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| Koninklijk besluit ter invoering van de investeringslijsten en de klimaat- en milieu-uitsluitingslijst bedoeld in de artikelen 69/1 en 75, tweede lid, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 en ter vastlegging van de digitale investeringen die in aanmerking komen voor de in artikel 69, derde lid, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 bedoelde verhoogde basisaftrek | Arrêté royal introduisant les listes d'investissements et la liste d'exclusion climatique et environnementale visées aux articles 69/1 et 75, alinéa 2, du Code des impôts sur les revenus 1992 et déterminant les investissements numériques pris en compte pour la déduction de base majorée visée à l'article 69, alinéa 3, du Code des impôts sur les revenus 1992 |
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| 20 DECEMBER 2024. - Koninklijk besluit ter invoering van de | 20 DECEMBRE 2024. - Arrêté royal introduisant les listes |
| investeringslijsten en de klimaat- en milieu-uitsluitingslijst bedoeld | d'investissements et la liste d'exclusion climatique et |
| in de artikelen 69/1 en 75, tweede lid, van het Wetboek van de | environnementale visées aux articles 69/1 et 75, alinéa 2, du Code des |
| inkomstenbelastingen 1992 en ter vastlegging van de digitale | impôts sur les revenus 1992 et déterminant les investissements |
| investeringen die in aanmerking komen voor de in artikel 69, derde | numériques pris en compte pour la déduction de base majorée visée à |
| lid, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 bedoelde | l'article 69, alinéa 3, du Code des impôts sur les revenus 1992 |
| verhoogde basisaftrek | |
| FILIP, Koning der Belgen, | PHILIPPE, Roi des Belges, |
| Aan allen die nu zijn en hierna wezen zullen, Onze Groet. | A tous, présents et à venir, Salut. |
| Gelet op het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992: | Vu le Code des impôts sur les revenus 1992 : |
| - artikel 69/1, § 2, tweede tot vijfde lid, § 3, tweede tot vierde lid | - l'article 69/1, § 2, alinéas 2 à 5, § 3, alinéas 2 et 4, § 4, |
| en § 4, tweede tot vijfde lid; | alinéas 2 à 5 et § 5, alinéas 2 à 4 ; |
| - artikel 75, tweede tot vijfde lid; | - l'article 75, alinéas 2 à 5 ; |
| - artikel 77, eerste, tweede en vierde lid; | - l'article 77, alinéas 1er, 2 et 4 ; |
| Gelet op het KB/WIB 92; | Vu l' AR/CIR 92 ; |
| Gelet op het advies van de Inspecteur van Financiën, gegeven op 4 november 2024; | Vu l'avis de l'inspecteur des Finances, donné le 4 novembre 2024 ; |
| Gelet op de akkoordbevinding van de Staatssecretaris voor Begroting, d.d. 29 november 2024; | Vu l'accord de la Secrétaire d'Etat au Budget, donné le 29 novembre 2024 ; |
| Overwegende dat de zaken waarvoor geen nieuw initiatief van de | Considérant qu'en affaires courantes, les affaires pour lesquelles |
| Regering is vereist en die met het oog op de continuïteit van het | aucune nouvelle initiative du gouvernement n'est exigée et ce, en vue |
| gezag door de uitvoerende macht moeten worden behandeld, omdat anders | |
| een voor de burgers nadelig vacuüm zou ontstaan, in lopende zaken | d'assurer la continuité de l'autorité par le pouvoir exécutif afin |
| moeten worden voortgezet; | |
| Gelet op het advies nummer 77.286/3 van de Raad van State, gegeven op | d'éviter un vide défavorable aux citoyens, doivent être poursuivies ; |
| 16 december 2024, met toepassing van artikel 84, § 1, eerste lid, 3°, | Vu l'avis numéro 77.286/3 du Conseil d'Etat, donné le 16 décembre |
| van de wetten op de Raad van State, gecoördineerd op 12 januari 1973; | 2024, en application de l'article 84, § 1er, alinéa 1er, 3°, des lois |
| Gelet op de dringende noodzakelijkheid; | du Conseil d'Etat, coordonnées le 12 janvier 1973 ; |
| Vu l'urgence ; | |
| Overwegende: | Considérant : |
| - dat dit besluit bepaalt welke digitale vaste activa in aanmerking | - que le présent arrêté détermine quels immobilisations numériques |
| komen voor de verhoogde basisaftrek, alsook de verschillende | sont éligibles à la déduction de base majorée, ainsi que les |
| investeringslijsten vastlegt met daarop de vaste activa die in | différentes listes d'investissements comprenant les immobilisations |
| aanmerking komen voor de verhoogde thematische aftrek; | éligibles à la déduction majorée thématique ; |
| - dat deze verhoogde basisaftrek en verhoogde thematische aftrek van | - que la déduction de base majorée et la déduction majorée thématique |
| toepassing zullen zijn op vanaf 1 januari 2025 verkregen of tot stand | seront applicables aux immobilisations acquises ou constituées à |
| gebrachte vaste activa; | partir du 1er janvier 2025 ; |
| - dat de ondernemingen die in aanmerking kunnen komen voor deze | - que les entreprises qui peuvent bénéficier de ces déductions doivent |
| aftrekken dus zo spoedig mogelijk op de hoogte moeten worden gebracht | donc être informées dans les meilleurs délais des obligations à |
| van de na te leven verplichtingen; | respecter ; |
| - dat dit besluit dus dringend moet worden genomen; | - que le présent arrêté doit donc être pris d'urgence ; |
| Overwegende dat ENOVER geen gemeenschappelijk advies heeft overgemaakt | Considérant que CONCERE n'a pas transmis d'avis commun dans un délai |
| binnen de drie maanden, overeenkomstig artikel 69/1, § 2, derde lid, | de trois mois, conformément à l'article 69/1, § 2, alinéa 3, du Code |
| van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992, na de vraag van de | des impôts sur les revenus 1992, suite à la demande d'avis du Ministre |
| Minister van Financiën tot advies, gedaan op 13 mei 2024; | des Finances, faite le 13 mai 2024 ; |
| Overwegende de hierop volgende individuele adviesaanvragen aan de | Considérant les demandes d'avis individuelles suivantes adressées aux |
| verschillende ministers van Energie in de zin van artikel 69/1, § 2, | différents ministres de l'Energie au sens de l'article 69/1, § 2, |
| vierde lid, van hetzelfde Wetboek, gedaan op 4 september 2024; | alinéa 4, du même Code, faites le 4 septembre 2024 ; |
| Overwegende het naar aanleiding van de bovenstaande individuele | Considérant l'avis donné par la ministre wallonne de l'Energie le 3 |
| adviesaanvragen op 3 oktober 2024 gegeven advies van de Waalse | octobre 2024 suite aux demandes d'avis individuelles mentionnées |
| minister van Energie; | ci-dessus ; |
| Overwegende het op 30 juli 2024 gegeven advies van de federale | Considérant l'avis donné le 30 juillet 2024 par le ministre fédéral de |
| minister van Mobiliteit naar aanleiding van de in artikel 69/1, § 3, | la Mobilité suite à la demande d'avis visée à l'article 69/1, § 3, |
| tweede lid, van hetzelfde Wetboek bedoelde adviesvraag; | alinéa 2, du même Code ; |
| Overwegende dat de Interministeriële conferentie leefmilieu geen | Considérant que la Conférence interministérielle de l'environnement |
| gemeenschappelijk advies heeft overgemaakt binnen de drie maanden, | n'a pas transmis d'avis commun dans un délai de trois mois, |
| overeenkomstig artikel 69/1, § 4, derde lid, van hetzelfde Wetboek, na | conformément à l'article 69/1, § 4, alinéa 3, du même Code, suite à la |
| de vraag van de Minister van Financiën tot advies, gedaan op 13 mei | demande d'avis du Ministre des Finances, faite le 13 mai 2024 ; |
| 2024; Overwegende de hierop volgende individuele adviesaanvragen aan de | Considérant les demandes d'avis individuelles suivantes adressées aux |
| verschillende ministers van Leefmilieu in de zin van artikel 69/1, § | différents ministres de l'Environnement au sens de l'article 69/1, § |
| 4, vierde lid, van hetzelfde Wetboek, gedaan op 4 september 2024; | 4, alinéa 4, du même Code, faites le 4 septembre 2024 ; |
| Overwegende het naar aanleiding van de bovenstaande individuele | Considérant l'avis donné par le ministre flamand de l'Environnement le |
| adviesaanvragen op 3 oktober 2024 gegeven advies van de Vlaamse | 3 octobre 2024 suite aux demandes d'avis individuelles mentionnées |
| minister van Omgeving; | ci-dessus ; |
| Overwegende dat de Staatssecretaris voor Digitalisering geen advies | Considérant que le Secrétaire d'Etat à la Digitalisation n'a pas |
| heeft overgemaakt binnen de drie maanden, overeenkomstig artikel 69/1, | transmis d'avis dans un délai de trois mois, conformément à l'article |
| § 5, derde lid, van hetzelfde Wetboek, na de vraag van de Minister van | 69/1, § 5, alinéa 3, du même Code, suite à la demande d'avis du |
| Financiën tot advies, gedaan op 13 mei 2024; | Ministre des Finances, faite le 13 mai 2024 ; |
| Overwegende dat ENOVER en de Interministeriële conferentie leefmilieu | Considérant que CONCERE et la Conférence interministérielle de |
| geen advies hebben overgemaakt binnen de drie maanden, overeenkomstig | l'environnement n'ont pas transmis d'avis dans un délai de trois mois, |
| artikel 75, derde lid, van hetzelfde Wetboek, na de vraag van de | conformément à l'article 75, alinéa 3, du même Code, suite à la |
| Minister van Financiën tot advies, gedaan op 13 mei 2024; | demande d'avis du Ministre des Finances, faite le 13 mai 2024 ; |
| Overwegende de hierop volgende individuele adviesaanvragen aan de | Considérant les demandes d'avis individuelles suivantes adressées aux |
| verschillende ministers van Leefmilieu en Energie in de zin van | différents ministres de l'Environnement et de l'Energie au sens de |
| artikel 75, vierde lid, van hetzelfde Wetboek, gedaan op 4 september | l'article 75, alinéa 4, du même Code, faites le 4 septembre 2024 ; |
| 2024; Overwegende de naar aanleiding van de bovenstaande individuele | Considérant les avis donnés par la ministre wallonne de l'Energie et |
| adviesaanvragen op 3 oktober 2024 gegeven adviezen van de Waalse | par le ministre flamand de l'Environnement le 3 octobre 2024 suite aux |
| minister van Energie en de Vlaamse minister van Omgeving; | demandes d'avis individuelles mentionnées ci-dessus ; |
| Overwegende de nieuwe adviesaanvraag aan de Interministeriële | Considérant la demande d'avis nouvelle adressée à la Conférence |
| conferentie leefmilieu voor de samenstelling van de | interministérielle de l'environnement pour déterminer la liste des |
| milieu-investeringslijst, gedaan op 13 november 2024; | investissements environnementaux, faite le 13 novembre 2024 ; |
| Overwegende het naar aanleiding van bovenstaande adviesaanvraag op 27 | Considérant l'avis donné par la Conférence interministérielle de |
| november 2024 gegeven advies van de Interministeriële conferentie | l'environnement le 27 novembre 2024 suite à la demande d'avis |
| leefmilieu; | mentionnée ci-dessus ; |
| Overwegende het op 30 juli 2024 gegeven advies van de federale | Considérant l'avis donné le 30 juillet 2024 par le ministre fédéral de |
| minister van Mobiliteit, naar aanleiding van de in de zin van artikel | |
| 75, derde lid, van hetzelfde Wetboek bedoelde adviesaanvraag; | la Mobilité suite à la demande d'avis visée à l'article 75, alinéa 3, |
| Op voordracht van de minister van Financiën en op het advies van de in | du même Code ; Sur proposition du ministre des Finances et de l'avis des ministres |
| Raad vergaderende ministers, | qui en ont délibéré en Conseil, |
| Hebben Wij besloten en besluiten Wij : | Nous avons arrêté et arrêtons : |
Artikel 1.In artikel 49/1, § 1, van het KB/WIB 92, ingevoegd bij het |
Article 1er.Dans l'article 49/1, § 1er, de l'AR/CIR 92, inséré par |
| koninklijk besluit van 2 december 2015, worden de volgende wijzigingen | l'arrêté royal du 2 décembre 2015, les modifications suivantes sont |
| aangebracht: | apportées : |
| 1° punt A. wordt aangevuld met een bepaling onder 3°, luidende: | 1° le point A. est complété par un 3°, rédigé comme suit : |
| "3° investeringen in een geregistreerd kassasysteem en meer bepaald de | "3° les investissements dans un système de caisse enregistreuse et, |
| gecertificeerde kassa en de gecertificeerde fiscale datamodule zoals | plus particulièrement, la caisse enregistreuse certifiée et le module |
| omschreven in artikel 2 van de wet van 30 juli 2013 met betrekking tot | de données fiscales certifié tels que définis à l'article 2 de la loi |
| de certificatie van een geregistreerd kassasysteem in de | du 30 juillet 2013 relative à la certification d'un système de caisse |
| horecasector."; | enregistreuse dans le secteur horeca." ; |
| 2° punt B. wordt aangevuld met een bepaling onder 4°, luidende: | 2° le point B. est complété par un 4°, rédigé comme suit : |
| "4° de digitale investeringen noodzakelijk om de onderneming in regel | "4° les investissements numériques nécessaires à la mise en conformité |
| te stellen met de verplichtingen uit de Verordening (EU) 2016/679 van | de l'entreprise avec les obligations contenues dans le règlement (UE) |
| het Europees Parlement en de Raad van 27 april 2016 betreffende de | 2016/679 du Parlement européen et du Conseil du 27 avril 2016 relatif |
| bescherming van natuurlijke personen in verband met de verwerking van | à la protection des personnes physiques à l'égard du traitement des |
| persoonsgegevens en betreffende het vrije verkeer van die gegevens en | données à caractère personnel et à la libre circulation de ces |
| tot intrekking van Richtlijn 95/46/EG."; | données, et abrogeant la directive 95/46/CE." ; |
| 3° punt C. wordt vernummerd naar punt E.; | 3° le point C. est renuméroté en point E. ; |
| 4° er worden een punt C. en een punt D. ingevoegd, luidende: | 4° il est inséré un point C. et un point D., rédigés comme suit : |
| "C. Investeringen in systemen (software en apparatuur) die het boekhoudkundige en financiële beheer van de onderneming mogelijk maken. D. Met betrekking tot investeringen in digitale vaste activa die gedaan worden met het oog op klantenwerving en het digitaal beheer van de contractuele en commerciële relaties van de belastingplichtige: 1° investeringen in systemen (software en apparatuur) die de reputatie, de zichtbaarheid en de online aanwezigheid van de belastingplichtige verzekeren, alsook die welke klantenwerving en verkoop mogelijk maken; 2° investeringen in systemen (software en apparatuur) die het beheer van de commerciële, contractuele en administratieve klantenrelaties van de belastingplichtige mogelijk maken."; | "C. Les investissements dans des systèmes (logiciels et équipements) permettant la gestion comptable et financière de l'entreprise. D. En ce qui concerne les investissements en immobilisations en actifs numériques réalisés à des fins d'acquisition de clients et de gestion numérique des relations contractuelles et commerciales du contribuable : 1° les investissements dans les systèmes (logiciels et équipements) qui assurent la réputation, la visibilité et la présence en ligne du contribuable, ainsi que ceux qui permettent l'acquisition et la vente de clients ; 2° les investissements dans des systèmes (logiciels et équipements) permettant la gestion des relations commerciales, contractuelles et administratives du contribuable avec ses clients." ; |
| 5° in punt C., vernummerd naar punt E., worden in de inleidende zin de | 5° dans le point C., renuméroté en point E., dans le phrase liminaire, |
| woorden "de investeringen in digitale betalings- en facturatiesystemen | les mots "des investissements en systèmes de paiement et de |
| of in systemen die dienen voor de beveiliging van ICT" vervangen door | facturation digitaux ou de systèmes qui tendent à la sécurisation des |
| de woorden "de onder punt A tot D bedoelde investeringen"; | TIC" sont remplacés par les mots "des investissements visés aux points |
| 6° in punt C., vernummerd naar punt E., worden de woorden "tot B, 3° " | A à D" ; 6° dans le point C., renuméroté en point E., les mots "à B, 3° " sont |
| vervangen door de woorden "tot D, 2° " en worden de woorden "tot C, 1° | remplacés par les mots "à D, 2° " et les mots "à C, 1° " sont |
| " vervangen door de woorden "tot E, 1° ". | remplacés par les mots "à E, 1° ". |
Art. 2.Bijlage II van het KB/WIB 92, laatstelijk gewijzigd bij het |
Art. 2.L'annexe II de l'AR/CIR 92, modifiée en dernier lieu par |
| koninklijk besluit van 12 mei 2003, wordt vervangen door de bijlage | l'arrêté royal du 12 mai 2003, est remplacée par l'annexe au présent |
| bij dit besluit. | arrêté. |
Art. 3.Bijlage IIbis van het KB/WIB 92, opgeheven bij het koninklijk |
|
| besluit van 30 september 2014, wordt hersteld door de bijlage bij dit | Art. 3.L'annexe IIbis de l'AR/CIR 92, abrogé par l'arrêté royal du 30 |
| besluit. | septembre 2014, est rétablie par l'annexe au présent arrêté. |
Art. 4.In hetzelfde besluit, worden in het opschrift van de bijlage |
Art. 4.Dans le même arrêté, dans l'intitulé de l'annexe IIter/1, les |
| IIter/1 de woorden "opgesomd in artikel 69, § 1, eerste lid, 2°, f" | mots "visées à l'article 69, § 1er, alinéa 1er, 2°, f" sont remplacés |
| vervangen door de woorden "bedoeld in artikel 69, derde lid". | par les mots "visées à l'article 69, alinéa 3". |
Art. 5.In hetzelfde besluit wordt de bijlage IIter/2 toegevoegd, |
Art. 5.Dans le même arrêté, il est ajouté l'annexe IIter/2, reprise |
| opgenomen als bijlage bij dit besluit. | comme annexe au présent arrêté. |
Art. 6.Bijlage IIquater van het KB/WIB 92, ingevoegd bij het |
Art. 6.L'annexe IIquater de l'AR/CIR 92, inséré par l'arrêté royal du |
| koninklijk besluit van 17 augustus 2007 en laatstelijk gewijzigd bij | 17 août 2007 et modifié en dernier lieu par l'arrêté royal du 15 juin |
| het koninklijk besluit van 15 juni 2012, wordt vervangen door de | 2012, est remplacée par l'annexe au présent arrêté. |
| bijlage bij dit besluit. | |
Art. 7.Dit besluit treedt in werking op 1 januari 2025. |
Art. 7.Le présent arrêté entre en vigueur le 1er janvier 2025. |
Art. 8.De minister bevoegd voor Financiën is belast met de uitvoering |
Art. 8.Le ministre qui a les Finances dans ses attributions est |
| van dit besluit. | chargé de l'exécution du présent arrêté. |
| Gegeven te Brussel, 20 december 2024. FILIP Van Koningswege : De Minister van Financiën, V. VAN PETEGHEM Voor de raadpleging van de tabel, zie beeld | Donné à Bruxelles, le 20 décembre 2024. PHILIPPE Par le Roi : Le Ministre des Finances, V. VAN PETEGHEM Pour la consultation du tableau, voir image |