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Meertalige weergave van Koninklijk Besluit van 02/05/2019
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Koninklijk besluit tot wijziging van het KB/WIB 92 in uitvoering van artikel 1453/1, § 1, tweede lid, 2°, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 Arrêté royal modifiant l'AR/CIR 92 en exécution de l'article 1453/1, § 1er, alinéa 2, 2°, du Code des impôts sur les revenus 1992
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2 MEI 2019. - Koninklijk besluit tot wijziging van het KB/WIB 92 in 2 MAI 2019. - Arrêté royal modifiant l'AR/CIR 92 en exécution de
uitvoering van artikel 1453/1, § 1, tweede lid, 2°, van het Wetboek l'article 1453/1, § 1er, alinéa 2, 2°, du Code des impôts sur les
van de inkomstenbelastingen 1992 revenus 1992
VERSLAG AAN DE KONING RAPPORT AU ROI
Sire, Sire,
Bij de wet van 18 februari 2018 houdende diverse bepalingen inzake La loi du 18 février 2018 portant des dispositions diverses en matière
aanvullende pensioenen en tot instelling van een aanvullend pensioen de pensions complémentaires et instaurant une pension complémentaire
voor de zelfstandigen actief als natuurlijke persoon, voor de pour les travailleurs indépendants personnes physiques, pour les
meewerkende echtgenoten en voor de zelfstandige helpers (hierna: de conjoints aidants et pour les aidants indépendants (ci-après : la loi
wet van 18 februari 2018) werd een nieuw tweede pijlerpensioen du 18 février 2018) a instauré une nouvelle pension du deuxième pilier
ingevoerd dat toegankelijk is voor zelfstandigen die buiten een
vennootschap werken. Voor de bijdragen en premies die voor dat pour les indépendants qui travaillent en dehors d'une société. Une
aanvullend pensioen worden betaald, wordt een belastingvermindering réduction d'impôt est octroyée pour les primes et cotisations qui sont
verleend (artikelen 1451, 1° bis en 1453/1, van het Wetboek van de payées pour cette pension complémentaire (articles 1451, 1° bis et 1453/1,
inkomstenbelastingen 1992 (hierna: WIB 92)). du Code des impôts sur les revenus 1992 (ci-après : CIR 92)).
De premies en bijdragen komen slechts in aanmerking voor de Les primes et cotisations n'entrent en ligne de compte pour la
belastingvermindering voor zover het aanvullend pensioen dat met die réduction d'impôt que dans la mesure où la pension complémentaire qui
bijdragen of premies wordt opgebouwd, samengenomen met het wettelijke est constituée avec ces primes ou cotisations, prise ensemble avec la
pensioen en andere aanvullende pensioenen van de tweede pijler, niet pension légale et les autres pensions complémentaires du deuxième
meer bedraagt dan 80 pct. van het referentie-inkomen (artikel 1453/1, pilier, ne dépassent pas 80 p.c. du revenu de référence. (article 1453/1,
§ 1, eerste lid, 2°, WIB 92). Wanneer het aanvullend pensioen niet in § 1er, alinéa 1er, 2°, CIR 92). Lorsque la pension complémentaire est
een rente, maar onder de vorm van een kapitaal wordt uitgekeerd, moet liquidée non sous forme d'une rente, mais sous forme d'un capital,
die kapitaaluitkering in een rente worden omgezet om na te gaan of aan cette prestation en capital doit être convertie en une rente pour
de voormelde 80 pct.-beperking is voldaan. Artikel 631/1 KB/WIB 92, vérifier si la limite de 80 p.c. susvisée est respectée. L'article 631/1
zoals ingevoegd bij dit besluit, legt in uitvoering van artikel 1453/1, AR/CIR 92, tel qu'inséré par le présent arrêté, fixe, en exécution de
§ 1, tweede lid, 2°, WIB 92 de tabel vast aan de hand waarvan die l'article 1453/1, § 1er, alinéa 2, 2°, CIR 92 le tableau sur la base
omzetting moet gebeuren. Die tabel is logischerwijze dezelfde als die duquel cette conversion doit se faire. Logiquement, ce tableau est le
die geldt voor de aanvullende pensioenen voor werknemers en même que celui qui est applicable pour les pensions complémentaires
bedrijfsleiders. Artikel 631/1 KB/WIB 92 verwijst dan ook naar de pour les salariés et les dirigeants d'entreprise. L'article 631/1
tabel die in uitvoering van artikel 59, § 1, tweede lid, WIB 92 reeds AR/CIR 92 renvoie donc au tableau qui est déjà fixé à l'article 35, §
is vastgelegd in artikel 35, § 3, KB/WIB 92. 3, AR/CIR 92 en exécution de l'article 59, § 1er, alinéa 2, CIR 92
Dit is, Sire, de draagwijdte van het besluit dat U wordt voorgelegd. Telle est, Sire, la portée de l'arrêté qui Vous est soumis.
Ik heb de eer te zijn, J'ai l'honneur d'être,
Sire, Sire,
Van Uwe Majesteit, de Votre Majesté
de zeer eerbiedige en zeer getrouwe dienaar, le très respectueux et très fidèle serviteur,
De Vice-Eerste Minister en Minister van Financiën, Le Vice-Premier Ministre et Ministre des Finances,
A. DE CROO A. DE CROO
ADVIES 65.791/3 VAN 25 APRIL 2019 OVER EEN ONTWERP VAN KONINKLIJK AVIS 65.791/3 DU 25 AVRIL 2019 SUR UN PROJET D'ARRETE ROYAL "MODIFIANT
BESLUIT "TOT WIJZIGING VAN HET KB/WIB 92 IN UITVOERING VAN ARTIKEL 1453/1, L'AR/CIR 92 EN EXECUTION DE L'ARTICLE 1453/1, § 1er, ALINEA 2, 2°, DU
§ 1, TWEEDE LID, 2°, HET WETBOEK VAN DE INKOMSTENBELASTINGEN 1992" CODE DES IMPOTS SUR LES REVENUS 1992"
Op 27 maart 2019 is de Raad van State, afdeling Wetgeving, door de Le 27 mars 2019, le Conseil d'Etat, section de législation, a été
Minister van Financiën verzocht binnen een termijn van dertig dagen invité par le Ministre des Finances à communiquer un avis, dans un
een advies te verstrekken over een ontwerp van koninklijk besluit "tot délai de trente jours, sur un projet d'arrêté royal "modifiant
wijziging van het KB/WIB 92 in uitvoering van artikel 1453/1, § 1, l'AR/CIR 92 en exécution de l'article 1453/1, § 1er, alinéa 2, 2°, du
tweede lid, 2°, het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992". Code des impôts sur les revenus 1992".
Het ontwerp is door de derde kamer onderzocht op 16 april 2019 . De Le projet a été examiné par la troisième chambre le 16 avril 2019 . La
kamer was samengesteld uit Jo Baert, kamervoorzitter, Wilfried Van chambre était composée de Jo Baert, président de chambre, Wilfried Van
Vaerenbergh en Koen Muylle, staatsraden, Bruno Peeters, assessor, en Vaerenbergh et Koen Muylle, conseillers d'Etat, Bruno Peeters,
Astrid Truyens, griffier. assesseur, et Astrid Truyens, greffier.
Het verslag is uitgebracht door Jonas Riemslagh, auditeur. Le rapport a été présenté par Jonas Riemslagh, auditeur.
De overeenstemming tussen de Franse en de Nederlandse tekst van het La concordance entre la version française et la version néerlandaise
advies is nagezien onder toezicht van Jo Baert, kamervoorzitter. de l'avis a été vérifiée sous le contrôle de Jo Baert, président de
Het advies, waarvan de tekst hierna volgt, is gegeven op 25 april 2019. chambre. L'avis, dont le texte suit, a été donné le 25 avril 2019.
1. Rekening houdend met het tijdstip waarop dit advies gegeven wordt, 1. Compte tenu du moment où le présent avis est donné, le Conseil
vestigt de Raad van State de aandacht op het feit dat, wegens het d'Etat attire l'attention sur le fait qu'en raison de la démission du
ontslag van de regering, de bevoegdheid van deze laatste beperkt is Gouvernement, la compétence de celui-ci se trouve limitée à
tot het afhandelen van de lopende zaken. Dit advies wordt evenwel l'expédition des affaires courantes. Le présent avis est toutefois
gegeven zonder dat wordt nagegaan of dit ontwerp in die beperkte donné sans qu'il soit examiné si le projet relève bien de la
bevoegdheid kan worden ingepast, aangezien de afdeling Wetgeving geen compétence ainsi limitée, la section de législation n'ayant pas
kennis heeft van het geheel van de feitelijke gegevens welke de connaissance de l'ensemble des éléments de fait que le Gouvernement
regering in aanmerking kan nemen als ze te oordelen heeft of het peut prendre en considération lorsqu'il doit apprécier la nécessité
vaststellen of het wijzigen van een verordening noodzakelijk is. d'arrêter ou de modifier des dispositions réglementaires.
2. Met toepassing van artikel 84, § 3, eerste lid, van de wetten op de 2. En application de l'article 84, § 3, alinéa 1er, des lois sur le
Raad van State, gecoördineerd op 12 januari 1973, heeft de afdeling Conseil d'Etat, coordonnées le 12 janvier 1973, la section de
Wetgeving zich toegespitst op het onderzoek van de bevoegdheid van de législation a fait porter son examen essentiellement sur la compétence
steller van de handeling, van de rechtsgrond, alsmede van de vraag of de l'auteur de l'acte, le fondement juridique et l'accomplissement des
aan de te vervullen vormvereisten is voldaan. formalités prescrites.
Strekking van het ontwerp Portée du projet
3. Artikel 1453/1, § 1, eerste lid, 2°, van het Wetboek van de 3. L'article 1453/1, § 1er, alinéa 1er, 2°, du Code des impôts sur les
inkomstenbelastingen 1992 (hierna: WIB 92) luidt: revenus 1992 (ci-après : CIR 92) s'énonce comme suit :
"De in artikel 1451, 1bis° bedoelde bijdragen en premies [voor een "Les cotisations et primes visées à l'article 1451, 1° bis, [pour une
aanvullend pensioen als zelfstandige] komen voor een pension complémentaire comme indépendant,] sont prises en
belastingvermindering in aanmerking onder de volgende voorwaarden en considération pour une réduction d'impôt aux conditions et dans les
binnen de volgende grenzen: limites suivantes :
(...) (...)
2° de wettelijke en extra-wettelijke uitkeringen naar aanleiding van 2° les prestations légales et extra-légales en cas de retraite,
de pensionering, uitgedrukt in jaarlijkse renten en berekend op basis exprimées en rentes annuelles et calculées sur base d'une durée
van een normale duur van de beroepswerkzaamheid van 40 jaar, bedragen normale d'activité professionnelle de 40 ans, ne dépassent pas 80 p.c.
niet meer dan 80 pct. van het referentie-inkomen. Een indexering van de renten is toegelaten; du revenu de référence. Une indexation des rentes est permise ;
(...)". (...)".
Om na te gaan of deze begrenzing in acht wordt genomen voor
uitkeringen in kapitaal bepaalt artikel 1453/1, § 1, tweede lid, 2°, Pour vérifier si ces limites sont respectées pour des prestations
van het WIB 92 dat "die uitkeringen omgezet [worden] in een rente op liquidées en capital, l'article 1453/1, § 1er, alinéa 2, 2°, du CIR 92
basis van de gegevens in een door de Koning vastgestelde tabel". Die dispose que "ces prestations sont converties en une rente à l'aide des
données qui figurent dans un tableau fixé par le Roi". Ce tableau
tabel vermeldt, indique,
"zonder rekening te houden met de overdraagbaarheid of de indexering "sans tenir compte de la réversibilité ou de l'indexation des rentes
van de uitgestelde rente binnen de grens van 2 pct. per jaar te différées dans la limite de 2 p.c. par an à compter de leur prise de
rekenen vanaf de aanvang ervan, voor onderscheiden leeftijden van de cours, (...) pour les différents âges à la prise de cours de la rente,
rente, het nodig geachte kapitaal, inclusief winstdeelnemingen, (...) le capital censé nécessaire, participations bénéficiaires incluses,
voor een per twaalfden na vervallen termijn betaalbare rente van 1 pour payer des douzièmes et à terme échu une rente annuelle de 1 euro.
euro. Zo nodig, mogen de gegevens van de tabel worden aangepast om Les données du tableau peuvent être adaptées s'il y a lieu pour tenir
rekening te houden met de overdraagbaarheid of de indexering van de compte de la réversibilité ou de l'indexation des rentes différées
uitgestelde rente binnen de grens van 2 pct. per jaar te rekenen vanaf dans la limite de 2 p.c. par an à compter de leur prise de cours".
de aanvang van de rente."
Het om advies voorgelegde ontwerp van koninklijk besluit strekt ertoe Le projet d'arrêté royal, soumis pour avis, vise à fixer ce tableau. A
die tabel vast te stellen. Daarvoor wordt de in artikel 35, § 3, cette fin, le tableau figurant à l'article 35, § 3, alinéa 2, de
tweede lid, van het koninklijk besluit van 27 augustus 1993 `tot l'arrêté royal du 27 août 1993 `d'exécution du Code des impôts sur les
uitvoering van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992' opgenomen revenus 1992' est rendu applicable également à cette réduction d'impôt
tabel ook voor deze belastingvermindering van toepassing gemaakt
(artikel 1 van het ontwerp - ontworpen artikel 631/1 van het KB/WIB 92). (article 1er du projet - article 631/1 en projet de l'AR/CIR 92).
Het te nemen besluit heeft uitwerking vanaf het aanslagjaar 2019 L'arrêté envisagé produit ses effets à partir de l'exercice
(artikel 2 van het ontwerp). d'imposition 2019 (article 2 du projet).
Rechtsgrond Fondement juridique
4. Uit wat hiervoor is uiteengezet, blijkt dat de rechtsgrond voor het 4. Il ressort de ce qui précède que l'arrêté en projet trouve un
ontworpen besluit te vinden is in artikel 1453/1, § 1, tweede lid, 2°, fondement juridique dans l'article 1453/1, § 1er, alinéa 2, 2°, du CIR
van het WIB 92. 92.
Onderzoek van de tekst Examen du texte
Opschrift Intitulé
5. In de Nederlandse tekst van het opschrift ontbreekt het woord "van" 5. Dans le texte néerlandais de l'intitulé, le mot "van" fait défaut
voor de woorden "het Wetboek". devant les mots "het Wetboek".
Artikel 2 Article 2
6. Artikel 2 van het ontwerp bepaalt dat het te nemen besluit 6. L'article 2 du projet dispose que l'arrêté envisagé "produit ses
"uitwerking [heeft] vanaf aanslagjaar 2019". Dit spoort met de effets à partir de l'exercice d'imposition 2019". Cette disposition
inwerkingtreding van de wet waarmee het belastingvoordeel is ingevoerd s'accorde avec l'entrée en vigueur de la loi qui a instauré l'avantage
(1). Gelet daarop en gelet op de formulering van artikel 1453/1, § 1, fiscal (1). En conséquence et, eu égard à la formulation de l'article
tweede lid, 2°, van het WIB 92, waaruit blijkt dat de uitvoering door 1453/1, § 1er, alinéa 2, 2°, du CIR 92, d'où il ressort que
de Koning noodzakelijk is om het belastingvoordeel te effectueren, kan l'exécution par le Roi est nécessaire pour rendre l'avantage fiscal
de terugwerkende kracht worden aanvaard. effectif, la rétroactivité peut être admise.
Door evenwel niet te voorzien in de uitvoering ervan korte tijd na het Cependant, en négligeant de pourvoir à son exécution dans un bref
tot stand komen van de nieuwe wettelijke regeling, is de délai après l'élaboration du nouveau dispositif législatif, la
rechtszekerheid in het gedrang gebracht. De belastingplichtigen zullen sécurité juridique a été compromise. Ce n'est en effet qu'après la
immers pas na de bekendmaking van het te nemen uitvoeringsbesluit publication de l'arrêté d'exécution envisagé que les contribuables
kunnen vaststellen hoeveel de bijdragen en premies voor het pourront constater à combien pouvaient s'élever les cotisations et
belastingjaar 2018 mochten bedragen om de belastingvermindering te primes pour l'exercice d'imposition 2018 pour bénéficier de la
genieten. In dit geval was een prompte uitvoering noodzakelijk om te réduction d'impôt. En l'occurrence, une exécution rapide était
garanderen dat de belastingplichtige het door de wetgever gewilde nécessaire afin de garantir que le contribuable puisse profiter
belastingvoordeel voor het aanslagjaar 2019 ten volle kan genieten. pleinement de l'avantage fiscal voulu par le législateur pour l'exercice d'imposition 2019.
De griffier, De voorzitter, Le greffier, Le président,
A. Truyens J. Baert A. Truyens J. Baert
_______ _______
Nota Note
(1) Artikel 1453/1 van het WIB 92 is ingevoegd bij de wet van 18 (1) L'article 1453/1 du ICR 92 a été inséré par la loi du 18 février
februari 2018 `houdende diverse bepalingen inzake aanvullende 2018 `portant des dispositions diverses en matière de pensions
pensioenen en tot instelling van een aanvullend pensioen voor de complémentaires et instaurant une pension complémentaire pour les
zelfstandigen actief als natuurlijk persoon, voor de meewerkende travailleurs indépendants personnes physiques, pour les conjoints
echtgenoten en voor de zelfstandige helpers' en is luidens artikel 66 aidants et pour les aidants indépendants' et, selon l'article 66 de
ervan "van toepassing vanaf aanslagjaar 2019". cette loi, est "applicable à partir de l'exercice d'imposition 2019".
2 MEI 2019. - Koninklijk besluit tot wijziging van het KB/WIB 92 in 2 MAI 2019. - Arrêté royal modifiant l'AR/CIR 92 en exécution de
uitvoering van artikel 1453/1, § 1, tweede lid, 2°, van het Wetboek l'article 1453/1, § 1er, alinéa 2, 2°, du Code des impôts sur les
van de inkomstenbelastingen 1992 (1) revenus 1992 (1)
FILIP, Koning der Belgen, PHILIPPE, Roi des Belges,
Aan allen die nu zijn en hierna wezen zullen, Onze Groet. A tous, présents et à venir, Salut.
Gelet op het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992, artikel 1453/1, Vu le Code des impôts sur les revenus 1992, l'article 1453/1, § 1er,
§ 1, tweede lid, 2°, ingevoegd bij de wet van 18 februari 2018; alinéa 2, 2°, inséré par la loi du 18 février 2018;
Gelet op het KB/WIB 92; Vu l'AR/CIR 92 ;
Gelet op het advies van de Inspecteur van Financiën, gegeven op 20 december 2018; Vu l'avis de l'Inspecteur des finances, donné le 20 décembre 2018 ;
Gelet op de akkoordbevinding van de Minister van Begroting van 21 maart 2019; Vu l'accord de la Ministre du Budget, donné le 21 mars 2019 ;
Gelet op advies 65.791/3 van de Raad van State, gegeven op 25 april Vu l'avis 65.791/3 du Conseil d'Etat, donné le 25 avril 2019 en
2019, met toepassing van artikel 84, § 1, eerste lid, 2°, van de application de l'article 84, § 1er, alinéa 1er, 2°, des lois sur le
wetten op de Raad van State, gecoördineerd op 12 januari 1973; Conseil d'Etat, coordonnées le 12 janvier 1973 ;
Op de voordracht van de Vice-Eerste Minister en Minister van Financiën, Sur la proposition du Vice-Premier Ministre et Ministre des Finances,
Hebben Wij besloten en besluiten Wij : Nous avons arrêté et arrêtons :

Artikel 1.In hoofdstuk I van het KB/WIB 92, wordt een afdeling

Article 1er.Dans le chapitre Ier de l'AR/CIR 92, il est inséré un
XXVbis/1 ingevoegd, die een artikel 631/1 bevat, luidende: section XXVbis/1, comportant l'article 631/1, rédigée comme suit :
"Afdeling XXVbis/1 - Bijdragen en premies betaald voor een aanvullend "Section XXVbis/1 - Cotisations et primes payées pour une pension
pensioen voor zelfstandigen (artikel 1453/1 van het Wetboek van de complémentaire pour indépendants (article 1453/1 du Code des impôts
inkomstenbelastingen 1992) sur les revenus 1992)

Art. 631/1.Om na te gaan of de in artikel 1453/1, § 1, eerste lid,

Art. 631/1.Pour vérifier si les limites visées à l'article 1453/1, §
2°, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 bedoelde 1er, alinéa 1er, 2°, du Code des impôts sur les revenus 1992 sont
begrenzing in acht worden genomen voor uitkeringen in kapitaal, worden respectées pour des prestations liquidées en capital, ces prestations
die uitkeringen omgezet in een rente aan de hand van de in artikel 35, sont converties en une rente à l'aide du tableau fixé à l'article 35,
§ 3, tweede lid, vastgestelde tabel.". § 3, alinéa 2. ".

Art. 2.Dit besluit heeft uitwerking vanaf aanslagjaar 2019.

Art. 2.Le présent arrêté produit ses effets à partir de l'exercice
d'imposition 2019.

Art. 3.De minister die bevoegd is voor Financiën, is belast met de

Art. 3.Le ministre qui a les Finances dans ses attributions, est
uitvoering van dit besluit. chargé de l'exécution du présent arrêté.
Gegeven te Brussel, 2 mei 2019. Donné à Bruxelles, le 2 mai 2019.
FILIP PHILIPPE
Van Koningswege : Par le Roi :
De Vice-Eerste Minister en Minister van Financiën, Le Vice-Premier Ministre et Ministre des Finances,
A. DE CROO A. DE CROO
_______ _______
Nota Note
(1) Verwijzingen naar het Belgisch Staatsblad: (1) Références au Moniteur belge :
Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992, gecoördineerd bij koninklijk Code des impôts sur les revenus 1992, coordonné par arrêté royal du 10
besluit van 10 april 1992, Belgisch Staatsblad van 30 juli 1992. avril 1992, Moniteur belge du 30 juillet 1992.
Wet van 18 februari 2018 houdende diverse bepalingen inzake Loi du 18 février 2018 portant des dispositions diverses en matière de
aanvullende pensioenen en tot instelling van een aanvullend pensioen pensions complémentaires et instaurant une pension complémentaire pour
voor de zelfstandigen actief als natuurlijk persoon, voor de
meewerkende echtgenoten en voor de zelfstandige helpers, Belgisch les travailleurs indépendants personnes physiques, pour les conjoints
Staatsblad van 30 maart 2018. aidants et pour les aidants indépendants, Moniteur belge du 30 mars
Wetten op de Raad van State, gecoördineerd bij koninklijk besluit van 2018. Lois sur le Conseil d'Etat, coordonnées par arrêté royal du 12 janvier
12 januari 1973, Belgisch Staatsblad van 21 maart 1973. 1973, Moniteur belge du 21 mars 1973.
Koninklijk besluit van 27 augustus 1993 tot uitvoering van het Wetboek Arrêté royal du 27 août 1993 d'exécution du Code des impôts sur les
van de inkomstenbelastingen 1992, Belgisch Staatsblad van 13 september revenus 1992, Moniteur belge du 13 septembre 1993.
1993.
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