Etaamb.openjustice.be
Meertalige weergave van Koninklijk Besluit van 21/03/2024
← Terug naar "Koninklijk besluit tot vastlegging van de modaliteiten voor de toepassing van het belastingkrediet voor de facultatieve verhoging van de fietskilometervergoeding "
Koninklijk besluit tot vastlegging van de modaliteiten voor de toepassing van het belastingkrediet voor de facultatieve verhoging van de fietskilometervergoeding Arrêté royal déterminant les modalités d'application du crédit d'impôt pour l'augmentation facultative de l'indemnité kilométrique vélo
FEDERALE OVERHEIDSDIENST FINANCIEN 21 MAART 2024. - Koninklijk besluit tot vastlegging van de modaliteiten voor de toepassing van het belastingkrediet voor de facultatieve verhoging van de fietskilometervergoeding VERSLAG AAN DE KONING SERVICE PUBLIC FEDERAL FINANCES 21 MARS 2024. - Arrêté royal déterminant les modalités d'application du crédit d'impôt pour l'augmentation facultative de l'indemnité kilométrique vélo RAPPORT AU ROI
Sire, Sire,
Titel 5, hoofdstuk 1, afdeling 2, van de wet van 22 december 2023 Le titre 5, chapitre 1er, section 2, de la loi du 22 décembre 2023
houdende diverse fiscale bepalingen heeft in de personenbelasting, de portant des dispositions fiscales diverses a introduit un crédit
vennootschapsbelasting, de rechtspersonenbelasting en de belasting van d'impôt à l'impôt des personnes physiques, à l'impôt des sociétés, à
niet-inwoners een belastingkrediet ingevoerd voor de facultatieve l'impôt des personnes morales et à l'impôt des non-résidents pour
verhoging van de fietskilometervergoeding die een werkgever aan een l'augmentation facultative de l'indemnité kilométrique vélo accordée
werknemer toekent om tegemoet te komen in de kosten van de werknemer par un employeur à un travailleur pour supporter les frais du
voor de werkelijke per fiets afgelegde kilometers tussen de woonplaats travailleur pour les kilomètres effectivement parcourus à vélo entre
van de werknemer en zijn plaats van tewerkstelling. Dit le domicile du travailleur et son lieu de travail. Ce crédit d'impôt
belastingkrediet is van toepassing op de fietskilometervergoedingen est applicable aux indemnités kilométriques vélo accordées pour des
die worden toegekend voor verplaatsingen afgelegd in de periode gaande déplacements effectués au cours de la période allant du 1er janvier
van 1 januari 2024 tot en met 31 december 2026. 2024 au 31 décembre 2026.
De nadere modaliteiten voor het leveren van het bewijs dat aan de Les modalités d'administration de la preuve qu'il est satisfait aux
voorwaarden voor de toepassing van het belastingkrediet is voldaan conditions d'application du crédit d'impôt précité Vous ont été
werden door de wetgever aan U gedelegeerd. Dit besluit voorziet erin déléguées par le législateur. Le présent arrêté prévoit que le
dat de belastingplichtige die aanspraak maakt op het belastingkrediet contribuable qui demande le crédit d'impôt établit un document à
een document opmaakt ter ondersteuning van zijn aanvraag. l'appui de sa demande.
Te vermelden gegevens Données à mentionner
Uit samenlezing van de artikelen 17 en 18, § 1, van de wet van 22 Il ressort d'une lecture conjointe des articles 17 et 18, § 1er, de la
december 2023 houdende diverse fiscale bepalingen volgt dat het loi du 22 décembre 2023 portant des dispositions fiscales diverses que
belastingkrediet wordt verleend voor de "facultatieve verhoging van de le crédit d'impôt est accordé pour "l'augmentation facultative de
fietskilometervergoeding". Deze facultatieve verhoging van de l'indemnité kilométrique vélo". Cette augmentation facultative de
fietskilometervergoeding wordt door deze wet gedefinieerd als een l'indemnité kilométrique vélo est définie par cette loi comme un
bedrag per kilometer, gelijk aan het positieve verschil tussen het montant par kilomètre égal à la différence positive entre le montant
bedrag van de fietskilometervergoeding toegekend voor de de l'indemnité kilométrique vélo accordée pour les déplacements à un
verplaatsingen op een bepaald tijdstip en het bedrag van de moment déterminé, et le montant de l'indemnité kilométrique vélo de
geïndexeerde referentiefietskilometervergoeding, waarbij dit verschil
niet meer kan bedragen dan 0,05 euro per kilometer. référence indexée, sans que cette différence puisse dépasser 0,05 euro
Die "geïndexeerde referentiefietskilometervergoeding" wordt berekend par kilomètre. Cette "indemnité kilométrique vélo de référence indexée" est calculée
door de referentiefietskilometervergoeding (de par l'indexation de l'indemnité kilométrique vélo de référence
fietskilometervergoeding toegekend voor verplaatsingen op 1 juni 2023) (l'indemnité kilométrique vélo accordée pour les déplacements au 1er
te indexeren zoals voorzien in artikel 17, 7°, van de wet van 22 juin 2023) telle que prévue à l'article 17, 7°, de la loi du 22
december 2023 houdende diverse fiscale bepalingen. De décembre 2023 portant des dispositions fiscales diverses. L'indemnité
referentie-fietskilometervergoeding bedraagt minimaal 0,18 euro per kilométrique vélo de référence s'élève à au moins 0,18 euro par
kilometer. kilomètre.
Zowel de referentiefietskilometervergoeding als de geïndexeerde Tant l'indemnité kilométrique vélo de référence que la ou les
referentiefietskilometervergoeding(en) moeten worden vermeld op het indemnité(s) kilométrique(s) vélo de référence indexée(s) doivent être
document dat door dit besluit wordt opgelegd om de toepassing van het indiquées sur le document prévu par le présent arrêté pour pouvoir
belastingkrediet te kunnen vragen. De revendiquer l'application du crédit d'impôt. L'indemnité kilométrique
referentiefietskilometervergoeding ligt voor de gehele periode vast. vélo de référence est fixe pour toute la période. Si le contribuable
Indien de belastingplichtige de toepassing van het belastingkrediet demande l'application du crédit d'impôt pour des indemnités
vraagt voor fietskilometervergoedingen toegekend voor verplaatsingen kilométriques vélo accordées pour des déplacements effectués au cours
afgelegd in verschillende kalenderjaren, vermeldt hij per kalenderjaar d'années civiles différentes, il indiquera le montant de l'indemnité
het bedrag van de geïndexeerde referentiefietskilometervergoeding. kilométrique vélo de référence indexée pour chaque année civile.
De belastingplichtige vermeldt op het document ook het totaal aantal Sur le document, le contribuable mentionne également le nombre total
kilometers dat werd afgelegd in de kalenderjaren 2024, 2025 of 2026 en de kilomètres parcourus au cours des années civiles 2024, 2025 ou 2026
waarvoor hij tijdens het betrokken belastbare tijdperk een et pour lesquels il a accordé une indemnité kilométrique vélo qui
fietskilometervergoeding heeft toegekend die meer bedraagt dan de dépasse l'indemnité kilométrique de référence indexée au cours de la
geïndexeerde referentiefietskilometervergoeding. Indien de période imposable concernée. Si le contribuable demande l'application
belastingplichtige de toepassing van het belastingkrediet vraagt voor du crédit d'impôt pour les indemnités kilométriques accordées pour des
fietskilometervergoedingen toegekend voor verplaatsingen afgelegd in déplacements effectués au cours d'années civiles différentes, il
verschillende kalenderjaren, splitst hij de vermelde kilometers op subdivise les kilomètres indiqués en fonction de l'année civile au
naargelang het kalenderjaar waarin ze werden afgelegd. cours de laquelle ils ont été parcourus.
De belastingplichtige vermeldt, eveneens per kalenderjaar, het bedrag Le contribuable mentionne, également par année civile, le montant par
per kilometer van de fietskilometervergoeding die hij toekende voor de kilomètre de l'indemnité kilométrique vélo accordée pour les
vermelde kilometers. kilomètres mentionnés.
Indien gedurende éénzelfde kalenderjaar het bedrag van de Si le montant de l'indemnité kilométrique vélo change au cours d'une
fietskilometervergoeding wijzigt, splitst de belastingplichtige de même année civile, le contribuable subdivise à nouveau les kilomètres
vermelde kilometers voor dat kalenderjaar verder op in periodes mentionnés pour cette année civile en périodes en fonction du montant
naargelang het bedrag per kilometer van de fietskilometervergoeding, par kilomètre de l'indemnité kilométrique vélo, comme indiqué dans
zoals weergegeven in voorbeeld 1. De belastingplichtige vermeldt l'exemple 1. Le contribuable mentionne alors les dates de début et de
daarbij de begin- en einddatum van elke periode. fin de chaque période.
Voor de in 2024 afgelegde kilometers kan, naast het belastingkrediet Pour les kilomètres parcourus en 2024, outre le crédit d'impôt pour
voor de facultatieve verhoging van de fietskilometervergoeding ook het l'augmentation facultative de l'indemnité kilométrique vélo, le crédit
belastingkrediet voor de fietskilometervergoeding toegekend in d'impôt pour l'indemnité kilométrique vélo octroyée en application de
toepassing van cao nr. 164 dat werd ingevoerd door de wet van 28 la CCT n° 164 introduit par la loi du 28 décembre 2023 portant des
december 2023 houdende diverse fiscale bepalingen, van toepassing dispositions fiscales diverses, peut également s'appliquer.
zijn. Artikel 18, § 1, derde lid, 2°, van de wet van 22 december 2023 L'article 18, § 1er, alinéa 3, 2°, de la loi du 22 décembre 2023
houdende diverse fiscale bepalingen sluit uit dat het belastingkrediet portant des dispositions fiscales diverses exclut que le crédit
voor de facultatieve verhoging van de fietskilometervergoeding wordt d'impôt pour l'augmentation facultative de l'indemnité kilométrique
verleend voor de verhoging van de fietskilometervergoeding waarvoor de vélo soit accordé pour l'augmentation de l'indemnité kilométrique vélo
toepassing van het belastingkrediet voor de fietskilometervergoeding pour laquelle l'application du crédit d'impôt pour l'indemnité
toegekend in toepassing van cao nr. 164 wordt gevraagd. De kilométrique vélo octroyée en application de la CCT n° 164 est
belastingplichtige moet dan ook vermelden of hij al dan niet onder de demandée. Le contribuable mentionne donc s'il est soumis ou non à la
toepassing van cao nr. 164 valt. Voor het kalenderjaar 2024 vermeldt CCT n° 164. Pour l'année civile 2024, le contribuable qui tombe dans
de belastingplichtige die onder de toepassing van voormeld cao valt le champ d'application de la CCT précitée indiquera alors pour combien
dan voor hoeveel van de voor dat kalenderjaar vermelde kilometers de de kilomètres mentionnés pour cette année civile l'application du
toepassing van het belastingkrediet voor de fietskilometervergoeding crédit d'impôt pour l'indemnité kilométrique vélo accordée en
toegekend in toepassing van cao nr. 164 wordt gevraagd. Op die manier application de la CCT n° 164 est demandée. Cela permettra de
kan desgevallend het excedent bepaald worden waarvoor de déterminer, le cas échéant, l'excédent pour lequel le contribuable
belastingplichtige nog aanspraak kan maken op het belastingkrediet peut encore demander le crédit d'impôt pour l'augmentation facultative
voor de facultatieve verhoging van de fietskilometervergoeding. de l'indemnité kilométrique vélo.
Overeenkomstig artikel 18, § 1, derde lid, 1°, van de wet van 22 Conformément à l'article 18, § 1er, alinéa 3, 1°, de la loi du 22
december 2023 houdende diverse fiscale bepalingen wordt het décembre 2023 portant des dispositions fiscales diverses, le crédit
belastingkrediet voor de facultatieve verhoging van de d'impôt pour l'augmentation facultative de l'indemnité kilométrique
fietskilometervergoeding slechts verleend voor zover de facultatieve vélo n'est accordé que dans la mesure où l'augmentation facultative de
verhoging van de fietskilometervergoeding niet door derden wordt l'indemnité kilométrique vélo n'est pas compensée par des tiers. Pour
vergoed. Om die reden dient de belastingplichtige in het document een cette raison, le contribuable doit inclure dans le document une
verklaring op te nemen dat de facultatieve verhoging van de déclaration selon laquelle l'augmentation facultative de l'indemnité
fietskilometervergoeding die hij voor de vermelde kilometers heeft kilométrique vélo attribuée pour les kilomètres mentionnés, n'est pas
toegekend, niet door derden wordt vergoed. compensée par des tiers.
Tenslotte wordt het belastingkrediet, overeenkomstig artikel 18, § 1, Enfin, conformément à l'article 18, § 1er, alinéa 3, 5°, de la loi du
derde lid, 5°, van de wet van 22 december 2023 houdende diverse 22 décembre 2023 portant des dispositions fiscales diverses, le crédit
fiscale bepalingen enkel verleend wanneer de facultatieve verhoging d'impôt n'est accordé que si l'augmentation facultative de l'indemnité
van de fietskilometervergoeding is vastgelegd in een collectieve kilométrique vélo est prévue par une convention collective de travail,
arbeidsovereenkomst, een arbeidsreglement of individuele
arbeidsovereenkomst en geldt zonder beperking in de tijd. Ook deze un règlement de travail ou un contrat de travail individuel et
elementen dienen door de belastingplichtige bevestigd te worden op het s'applique sans limitation dans le temps. Ces éléments doivent
document. également être confirmés par le contribuable sur le document.
De belastingplichtige houdt deze collectieve arbeidsovereenkomsten, Le contribuable tient ces conventions collectives de travail,
arbeidsreglementen of individuele arbeidsovereenkomsten ter règlements de travail ou contrats de travail individuels à la
beschikking van de administratie. disposition de l'administration.
Indieningswijze Mode d'introduction
De aan de vennootschapsbelasting of rechtspersonenbelasting Les contribuables assujettis à l'impôt des sociétés et à l'impôt des
onderworpen belastingplichtigen en de aan de belasting van personnes morales, et les personnes morales assujetties à l'impôt des
niet-inwoners onderworpen rechtspersonen voegen het document toe als non-résidents, joignent le document en annexe de leur déclaration. Les
bijlage bij hun aangifte. De aan de personenbelasting onderworpen contribuables assujettis à l'impôt des personnes physiques et les
belastingplichtigen en de aan de belasting van niet-inwoners
onderworpen natuurlijke personen houden het document ter beschikking personnes physiques assujetties à l'impôt des non-résidents, tiennent
van de administratie. le document à la disposition de l'administration.
Voorbeeld 1 Exemple 1
Een werkgever voor wie het belastbare tijdperk samenvalt met het Un employeur, dont la période imposable coïncide avec l'année civile,
kalenderjaar, kende op 1 juni 2023, in toepassing van een sectorale accordait le 1er juin 2023 une indemnité kilométrique vélo de 0,20
cao, een fietskilometervergoeding van 0,20 euro per kilometer toe voor euro par kilomètre pour 20 kilomètres par trajet simple, en
20 kilometer per enkel traject. Vanaf 1 juli 2024 wordt het bedrag van application d'une CCT sectorielle. A partir du 1er juillet 2024, le
de fietskilometervergoeding voorzien in die sectorale cao verhoogd montant de l'indemnité kilométrique vélo prévue dans cette CCT
naar 0,27 euro per kilometer. Gedurende het gehele kalenderjaar 2025 sectorielle est porté à 0,27 euro par kilomètre. Pendant toute l'année
blijft het bedrag van de fietskilometervergoeding ongewijzigd op 0,27 civile 2025, le montant de l'indemnité kilométrique vélo reste
euro per kilometer. inchangé à 0,27 euro par kilomètre.
Deze werkgever stelt één werknemer te werk die regelmatig met de fiets Cet employeur emploie un seul travailleur qui se rend régulièrement au
naar het werk gaat. De werknemer in kwestie woont op 22 kilometer van travail à vélo. Ce travailleur en question habite à 22 kilomètres de
zijn plaats van tewerkstelling. son lieu de travail.
De werkgever kent tijdens het belastbare tijdperk 2024 L'employeur accorde au cours de la période imposable 2024 des
fietskilometervergoedingen toe voor volgende woon-werkverplaatsingen indemnités kilométriques vélo pour les déplacements domicile-lieu de
afgelegd in: travail suivants effectués :
- december 2023: 10 enkele verplaatsingen; - en décembre 2023 : 10 déplacements simples ;
- de periode van 1 januari 2024 tot 30 juni 2024: 100 enkele - durant la période du 1er janvier 2024 jusqu'au 30 juin 2024 : 100
verplaatsingen; déplacements simples ;
- de periode van 1 juli 2024 tot 31 december 2024: 60 enkele - durant la période du 1er juillet 2024 jusqu'au 31 décembre 2024 : 60
verplaatsingen. déplacements simples.
De werkgever kent tijdens het belastbare tijdperk 2025 L'employeur accorde au cours de la période imposable 2025 des
fietskilometervergoedingen toe voor volgende woon-werkverplaatsingen indemnités kilométriques vélo pour les déplacements domicile-lieu de
afgelegd in: travail suivants effectués :
- de periode van 1 juli 2024 tot 31 december 2024: 10 enkele - durant la période du 1er juillet 2024 jusqu'au 31 décembre 2024 : 10
verplaatsingen; déplacements simples ;
- het kalenderjaar 2025: 160 enkele verplaatsingen. - dans l'année civile 2025 : 160 déplacements simples.
Aanslagjaar 2025 Exercice d'imposition 2025
Aangezien het belastingkrediet slechts geldt voor de facultatieve Le crédit d'impôt ne s'appliquant qu'à l'augmentation facultative de
verhoging van de fietskilometervergoeding toegekend voor l'indemnité kilométrique vélo accordée pour les déplacements effectués
verplaatsingen afgelegd vanaf 1 januari 2024, worden de kilometers die à partir du 1er janvier 2024, les kilomètres parcourus avant cette
vóór die datum afgelegd werden, niet vermeld op het document. date ne sont pas mentionnés sur le document.
De geïndexeerde referentiefietskilometervergoeding voor verplaatsingen L'indemnité kilométrique vélo de référence indexée pour les
afgelegd in 2024 bedraagt 0,21 euro (= 0,20 euro x (1,9484/1,8724)). déplacements effectués en 2024 s'élève à 0,21 euro (= 0,20 euro x (1,9484/1,8724)).
Het belastingkrediet geldt enkel voor de facultatieve verhoging van de Le crédit d'impôt ne s'applique qu'à l'augmentation facultative de
fietskilometervergoeding, zijnde het verschil tussen de toegekende l'indemnité kilométrique vélo, étant la différence entre l'indemnité
fietskilometervergoeding en de geïndexeerde kilométrique vélo accordée et l'indemnité kilométrique vélo de
referentiefietskilometervergoeding. De fietskilometervergoeding die de référence indexée. L'indemnité kilométrique vélo accordée par
werkgever toekent voor verplaatsingen afgelegd vóór 1 juli 2024 l'employeur pour les déplacements effectués avant le 1er juillet 2024
bedraagt minder dan de geïndexeerde referentiefietskilometervergoeding est inférieure à l'indemnité kilométrique vélo de référence indexée
voor verplaatsingen in dat kalenderjaar, wat betekent dat er voor deze pour les déplacements de ladite année civile, ce qui signifie que pour
verplaatsingen geen facultatieve verhoging is van de ces déplacements, il n'y a pas d'augmentation facultative de
fietskilometervergoeding waarvoor een belastingkrediet kan worden l'indemnité kilométrique vélo pour laquelle un crédit d'impôt peut
toegekend. Deze kilometers worden dus eveneens niet vermeld. être accordé. Ces kilomètres ne sont donc pas non plus mentionnés.
Het verschil tussen de fietskilometervergoeding toegekend voor La différence entre l'indemnité kilométrique vélo accordée pour des
verplaatsingen afgelegd vanaf 1 juli 2024 en de déplacements à partir du 1er juillet 2024 et l'indemnité kilométrique
referentiefietskilometervergoeding voor 2024 bedraagt 0,06 euro. vélo de référence pour 2024 s'élève à 0,06 euro. L'article 17, 8°, de
Artikel 17, 8°, van de wet van 22 december 2023 houdende diverse la loi du 22 décembre 2023 portant des dispositions fiscales diverses
fiscale bepalingen beperkt de facultatieve verhoging van de limite l'augmentation facultative de l'indemnité kilométrique vélo, et
fietskilometervergoeding, en dus het belastingkrediet, tot 0,05 euro. donc le crédit d'impôt, à 0,05 euro.
Gelet op het feit dat de fietskilometervergoeding in de loop van Etant donné le fait que l'indemnité kilométrique vélo change au cours
éénzelfde kalenderjaar wijzigt, neemt de werkgever deze wijziging op d'une même année civile, l'employeur inclut ce changement dans le
in het document, met vermelding van de begin- en einddatum van de document, en indiquant les dates de début et de fin de la période,
periode, evenals het bedrag per kilometer van de ainsi que le montant par kilomètre de l'indemnité kilométrique vélo
fietskilometervergoeding dat werd uitbetaald voor verplaatsingen in die periode. qui a été payée pour les déplacements au cours de cette période.
De werkgever vermeldt minstens volgende gegevens op het document voor L'employeur mentionne au moins les données suivantes dans le document
aanslagjaar 2025: pour l'exercice d'imposition 2025 :
"Referentiefietskilometervergoeding: 0,20 euro per kilometer. "Indemnité kilométrique vélo de référence : 0,20 euro par kilomètre.
Geïndexeerde referentiefietskilometervergoeding voor verplaatsingen Indemnité kilométrique vélo de référence indexée pour les déplacements
afgelegd in kalenderjaar 2024: 0,21 euro per kilometer. effectués durant l'année civile 2024 : 0,21 euro par kilomètre.
Bedrag per kilometer van de fietskilometervergoeding toegekend voor Montant par kilomètre de l'indemnité kilométrique vélo accordée pour
verplaatsingen afgelegd in de periode gaande van 1 juli 2024 tot 31 les déplacements effectués durant la période allant du 1er juillet
december 2024: 0,27 euro. 2024 jusqu'au 31 décembre 2024 : 0,27 euro.
Aantal kilometers waarvoor een hogere fietskilometervergoeding dan de Nombre de kilomètres pour lesquels une indemnité kilométrique vélo
geïndexeerde referentiefietskilometervergoeding werd toegekend voor supérieure à l'indemnité kilométrique de référence indexée a été
verplaatsingen afgelegd in de periode gaande van 1 juli 2024 tot 31 accordée pour des déplacements effectués durant la période allant du 1er
december 2024: 1.200 kilometer. juillet 2024 jusqu'au 31 décembre 2024 : 1.200 kilomètres.
Werkgever valt niet onder de toepassing van cao nr. 164. L'employeur ne tombe pas dans le champ d'application de la CCT n° 164.
De facultatieve verhoging van de fietskilometervergoeding toegekend L'augmentation facultative de l'indemnité kilométrique vélo accordée
voor de bovenvermelde kilometers wordt niet door derden vergoed. pour les kilomètres susmentionnés n'est pas compensée par des tiers.
De facultatieve verhoging van de fietskilometervergoeding werd L'augmentation facultative de l'indemnité kilométrique vélo a été
toegekend in toepassing van een cao, zonder beperking in de tijd." accordée en application d'une CCT, sans limitation dans le temps."
Aanslagjaar 2026 Exercice d'imposition 2026
Bij wijze van voorbeeld ramen we de indexeringscoëfficiënt voor de A titre d'exemple, nous estimons que le coefficient d'indexation pour
geïndexeerde referentiefietskilometervergoeding voor verplaatsingen l'indemnité kilométrique vélo de référence pour les déplacements
afgelegd in 2025 op 2,1000. De geïndexeerde effectués en 2025 est de 2,1000. L'indemnité kilométrique vélo de
referentiefietskilometervergoeding voor verplaatsingen in 2025 référence indexée pour les déplacements en 2025 est alors de 0,22 euro
bedraagt dan 0,22 euro (= 0,20 euro x (2,1000/1,8724)). De toegekende (= 0,20 euro x (2,1000/1,8724)). L'indemnité kilométrique vélo
fietskilometervergoeding bedraagt dus 0,05 euro per kilometer meer dan accordée s'élève donc à 0,05 euro de plus par kilomètre que
de geïndexeerde referentiefietskilometervergoeding. De werkgever kan l'indemnité kilométrique vélo de référence indexée. L'employeur peut
donc demander un crédit d'impôt de 0,05 euro par kilomètre pour les
dus voor de verplaatsingen in 2025 aanspraak maken op een déplacements en 2025 pour lesquels l'indemnité kilométrique vélo a été
belastingkrediet van 0,05 euro per kilometer waarvoor de
fietskilometervergoeding toegekend werd. accordée.
De werkgever vermeldt minstens volgende gegevens op het document voor L'employeur mentionne au moins les données suivantes dans le document
aanslagjaar 2026: pour l'exercice d'imposition 2026 :
"Referentiefietskilometervergoeding: 0,20 euro per kilometer "Indemnité kilométrique vélo de référence : 0,20 euro par kilomètre
Geïndexeerde referentiefietskilometervergoeding voor verplaatsingen Indemnité kilométrique vélo de référence indexée pour les déplacements
afgelegd in: effectués durant :
- kalenderjaar 2024: 0,21 euro per kilometer; - l'année civile 2024 : 0,21 euro par kilomètre ;
- kalenderjaar 2025: 0,22 euro per kilometer. - l'année civile 2025 : 0,22 euro par kilomètre.
Bedrag per kilometer van de fietskilometervergoeding toegekend voor Montant par kilomètre de l'indemnité kilométrique vélo accordée pour
verplaatsingen afgelegd in: les déplacements effectués durant :
- de periode gaande van 1 juli 2024 tot 31 december 2024: 0,27 euro; - la période allant du 1er juillet 2024 jusqu'au 31 décembre 2024 : 0,27 euro ;
- kalenderjaar 2025: 0,27 euro. - l'année civile 2025 : 0,27 euro.
Aantal kilometers waarvoor een hogere fietskilometervergoeding dan de Nombre de kilomètres pour lesquels une indemnité kilométrique vélo
geïndexeerde referentiefietskilometervergoeding werd toegekend voor supérieure à l'indemnité kilométrique de référence indexée a été
verplaatsingen afgelegd in: accordée pour des déplacements effectués durant :
- de periode gaande vanaf 1 juli 2024 tot 31 december 2024: 200 - la période allant du 1er juillet 2024 jusqu'au 31 décembre 2024 :
kilometer; 200 kilomètres ;
- kalenderjaar 2025: 3.200 kilometer. - l'année civile 2025 : 3.200 kilomètres.
Werkgever valt niet onder de toepassing van cao nr. 164. L'employeur ne tombe pas dans le champ d'application de la convention collective n° 164.
De facultatieve verhoging van de fietskilometervergoeding toegekend L'augmentation facultative de l'indemnité kilométrique vélo accordée
voor de bovenvermelde kilometers wordt niet door derden vergoed. pour les kilomètres susmentionnés n'est pas compensée par des tiers.
De facultatieve verhoging van de fietskilometervergoeding werd L'augmentation facultative de l'indemnité kilométrique vélo a été
toegekend in toepassing van een cao, zonder beperking in de tijd." accordée en application d'une CCT, sans limitation dans le temps."
Voorbeeld 2 Exemple 2
Een werkgever voor wie het belastbare tijdperk samenvalt met het Un employeur, dont la période imposable coïncide avec l'année civile,
kalenderjaar kende op 1 juni 2023 een fietskilometervergoeding toe in accordait une indemnité kilométrique vélo le 1er juin 2023 en
toepassing van cao nr. 164 (0,27 euro per kilometer voor application de la CTT n° 164 (0,27 euro par kilomètre pour les
verplaatsingen in 2023, 0,28 euro per kilometer voor verplaatsingen in déplacements en 2023, 0,28 euro pour les déplacements en 2024, limités
2024, telkens beperkt tot 20 kilometer per enkele afstand). De à 20 kilomètres par trajet unique). De plus, l'employeur accorde
werkgever kent bovendien vrijwillig, op basis van een afzonderlijke volontairement, sur la base d'un nouveau régime distinct dans un
regeling in een arbeidsreglement, ook een fietskilometervergoeding toe règlement de travail, une indemnité kilométrique vélo pour les
voor de kilometers die de 20 kilometer enkel traject overstijgen. kilomètres dépassant 20 kilomètres par trajet simple.
Deze werkgever stelt één werkneemster te werk die haar L'employeur emploie une travailleuse qui fait ses déplacements
woon-werkverkeer aflegt per fiets. De werkneemster woont op 25 domicile-lieu de travail à vélo. La travailleuse habite à 25
kilometer van de plaats van tewerkstelling. kilomètres de son lieu de travail.
L'employeur accorde des indemnités kilométriques vélo au cours de la
période imposable 2024 pour 200 déplacements domicile-lieu de travail
simples, effectués en 2024.
De werkgever kent tijdens het belastbare tijdperk 2024 L'indemnité kilométrique vélo de référence indexée pour 2024 est de
fietskilometervergoedingen toe voor 200 enkele
woon-werkverplaatsingen, afgelegd in 2024.
De geïndexeerde referentiefietskilometervergoeding voor verplaatsingen
afgelegd in 2024 bedraagt 0,28 euro (= 0,27 euro x (1,9484/1,8724)). 0,28 euro (= 0,27 euro x (1,9484/1,8724)). L'indemnité kilométrique
De fietskilometervergoeding toegekend voor verplaatsingen in 2024 is vélo accordée pour les déplacements en 2024 est donc égale à
dus gelijk aan de geïndexeerde referentiefietskilometervergoeding voor l'indemnité kilométrique vélo de référence indexée pour 2024. Par
2024. Bijgevolg is er geen facultatieve verhoging van de conséquent, il n'y a pas d'augmentation facultative de l'indemnité
fietskilometervergoeding. De werkgever kan dus geen aanspraak maken op kilométrique vélo. L'employeur ne peut donc pas demander le crédit
het belastingkrediet voor de facultatieve verhoging van de d'impôt pour l'augmentation facultative de l'indemnité kilométrique
fietskilometervergoeding. vélo.
Voorbeeld 3 Exemple 3
Een nieuwe vennootschap is, sinds haar oprichting op 1 januari 2024, Une nouvelle société, depuis sa création le 1er janvier 2024, opère
actief in een sector die onder de toepassing van cao nr. 164 valt. De dans un secteur qui tombe dans le champ d'application de la CCT n°
vennootschap kent dus een fietskilometervergoeding toe in toepassing 164. La société accorde donc une indemnité kilométrique vélo en
van die cao. Voor de verplaatsingen in het kalenderjaar 2024 bedraagt application de cette CCT. Pour les déplacements effectués durant
l'année civile 2024, l'indemnité kilométrique vélo s'élève à 0,28 euro
de fietskilometervergoeding 0,28 euro per kilometer, voor de eerste 20 par kilomètre, pour les 20 premiers kilomètres par trajet simple. Pour
kilometer per enkel traject. Voor de verplaatsingen in het
kalenderjaar 2025 kent de vennootschap een fietskilometervergoeding les déplacements durant l'année civile 2025, la société accorde une
van 0,30 euro per kilometer toe (geraamde indexeringscoëfficient van indemnité kilométrique vélo de 0,30 euro par kilomètre (coefficient
2,1000), voor de eerste 20 kilometer per enkel traject. De d'indexation estimé à 2,1000). Dans un règlement de travail distinct,
vennootschap zegt in een afzonderlijk arbeidsreglement toe eenzelfde la société s'engage à accorder la même indemnité kilométrique vélo
fietskilometervergoeding toe te kennen voor de kilometers die de 20 pour les kilomètres dépassant 20 kilomètres par trajet simple. La
kilometer per enkel traject te boven gaan. Het belastbare tijdperk van
de vennootschap valt samen met het kalenderjaar. De vennootschap maakt période imposable de la société coïncide avec l'année civile. La
maximaal gebruik van het belastingkrediet voor de société utilise au maximum le crédit d'impôt pour l'indemnité
fietskilometervergoeding toegekend in toepassing van cao nr. 164. kilométrique vélo accordée en application de la CCT n° 164.
De vennootschap heeft in haar personeelsbestand één werknemer die La société compte dans ses effectifs un travailleur qui fait
regelmatig woon-werkverplaatsingen aflegt per fiets. De werknemer régulièrement le trajet entre son domicile et son lieu de travail à
woont op 23 kilometer enkele afstand van de plaats van tewerkstelling. vélo. Ce travailleur habite à 23 kilomètres de son lieu de travail (aller simple).
Overeenkomstig artikel 17, 3°, van de wet van 22 december 2023 Conformément à l'article 17, 3°, de la loi du 22 décembre 2023 portant
houdende diverse fiscale bepalingen bedraagt de des dispositions fiscales diverses, l'indemnité kilométrique vélo de
referentiefietskilometervergoeding minimaal 0,18 euro per kilometer. référence est d'un minimum de 0,18 euro par kilomètre. L'exposé des
De memorie van toelichting bij deze wet licht toe dat deze minimale motifs de cette loi explique que cette indemnité kilométrique vélo de
referentiefietskilometervergoeding gebruikt wordt voor vennootschappen référence minimum est utilisée pour les sociétés qui n'existaient pas
die op de referentiedatum nog niet bestonden. encore à la date de référence.
Tijdens het belastbare tijdperk 2024 kent de vennootschap Au cours de la période imposable 2024, la société accorde des
fietskilometervergoedingen toe voor 180 enkele indemnités kilométriques pour 180 déplacements domicile-lieu de
woon-werkverplaatsingen. travail simples.
Tijdens het belastbare tijdperk 2025 kent de vennootschap Au cours de la période imposable 2025, la société accorde des
fietskilometervergoedingen toe voor volgende woon-werkverplaatsingen indemnités kilométriques pour les déplacements domicile-lieu de
afgelegd in: travail suivants effectués durant :
- kalenderjaar 2024: 20 enkele verplaatsingen; - l'année civile 2024: 20 déplacements simples ;
- kalenderjaar 2025: 200 enkele verplaatsingen. - l'année civile 2025 : 200 déplacements simples.
Aanslagjaar 2025 Exercice d'imposition 2025
De geïndexeerde referentiefietskilometervergoeding voor de L'indemnité kilométrique vélo de référence indexée pour les
verplaatsingen afgelegd in het kalenderjaar 2024 bedraagt 0,19 euro (= déplacements effectués durant l'année civile 2024 s'élève à 0,19 euro
0,18 euro x (1,9484/1,8724)). (= 0,18 euro x (1,9484/1,8724)).
Het verschil tussen de fietskilometervergoeding toegekend voor La différence entre l'indemnité kilométrique vélo accordée pour les
verplaatsingen in 2024 en de referentiefietskilometervergoeding voor déplacements en 2024 et l'indemnité kilométrique vélo de référence
2024 bedraagt 0,09 euro. Artikel 17, 8°, van de wet van 22 december pour 2024 est de 0,09 euro. L'article 17, 8°, de la loi du 22 décembre
2023 houdende diverse fiscale bepalingen beperkt de facultatieve 2023 portant des dispositions fiscales diverses limite l'augmentation
verhoging van de fietskilometervergoeding, en dus het facultative de l'indemnité kilométrique vélo, et donc du crédit
belastingkrediet, tot 0,05 euro per kilometer. d'impôt, à 0,05 euro par kilomètre.
De vennootschap kent een fietskilometervergoeding toe voor 180 enkele La société accorde une indemnité kilométrique vélo pour 180
woon-werkverplaatsingen afgelegd in 2024, hetgeen overeenkomt met déplacements domicile-lieu de travail simples effectués en 2024, soit
4.140 kilometer. Voor de verhoging van de fietskilometervergoeding 4.140 kilomètres. Pour l'augmentation de l'indemnité kilométrique vélo
toegekend voor de eerste 20 kilometer per enkele verplaatsing maakt accordée pour les 20 premiers kilomètres par trajet simple, elle
zij aanspraak op het belastingkrediet voor de fietskilometervergoeding revendique le crédit d'impôt pour l'indemnité kilométrique vélo
toegekend in toepassing van cao nr. 164. De vennootschap kent het accordée en application de la CCT n° 164. La société accorde le
bedrag voorzien in cao nr. 164 toe. De volledige verhoging van de montant prévu par la CCT n° 164. Ainsi, l'intégralité de
fietskilometervergoeding voor deze eerste 20 kilometer per enkele
verplaatsing geeft dus recht op het belastingkrediet voor de l'augmentation de l'indemnité kilométrique vélo lui donne droit au
fietskilometervergoeding toegekend in toepassing van cao nr. 164. crédit d'impôt pour l'indemnité kilométrique vélo accordée en
Overeenkomstig artikel 18, § 1, derde lid, 2°, van de wet van 22 application de la CCT n° 164. Conformément à l'article 18, § 1er,
december 2023 houdende diverse fiscale bepalingen komt de verhoging alinéa 3, 2°, de la loi du 22 décembre 2023 portant des dispositions
van de fietskilometervergoeding voor die 3.600 kilometer dus niet in fiscales diverses, l'augmentation de l'indemnité kilométrique vélo
aanmerking voor het belastingkrediet voor de facultatieve verhoging pour ces 3.600 kilomètres n'est donc pas éligible au crédit d'impôt
van de fietskilometervergoeding. pour l'augmentation facultative de l'indemnité kilométrique vélo.
De vennootschap kan nog aanspraak maken op het belastingkrediet voor La société peut encore revendiquer le crédit d'impôt pour
de facultatieve verhoging van de fietskilometervergoeding voor de l'augmentation facultative de l'indemnité kilométrique vélo pour les
kilometers die de 20 kilometer per enkele verplaatsing te boven gaan, kilomètres dépassant 20 kilomètres par déplacement simple, soit 4.140
zijnde 4.140 - 3.600 = 540 kilometer. - 3.600 = 540 kilomètres.
De vennootschap vermeldt minstens volgende gegevens op het document La société indique au moins les données suivantes sur le document
dat zij bij haar aangifte voor aanslagjaar 2025 voegt: qu'elle joint à sa déclaration pour l'exercice d'imposition 2025 :
"Referentiefietskilometervergoeding: 0,18 euro per kilometer. "Indemnité kilométrique vélo de référence : 0,18 euro par kilomètre.
Geïndexeerde referentiefietskilometervergoeding voor verplaatsingen Indemnité kilométrique de référence indexée pour les déplacements
afgelegd in kalenderjaar 2024: 0,19 euro per kilometer. effectués durant l'année civile 2024 : 0,19 euro par kilomètre.
Bedrag per kilometer van de fietskilometervergoeding toegekend voor Montant par kilomètre de l'indemnité kilométrique vélo accordée pour
verplaatsingen afgelegd in het kalenderjaar 2024: 0,28 euro per les déplacements effectués durant l'année civile 2024 : 0,28 euro par
kilometer. kilomètre.
Aantal kilometers waarvoor tijdens het belastbare tijdperk een Nombre de kilomètres pour lesquels une indemnité kilométrique vélo
fietskilometervergoeding werd toegekend die meer bedraagt dan de supérieure à l'indemnité kilométrique vélo de référence a été accordée
referentiefietskilometervergoeding, voor verplaatsingen afgelegd in au cours de la période imposable, pour des déplacements effectués
het kalenderjaar 2024: 4.140 kilometer. durant l'année civile 2024 : 4.140 kilomètres.
Vennootschap valt onder de toepassing van cao nr. 164 en maakt La société est dans le champ d'application de la CCT n° 164 et
aanspraak op het belastingkrediet voor de fietskilometervergoeding revendique le crédit d'impôt pour l'indemnité kilométrique vélo
toegekend in toepassing van cao nr. 164 voor 3.600 kilometer van de accordée en application de la CCT n° 164 pour 3.600 kilomètres sur les
hierboven vermelde kilometers afgelegd in het kalenderjaar 2024. kilomètres précités effectués durant l'année civile 2024.
De facultatieve verhoging van de fietskilometervergoeding toegekend L'augmentation facultative de l'indemnité kilométrique vélo accordée
voor de bovenvermelde kilometers wordt niet door derden vergoed. pour les kilomètres susmentionnés n'est pas compensée par des tiers.
De facultatieve verhoging van de fietskilometervergoeding werd L'augmentation facultative de l'indemnité kilométrique vélo a été
toegekend in toepassing van een cao en een arbeidsreglement, beiden accordée en application d'une convention collective de travail et d'un
van toepassing zonder beperking in de tijd." règlement de travail, les deux applicables sans limitation dans le temps."
Aanslagjaar 2026 Exercice d'imposition 2026
De facultatieve verhoging van de fietskilometervergoeding toegekend L'augmentation facultative de l'indemnité kilométrique vélo accordée
voor verplaatsingen afgelegd in het kalenderjaar 2024 bedraagt, zoals pour des déplacements effectués durant l'année civile 2024 est de 0,05
onder aanslagjaar 2025 weergegeven, 0,05 euro per kilometer vanwege de par kilomètre, tout comme pour l'exercice d'imposition 2025, suite à
beperking. la limitation.
De vennootschap kent in het belastbare tijdperk 2025 nog een Au cours de la période imposable 2025, la société accorde encore une
fietskilometervergoeding toe voor 20 enkele verplaatsingen afgelegd in indemnité kilométrique vélo pour 20 déplacements simples effectués en
2024. Dit komt overeen met 460 kilometer. Voor de verhoging van de 2024. Cela correspond à 460 kilomètres. Pour l'augmentation de
fietskilometervergoeding toegekend voor de eerste 20 kilometer per l'indemnité kilométrique vélo accordée pour les 20 premiers kilomètres
enkele verplaatsing maakt zij aanspraak op het belastingkrediet voor par déplacement simple, elle revendique le crédit d'impôt pour
de fietskilometervergoeding toegekend in toepassing van cao nr. 164. l'indemnité kilométrique vélo accordée en application de la CCT n°
De vennootschap kent het bedrag voorzien in die cao nr. 164 toe. De 164. La société accorde le montant prévu dans la CCT n° 164. Par
volledige verhoging van de fietskilometervergoeding voor deze eerste conséquent, l'intégralité de l'augmentation de l'indemnité
20 kilometer per enkele verplaatsing geeft dus recht op het kilométrique vélo pour ces 20 premiers kilomètres par trajet simple
belastingkrediet voor de fietskilometervergoeding toegekend in lui donne droit au crédit d'impôt pour l'indemnité kilométrique vélo
toepassing van cao nr. 164. Overeenkomstig artikel 18, § 1, derde lid, accordée en application de la CCT n° 164. Conformément à l'article 18,
2°, van de wet van 22 december 2023 houdende diverse fiscale § 1er, alinéa 3, 2°, de la loi du 22 décembre 2023 portant des
bepalingen komt de verhoging van de fietskilometervergoeding voor die dispositions fiscales diverses, l'augmentation de l'indemnité
400 kilometer dus niet in aanmerking voor het belastingkrediet voor de kilométrique vélo pour ces 400 kilomètres n'est donc pas éligible au
facultatieve verhoging van de fietskilometervergoeding. crédit d'impôt pour l'augmentation facultative de l'indemnité
kilométrique vélo.
De vennootschap kan wel nog aanspraak maken op het belastingkrediet Toutefois, la société peut toujours demander le crédit d'impôt pour
voor de facultatieve verhoging van de fietskilometervergoeding voor de l'augmentation facultative de l'indemnité kilométrique vélo pour les
kilometers die de 20 kilometer per enkele verplaatsing te boven gaan, kilomètres dépassant les 20 kilomètres par trajet unique, soit 60
zijnde 60 kilometer. kilomètres.
De verhoging van de fietskilometervergoeding voor verplaatsingen L'augmentation de l'indemnité kilométrique vélo pour des déplacements
afgelegd in 2025 komt niet meer in aanmerking voor het effectués en 2025 n'est plus éligible au crédit d'impôt pour
belastingkrediet voor de fietskilometervergoeding toegekend in l'indemnité kilométrique vélo accordée en application de la CCT n°
toepassing van cao nr. 164. Artikel 18, derde lid, 2°, van de wet van
22 december 2023 houdende diverse fiscale bepalingen vindt dus geen 164. L'article 18, alinéa 3, 2°, de la loi du 22 décembre 2023 portant
toepassing. des dispositions fiscales diverses ne s'applique donc pas.
Alle kilometers waarvoor een fietskilometervergoeding toegekend wordt Tous les kilomètres pour lesquels une indemnité kilométrique vélo est
die hoger ligt dan de geïndexeerde referentiefietskilometervergoeding, accordée qui dépasse l'indemnité kilométrique vélo de référence
komen in aanmerking voor het belastingkrediet voor de facultatieve indexée sont éligibles au crédit d'impôt pour l'augmentation
verhoging van de fietskilometervergoeding. facultative de l'indemnité kilométrique vélo.
De fietskilometervergoeding voor verplaatsingen afgelegd in 2025 L'indemnité kilométrique vélo pour les déplacements effectués en 2025
bedraagt 0,30 euro per kilometer. De geïndexeerde s'élève à 0,30 euro par kilomètre. L'indemnité kilométrique vélo de
referentiefietskilometervergoeding voor de kilometers afgelegd in 2025 référence indexée pour les kilomètres parcourus en 2025 est de 0,20
bedraagt 0,20 euro per kilometer (= 0,18 euro x (2,1000/1,8724)). Het euro par kilomètre (= 0,18 euro x (2,1000/1,8724)). La différence
verschil tussen de toegekende fietskilometervergoeding en de entre l'indemnité kilométrique vélo accordée et l'indemnité
referentiefietskilometervergoeding voor het kalenderjaar 2025 bedraagt kilométrique vélo de référence pour l'année civile 2025 s'élève donc à
dus 0,10 euro per kilometer. Gezien de beperking, bedraagt de 0,10 euro par kilomètre. Compte tenu du plafond maximal,
facultatieve verhoging van de fietskilometervergoeding, en dus het l'augmentation facultative de l'indemnité kilométrique vélo, et donc
belastingkrediet, 0,05 euro per kilometer. le crédit d'impôt, est de 0,05 euro par kilomètre.
De vennootschap vermeldt minstens volgende gegevens op het document La société mentionne au moins les données suivantes sur le document
dat zij bij haar aangifte voor aanslagjaar 2026 voegt: qu'elle joint à sa déclaration pour l'exercice d'imposition 2026 :
"Referentiefietskilometervergoeding: 0,18 euro per kilometer. "Indemnité kilométrique vélo de référence : 0,18 euro.
Geïndexeerde referentiefietskilometervergoeding voor verplaatsingen Indemnité kilométrique vélo de référence indexée pour les déplacements
afgelegd in: effectués durant :
- kalenderjaar 2024: 0,19 euro per kilometer; - l'année civile 2024 : 0,19 euro par kilomètre ;
- kalenderjaar 2025: 0,20 euro per kilometer. - l'année civile 2025 : 0,20 euro par kilomètre.
Bedrag per kilometer van de fietskilometervergoeding toegekend voor Montant par kilomètre pour l'indemnité kilométrique vélo accordée pour
verplaatsingen afgelegd in: les déplacements effectués durant :
- kalenderjaar 2024: 0,28 euro per kilometer; - l'année civile 2024 : 0,28 euro par kilomètre ;
- kalenderjaar 2025: 0,30 euro per kilometer. - l'année civile 2025 : 0,30 euro par kilomètre.
Aantal kilometers waarvoor tijdens het belastbare tijdperk een Nombre de kilomètres pour lesquels une indemnité kilométrique vélo a
fietskilometervergoeding werd toegekend, die meer bedraagt dan de été accordée au cours de la période imposable, qui dépasse l'indemnité
geïndexeerde referentiefietskilometervergoeding voor verplaatsingen kilométrique vélo de référence indexée pour des déplacements effectués
afgelegd in: durant :
- kalenderjaar 2024: 460 kilometer; - l'année civile 2024 : 460 kilomètres ;
- kalenderjaar 2025: 4.600 kilometer. - l'année civile 2025 : 4.600 kilomètres.
Vennootschap valt onder de toepassing van cao nr. 164 en maakt La société est dans le champ d'application de la CCT n° 164 et
aanspraak op het belastingkrediet voor de fietskilometervergoeding revendique le crédit d'impôt pour l'indemnité kilométrique vélo
toegekend in toepassing van cao nr. 164 voor 400 kilometer van de accordée en application de la CCT n° 164 pour 400 kilomètres sur les
hierboven vermelde kilometers afgelegd in het kalenderjaar 2024. kilomètres précités parcourus durant l'année civile 2024.
De facultatieve verhoging van de fietskilometervergoeding toegekend L'augmentation facultative de l'indemnité kilométrique vélo accordée
voor de bovenvermelde kilometers wordt niet door derden vergoed. pour les kilomètres susmentionnés n'est pas compensée par des tiers.
De facultatieve verhoging van de fietskilometervergoeding werd L'augmentation facultative de l'indemnité kilométrique vélo a été
toegekend in toepassing van een cao en een arbeidsreglement, beiden accordée en application d'une CCT et d'un règlement de travail, les
van toepassing zonder beperking in de tijd." deux applicables sans limitation dans le temps."
Dit is, Sire, de draagwijdte van het besluit dat U wordt voorgelegd. Telle est, Sire, la portée de l'arrêté qui Vous est soumis.
Ik heb de eer te zijn, J'ai l'honneur d'être,
Sire, Sire,
Van Uwe Majesteit, de Votre Majesté
de zeer eerbiedige en zeer getrouwe dienaar, le très respectueux et très fidèle serviteur,
De Minister van Financiën, Le Ministre des Finances,
V. VAN PETEGHEM V. VAN PETEGHEM
21 MAART 2024. - Koninklijk besluit tot vastlegging van de 21 MARS 2024. - Arrêté royal déterminant les modalités d'application
modaliteiten voor de toepassing van het belastingkrediet voor de du crédit d'impôt pour l'augmentation facultative de l'indemnité
facultatieve verhoging van de fietskilometervergoeding kilométrique vélo
FILIP, Koning der Belgen, PHILIPPE, Roi des Belges,
Aan allen die nu zijn en hierna wezen zullen, Onze Groet. A tous, présents et à venir, Salut.
Gelet op de wet van 22 december 2023 houdende diverse fiscale Vu la loi du 22 décembre 2023 portant des dispositions fiscales
bepalingen, artikel 21; diverses, l'article 21 ;
Gelet op het koninklijk besluit van 20 mei 2022 betreffende de Vu l'arrêté royal du 20 mai 2022 relatif au contrôle administratif,
administratieve, begrotings- en beheerscontrole, artikel 6; budgétaire et de gestion, l'article 6 ;
Overwegende dat dit besluit een loutere uitvoering van een bestaande Considérant que le présent arrêté est une simple exécution d'une
wettelijke regeling is en op zich geen bijkomende invloed heeft op de réglementation législative existante et n'a en soi aucune influence
ontvangsten van de Staat, noch nieuwe uitgaven kan doen ontstaan; supplémentaire sur les recettes de l'Etat et ne peut entraîner des
Dat het akkoord van de Staatssecretaris voor Begroting bijgevolg niet
vereist is; dépenses nouvelles ;
Gelet op de adviesaanvraag aan de Raad van State binnen een termijn Que par conséquent l'accord préalable de la Secrétaire d'Etat au
Budget n'est pas nécessaire ;
van 30 dagen, met toepassing van artikel 84, § 1, eerste lid, 2°, van Vu la demande d'avis au Conseil d'Etat dans un délai de 30 jours, en
application de l'article 84, § 1er, alinéa 1er, 2°, des lois sur le
de wetten op de Raad van State, gecoördineerd op 12 januari 1973; Conseil d'Etat, coordonnées le 12 janvier 1973 ;
Overwegende dat de adviesaanvraag is ingeschreven op 11 maart 2024 op Considérant que la demande d'avis a été inscrite le 11 mars 2024 au
de rol van de afdeling Wetgeving van de Raad van State onder het rôle de la section de législation du Conseil d'Etat sous le numéro
nummer 75.857/3; 75.857/3 ;
Gelet op de beslissing van de afdeling Wetgeving van 13 maart 2024 om Vu la décision de la section de législation du 13 mars 2024 de ne pas
binnen de gevraagde termijn geen advies te verlenen, met toepassing
van artikel 84, § 5, van de wetten op de Raad van State, gecoördineerd donner d'avis dans le délai demandé, en application de l'article 84, §
op 12 januari 1973; 5, des lois sur le Conseil d'Etat, coordonnées le 12 janvier 1973 ;
Op voordracht van de minister van Financiën, Sur proposition du ministre des Finances,
Hebben Wij besloten en besluiten Wij : Nous avons arrêté et arrêtons :

Artikel 1.De belastingplichtige die aanspraak maakt op het

Article 1er.Le contribuable qui revendique le crédit d'impôt pour
belastingkrediet voor de facultatieve verhoging van de l'augmentation facultative de l'indemnité kilométrique vélo, visé au
fietskilometervergoeding, bedoeld in titel 5, hoofdstuk 1, afdeling 2,
van de wet van 22 december 2023 houdende diverse fiscale bepalingen, titre 5, chapitre 1er, section 2, de la loi du 22 décembre 2023
stelt een document op met daarin de volgende gegevens: portant des dispositions fiscales diverses, établit un document
reprenant les données suivantes :
1° het bedrag van de referentiefietskilometervergoeding, bedoeld in 1° le montant de l'indemnité kilométrique vélo de référence visée à
artikel 17, 3°, van de voornoemde wet van 22 december 2023 en, voor l'article 17, 3°, de la loi du 22 décembre 2023 précitée et, pour
elk kalenderjaar bedoeld in 3° van dit lid, het bedrag van de chaque année civile visée au 3° du présent alinéa, le montant de
geïndexeerde referentiefietskilometervergoeding berekend volgens de l'indemnité kilométrique vélo de référence indexée calculée selon le
berekeningswijze voorzien in artikel 17, 7°, van die wet; mode de calcul prévu à l'article 17, 7°, de ladite loi ;
2° voor elk kalenderjaar bedoeld in 3° van dit lid, het bedrag van de 2° pour chaque année civile visée au 3° du présent alinéa, le montant
fietskilometervergoeding, zoals bedoeld in artikel 17, 2°, van de de l'indemnité kilométrique vélo, telle que visée à l'article 17, 2°,
voornoemde wet van 22 december 2023, toegekend voor de in dat de la loi du 22 décembre 2023 précitée, octroyée pour les kilomètres
kalenderjaar afgelegde kilometers; parcourus au cours de cette année civile ;
3° het aantal afgelegde kilometers waarvoor in het betrokken 3° le nombre de kilomètres parcourus pour lesquels une indemnité
belastbare tijdperk een fietskilometervergoeding voor kilométrique vélo pour déplacements domicile-lieu de travail a été
woon-werkverplaatsingen werd toegekend die meer bedraagt dan de accordée au cours de la période imposable, qui est supérieure à
geïndexeerde referentiefietskilometervergoeding bedoeld in artikel 17, l'indemnité kilométrique vélo de référence indexée visée à l'article
7°, van de voornoemde wet van 22 december 2023, desgevallend 17, 7°, de la loi précitée du 22 décembre 2023, le cas échéant,
opgesplitst per kalenderjaar waarin de kilometers werden afgelegd, met ventilés par année civile au cours de laquelle les kilomètres ont été
vermelding van het kalenderjaar, desgevallend de kalenderjaren, waarin parcourus, en précisant l'année civile ou, le cas échéant, les années
deze kilometers werden afgelegd; civiles au cours desquelles ces kilomètres ont été parcourus ;
4° de vermelding dat de belastingplichtige al dan niet onder de 4° la mention que le contribuable est, ou n'est pas, concerné par
toepassing van cao nr. 164 betreffende de tegemoetkoming van de l'application de la CCT n° 164 concernant l'intervention de
werkgever voor de verplaatsingen per fiets van de werknemer tussen l'employeur pour les déplacements effectués à vélo par le travailleur
zijn woonplaats en zijn plaats van tewerkstelling valt en, entre son domicile et son lieu de travail et, le cas échéant, le
desgevallend, het aantal van de in 3° bedoelde kilometers die in 2024 nombre de kilomètres visés au 3° qui ont été parcourus en 2024 et pour
werden afgelegd en waarvoor de toepassing van het belastingkrediet als lesquels l'application du crédit d'impôt visé au titre 5, chapitre 1er,
bedoeld in titel 5, hoofdstuk 1, van de wet van 28 december 2023 de la loi du 28 décembre 2023 portant des dispositions fiscales
houdende diverse fiscale bepalingen wordt gevraagd; diverses est demandée ;
5° een bevestiging van de belastingplichtige dat de facultatieve 5° une confirmation du contribuable que l'augmentation facultative de
verhoging van de fietskilometervergoeding, zoals bedoeld in artikel l'indemnité kilométrique vélo, telle que visée à l'article 17, 8°, de
17, 8°, van de voornoemde wet van 22 december 2023 niet door derden la loi du 22 décembre 2023 précitée, n'est pas remboursée par des
wordt vergoed; tiers ;
6° een bevestiging van de belastingplichtige dat de voormelde 6° une confirmation du contribuable que l'augmentation facultative de
facultatieve verhoging van de fietskilometervergoeding is vastgelegd l'indemnité kilométrique vélo précitée est stipulée dans une
in een collectieve arbeidsovereenkomst, een arbeidsreglement of een convention collective de travail, un règlement de travail ou un
individuele arbeidsovereenkomst en geldt zonder beperking in de tijd. contrat de travail individuel, et qu'elle s'applique sans limitation dans le temps.
Indien het bedrag van de in het eerste lid, 2°, bedoelde Si le montant de l'indemnité kilométrique vélo visée à l'alinéa 1er,
fietskilometervergoeding wijzigt binnen éénzelfde kalenderjaar, worden 2°, change au cours de la même année civile, les données visées à
de onder het eerste lid, 2°, 3° en 4° bedoelde gegevens nader l'alinéa 1er, 2°, 3° et 4° sont subdivisées en différentes périodes,
opgesplitst in verschillende periodes, met precisering van de begin-
en einddatum van de periodes waarvoor een bepaalde en précisant les dates de début et de fin des périodes pour lesquelles
fietskilometervergoeding van toepassing is. une indemnité kilométrique vélo particulière s'applique.
De belastingplichtige houdt de in het eerste lid, 6°, bedoelde Le contribuable tient les conventions collectives de travail, les
collectieve arbeidsovereenkomsten, arbeidsreglementen of individuele règlements de travail ou les contrats de travail individuels visés à
arbeidsovereenkomsten ter beschikking van de administratie. l'alinéa 1er, 6°, à la disposition de l'administration.

Art. 2.De aan de vennootschapsbelasting of de rechtspersonenbelasting

Art. 2.Le contribuable assujetti à l'impôt des sociétés ou à l'impôt
onderworpen belastingplichtige en de in artikel 227, 2° of 3°, van het des personnes morales et le contribuable visé à l'article 227, 2° ou
Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 bedoelde belastingplichtige 3°, du Code des impôts sur les revenus 1992 qui revendique le crédit
die aanspraak maakt op het belastingkrediet voegt het in artikel 1
bedoelde document in bijlage toe aan zijn aangifte. De aan de d'impôt joint le document visé à l'article 1er en annexe à sa
personenbelasting onderworpen belastingplichtige en de in artikel 227, déclaration. Le contribuable assujetti à l'impôt des personnes
1°, van het voormelde Wetboek bedoelde belastingplichtige houdt het in physiques et le contribuable visé à l'article 227, 1°, du même Code
artikel 1 bedoelde document ter beschikking van de administratie. tient le document visé à l'article 1er à la disposition de l'administration.

Art. 3.De minister die bevoegd is voor Financiën, is belast met de

Art. 3.Le ministre qui a les Finances dans ses attributions, est
uitvoering van dit besluit. chargé de l'exécution du présent arrêté.
Gegeven te Brussel, 21 maart 2024. Donné à Bruxelles, le 21 mars 2024.
FILIP PHILIPPE
Van Koningswege : Par le Roi :
De Minister van Financiën, Le Ministre des Finances,
V. VAN PETEGHEM V. VAN PETEGHEM
^