicile ou leur siège de la fortune à la même |
| gevestigd.". | adresse.". |
Art. 2.Dit besluit is van toepassing op de inkomsten die vanaf 1 |
Art. 2.Le présent arrêté est applicable aux revenus perçus, attribués |
| ou mis en paiement par une construction juridique à partir du 1er | |
| januari 2018 werden verkregen, toegekend of betaalbaar gesteld door | janvier 2018 et, en ce qui concerne l'application du précompte |
| een juridische constructie en, wat de toepassing van de roerende of | mobilier ou du précompte professionnel, aux revenus attribués ou mis |
| bedrijfsvoorheffing betreft, op de inkomsten die zijn toegekend of | en paiement à partir du dixième jour qui suit le jour après la |
| betaalbaar gesteld vanaf de tiende dag volgend op de dag waarin dit | publication au Moniteur belge du présent arrêté. |
| besluit in het Belgisch Staatsblad wordt bekend gemaakt. | Art. 3.Le ministre qui a les Finances dans ses attributions est |
Art. 3.De minister bevoegd voor Financiën is belast met de uitvoering |
chargé de l'exécution du présent arrêté. |
| van dit besluit. | |
| Gegeven te Brussel, 21 november 2018. | Donné à Bruxelles, le 21 novembre 2018. |
| FILIP | PHILIPPE |
| Van Koningswege : | Par le Roi : |
| De Minister van Financiën, | Le Ministre des Finances, |
| J. VAN OVERTVELDT | J. VAN OVERTVELDT |