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die aan de wettelijke voorwaarden voldoen geven recht op een investeringsaftrek die gelijk is aan een
bepaald percentage van de a Eenmalige
aftrek Voor investeringen gedaan tijdens het belastbaar tijdperk dat aan het aanslagja(...)"
| Algemene Administratie van de Fiscaliteit Bericht in verband met de investeringsaftrek Algemeen Investeringen die aan de wettelijke voorwaarden voldoen geven recht op een investeringsaftrek die gelijk is aan een bepaald percentage van de a Eenmalige aftrek Voor investeringen gedaan tijdens het belastbaar tijdperk dat aan het aanslagja(...) | Administration générale de la Fiscalité Avis relatif à la déduction pour investissement Généralités Les investissements qui répondent aux conditions légales donnent droit à une déduction pour investissement égale à un certain pourcentage d Déduction appliquée en une fois Pour les investissements effectués au cours de la période imposa(...) |
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| FEDERALE OVERHEIDSDIENST FINANCIEN Algemene Administratie van de Fiscaliteit Bericht in verband met de investeringsaftrek Algemeen Investeringen die aan de wettelijke voorwaarden voldoen geven recht op een investeringsaftrek die gelijk is aan een bepaald percentage van de aanschaffings- of beleggingswaarde van die investeringen. Eenmalige aftrek Voor investeringen gedaan tijdens het belastbaar tijdperk dat aan het aanslagjaar 2019 verbonden is, gelden de volgende percentages. A. Natuurlijke personen - digitale investeringen (*), octrooien, milieuvriendelijke investeringen voor onderzoek en ontwikkeling, energiebesparende investeringen en rookafzuig- of verluchtingssystemen in horeca-inrichtingen: o verkregen of tot stand gebracht tot 31.12.2017: . . . . . 13,5 % o verkregen of tot stand gebracht tussen 01.01.2018 en 31.12.2019 | SERVICE PUBLIC FEDERAL FINANCES Administration générale de la Fiscalité Avis relatif à la déduction pour investissement Généralités Les investissements qui répondent aux conditions légales donnent droit à une déduction pour investissement égale à un certain pourcentage de la valeur d'investissement ou de revient de ces investissements. Déduction appliquée en une fois Pour les investissements effectués au cours de la période imposable qui se rattache à l'exercice d'imposition 2019, les pourcentages suivants sont d'application. A. Personnes physiques - investissements numériques (*), brevets, investissements pour la recherche et le développement respectueux de l'environnement, investissements économiseurs d'énergie et systèmes d'extraction ou d'épuration d'air dans des établissements horeca : o acquis ou constitués jusqu'au 31.12.2017 . . . . . 13,5 % o acquis ou constitués entre le 01.01.2018 et le 31.12.2019 (**) . . . |
| (**): . . . . . 20 % | . . 20 % |
| - investeringen in beveiliging: . . . . . 20,5 % | - investissements en sécurisation : . . . . . 20,5 % |
| - andere investeringen: | - autres investissements : |
| o verkregen of tot stand gebracht tot 31.12.2017: . . . . . 8 % | o acquis ou constitués jusqu'au 31.12.2017 . . . . . 8 % |
| o verkregen of tot stand gebracht tussen 01.01.2018 en 31.12.2019: . . | o acquis ou constitués entre le 01.01.2018 et le 31.12.2019 . . . . . |
| . . . . . . . . 20 % | 20 % |
| B. Vennootschappen | B. Sociétés |
| 1. Alle vennootschappen | 1. Toutes les sociétés |
| - octrooien (***), milieuvriendelijke investeringen voor onderzoek en | - brevets (***), investissements pour la recherche et le développement |
| ontwikkeling (***), energiebesparende investeringen en rookafzuig- of | respectueux de l'environnement (***), investissements économiseurs |
| verluchtingssystemen in horeca-inrichtingen: . . . . . 13,5 % | d'énergie et systèmes d'extraction ou d'épuration d'air dans des établissements horeca : . . . . . 13,5 % |
| - investeringen tot aanmoediging van het hergebruik van verpakkingen | - investissements encourageant la réutilisation de récipients pour |
| van dranken en nijverheidsproducten: . . . . . 3 % | boissons et produits industriels : . . . . . 3 % |
| 2. Vennootschappen bedoeld in art. 15, §§ 1 tot 6, van het Wetboek van | 2. Sociétés visées à l'article 15, §§ 1er à 6, du Code des sociétés |
| vennootschappen - digitale investeringen: . . . . . 13,5 % | - investissements numériques : . . . . . 13,5 % |
| - investeringen in beveiliging: . . . . . 20,5 % | - investissements en sécurisation : . . . . . 20,5 % |
| - andere dan de in B, 1 en B, 2, eerste en tweede streepje en B, 3 | - investissements autres que ceux mentionnés sous B, 1 et B, 2, 1er et |
| vermelde investeringen (****): | 2e tirets et B, 3 (****) : |
| o verkregen of tot stand gebracht tot 31.12.2017: . . . . . 8 % | o acquis ou constitués jusqu'au 31.12.2017 . . . . . 8 % |
| o verkregen of tot stand gebracht tussen 01.01.2018 en 31.12.2019: . . | o acquis ou constitués entre le 01.01.2018 et le 31.12.2019 . . . . . |
| . . . . . . . . 20 % | 20 % |
| - in B, 1, eerste streepje en B, 2, eerste streepje bedoelde | - investissements visés sous B, 1, 1er tiret et B, 2, 1er tiret (**) |
| investeringen verkregen of tot stand gebracht tussen 01.01.2018 en | (*****) acquis ou constitués entre le 01.01.2018 et le 31.12.2019 : . |
| 31.12.2019 (**) (*****): . . . . . 20 % | . . . . 20 % |
| 3. Vennootschappen die uitsluitend winst uit zeescheepvaart verkrijgen | 3. Sociétés recueillant exclusivement des bénéfices provenant de la navigation maritime |
| - investeringen in zeeschepen: . . . . . 30 % | - investissements en navires : . . . . . 30 % |
| Gespreide aftrek | Déduction étalée |
| Natuurlijke personen die op de eerste dag van het belastbaar tijdperk | Les personnes physiques occupant moins de 20 travailleurs au premier |
| verbonden aan aanslagjaar 2019 minder dan 20 werknemers tewerkstellen, | jour de la période imposable qui se rattache à l'exercice d'imposition |
| kunnen, als zij dat willen, de investeringsaftrek voor de in dat | 2019 peuvent, si elles le désirent, étaler la déduction pour |
| belastbaar tijdperk verkregen of tot stand gebrachte activa, spreiden | investissement relative aux immobilisations acquises ou constituées au |
| over de afschrijvingsperiode van die activa. In dat geval wordt de aftrek voor die activa eenvormig bepaald op 10,5 % van de afschrijvingen die voor elk belastbaar tijdperk van die periode worden aangenomen. In afwijking van het vorige lid en ongeacht het aantal tewerkgestelde werknemers, bedraagt de gespreide aftrek 20,5 % van de afschrijvingen op milieuvriendelijke investeringen voor onderzoek en ontwikkeling die tijdens het belastbaar tijdperk bedoeld in het vorige lid, zowel door natuurlijke personen als door vennootschappen (***) zijn verkregen of tot stand gebracht. Aanvraag attesten I. Milieuvriendelijke investeringen voor onderzoek en ontwikkeling De attesten die voor milieuvriendelijke investeringen voor onderzoek en ontwikkeling ter beschikking van de administratie moeten worden gehouden, moeten, naargelang van de plaats van de investering, bij de volgende diensten worden aangevraagd. | cours de cette période imposable, sur la période d'amortissement de ces immobilisations. Dans ce cas, la déduction pour ces immobilisations est uniformément fixée à 10,5 % des amortissements admis pour chaque période imposable contenue dans la période d'amortissement. Par dérogation à l'alinéa précédent, quel que soit le nombre de travailleurs occupés, la déduction étalée s'élève à 20,5 % des amortissements sur les investissements pour la recherche et le développement respectueux de l'environnement qui sont acquis ou constitués au cours de la période imposable visée à l'alinéa précédent tant par des personnes physiques que par des sociétés (***). Demande d'attestations I. Investissements pour la recherche et le développement respectueux de l'environnement Les attestations à tenir à la disposition de l'administration en ce qui concerne les investissements pour la recherche et le développement respectueux de l'environnement, doivent, suivant le lieu de l'investissement, être réclamées auprès des services suivants. |
| A. Vlaams Gewest | A. Région flamande |
| Vlaamse Overheid | Vlaamse Overheid |
| Departement Omgeving | Departement Omgeving |
| Afdeling Partnerschappen met besturen en maatschappij | Afdeling Partnerschappen met besturen en maatschappij |
| Graaf de Ferraris-gebouw | Graaf de Ferraris-gebouw |
| Koning Albert II-laan 20, bus 8 | Koning Albert II-laan 20, bus 8 |
| 1000 BRUSSEL | 1000 BRUSSEL |
| Tel. 02-553 85 03 | Tél. 02 553 85 03 |
| E-mail: attestOenO.omgeving@vlaanderen.be | E-mail : attestOenO.omgeving@vlaanderen.be |
| www.lne.be | www.lne.be |
| B. Waals Gewest | B. Région wallonne |
| Service public de Wallonie | Service public de Wallonie |
| Direction générale opérationnelle Agriculture, Ressources naturelles | Direction générale opérationnelle Agriculture, Ressources naturelles |
| et Environnement | et Environnement |
| Chaussée de Louvain 14 | Chaussée de Louvain 14 |
| 5000 NAMUR | 5000 NAMUR |
| Tel. 081-64 95 92 | Tél. 081-64 95 92 |
| Fax. 081-64 95 33 | Fax. 081-64 95 33 |
| www.environnement.wallonie.be | www.environnement.wallonie.be |
| C. Brussels Hoofdstedelijk Gewest | C. Région de Bruxelles-Capitale |
| Leefmilieu Brussel | Bruxelles Environnement |
| Thurn & Taxis-site | Site de Tour et Taxis |
| Havenlaan 86 C/3000 | Avenue du Port 86 C/3000 |
| 1000 BRUSSEL | 1000 BRUXELLES |
| Tel. 02-775 76 24 | Tél. 02-775 76 24 |
| Fax. 02-775 75 05 | Fax. 02-775 75 05 |
| www.leefmilieubrussel.be | www.bruxellesenvironnement.be |
| II. Energiebesparende investeringen | II. Investissements économiseurs d'énergie |
| De attesten die voor energiebesparende investeringen ter beschikking | Les attestations à tenir à la disposition de l'administration en ce |
| van de administratie moeten worden gehouden, moeten, naargelang van de | qui concerne les investissements économiseurs d'énergie doivent, |
| plaats van de investering, bij de volgende diensten worden | suivant le lieu de l'investissement, être réclamées auprès des |
| aangevraagd. | services suivants. |
| A. Vlaams Gewest | A. Région flamande |
| Vlaamse Overheid | Vlaamse Overheid |
| Vlaams Energieagentschap | Vlaams Energieagentschap |
| Graaf de Ferraris-gebouw | Graaf de Ferraris-gebouw |
| Koning Albert II-laan 20, bus 17 | Koning Albert II-laan 20, bus 17 |
| 1000 BRUSSEL | 1000 BRUSSEL |
| Tel. 02-553 46 00 | Tél. 02-553 46 00 |
| www.energiesparen.be | www.energiesparen.be |
| B. Waals Gewest | B. Région wallonne |
| Service public de Wallonie | Service public de Wallonie |
| Direction générale opérationnelle Aménagement du territoire, Logement, | Direction générale opérationnelle Aménagement du territoire, Logement, |
| Patrimoine et Energie | Patrimoine et Energie |
| Département de l'Energie et du Bâtiment durable | Département de l'Energie et du Bâtiment durable |
| Rue des Brigades d'Irlande 1 | Rue des Brigades d'Irlande 1 |
| 5100 JAMBES | 5100 JAMBES |
| Tel. 081-48 63 35 | Tél. 081-48 63 35 |
| Fax. 081-48 63 03 | Fax. 081-48 63 03 |
| www.energie.wallonie.be | www.energie.wallonie.be |
| C. Brussels Hoofdstedelijk Gewest | C. Région de Bruxelles-Capitale |
| Leefmilieu Brussel | Bruxelles Environnement |
| Thurn & Taxis-site | Site de Tour et Taxis |
| Havenlaan 86 C/3000 | Avenue du Port 86 C/3000 |
| 1000 BRUSSEL | 1000 BRUXELLES |
| Tel. 02-775 75 75 | Tél. 02-775 75 75 |
| www.leefmilieubrussel.be | www.bruxellesenvironnement.be |
| (*) Alleen van toepassing voor natuurlijke personen die voor | (*) Uniquement applicable aux personnes physiques qui satisfont |
| aanslagjaar 2019 op overeenkomstige wijze beantwoorden aan de criteria | mutatis mutandis aux critères de l'article 15, §§ 1er à 6, du Code des |
| sociétés pour l'exercice d'imposition 2019. | |
| van artikel 15, §§ 1 tot 6, van het Wetboek van vennootschappen. | (**) Le pourcentage majoré mentionné à l'article 69, § 1er, alinéa 1er, |
| (**) Het in artikel 69, § 1, eerste lid, 2°, WIB 92 bedoelde verhoogde | 2°, CIR 92 n'est pas applicable si le pourcentage de base mentionné à |
| percentage is niet van toepassing als het in artikel 69, § 1, eerste | l'article 69, § 1er, alinéa 1er, 1° ou à l'article 201, § 1er, alinéa |
| lid, 1°, of in artikel 201, § 1, eerste lid, 1°, WIB 92 vermelde | 1er, 1°, CIR 92 est plus favorable (Chambre, Doc. 54/2864-001, p. 36). |
| basispercentage gunstiger is (Kamer, Doc. 54/2864-001, blz. 36). | (***) Les sociétés qui ont irrévocablement opté pour le crédit d'impôt |
| (***) De vennootschappen die onherroepelijk hebben geopteerd voor het | pour recherche et développement mentionné à l'article 289quater, CIR |
| in artikel 289quater, WIB 92 vermelde belastingkrediet voor onderzoek en ontwikkeling kunnen, vanaf het aanslagjaar waarin zij die keuze hebben gemaakt, niet meer genieten van de investeringsaftrek voor octrooien en milieuvriendelijke investeringen voor onderzoek en ontwikkeling. (****) Alleen van toepassing als de vennootschap onherroepelijk heeft verzaakt aan de in de artikelen 205bis tot 205novies, WIB 92 bedoelde aftrek voor risicokapitaal. (*****) De toepassing van het tarief van 20 % brengt de beperkingen bedoeld in artikel 201, § 1, derde lid (verzaking aan de aftrek voor risicokapitaal) en vijfde lid (overdracht beperkt tot het volgend belastbaar tijdperk) WIB 92 mee. | 92 ne peuvent plus bénéficier, à partir de l'exercice d'imposition au cours duquel ce choix est fait, de la déduction pour investissement pour les brevets et pour les investissements pour la recherche et le développement respectueux de l'environnement. (****) Applicable uniquement si la société a renoncé irrévocablement à la déduction pour capital à risque visée aux articles 205bis à 205novies, CIR 92. (*****) L'application du taux de 20 % induit les restrictions visées à l'article 201, § 1er, alinéa 3 (renonciation à la déduction pour capital à risque) et alinéa 5 (report limité à la période imposable suivante), CIR 92. |
| (De pers wordt verzocht dit bericht over te nemen.) | (La presse est invitée à reproduire le présent avis.) |