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| Koninklijk besluit tot wijziging van het KB/WIB 92, op het stuk van de vrijstelling van doorstorting van bedrijfsvoorheffing in toepassing van de artikelen 2751, 2753 en 2757 van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 | Arrêté royal modifiant, en matière de dispense de versement du précompte professionnel, l'AR/CIR 92, en exécution des articles 2751, 2753 et 2757 du Code des impôts sur les revenus 1992 |
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| FEDERALE OVERHEIDSDIENST FINANCIEN 19 JULI 2018. - Koninklijk besluit tot wijziging van het KB/WIB 92, op het stuk van de vrijstelling van doorstorting van bedrijfsvoorheffing in toepassing van de artikelen 2751, 2753 en 2757 van het Wetboek van | SERVICE PUBLIC FEDERAL FINANCES 19 JUILLET 2018. - Arrêté royal modifiant, en matière de dispense de versement du précompte professionnel, l'AR/CIR 92, en exécution des articles 2751, 2753 et 2757 du Code des impôts sur les revenus 1992 (1) PHILIPPE, Roi des Belges, A tous, présents et à venir, Salut. |
| de inkomstenbelastingen 1992 (1) FILIP, Koning der Belgen, Aan allen die nu zijn en hierna wezen zullen, Onze Groet. Gelet op het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992; - artikel 2751, laatst gewijzigd bij de wet van 16 november 2015; - artikel 2753, laatst gewijzigd bij de wet van 25 december 2017; | Vu le Code des impôts sur les revenus 1992 ; - l'article 2751, modifié en dernier lieu par la loi du 16 novembre 2015 ; - l'article 2753, modifié en dernier lieu par la loi du 25 décembre 2017 ; |
| - artikel 2757, laatst gewijzigd bij de wet van 18 december 2016; | - l'article 2757, modifié en dernier lieu par la loi du 18 décembre 2016 ; |
| - artikel 300, § 1, 1° ; | - l'article 300, § 1er, 1° ; |
| - artikel 312; | - l'article 312 ; |
| Gelet op het KB/WIB 92; | Vu l'AR/CIR 92 ; |
| Gelet op de akkoordbevinding van de Inspecteur van Financiën, gegeven op 17 juli 2018; | Vu l'accord de l'Inspecteur des Finances, donné le 17 juillet 2018 ; |
| Gelet op de wetten op de Raad van State, gecoördineerd op 12 januari | Vu les lois sur le Conseil d'Etat, coordonnées le 12 janvier 1973, |
| 1973, artikel 3, § 1; | l'article 3, § 1er; |
| Gelet op de dringende noodzakelijkheid; | Vu l'urgence; |
| Overwegende : | Considérant : |
| - dat dit besluit de formaliteiten vastlegt die ondernemingen als | - que le présent arrêté fixe les formalités que des entreprises |
| schuldenaar van de bedrijfsvoorheffing moeten vervullen in het kader | doivent accomplir en tant que redevable du précompte professionnel |
| van de toepassing van de nieuwe maatregel "vrijstelling van | dans le cadre de l'application de la nouvelle mesure "dispense de |
| doorstorting van bedrijfsvoorheffing voor wetenschappelijk onderzoek, | versement du précompte professionnel pour recherche scientifique pour |
| voor onderzoekers met professionele bachelor diploma's (artikel 2753, | les chercheurs titulaires d'un diplôme de bachelier professionnalisant |
| § 1, zesde lid, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992)"; | (article 2753, § 1er, alinéa 6, du Code des impôts sur les revenus |
| - dat de vrijstelling van doorstorting van bedrijfsvoorheffing voor | 1992) "; - que la dispense de versement du précompte professionnel pour la |
| wetenschappelijk onderzoek, voor onderzoekers met professionele | recherche scientifique pour les chercheurs titulaires d'un diplôme de |
| bachelor diploma's bedoeld in artikel 71, 2°, van de wet van 25 | bachelier professionnalisant visée à l'article 71, 2°, de la loi du 25 |
| december 2017 tot hervorming van de vennootschapsbelasting van toepassing is op de bezoldigingen die vanaf 1 januari 2018 worden betaald of toegekend; - dat dit besluit derhalve ook van toepassing moet zijn op de bedrijfsvoorheffing die wordt ingehouden op de bezoldigingen die vanaf 1 januari 2018 worden betaald of toegekend door de betrokken ondernemingen; - dat de betrokken ondernemingen en de sociale secretariaten die desgevallend instaan voor de inhouding en doorstorting van de bedrijfsvoorheffing op de lonen die door de betrokken ondernemingen worden betaald of toegekend, ten spoedigste in kennis moeten worden gesteld van de inhoud van dit besluit; - dat dit besluit dus dringend moet worden getroffen; Op de voordracht van de Minister van Financiën, | décembre 2017 portant réforme de l'impôt des sociétés est applicable aux rémunérations payées ou attribuées à partir du 1er janvier 2018 ; - que le présent arrêté doit par conséquent être également applicable au précompte professionnel retenu sur les rémunérations payées ou attribuées à partir du 1er janvier 2018 par les entreprises concernées ; - que les entreprises concernées et les secrétariats sociaux qui, le cas échéant, sont chargés de retenir et verser le précompte professionnel sur les rémunérations payées ou attribuées par les entreprises concernées, doivent avoir au plus vite connaissance du contenu du présent arrêté; - que cet arrêté doit dès lors être pris d'urgence; Sur la proposition du Ministre des Finances, |
| Hebben Wij besloten en besluiten Wij : | Nous avons arrêté et arrêtons : |
Artikel 1.In artikel 952, van het KB/WIB 92, ingevoegd bij het |
Article 1er.A l'article 952, de l'AR/CIR 92, inséré par l'arrêté |
| koninklijk besluit van 22 augustus 2006 en gewijzigd bij de | royal du 22 août 2006 et modifié par les arrêtés royaux des 11 |
| koninklijke besluiten van 11 december 2006, 21 december 2006, 12 maart | décembre 2006, 21 décembre 2006, 12 mars 2007, 8 juin 2007, 27 janvier |
| 2007, 8 juni 2007, 27 januari 2009, 31 juli 2009, 5 december 2011, 21 | 2009, 31 juillet 2009, 5 décembre 2011, 21 février 2014, 28 avril 2015 |
| februari 2014, 28 april 2015 en 23 augustus 2015 worden de volgende | et 23 août 2015, les modifications suivantes sont apportées : |
| wijzigingen aangebracht: | |
| 1° In paragraaf 1, derde lid, 3°, e, worden de woorden "een in artikel | 1° Dans le paragraphe 1er, alinéa 3, 3°, e, les mots "un diplôme visé |
| 2753, § 2, vermeld diploma" vervangen door de woorden "een in artikel | à l'article 2753, § 2" sont remplacés par les mots "un diplôme visé à |
| 2753, § 2, 1° of 2°, vermeld diploma"; | l'article 2753, § 2, 1° ou 2° " ; |
| 2° paragraaf 1, derde lid, 3°, wordt aangevuld met een f, luidende: | 2° le paragraphe 1er, alinéa 3, 3°, est complété par un f, rédigé comme suit : |
| "f) de ondernemingen beoogd in artikel 2753, § 1, zesde lid, van | "f) les entreprises visées à l'article 2753, § 1er, alinéa 6, du même |
| hetzelfde Wetboek, die bezoldigingen uitbetalen of toekennen aan | Code, qui paient ou attribuent des rémunérations à des chercheurs qui |
| onderzoekers die zijn tewerkgesteld in onderzoeks- en | sont engagés dans des programmes de recherche et de développement et |
| ontwikkelingsprogramma's en die een in artikel 2753, § 2, 3° of 4°, | qui ont un diplôme visé à l'article 2753, § 2, 3° ou 4°. " ; |
| vermeld diploma hebben."; | |
| 3° paragraaf 1, derde lid, 3°, wordt aangevuld met een g, luidende: | 3° le paragraphe 1er, alinéa 3, 3°, est complété par un g, rédigé comme suit : |
| "g ) de ondernemingen beoogd in artikel 2753, § 1, zesde lid, van | "g) les entreprises visées à l'article 2753, § 1er, alinéa 6, du même |
| hetzelfde Wetboek, die bezoldigingen uitbetalen of toekennen aan | Code, qui paient ou attribuent des rémunérations à des chercheurs qui |
| onderzoekers die zijn tewerkgesteld in onderzoeks- en | sont engagés dans des programmes de recherche et de développement et |
| ontwikkelingsprogramma's en die een in artikel 2753, § 2, 3° of 4°, | qui ont un diplôme visé à l'article 2753, § 2, 3° ou 4°, et qui, sur |
| vermeld diploma hebben, en die op grond van artikel 15, §§ 1 tot 6, | la base de l'article 15, §§ 1er à 6, du Code des sociétés, sont |
| van het Wetboek van vennootschappen als kleine vennootschappen worden | considérées comme des petites sociétés pour l'exercice d'imposition |
| aangemerkt voor het aanslagjaar dat verbonden is aan het belastbaar tijdperk waarin de bezoldigingen zijn betaald."; | afférent à la période imposable au cours de laquelle les rémunérations sont payées." ; |
| 4° paragraaf 3, c, 4°, opgeheven bij de wet van 31 juli 2009 wordt | 4° le paragraphe 3, c, 4°, abrogé par la loi du 31 juillet 2009, est |
| hersteld als volgt: | rétabli dans la rédaction suivante: |
| "4 ° voor de in § 1, derde lid, 3°, f, bedoelde schuldenaars : een | "4° pour les redevables visés au § 1er, alinéa 3, 3°, f, : un montant |
| negatief bedrag gelijk aan 40 pct. van de ingehouden | négatif égal à 40 p.c. du précompte professionnel retenu sur les |
| bedrijfsvoorheffing op de belastbare bezoldigingen, evenwel beperkt | |
| tot 25 pct. van het totale bedrag van de vrijstelling van storting van | rémunérations imposables, imité à 25 p.c. du montant total de la |
| de bedrijfsvoorheffing voor de ondernemingen die bezoldigingen | dispense de versement du précompte professionnel accordé aux |
| entreprises qui paient ou attribuent des rémunérations à des | |
| uitbetalen of toekennen aan onderzoekers die zijn tewerkgesteld in | chercheurs qui sont engagés dans des projets ou programmes de |
| onderzoeks- of ontwikkelingsprojecten of -programma's en die een in | recherche ou de développement et qui ont un diplôme visé à l'article |
| artikel 2753, § 2, 1° of 2°, van hetzelfde Wetboek bedoeld diploma | 2753, § 2, 1° ou 2°, du même Code ;" ; |
| hebben. ;"; 5° paragraaf 3, c, 5°, opgeheven bij de wet van 31 juli 2009 wordt | 5° le paragraphe 3, c, 5°, abrogé par la loi du 31 juillet 2009, est |
| hersteld als volgt: | rétabli dans la rédaction suivante: |
| "5° voor de in § 1, derde lid, 3°, g, bedoelde schuldenaars : een | "5° pour les redevables visés au § 1er, alinéa 3, 3°, g, : un montant |
| negatief bedrag gelijk aan 40 pct. van de ingehouden | négatif égal à 40 p.c. du précompte professionnel retenu sur les |
| bedrijfsvoorheffingop de belastbare bezoldigingen, evenwel beperkt tot | |
| 50 pct. van het totale bedrag van de vrijstelling van storting van de | rémunérations imposables, limité à 50 p.c. du montant total de la |
| bedrijfsvoorheffing voor de vennootschappen die op grond van artikel | dispense de versement du précompte professionnel accordé aux sociétés |
| 15, §§ 1 tot 6, van het Wetboek van vennootschappen als kleine | qui, sur la base de l'article 15, §§ 1er à 6, du Code des sociétés, |
| vennootschappen worden aangemerkt voor het aanslagjaar dat verbonden | sont considérées comme des petites sociétés pour l'exercice |
| is aan het belastbaar tijdperk waarin de bezoldigingen zijn betaald;". | d'imposition afférent à la période imposable au cours de laquelle les |
| rémunérations sont payées ; ". | |
Art. 2.In bijlage IIIbis, van hetzelfde besluit, ingevoegd bij het |
Art. 2.Dans l'annexe IIIbis, du même arrêté, insérée par l'arrêté |
| koninklijk besluit van 22 augustus 2006, vervangen bij het koninklijk | royal du 22 août 2006, remplacée par l'arrêté royal du 31 juillet 2009 |
| besluit van 31 juli 2009 en gewijzigd bij de koninklijke besluiten van | |
| 21 februari 2014, 28 april 2015 en 23 augustus 2015, worden de | et modifiée par les arrêtés royaux des 21 février 2014, 28 avril 2015 |
| volgende wijzigingen aangebracht: | et 23 août 2015, les modifications suivantes sont apportées : |
| 1° tussen de code "33 wetenschappelijk onderzoek (art. 2753, § 1, 3de | 1° entre le code "33 recherche scientifique (Art. 2753, § 1er, alinéa |
| lid, 3°, WIB 92) diploma's art. 2753, § 2, 2°, WIB 92" en de code "41 | 3, 3°, CIR 92) - diplômes art. 2753, § 2, 2°, CIR 92" et le code "41 |
| sportbeoefenaars (art 2756, 1ste lid, WIB 92)" wordt een code | sportifs (Art. 2756, alinéa 1er, CIR 92)" un code est inséré, rédigé |
| ingevoegd, luidende: | comme suit : |
| "34 wetenschappelijk onderzoek (art. 2753, § 1, 6de lid, WIB 92) | "34 recherche scientifique (Art. 2753, § 1er, alinéa 6, CIR 92) - |
| diploma's art. 2753, § 2, 3° en 4°, WIB 92"; | diplômes art. 2753, § 2, 3° et 4°, CIR 92" ; |
| 2° tussen de code "54 algemene maatregel (art. 2757, 4de lid, WIB 92)" | 2° entre le code "54 règle générale (Art. 2757, alinéa 4, CIR 92)" et |
| en de code "60 starters (art. 27510, eerste lid, WIB 92)" worden twee | le code "60 starters (art. 27510, alinéa 1er, CIR 92)" deux codes sont |
| codes ingevoegd, luidende: | insérés, rédigés comme suit : |
| "55 Horeca (Art. 2751, 4de lid, 2de streepje, en 8ste lid, WIB 92); | "55 Horeca (Art. 2751, alinéa 4, deuxième tiret, et alinéa 8, CIR 92) |
| 56 Algemene regel (Art. 2757, derde lid, a, WIB 92)". | ; 56 règle générale (Art. 2757, alinéa 3, a, CIR 92)" |
Art. 3.In bijlage IIIter, van hetzelfde besluit, ingevoegd bij het |
Art. 3.A l'annexe IIIter du même arrêté, insérée par l'arrêté royal |
| koninklijk besluit van 22 augustus 2006 en gewijzigd bij de | du 22 août 2006 et modifiée par les arrêtés royaux des 11 décembre |
| koninklijke besluiten van 11 december 2006, 12 maart 2007, 8 juni | 2006, 12 mars 2007, 8 juin 2007, 31 juillet 2009, 23 mars 2014, 28 |
| 2007, 31 juli 2009, 23 maart 2014, 28 april 2015 en 23 augustus 2015, | avril 2015 et 23 août 2015, au point III, les modifications suivantes |
| worden aan punt III de volgende wijzigingen aangebracht: | sont apportées : |
| 1° er wordt een a/1 ingevoegd, luidende: | 1° il est inséré un a/1, rédigé comme suit : |
| "a/1) voor de ondernemingen beoogd in artikel 952, § 1, derde lid, 3°, | "a/1) pour les entreprises visées à l'article 952, § 1er, alinéa 3, |
| g, het bewijs dat zij op grond van artikel 15, §§ 1 tot 6, van het | 3°, g, la preuve qu'elles peuvent, sur la base de l'article 15, §§ 1er |
| Wetboek van vennootschappen als kleine vennootschappen kunnen worden | à 6, du Code des sociétés, être considérées comme des petites sociétés |
| aangemerkt voor het aanslagjaar dat verbonden is aan het belastbaar | pour l'exercice d'imposition afférent à la période imposable au cours |
| tijdperk waarin de bezoldigingen zijn betaald;"; | de laquelle les rémunérations sont payées ;" ; |
| 2° er wordt een f/1 ingevoegd, luidende: | 2° il est inséré un f/1, rédigé comme suit : |
| "f/1) voor elke in artikel 952, § 1, derde lid, 3°, f, bedoelde | "f/1) pour chaque travailleur visé à l'article 952, § 1er, alinéa 3, |
| werknemer : | 3°, f : |
| - het bewijs dat de betrokken werknemer, onderzoeker is die een | - la preuve que le travailleur est chercheur qui a un diplôme visé à |
| diploma heeft voorzien in artikel 2753, § 2, 3° of 4°, van het Wetboek | l'article 2753, § 2, 3° ou 4°, du Code des impôts sur les revenus 1992 ; |
| van de inkomstenbelastingen 1992; - het bewijs dat hij tewerkgesteld is in onderzoeks- en | - la preuve qu'il est employé dans des projets de recherche et de |
| ontwikkelingsprogramma's;"; | développement ; " ; |
| 3° er wordt een f/2 ingevoegd, luidende: | 3° il est inséré un f/2, rédigé comme suit : |
| "f/2) voor elke in artikel 952, § 1, derde lid, 3°, g, bedoelde | "f/2 pour chaque travailleur visé à l'article 952, § 1er, alinéa 3, |
| werknemer: | 3°, g : |
| - het bewijs dat de betrokken werknemer, onderzoeker is die een | - la preuve que le travailleur est chercheur qui a un diplôme visé à |
| diploma heeft voorzien in artikel 2753, § 2, 3° of 4°, van het Wetboek | l'article 2753, § 2, 3° ou 4°, du Code des impôts sur les revenus 1992 ; |
| van de inkomstenbelastingen 1992; - het bewijs dat hij tewerkgesteld is in onderzoeks- en | - la preuve qu'il est employé dans des projets de recherche et de |
| ontwikkelingsprogramma's;". | développement ; ". |
Art. 4.Dit besluit is van toepassing op de vanaf 1 januari 2018 |
Art. 4.Le présent arrêté est applicable aux rémunérations payées ou |
| betaalde of toegekende bezoldigingen. | attribuées à partir du 1er janvier 2018. |
Art. 5.De minister die bevoegd is voor Financiën is belast met de |
Art. 5.Le ministre qui a les Finances dans ses attributions, est |
| uitvoering van dit besluit. | chargé de l'exécution du présent arrêté. |
| Gegeven te Brussel, 19 juli 2018. | Donné à Bruxelles, le 19 juillet 2018. |
| FILIP | PHILIPPE |
| Van Koningswege : | Par le Roi : |
| De Minister van Financiën, | Le Ministre des Finances, |
| J. VAN OVERTVELDT | J. VAN OVERTVELDT |
| _______ | _______ |
| Nota | Note |
| (1) Verwijzingen naar het Belgisch Staatsblad: | (1) Références au Moniteur belge : |
| Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992, gecoördineerd bij koninklijk | Code des impôts sur les revenus 1992, coordonné par arrêté royal du 10 |
| besluit van 10 april 1992, Belgisch Staatsblad van 30 juli 1992. | avril 1992, Moniteur belge du 30 juillet 1992. |
| Wet van 16 november 2015, Belgisch Staatsblad van 26 november 2015. | Loi du 16 novembre 2015, Moniteur belge du 26 novembre 2015. |
| Wet van 18 december 2016, Belgisch Staatsblad van 20 december 2016 | Loi du 18 décembre 2016, Moniteur belge du 20 décembre 2016 (3e |
| (Ed. 3). | édition). |
| Wet van 25 december 2017, Belgisch Staatsblad van 29 december 2017. | Loi du 25 décembre 2017, Moniteur belge du 29 décembre 2017. |
| Wetten op de Raad van State, gecoördineerd bij koninklijk besluit van | Lois sur le Conseil d'Etat, coordonnées par arrêté royal du 12 janvier |
| 12 januari 1973, Belgisch Staatsblad van 21 maart 1973. | 1973, Moniteur belge du 21 mars 1973. |
| Koninklijk besluit van 27 augustus 1993 tot uitvoering van het Wetboek | Arrêté royal du 27 août 1993 d'exécution du Code des impôts sur les |
| van de inkomstenbelastingen 1992, Belgisch Staatsblad van 13 september 1993. | revenus 1992, Moniteur belge du 13 septembre 1993. |
| Koninklijk besluit van 22 oktober 1993, Belgisch Staatsblad van 29 | Arrêté royal du 22 octobre 1993, Moniteur belge du 29 octobre 1993. |
| oktober 1993. Koninklijk besluit van 22 augustus 2006, Belgisch Staatsblad van 28 augustus 2006. | Arrêté royal du 22 août 2006, Moniteur belge du 28 août 2006. |
| Koninklijk besluit van 11 december 2006, Belgisch Staatsblad van 18 | Arrêté royal du 11 décembre 2006, Moniteur belge du 18 décembre 2006. |
| december 2006. | |
| Koninklijk besluit van 21 december 2006, Belgisch Staatsblad van 29 | Arrêté royal du 21 décembre 2006, Moniteur belge du 29 décembre 2006 |
| december 2006 (Ed. 7). | (7e édition). |
| Koninklijk besluit van 12 maart 2007, Belgisch Staatsblad van 20 maart | Arrêté royal du 12 mars 2007, Moniteur belge du 20 mars 2007 (2e |
| 2007 (Ed. 2). | édition). |
| Koninklijk besluit van 8 juni 2007, Belgisch Staatsblad van 19 juni 2007. | Arrêté royal du 8 juin 2007, Moniteur belge du 19 juin 2007. |
| Koninklijk besluit van 27 januari 2009, Belgisch Staatsblad van 3 | Arrêté royal du 27 janvier 2009, Moniteur belge du 3 février 2009. |
| februari 2009. | |
| Koninklijk besluit van 31 juli 2009, Belgisch Staatsblad van 7 | Arrêté royal du 31 juillet 2009, Moniteur belge du 7 août 2009. |
| augustus 2009. | |
| Koninklijk besluit van 5 december 2011, Belgisch Staatsblad van 12 | Arrêté royal du 5 décembre 2011, Moniteur belge du 12 décembre 2011 |
| december 2011 (Ed. 2). | (2e édition). |
| Koninklijk besluit van 21 februari 2014, Belgisch Staatsblad van 26 | Arrêté royal du 21 février 2014, Moniteur belge du 26 février 2014 (2e |
| februari 2014 (Ed. 2). | édition). |
| Koninklijk besluit van 23 maart 2014, Belgisch Staatsblad van 31 maart 2014 (Ed. 1). | Arrêté royal du 23 mars 2014, Moniteur belge du 31 mars 2014 (1er |
| Koninklijk besluit van 28 april 2015, Belgisch Staatsblad van 30 april | édition). |
| 2015 (Ed. 2). | Arrêté royal du 28 avril 2015, Moniteur belge du 30 avril 2015 (2e |
| Koninklijk besluit van 23 augustus 2015, Belgisch Staatsblad van 28 | édition). Arrêté royal du 23 août 2015, Moniteur belge du 28 août 2015. |
| augustus 2015. |