← Retour vers "Arrangement entre les autorités compétentes de l'Administration fiscale nationale de l'Ukraine et du
Service public fédéral Finances de la Belgique en matière d'échange de renseignements et de contrôles
fiscaux simultanés Sur la base de l'articl I. ECHANGE AUTOMATIQUE
DE RENSEIGNEMENTS L'échange automatique de renseignements porte sur : (...)"
| Arrangement entre les autorités compétentes de l'Administration fiscale nationale de l'Ukraine et du Service public fédéral Finances de la Belgique en matière d'échange de renseignements et de contrôles fiscaux simultanés Sur la base de l'articl I. ECHANGE AUTOMATIQUE DE RENSEIGNEMENTS L'échange automatique de renseignements porte sur : (...) | Regeling tussen de bevoegde autoriteiten van de Nationale Belastingadministratie van Oekraïne en van de Federale Overheidsdienst Financiën van België inzake uitwisseling van inlichtingen en inzake gelijktijdige belastingcontroles Op basis van ar I. AUTOMATISCHE UITWISSELING VAN INLICHTINGEN De automatische uitwisseling van inlichtingen heef(...) |
|---|---|
| SERVICE PUBLIC FEDERAL FINANCES Arrangement entre les autorités compétentes de l'Administration fiscale nationale de l'Ukraine et du Service public fédéral Finances de la Belgique en matière d'échange de renseignements et de contrôles fiscaux simultanés Sur la base de l'article 26 de la Convention entre le Gouvernement du Royaume de Belgique et le Gouvernement de l'Ukraine tendant à éviter | FEDERALE OVERHEIDSDIENST FINANCIEN Regeling tussen de bevoegde autoriteiten van de Nationale Belastingadministratie van Oekraïne en van de Federale Overheidsdienst Financiën van België inzake uitwisseling van inlichtingen en inzake gelijktijdige belastingcontroles Op basis van artikel 26 van de Overeenkomst tussen de Regering van het Koninkrijk België en de Regering van Oekraïne tot het vermijden van |
| les doubles impositions et à prévenir l'évasion fiscale en matière | dubbele belasting en tot het voorkomen van het ontgaan van belasting |
| inzake belastingen naar het inkomen en naar het vermogen, ondertekend | |
| d'impôts sur le revenu et sur la fortune, signée à Kiev le 20 mai 1996 | op 20 mei 1996 (hierna genoemd « de Overeenkomst »), zijn de bevoegde |
| (ci-après dénommée « la Convention »), les autorités compétentes de | autoriteiten van de Nationale Belastingadministratie van Oekraïne en |
| l'Administration fiscale nationale de l'Ukraine et du Service Public | van de Federale Overheidsdienst Financiën van België, wensende |
| Fédéral Finances de la Belgique conviennent d'instaurer entre elles | uitwerking te geven aan voornoemd artikel, het volgende overeengekomen |
| des dispositions en matière d'échange de renseignements et de | : |
| contrôles fiscaux simultanés. | |
| I. ECHANGE AUTOMATIQUE DE RENSEIGNEMENTS | I. AUTOMATISCHE UITWISSELING VAN INLICHTINGEN |
| L'échange automatique de renseignements porte sur : | De automatische uitwisseling van inlichtingen heeft betrekking op : |
| 1. les revenus de biens immobiliers visés à l'article 6 de la | 1. inkomsten uit onroerende goederen zoals bedoeld in artikel 6 van de |
| Convention; | Overeen-komst; |
| 2. les bénéfices des entreprises visés à l'article 7 de la Convention; | 2. ondernemingswinst zoals bedoeld in artikel 7 van de Overeenkomst; |
| 3. les dividendes visés à l'article 10 de la Convention payés par des | 3. dividenden zoals bedoeld in artikel 10 van de Overeenkomst, betaald |
| débiteurs autres que des établissements financiers; | door schuldenaars die geen financiële instellingen zijn; |
| 4. les intérêts visés à l'article 11 de la Convention payés par des | 4. interest zoals bedoeld in artikel 11 van de Overeenkomst, betaald |
| débiteurs autres que des établissements financiers; | door schuldenaars die geen financiële instellingen zijn; |
| 5. les redevances visées à l'article 12 de la Convention; | 5. royalty's zoals bedoeld in artikel 12 van de Overeenkomst; |
| 6. les gains en capital visés à l'article 13 de la Convention; | 6. vermogenswinst zoals bedoeld in artikel 13 van de Overeenkomst; |
| 7. les revenus des professions libérales et d'autres activités | 7. inkomsten uit een vrij beroep en andere zelfstandige werkzaamheden |
| indépendantes, visés à l'article 14 de la Convention; | zoals bedoeld in artikel 14 van de Overeenkomst; |
| 8. les salaires, traitements et autres rémunérations similaires, | 8. wedden, lonen, salarissen en andere soortgelijke beloningen zoals |
| visés, selon le cas, aux articles 15, 19 et 20 de la Convention; | bedoeld, naar het geval, in de artikelen 15, 19 en 20 van de Overeenkomst; |
| 9. les tantièmes, jetons de présence et autres rétributions | 9. tantièmes, presentiegelden en andere soortgelijke beloningen zoals |
| similaires, visés à l'article 16 de la Convention; | bedoeld in artikel 16 van de Overeenkomst; |
| 10. les revenus des artistes et sportifs visés à l'article 17 de la Convention; | 10. inkomsten van artiesten en sportbeoefenaars zoals bedoeld in artikel 17 van de Overeenkomst; |
| 11. les pensions, les autres rémunérations similaires, les rentes | 11. pensioenen en andere soortgelijke beloningen, lijfrenten, |
| viagères, les rentes alimentaires, les capitaux, les valeurs de rachat | onderhoudsuitkeringen, kapitaal, afkoopwaarden en « |
| et les « revenus de remplacement » (c'est-à-dire les indemnités, | vervangingsinkomsten » (i.e. vergoedingen, verscheidene renten of |
| rentes ou allocations diverses, destinées à compenser une perte de | uitkeringen ter compensatie van een verlies aan beroepsinkomsten te |
| revenus professionnels survenant à la suite du chômage, d'une maladie, | wijten aan werkloosheid, ziekte, ongeval of een andere gelijkaardige |
| d'un accident ou d'une autre circonstance analogue), visés, selon le | omstandigheid) zoals bedoeld, naar het geval, in de artikelen 18,19 of |
| cas, aux articles 18, 19 ou 21 de la Convention; | 21 van de Overeenkomst; |
| 12. les honoraires, commissions, courtages, ristournes, cachets et | 12. erelonen, commissies, makelaarslonen, restorno's, gages en andere |
| autres rémunérations versés à des personnes physiques ou à des personnes morales; | beloningen betaald aan natuurlijke personen of aan rechtspersonen; |
| 13. les informations (avis d'imposition ou notes de calcul) relatives | 13. inlichtingen (aanslagbiljetten of berekeningsnota's) die |
| à l'impôt des personnes physiques établi par un Etat à charge de | betrekking hebben op de personenbelasting geheven door een Staat ten |
| résidents de l'autre Etat. | laste van de inwoners van de andere Staat. |
| II. ECHANGE SPONTANE DE RENSEIGNEMENTS | II. SPONTANE UITWISSELING VAN INLICHTINGEN |
| L'échange spontané de renseignements porte sur : | De spontane uitwisseling van inlichtingen heeft betrekking op : |
| 1. les informations concernant les changements de résidence d'une | 1. inlichtingen met betrekking tot de wijzigingen van woonplaats van |
| personne de l'un des deux Etats contractants vers l'autre Etat | een persoon van één van beide overeenkomstsluitende Staten naar de |
| contractant; | andere overeenkomstsluitende Staat; |
| 2. les informations dont l'autorité compétente d'un Etat contractant a | 2. inlichtingen waarvan een bevoegde autoriteit van een |
| connaissance dans les circonstances suivantes : | overeenkomstsluitende Staat kennis heeft in de navolgende situaties : |
| a . l'autorité compétente de cet Etat contractant a des raisons de | a . de bevoegde autoriteit van die overeenkomstsluitende Staat heeft |
| présumer qu'il existe une réduction ou une exonération anormale | redenen om te vermoeden dat er in de andere overeenkomstsluitende |
| d'impôt dans l'autre Etat contractant; b . un contribuable obtient une réduction ou une exonération d'impôt dans cet Etat contractant qui devrait entraîner pour lui une augmentation d'impôt ou un assujettissement à l'impôt dans l'autre Etat contractant; c . des affaires entre un contribuable de cet Etat contractant et un contribuable de l'autre Etat contractant sont traitées par le biais d'un ou plusieurs autres pays, de manière telle qu'il peut en résulter une diminution d'impôt dans l'un ou l'autre Etat contractant ou dans les deux; | Staat een abnormale vrijstelling of vermindering van belastingen bestaat; b . een belastingplichtige verkrijgt in die overeenkomstsluitende Staat een vermindering of vrijstelling van belasting die voor hem belastingverhoging of belastingheffing in de andere overeenkomstsluitende Staat zou moeten meebrengen; c . transacties tussen een belastingplichtige van die overeenkomstsluitende Staat en een belastingplichtige van de andere overeenkomstsluitende Staat worden over één of meer landen geleid op zodanige wijze dat daardoor een belastingbesparing kan ontstaan in één van beide of in beide overeenkomstsluitende Staten; |
| d . l'autorité compétente de cet Etat contractant a des raisons de | d . de bevoegde autoriteit van die overeenkomstsluitende Staat heeft |
| présumer qu'il existe une diminution d'impôt résultant de transferts | redenen om te vermoeden dat belastingbesparing kan ontstaan door een |
| fictifs de bénéfices à l'intérieur de groupes d'entreprises; | kunstmatige verschuiving van winst binnen groepen van ondernemingen; |
| e . à la suite d'informations communiquées à l'autorité compétente de | e . in die overeenkomstsluitende Staat komen in verband met |
| cet Etat contractant par l'autorité compétente de l'autre Etat | inlichtingen die door de bevoegde autoriteit van de andere |
| contractant, l'autorité compétente du premier Etat contractant a pu | overeenkomstsluitende Staat zijn verstrekt, gegevens naar voren die |
| recueillir des informations qui peuvent être utiles à l'établissement | voor de vaststelling van de belastingschuld in deze andere |
| de l'impôt dans l'autre Etat contractant. | overeenkomstsluitende Staat van nut kunnen zijn. |
| III. ECHANGE DE RENSEIGNEMENTS SUR DEMANDE ET ECHANGE SPONTANE DE | III. UITWISSELING VAN INLICHTINGEN OP VERZOEK EN SPONTANE UITWISSELING |
| RENSEIGNEMENTS NON ENUMERES CI-DESSUS. | VAN INLICHTINGEN DIE HIERBOVEN NIET WORDEN OPGESOMD |
| Les autorités compétentes des deux Etats veilleront également à | De bevoegde autoriteiten van beide Staten zullen eveneens toezien op |
| intensifier l'échange de renseignements sur demande ainsi que | de intensivering van de uitwisseling van inlichtingen op verzoek en |
| l'échange spontané de renseignements qui n'ont pas été spécifiquement | van de spontane uitwisseling van inlichtingen die niet specifiek |
| énumérés au point II ci-dessus et qui sont susceptibles de permettre à | worden opgesomd in punt II hierboven en die voor de andere Staat van |
| l'autre Etat l'établissement correct des impôts visés par la | nut kunnen zijn voor een juiste vaststelling van de belastingen die |
| Convention. | vermeld zijn in de Overeenkomst. |
| IV. CONTROLES FISCAUX SIMULTANES | IV. GELIJKTIJDIGE BELASTINGCONTROLES |
| A . Définition | A . Definitie |
| Aux fins du présent Arrangement, on entend par « contrôle fiscal simultané », un contrôle entrepris en vertu d'un accord par lequel les deux Etats participants conviennent de contrôler simultanément et de manière indépendante, chacun sur son territoire, la situation fiscale d'un ou de plusieurs contribuable(s) qui présente(nt) pour eux un intérêt commun ou complémentaire en vue d'échanger les renseignements ainsi obtenus. Tout échange de renseignements qui résulte d'un tel contrôle simultané a lieu par l'intermédiaire des autorités compétentes, qu'il soit sur demande ou spontané. B . Objectifs Les objectifs des contrôles fiscaux simultanés sont notamment : 1. déterminer le montant exact de l'impôt dû par un contribuable dans les cas où : a) les charges sont partagées ou imputées et les bénéfices sont répartis entre des contribuables résidant dans des pays différents ou, plus généralement, lorsqu'un dossier fiscal présente des problèmes de prix de transfert; b) des techniques apparentes d'évasion ou de fraude fiscales ou des schémas impliquant des transactions dont le contenu substantiel est différent de la forme juridique présentée par le(s) contribuable(s), des schémas de financement contrôlé, des manipulations de prix, des répartitions de frais ou des abris fiscaux sont identifiés; c) des revenus non déclarés, des aspects fiscaux du blanchiment d'argent et des pratiques de corruption, des versements de pots-de-vin illicites ou d'autres paiements illicites, etc. sont identifiés; d) des transactions avec des paradis fiscaux ou des systèmes d'évasion et de fraude fiscales impliquant le recours à des paradis fiscaux sont mis en évidence; 2. de faciliter l'échange de renseignements concernant : a) les pratiques commerciales des entreprises multinationales, les transactions complexes, les problèmes de contrôle fiscal et les | Voor de toepassing van deze Regeling wordt onder « gelijktijdige belastingcontrole » verstaan, een controle ondernomen krachtens een regeling waarbij de twee deelnemende Staten overeenkomen om gelijktijdig en op onafhankelijke wijze, elk op zijn grondgebied, een controle uit te voeren naar de belastingtoestand van één of meerdere belastingplichtige(n) die een gemeenschappelijk of aanvullend belang vertegenwoordigt (vertegenwoordigen), met als doel al de aldus verkregen relevante inlichtingen uit te wisselen. Elke uitwisseling van inlichtingen die uit dergelijke gelijktijdige controle werden verkregen, vindt plaats door bemiddeling van de bevoegde autoriteiten, hetzij op verzoek, hetzij spontaan. B . Doelstellingen De doelstellingen van de gelijktijdige belastingcontroles zijn onder andere : 1. Het juiste bedrag van de door een belastingplichtige verschuldigde belasting te bepalen wanneer : a) de lasten verdeeld of toegerekend zijn en de winst omgedeeld is tussen belastingplichtigen die inwoner zijn van verschillende landen, of meer algemeen, wanneer er zich problemen inzake verrekenprijzen voordoen; b) vastgesteld wordt dat er sprake is van duidelijke technieken van belastingontwijking of -ontduiking, van regelingen die verrichtingen inhouden waarvan de wezenlijke inhoud verschillend is van de door belastingplichtige(n) voorgestelde juridische vorm, van gecontroleerde financieringsverrichtingen, prijsmanipulaties, kostenverdelingen of fiscale schuilplaatsen; c) niet aangegeven inkomsten, fiscale aspecten inzake het witwassen van geld en corruptiepraktijken, betalingen van verborgen commissielonen, smeergeld of andere onwettige betalingen, enz. worden vastgesteld; d) verrichtingen met belastingparadijzen of technieken inzake belastingontwijking en -ontduiking met behulp van belastingparadijzen, worden aangetoond. 2. Het vergemakkelijken van het uitwisselen van inlichtingen betreffende : a) handelspraktijken van multinationale ondernemingen, ingewikkelde transacties, problemen inzake belastingcontrole en de trend tot het |
| tendances à ne pas respecter les obligations fiscales qui peuvent être | niet respecteren van de belastingverplichtingen die eigen kunnen zijn |
| spécifiques à une industrie ou à un groupe d'industries; | aan een industrie of een groep van industrieën; |
| b) des accords de partage des coûts; | b) akkoorden inzake kostenverdeling; |
| c) les méthodes de répartition de bénéfices dans des domaines | c) de herverdelingsmethoden van winst in specifieke gevallen zoals de |
| particuliers, tels que les échanges à l'échelle mondiale et les | wisselverrichtingen op wereldschaal en de nieuwe financiële |
| nouveaux instruments financiers. | instrumenten. |
| Un contrôle fiscal simultané n'est en aucune façon un substitut de la | Een gelijktijdige belastingcontrole vervangt op geen enkele wijze de |
| procédure amiable prévue à l'article 25 de la Convention. | regeling voor onderling overleg, waarin artikel 25 van de Overeenkomst voorziet. |
| C . Sélection des dossiers et procédure de contrôle | C . Selectie van de dossiers en controleprocedure |
| Les procédures de sélection seront les suivantes : | De volgende selectieprocedures zullen worden in acht genomen : |
| 1. L'autorité compétente de chaque Etat identifie de manière | 1. De bevoegde autoriteit van elke Staat identificeert op |
| indépendante les contribuables qu'elle a l'intention de proposer pour | onafhankelijke wijze de belastingplichtigen die zij wil voorstellen |
| faire l'objet d'un contrôle simultané. | voor een gelijktijdige controle. |
| 2. L'autorité compétente de chaque Etat informe l'autorité homologue | 2. De bevoegde autoriteit van elke Staat informeert de |
| de l'autre Etat du choix des dossiers susceptibles de faire l'objet de contrôles fiscaux simultanés, auquel elle a procédé en utilisant les critères de sélection décrits ci-dessous. Elle motivera son choix, dans toute la mesure du possible, en fournissant les renseignements qui ont abouti à ce choix, ainsi que tout autre renseignement approprié et indiquera les règles de prescription applicables aux dossiers proposés pour un contrôle simultané. 3. Chaque Etat décidera ensuite s'il souhaite participer à un contrôle simultané donné. 4. L'autorité compétente à laquelle un contrôle simultané a été proposé, confrontera les renseignements avec les renseignements obtenus par ses services et confirmera, par écrit, à l'autorité homologue, son acceptation ou son refus d'effectuer ce contrôle (en mentionnant les contribuables, les impôts et les exercices fiscaux concernés). Avant d'en donner la confirmation, l'autorité compétente cherchera à obtenir, soit en vertu du droit interne, soit en vertu des | overeenstemmende autoriteit van de andere Staat over de keuze van de dossiers die in aanmerking kunnen komen voor een gelijktijdige belastingcontrole en die geselecteerd werden volgens de hieronder beschreven criteria. In de mate van het mogelijke zal zij haar keuze motiveren door het verstrekken van de inlichtingen die geleid hebben tot die keuze alsmede van alle andere nuttige inlichtingen, en zal zij de regels inzake verjaring meedelen die van toepassing zijn op de gevallen die werden voorgesteld voor een gelijktijdige belastingcontrole. 3. Elke Staat beslist of hij wenst deel te nemen aan een welbepaalde gelijktijdige controle. 4. De bevoegde autoriteit die verzocht wordt deel te nemen aan een gelijktijdige controle zal de ontvangen inlichtingen samen met haar eigen inlichtingen in overweging nemen en zal haar aanvaarding of haar weigering om de controle uit te voeren (met vermelding van de betrokken belastingplichtigen, belastingen en aanslagjaren) schriftelijk aan de overeenstemmende autoriteit bevestigen. Voorafgaand aan die bevestiging zal de bevoegde autoriteit, elke inlichting trachten te bekomen die nodig is om tot een beslissing te komen, hetzij krachtens het intern recht, hetzij krachtens de |
| dispositions contenues dans l'article 26 de la Convention, tout renseignement nécessaire pour aboutir à une décision. Elle indiquera un représentant qu'elle aura désigné pour être chargé de la responsabilité fonctionnelle de direction et de coordination du contrôle. L'autorité compétente qui a proposé le contrôle indiquera également par écrit un représentant qu'elle aura désigné. Les autorités compétentes peuvent ensuite se présenter mutuellement des demandes d'échanges de renseignements ou se communiquer spontanément des informations en vertu de la Convention régissant le présent Arrangement et conformément à celle-ci. 5. Les représentants désignés par les autorités compétentes veillent aux aspects pratiques du contrôle simultané (date du début, calendrier, périodes à vérifier, Etat à qui incombe la responsabilité fonctionnelle de la coordination du contrôle). 6. La condition préalable et, par conséquent, essentielle du choix des dossiers est que les exercices fiscaux puissent donner lieu à un contrôle dans les deux Etats intéressés par un contrôle simultané. | bepalingen van artikel 26 van de Overeenkomst. Zij zal een vertegenwoordiger aanduiden die zij heeft aangesteld om gelast te worden met de functionele verantwoordelijkheid voor het leiden en coördineren van de controle. De bevoegde autoriteit die de controle heeft voorgesteld zal eveneens schriftelijk een vertegenwoordiger aanduiden die zij heeft aangesteld. De bevoegde autoriteiten kunnen vervolgens verzoeken om uitwisseling van inlichtingen aan elkaar voor te leggen of spontaan inlichtingen uit te wisselen krachtens en in overeenstemming met de Overeenkomst die deze Regeling bepaalt. 5. De door de bevoegde autoriteiten aangestelde vertegenwoordigers zorgen voor de praktische uitwerking van de gelijktijdige controle (datum van aanvang, kalender, te verifiëren periodes, de Staat die de functionele verantwoordelijkheid krijgt voor de coördinatie van de controle). 6. De eerste en bijgevolg essentiële voorwaarde voor de keuze van de dossiers is, dat de aanslagjaren aanleiding kunnen geven tot een controle in de beide Staten die in een gelijktijdige controle geïnteresseerd zijn. |
| D . Critères de sélection des dossiers | D . Selectiecriteria van de dossiers |
| Tout dossier sélectionné pour un contrôle fiscal simultané concerne, | Elk dossier dat geselecteerd wordt voor een gelijktijdige fiscale |
| controle moet over het algemeen gaan over één of meer | |
| en général, un ou des contribuables exerçant des activités, soit par | belastingplichtigen die in de twee deelnemende Staten activiteiten |
| l'intermédiaire d'entreprises associées soit par l'intermédiaire | uitoefenen, hetzij met behulp van verbonden ondernemingen hetzij met |
| d'établissements stables, dans les deux Etats participants. Les | behulp van vaste inrichtingen. De factoren waarmee rekening moet |
| facteurs à prendre en compte pour la sélection d'un contrôle simultané | worden gehouden voor de selectie van een gelijktijdige controle kunnen |
| peuvent être, inter allia : | onder andere zijn : |
| 1. l'importance des opérations à l'échelle mondiale; | 1. het belang van de activiteiten op wereldschaal; |
| 2. l'étendue des transactions au sein du groupe; | 2. de omvang van de verrichtingen binnen de groep; |
| 3. l'existence d'indices d'évasion ou de fraude fiscale; | 3. het bestaan van aanwijzingen van belastingontwijking of |
| 4. l'existence d'indices de violation substantielle de la législation | -ontduiking; 4. het bestaan van aanwijzingen van een wezenlijke overtreding van de |
| fiscale dans les Etats participants; | fiscale wetgeving in de deelnemende Staten; |
| 5. l'indication d'une manipulation des prix de transfert au détriment potentiel des Etats participants; 6. l'indication d'autres formes de planification fiscale internationale qui, si elles sont contrées avec succès, peuvent générer des recettes fiscales additionnelles dans les Etats participants; 7. l'indication que les résultats économiques du contribuable ou des contribuables apparentés, sur une certaine période, sont inférieurs à que ce qui pouvait être escompté, par exemple : a) les résultats économiques ne reflètent pas des bénéfices appropriés | 5. het bestaan van aanwijzingen van een manipulatie van de verrekenprijzen waaruit een potentieel nadeel voor de deelnemende Staten kan voortvloeien; 6. het bestaan van aanwijzingen van andere vormen van internationale belastingplanning die, indien zij met succes worden tegengegaan, bijkomende belastingontvangsten kunnen voortbrengen in de deelnemende Staten; 7. het bestaan van aanwijzingen dat de economische resultaten van een belastingplichtige of van verwante belastingplichtigen over een bepaalde periode slechter zijn dan kon worden verwacht, bijvoorbeeld : a) de economische resultaten weerspiegelen niet de juiste winst, |
| si on les compare avec les ventes, les actifs totaux, etc.; | indien men ze vergelijkt met de verkopen, de totale activa, enz.; |
| b) les cas où le contribuable déclare constamment des pertes et | b) gevallen waarin de belastingplichtige voortdurend verliezen |
| notamment des pertes à long terme; | aangeeft en meer bepaald verliezen op lange termijn; |
| c) les cas où le contribuable, malgré des bénéfices, a payé peu ou pas | c) gevallen waarin de belastingplichtige, ondanks winst, weinig of |
| d'impôt au cours de la période concernée; | geen belasting heeft betaald in de loop van de beschouwde periode; |
| 8. l'existence de transactions impliquant des paradis fiscaux; | 8. het bestaan van verrichtingen met belastingparadijzen; |
| 9. les situations où les autorités compétentes estiment qu'un tel | 9. situaties waarin de bevoegde autoriteiten oordelen dat een |
| contrôle est dans l'intérêt des administrations fiscales afin de | dergelijke controle in het belang is van de belastingadministraties |
| promouvoir le respect des obligations fiscales au niveau | teneinde het respect voor de fiscale verplichtingen op internationaal |
| international. | niveau te bevorderen. |
| E . Personnel | E . Personeel |
| Les contrôles seront effectués séparément dans le cadre des lois et | De controles zullen afzonderlijk worden verricht door ambtenaren van |
| pratiques nationales, par des agents de l'Administration fiscale de chaque Etat, en appliquant les dispositions en vigueur en matière d'échanges de renseignements. Il n'y aura pas d'échanges de personnel. Les représentants désignés par les deux administrations ne communiqueront que par l'intermédiaire des autorités compétentes. Les autorités compétentes peuvent décider que les représentants sont autorisés à agir en tant que délégués de l'autorité compétente de leur pays. Cette délégation permettra à ces représentants de communiquer directement entre-eux aussi bien par téléphone, téléfax ou courrier électronique, qu'en consultation directe. Les renseignements fournis doivent être confirmés par la voie épistolaire par l'intermédiaire des autorités compétentes. | de belastingadministratie van elke Staat, binnen het kader van de nationale wetten en praktijken en bij toepassing van de bepalingen die van kracht zijn inzake het uitwisselen van inlichtingen. Er zal geen onderlinge uitwisseling van personeel zijn. De door beide administraties aangestelde vertegenwoordigers zullen zich slechts met elkaar in verbinding stellen door bemiddeling van de bevoegde autoriteiten. De bevoegde autoriteiten kunnen beslissen dat de vertegenwoordigers mogen handelen als gemachtigd afgevaardigde van de bevoegde autoriteit van hun land. Deze machtiging zal hen de mogelijkheid bieden om rechtstreeks met elkaar te communiceren en dit zowel per telefoon, fax of elektronische post als door rechtstreeks overleg met elkaar. Alle verstrekte inlichtingen moeten schriftelijk worden bevestigd door de bevoegde autoriteiten. |
| F . Programmation du contrôle fiscal simultané | F . Planning van de gelijktijdige belastingcontrole |
| Avant de commencer le contrôle fiscal, les fonctionnaires chargés du | Vooraleer met de belastingcontrole te beginnen, zullen de |
| belastingambtenaren die met het dossier belast zijn, in samenspraak | |
| dossier examineront avec leurs homologues de l'autre Etat, les | met hun collega's van de andere Staat, de controleplannen van iedere |
| programmes de contrôle de chaque Etat, les aspects susceptibles | Staat, de mogelijk uit te werken punten en de streefdata in overweging |
| d'approfondissement et le calendrier à respecter. Le cas échéant, des | nemen. Het kan aangewezen zijn om coördinatievergaderingen te houden |
| réunions de coordination pourront être organisées en vue de programmer | met het oog op de planning en nauwgezette opvolging van de |
| et suivre de près le déroulement du contrôle fiscal simultané. | gelijktijdige belastingcontrole. Er zal evenwel in geen enkel geval |
| Toutefois, aucun échange de programmes officiels de contrôle fiscal | een uitwisseling van officiële plannen van belastingcontroles tussen |
| n'est admis entre les deux Etats. | de beide Staten worden toegestaan. |
| G . Déroulement du contrôle fiscal Le contrôle fiscal simultané exige la coopération des fonctionnaires de l'Administration fiscale en poste dans chaque Etat qui contrôlent simultanément, mais de façon indépendante, la situation du ou des contribuables relevant de leur juridiction. Ils devront s'efforcer dans toute la mesure du possible de synchroniser leurs programmes de travail. H . Arrêt du contrôle simultané Lorsque l'un des deux Etats conclut qu'il ne lui est plus profitable de continuer le contrôle simultané d'un dossier, il peut abandonner le contrôle en notifiant sa décision à l'autre Etat. I . Fin du contrôle fiscal simultané Un contrôle fiscal simultané s'achèvera après coordination et consultation entre les autorités compétentes des deux Etats. Les questions de double imposition soulevées pendant le contrôle sont | G . Verloop van de belastingcontrole Een gelijktijdige belastingcontrole vereist de samenwerking van belastingambtenaren uit elke Staat die, gelijktijdig maar onafhankelijk van elkaar, de toestand van de belastingplichtige(n) binnen hun jurisdictie zullen controleren. Zij zullen in de mate van het mogelijke hun werkschema op elkaar afstemmen. H. Onderbreking van de gelijktijdige controle Wanneer één van beide Staten besluit dat het voor hem niet langer van nut is om de gelijktijdige controle van een dossier verder te zetten, kan hij zich daaruit terugtrekken door zijn beslissing aan de andere Staat te notificeren. I. Einde van de gelijktijdige belastingcontrole Een gelijktijdige belastingcontrole wordt afgesloten na coördinatie en overleg tussen de bevoegde autoriteiten van beide Staten. Problemen met betrekking tot dubbele belasting die tijdens de controle aan het licht zijn gekomen, zullen behandeld worden in het kader van de |
| traitées dans le cadre de la procédure amiable visée à l'article 25 de | regeling voor onderling overleg waarnaar wordt verwezen in artikel 25 |
| la Convention. | van de Overeenkomst. |
| V. DISPOSITIONS DIVERSES | V. DIVERSE BEPALINGEN |
| A . Les autorités compétentes conviennent que la réciprocité est un | A . De bevoegde autoriteiten komen overeen dat de wederkerigheid een |
| aspect fondamental de l'assistance mutuelle et s'engagent à maintenir | fundamenteel aspect is van de wederzijdse bijstand en verbinden zich |
| un esprit de collaboration dans l'échange de renseignements faisant | ertoe om een sfeer van samenwerking in stand te houden bij het |
| l'objet de l'article 26 de la Convention, afin d'en assurer une | uitwisselen van de inlichtingen die het voorwerp zijn van artikel 26 |
| application conforme au principe de la réciprocité. | van de Overeenkomst, dit om te verzekeren dat de toepassing ervan in |
| overeenstemming is met het wederkerigheidsbeginsel. | |
| B . En matière de secret des informations dont un Etat a connaissance | B . Wat de geheimhouding van de inlichtingen betreft waarvan een Staat |
| kennis heeft door toepassing van deze regeling en met betrekking tot | |
| par application du présent Arrangement et de limites de l'échange de | de beperkingen bij de uitwisseling van inlichtingen, zijn de |
| renseignements, les dispositions de l'article 26 de la Convention sont applicables. | bepalingen van artikel 26 van de Overeenkomst van toepassing. |
| C . Les renseignements visés au point I seront fournis autant que | C . De inlichtingen bedoeld in punt I zullen zoveel mogelijk |
| possible de manière informatisée selon le format normalisé (SMF) | geautomatiseerd en op digitale wijze worden verstrekt volgens het door |
| élaboré par l'OCDE. Ces renseignements incluent, dans la mesure du | de OESO uitgewerkte genormaliseerd model (SMF). In de mate van het |
| possible, les Numéros d'Identification Fiscale (NIF) des contribuables | mogelijke zullen die inlichtingen de Fiscale Identificatienummers |
| qui leur sont attribués par leur Etat de résidence. | (FIN) van de belastingplichtigen bevatten die hen door hun |
| woonplaatsstaat werden toegekend. | |
| D . Les renseignements visés au point I concernant une année civile ou | D . De inlichtingen bedoeld in punt I die betrekking hebben op een |
| une période donnée seront transmis le plus vite possible après la fin | bepaald kalenderjaar of tijdvak, zullen zo spoedig mogelijk na het |
| de l'année ou de la période considérée. | einde van dat jaar of tijdvak worden toegestuurd. |
| E . S'il s'avère que les données fournies par un Etat dans le cadre de | E . Indien mocht blijken dat de gegevens die door een Staat werden |
| l'échange automatique, spontané ou sur demande sont erronées ou | verstrekt in het kader van de automatische of spontane uitwisseling |
| incomplètes, les autorités compétentes de cet Etat sont tenues de | van inlichtingen of de uitwisseling van inlichtingen op verzoek |
| prendre contact à ce sujet avec les autorités compétentes de l'autre | onjuist of onvolledig zijn, zijn de bevoegde autoriteiten van die |
| Staat verplicht hierover zo spoedig mogelijk contact op te nemen met | |
| Etat dans les plus brefs délais. | de bevoegde autoriteiten van de andere Staat. |
| F . Un retour d'information devrait être fourni chaque fois que cela | F . De Staat die inlichtingen ontvangt zou feedback moeten geven |
| est utile à l'Etat qui a transmis les renseignements (adresse erronée | wanneer dit relevant zou kunnen zijn voor de Staat die de inlichtingen |
| du contribuable ou contribuable inconnu dans l'Etat qui reçoit | verstrekt (bvb. verkeerd adres van de ontvanger of ontvanger onbekend |
| l'information, etc.). | in de Staat die de inlichtingen verkrijgt, enz.). |
| G . Les demandes de renseignements et les réponses y afférentes, ainsi | G . Verzoeken om inlichtingen en de antwoorden daarop, alsmede de |
| que l'échange spontané de renseignements seront effectués en langue | spontaan verstrekte inlichtingen zullen in principe in het Engels |
| anglaise ou en toute autre langue convenue bilatéralement entre les | worden opgesteld of in enige andere taal die bilateraal werd |
| autorités compétentes des Etats contractants. Ceci s'applique | overeengekomen tussen de bevoegde autoriteiten van de |
| également à l'échange de renseignements dans le cadre des contrôles | overeenkomstsluitende Staten. Dit geldt eveneens voor de uitwisseling |
| fiscaux simultanés. | van inlichtingen in het kader van gelijktijdige belastingcontroles. |
| H . Les autorités compétentes s'informent réciproquement des services | H . De bevoegde autoriteiten stellen elkaar in kennis van de |
| destinataires des renseignements. | instanties waaraan de inlichtingen moeten worden toegestuurd. |
| I . Le présent Arrangement entrera en vigueur à la date de la | I . Deze Regeling zal in werking treden op de datum van ondertekening. |
| signature. Il s'applique pour la première fois à l'échange de | Zij zal voor de eerste maal van toepassing zijn op de uitwisseling van |
| renseignements relatifs à l'année 2003. | inlichtingen die betrekking hebben op het jaar 2003. |
| J . Le présent Arrangement sera publié au Moniteur belge et au Visnyk | J . Deze Regeling zal worden gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad |
| Podatkovoy sluzhby. | en in het « Visnyk Podatkovoy sluzhby ». |
| Fait en deux exemplaires à Kiev, le 17/03/2003 en langues anglaise, | Opgemaakt in tweevoud te Kiev op 17/03/2003 in het Engels, Oekraïens, |
| ukrainienne, française et néerlandaise, les quatre textes faisant | Frans en Nederlands, alle teksten zijnde gelijkelijk authentiek. In |
| également foi. Le texte en langue anglaise prévaudra en cas de | geval van verschil tussen de teksten is de Engelse tekst beslissend. |
| divergence entre les textes. | Aan Oekraïense zijde: Voor de Nationale Belastingadministratie van |
| Pour l'Ukraine : | Oekraïne : |
| Pour l'Administration fiscale nationale de l'Ukraine : | |
| O. SHYTRYA | O. SHYTRYA |
| Pour la Belgique : | Aan Belgische zijde : |
| Pour le Service Fédéral Finances : | Voor de Federale Overheidsdienst Financiën : |
| A. GEENS | A. GEENS |
| FEDERAL PUBLIC SERVICE FINANCE | FEDERAL PUBLIC SERVICE FINANCE |
| Agreement between the competent authorities of the State Tax | Agreement between the competent authorities of the State Tax |
| Administration of Ukraine and the Federal Public Service Finance of | Administration of Ukraine and the Federal Public Service Finance of |
| Belgium with respect to the exchange of information and to | Belgium with respect to the exchange of information and to |
| simultaneous tax examinations | simultaneous tax examinations |
| On the basis of Article 26 of the Convention between the Government of | On the basis of Article 26 of the Convention between the Government of |
| the Kingdom of Belgium and the Government of Ukraine for the avoidance | the Kingdom of Belgium and the Government of Ukraine for the avoidance |
| of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect | of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect |
| to taxes on income and property, signed on May 20 1996, (hereinafter | to taxes on income and property, signed on May 20 1996, (hereinafter |
| referred to as « the Convention »), the competent authorities of the | referred to as « the Convention »), the competent authorities of the |
| State Tax Administration of Ukraine and of the Federal Public Service | State Tax Administration of Ukraine and of the Federal Public Service |
| Finance of Belgium, desiring to give effect to the above mentioned | Finance of Belgium, desiring to give effect to the above mentioned |
| article, have agreed as follows : | article, have agreed as follows : |
| I. AUTOMATIC EXCHANGE OF INFORMATION | I. AUTOMATIC EXCHANGE OF INFORMATION |
| The automatic exchange of information concerns : | The automatic exchange of information concerns : |
| 1. income from immovable property referred to in Article 6 of the | 1. income from immovable property referred to in Article 6 of the |
| Convention; | Convention; |
| 2. business profits referred to in Article 7 of the Convention; | 2. business profits referred to in Article 7 of the Convention; |
| 3. dividends referred to in Article 10 of the Convention paid by | 3. dividends referred to in Article 10 of the Convention paid by |
| debtors not being financial institutions; | debtors not being financial institutions; |
| 4. interest referred to in Article 11 of the Convention paid by | 4. interest referred to in Article 11 of the Convention paid by |
| debtors not being financial institutions; | debtors not being financial institutions; |
| 5. royalties referred to in Article 12 of the Convention; | 5. royalties referred to in Article 12 of the Convention; |
| 6. capital gains referred to in Article 13 of the Convention; | 6. capital gains referred to in Article 13 of the Convention; |
| 7. income from professional services and other independent activities | 7. income from professional services and other independent activities |
| referred to in Article 14 of the Convention; | referred to in Article 14 of the Convention; |
| 8. salaries, wages and other similar remuneration referred to, as the | 8. salaries, wages and other similar remuneration referred to, as the |
| case may be, in Articles 15, 19 and 20 of the Convention; | case may be, in Articles 15, 19 and 20 of the Convention; |
| 9. directors' fees, attendance fees and other similar payments | 9. directors' fees, attendance fees and other similar payments |
| referred to in Article 16 of the Convention; | referred to in Article 16 of the Convention; |
| 10. income from artists and sportsmen referred to in Article 17 of the | 10. income from artists and sportsmen referred to in Article 17 of the |
| Convention; | Convention; |
| 11. pensions, other similar remuneration, life annuities, alimony, | 11. pensions, other similar remuneration, life annuities, alimony, |
| capital, surrender values and « replacement income » (i.e. | capital, surrender values and « replacement income » (i.e. |
| indemnities, various annuities or allowances, which compensate a loss | indemnities, various annuities or allowances, which compensate a loss |
| of professional income due to unemployment, illness, an accident or | of professional income due to unemployment, illness, an accident or |
| another analogous circumstance) referred to, as the case may be, in | another analogous circumstance) referred to, as the case may be, in |
| Articles 18, 19 or 21 of the Convention; | Articles 18, 19 or 21 of the Convention; |
| 12. fees, commissions, brokerage, returns, pay and other remuneration | 12. fees, commissions, brokerage, returns, pay and other remuneration |
| paid to individuals or legal persons; | paid to individuals or legal persons; |
| 13. information (assessment notice or calculation note) with respect | 13. information (assessment notice or calculation note) with respect |
| to the personal income tax levied by one State on the residents of the | to the personal income tax levied by one State on the residents of the |
| other State. | other State. |
| II. SPONTANEOUS EXCHANGE OF INFORMATION | II. SPONTANEOUS EXCHANGE OF INFORMATION |
| The spontaneous exchange of information concerns : | The spontaneous exchange of information concerns : |
| 1. Information about modifications of the residency of a person of one | 1. Information about modifications of the residency of a person of one |
| of the two Contracting States to the other Contracting State; | of the two Contracting States to the other Contracting State; |
| 2. Information of which a competent authority of a Contracting State | 2. Information of which a competent authority of a Contracting State |
| has knowledge in the following circumstances : | has knowledge in the following circumstances : |
| a. the competent authority of that Contracting State has grounds for | a. the competent authority of that Contracting State has grounds for |
| supposing that there may be a loss of tax in the other Contracting | supposing that there may be a loss of tax in the other Contracting |
| State; | State; |
| b. a person liable to tax obtains a reduction in or an exemption from | b. a person liable to tax obtains a reduction in or an exemption from |
| tax in that Contracting State which would give rise to an increase in | tax in that Contracting State which would give rise to an increase in |
| tax or to liability to tax in the other Contracting State; | tax or to liability to tax in the other Contracting State; |
| c. business dealings between a person liable to tax in that | c. business dealings between a person liable to tax in that |
| Contracting State and a person liable to tax in the other Contracting | Contracting State and a person liable to tax in the other Contracting |
| State are conducted through one or more countries in such a way that a | State are conducted through one or more countries in such a way that a |
| saving in tax may result in one or the other Contracting State or in | saving in tax may result in one or the other Contracting State or in |
| both; | both; |
| d. the competent authority of that Contracting State has grounds for | d. the competent authority of that Contracting State has grounds for |
| supposing that a saving of tax may result from artificial transfers of | supposing that a saving of tax may result from artificial transfers of |
| profits within groups of enterprises; | profits within groups of enterprises; |
| e. information forwarded to the competent authority of that | e. information forwarded to the competent authority of that |
| Contracting State by the competent authority of the other Contracting | Contracting State by the competent authority of the other Contracting |
| State has made it possible to obtain information which may be relevant | State has made it possible to obtain information which may be relevant |
| in assessing liability to tax in the other Contracting State. | in assessing liability to tax in the other Contracting State. |
| III. EXCHANGE OF INFORMATION ON REQUEST AND SPONTANEOUS EXCHANGE OF | III. EXCHANGE OF INFORMATION ON REQUEST AND SPONTANEOUS EXCHANGE OF |
| INFORMATION NOT MENTIONED ABOVE | INFORMATION NOT MENTIONED ABOVE |
| The competent authorities of both States will also endeavour to | The competent authorities of both States will also endeavour to |
| intensify the exchange of information on request as well as the | intensify the exchange of information on request as well as the |
| spontaneous exchange of information which has not specifically been | spontaneous exchange of information which has not specifically been |
| mentioned in II above and which may enable the other State to levy | mentioned in II above and which may enable the other State to levy |
| correctly the taxes referred to in the Convention. | correctly the taxes referred to in the Convention. |
| IV. SIMULTANEOUS TAX EXAMINATIONS | IV. SIMULTANEOUS TAX EXAMINATIONS |
| A. Definition | A. Definition |
| For the purpose of this Agreement the expression « simultaneous tax | For the purpose of this Agreement the expression « simultaneous tax |
| examination » means an examination carried out according to an | examination » means an examination carried out according to an |
| agreement in which both participating States agree to examine | agreement in which both participating States agree to examine |
| simultaneously and independently, each on its own territory, the tax | simultaneously and independently, each on its own territory, the tax |
| affairs of one or more taxpayer(s) in which they have a common or | affairs of one or more taxpayer(s) in which they have a common or |
| related interest, with a view to exchanging any relevant information | related interest, with a view to exchanging any relevant information |
| which they so obtain. | which they so obtain. |
| Any exchange of information resulting from such simultaneous | Any exchange of information resulting from such simultaneous |
| examination, either on request or spontaneous, will be made through | examination, either on request or spontaneous, will be made through |
| the competent authorities. | the competent authorities. |
| B. Objectives | B. Objectives |
| The purposes of simultaneous tax examination are inter alia : | The purposes of simultaneous tax examination are inter alia : |
| 1. to determine a taxpayer's correct liability in cases where : | 1. to determine a taxpayer's correct liability in cases where : |
| a) costs are shared or charged and profits are allocated between | a) costs are shared or charged and profits are allocated between |
| taxpayers in different taxing jurisdictions or more generally in cases | taxpayers in different taxing jurisdictions or more generally in cases |
| where transfer pricing issues are involved; | where transfer pricing issues are involved; |
| b) apparent tax avoidance or tax evasion techniques or patterns | b) apparent tax avoidance or tax evasion techniques or patterns |
| involving substance versus form transactions, controlled financing | involving substance versus form transactions, controlled financing |
| schemes, price manipulations, cost allocations or tax shelters are | schemes, price manipulations, cost allocations or tax shelters are |
| identified; | identified; |
| c) unreported income, money laundering and corruption practices, | c) unreported income, money laundering and corruption practices, |
| kickbacks, bribes, or other illegal payments, etc. are identified; | kickbacks, bribes, or other illegal payments, etc. are identified; |
| d) transactions with tax havens or tax avoidance and evasion schemes | d) transactions with tax havens or tax avoidance and evasion schemes |
| involving tax havens are identified; | involving tax havens are identified; |
| 2. to facilitate the exchange of information on : | 2. to facilitate the exchange of information on : |
| a) multinational business practices, complex transactions, tax | a) multinational business practices, complex transactions, tax |
| examination issues and non-compliance trends that may be particular to | examination issues and non-compliance trends that may be particular to |
| an industry or a group of industries; | an industry or a group of industries; |
| b) cost sharing arrangements; | b) cost sharing arrangements; |
| c) profit allocation methods in special fields such as global trading | c) profit allocation methods in special fields such as global trading |
| and new financial instruments. | and new financial instruments. |
| In no case a simultaneous tax examination will be a substitute for the | In no case a simultaneous tax examination will be a substitute for the |
| mutual agreement procedure provided for in Article 25 of the | mutual agreement procedure provided for in Article 25 of the |
| Convention. | Convention. |
| C. Case selection and examination procedure | C. Case selection and examination procedure |
| The selection procedures will be the following : | The selection procedures will be the following : |
| 1. The competent authority of each State will identify independently | 1. The competent authority of each State will identify independently |
| the taxpayers it intends to propose for a simultaneous examination. | the taxpayers it intends to propose for a simultaneous examination. |
| 2. The competent authority of each State will inform its counterpart | 2. The competent authority of each State will inform its counterpart |
| of the other State of its choice of potential cases for simultaneous | of the other State of its choice of potential cases for simultaneous |
| tax examinations, for which it used the selection criteria described | tax examinations, for which it used the selection criteria described |
| below. It will explain, as far as possible, why it has chosen these | below. It will explain, as far as possible, why it has chosen these |
| cases and provide the information leading to its proposals, together | cases and provide the information leading to its proposals, together |
| with any other relevant information, as well as its statute of | with any other relevant information, as well as its statute of |
| limitation applicable to the cases proposed for simultaneous | limitation applicable to the cases proposed for simultaneous |
| examinations. | examinations. |
| 3. Each State will determine if it wishes to participate in a | 3. Each State will determine if it wishes to participate in a |
| particular simultaneous examination. | particular simultaneous examination. |
| 4. The competent authority requested to participate in a simultaneous | 4. The competent authority requested to participate in a simultaneous |
| examination will consider the information in conjunction with | examination will consider the information in conjunction with |
| information from its own sources and will confirm in writing to its | information from its own sources and will confirm in writing to its |
| counterpart its agreement or refusal to undertake this examination | counterpart its agreement or refusal to undertake this examination |
| (mentioning the taxpayers, the taxes and the tax years involved). | (mentioning the taxpayers, the taxes and the tax years involved). |
| Before making its confirmation, the competent authority will seek to | Before making its confirmation, the competent authority will seek to |
| obtain any information that it requires in order to reach a decision, | obtain any information that it requires in order to reach a decision, |
| either under its domestic laws or under the provisions of Article 26 | either under its domestic laws or under the provisions of Article 26 |
| of the Convention. | of the Convention. |
| It will indicate a designated representative who will have functional | It will indicate a designated representative who will have functional |
| responsibility for directing and coordinating the examination. | responsibility for directing and coordinating the examination. |
| The proposing competent authority will also indicate in writing a | The proposing competent authority will also indicate in writing a |
| designated representative. | designated representative. |
| The competent authorities may then present to each other requests for | The competent authorities may then present to each other requests for |
| exchange of information or provide each other with information | exchange of information or provide each other with information |
| spontaneously under and in conformity with the Convention governing | spontaneously under and in conformity with the Convention governing |
| this Agreement. | this Agreement. |
| 5. The designated representatives of the competent authorities will | 5. The designated representatives of the competent authorities will |
| take care of the practical aspects of the simultaneous examination | take care of the practical aspects of the simultaneous examination |
| (starting date, calendar, periods to examine, State having the | (starting date, calendar, periods to examine, State having the |
| functional responsibility for coordinating the examination). | functional responsibility for coordinating the examination). |
| 6. The prerequisite and therefore essential condition of selection is | 6. The prerequisite and therefore essential condition of selection is |
| that the tax years be open for examination in the two States who are | that the tax years be open for examination in the two States who are |
| interested in having a simultaneous examination. | interested in having a simultaneous examination. |
| D. Criteria for case selection | D. Criteria for case selection |
| Any case selected for a simultaneous tax examination will generally | Any case selected for a simultaneous tax examination will generally |
| involve a taxpayer or taxpayers carrying out activities, either | involve a taxpayer or taxpayers carrying out activities, either |
| through associated enterprises or through permanent establishments, in | through associated enterprises or through permanent establishments, in |
| both participating States. The factors which have to be taken into | both participating States. The factors which have to be taken into |
| account in determining whether a case is selected for simultaneous | account in determining whether a case is selected for simultaneous |
| examination may include, inter alia : | examination may include, inter alia : |
| 1. the importance of the activities on a worldwide scale; | 1. the importance of the activities on a worldwide scale; |
| 2. the extent of the transactions within the group; | 2. the extent of the transactions within the group; |
| 3. indication of tax avoidance or evasion; | 3. indication of tax avoidance or evasion; |
| 4. indication of substantial non-compliance of tax legislation in the | 4. indication of substantial non-compliance of tax legislation in the |
| participating States; | participating States; |
| 5. indication of a manipulation of transfer prices to the potential | 5. indication of a manipulation of transfer prices to the potential |
| detriment of the participating States; | detriment of the participating States; |
| 6. indication of other forms of international tax planning which, if | 6. indication of other forms of international tax planning which, if |
| countered successfully, may generate additional tax yield in the | countered successfully, may generate additional tax yield in the |
| participating States; | participating States; |
| 7. indication that the economic performance of a taxpayer or related | 7. indication that the economic performance of a taxpayer or related |
| taxpayers, over a period of time, is worse than it might be expected, | taxpayers, over a period of time, is worse than it might be expected, |
| for example : | for example : |
| a) the economic performance does not reflect appropriate profits when | a) the economic performance does not reflect appropriate profits when |
| measured against sales, total assets, etc.; | measured against sales, total assets, etc.; |
| b) cases where the taxpayer consistently shows losses, especially | b) cases where the taxpayer consistently shows losses, especially |
| long-term losses; | long-term losses; |
| c) cases where the taxpayer, in spite of making profits, paid little | c) cases where the taxpayer, in spite of making profits, paid little |
| or no tax over the relevant period; | or no tax over the relevant period; |
| 8. existence of transactions involving tax havens; | 8. existence of transactions involving tax havens; |
| 9. situations where the competent authorities consider that such | 9. situations where the competent authorities consider that such |
| examination is in the interest of the tax administrations in order to | examination is in the interest of the tax administrations in order to |
| promote international tax compliance. | promote international tax compliance. |
| E. Personnel | E. Personnel |
| The examinations will be conducted separately within the framework of | The examinations will be conducted separately within the framework of |
| national law and practice by tax administration officials of each | national law and practice by tax administration officials of each |
| State applying the available exchange of information provisions. There | State applying the available exchange of information provisions. There |
| will be no interchange of personnel. | will be no interchange of personnel. |
| The representatives designated by both administrations will only | The representatives designated by both administrations will only |
| communicate through the competent authorities. | communicate through the competent authorities. |
| The competent authorities can decide that the representatives are | The competent authorities can decide that the representatives are |
| authorized to act as authorized agents of the competent authority of | authorized to act as authorized agents of the competent authority of |
| their country. This mandate will enable these representatives to | their country. This mandate will enable these representatives to |
| communicate among them directly, as well by telephone, fax or | communicate among them directly, as well by telephone, fax or |
| electronic mail as by consulting directly with each other. Any given | electronic mail as by consulting directly with each other. Any given |
| information has to be confirmed by letter through the competent | information has to be confirmed by letter through the competent |
| authorities. | authorities. |
| F. Planning the simultaneous tax examination | F. Planning the simultaneous tax examination |
| Before starting the tax examination the tax officials in charge of the | Before starting the tax examination the tax officials in charge of the |
| case will consider with their counterparts of the other State the | case will consider with their counterparts of the other State the |
| examination plans of each State, possible issues to be developed and | examination plans of each State, possible issues to be developed and |
| target dates. It may be appropriate to hold coordination meetings to | target dates. It may be appropriate to hold coordination meetings to |
| plan and follow closely the progress of the simultaneous tax | plan and follow closely the progress of the simultaneous tax |
| examination. However, in no case any exchange of official plans of tax | examination. However, in no case any exchange of official plans of tax |
| examinations will be allowed between the two States. | examinations will be allowed between the two States. |
| G. Progress of the tax examination | G. Progress of the tax examination |
| A simultaneous tax examination requires the cooperation of tax | A simultaneous tax examination requires the cooperation of tax |
| administration officials located in each State who will simultaneously | administration officials located in each State who will simultaneously |
| but independently examine the situation of the taxpayer(s) within | but independently examine the situation of the taxpayer(s) within |
| their jurisdiction. They will try as far as possible to synchronize | their jurisdiction. They will try as far as possible to synchronize |
| their work schedule. | their work schedule. |
| H. Discontinuing the simultaneous examination | H. Discontinuing the simultaneous examination |
| If one of the two States concludes that it is no longer beneficial to | If one of the two States concludes that it is no longer beneficial to |
| continue the simultaneous examination of a case, it may withdraw by | continue the simultaneous examination of a case, it may withdraw by |
| notifying its decision to the other State. | notifying its decision to the other State. |
| I. Concluding the simultaneous tax examination | I. Concluding the simultaneous tax examination |
| A simultaneous tax examination will be concluded after coordination | A simultaneous tax examination will be concluded after coordination |
| and consultation between the competent authorities of both States. | and consultation between the competent authorities of both States. |
| Issues pertaining to double taxation raised by the examination will be | Issues pertaining to double taxation raised by the examination will be |
| treated in the framework of the mutual agreement procedure referred to | treated in the framework of the mutual agreement procedure referred to |
| in Article 25 of the Convention. | in Article 25 of the Convention. |
| V. MISCELLANEOUS PROVISIONS | V. MISCELLANEOUS PROVISIONS |
| A. The competent authorities agree that reciprocity is a fundamental | A. The competent authorities agree that reciprocity is a fundamental |
| aspect of mutual assistance and commit themselves to keep a spirit of | aspect of mutual assistance and commit themselves to keep a spirit of |
| collaboration in the exchange of information which is the object of | collaboration in the exchange of information which is the object of |
| Article 26 of the Convention, in order to ensure an application which | Article 26 of the Convention, in order to ensure an application which |
| is in accordance with the principle of reciprocity. | is in accordance with the principle of reciprocity. |
| B. With respect to the secrecy of the information which a State has | B. With respect to the secrecy of the information which a State has |
| knowledge of by applying this Agreement and with respect to the limits | knowledge of by applying this Agreement and with respect to the limits |
| to the exchange of information, the provisions of Article 26 of the | to the exchange of information, the provisions of Article 26 of the |
| Convention will apply. | Convention will apply. |
| C. Information referred to in item I will as much as possible be | C. Information referred to in item I will as much as possible be |
| delivered computerized and according to the OECD Standard Magnetic | delivered computerized and according to the OECD Standard Magnetic |
| Format (SMF). This information includes if possible the Taxpayer | Format (SMF). This information includes if possible the Taxpayer |
| Identification Number (TIN) which is attributed to them by their State | Identification Number (TIN) which is attributed to them by their State |
| of residence. | of residence. |
| D. Information referred to in item I with respect to a certain | D. Information referred to in item I with respect to a certain |
| calendar year or period will be transmitted as soon as possible after | calendar year or period will be transmitted as soon as possible after |
| the end of that year or period. | the end of that year or period. |
| E. If information which is given by a State in the framework of the | E. If information which is given by a State in the framework of the |
| automatic or spontaneous exchange of information or exchange of | automatic or spontaneous exchange of information or exchange of |
| information on request appears to be erroneous or incomplete, the | information on request appears to be erroneous or incomplete, the |
| competent authorities of that State have to contact the competent | competent authorities of that State have to contact the competent |
| authorities of the other State on this subject as soon as possible. | authorities of the other State on this subject as soon as possible. |
| F. Feedback should be given by the State that received the information | F. Feedback should be given by the State that received the information |
| every time this seems relevant for the State that sent the information | every time this seems relevant for the State that sent the information |
| (i.e. wrong address of the recipient or recipient unknown in the State | (i.e. wrong address of the recipient or recipient unknown in the State |
| that received the information etc.). | that received the information etc.). |
| G. Requests for information and answers thereto as well as spontaneous | G. Requests for information and answers thereto as well as spontaneous |
| information shall in principle be drawn up in English, or in any other | information shall in principle be drawn up in English, or in any other |
| language agreed bilaterally between the competent authorities of the | language agreed bilaterally between the competent authorities of the |
| Contracting States. This also applies to exchange of information in | Contracting States. This also applies to exchange of information in |
| the framework of simultaneous tax examinations. | the framework of simultaneous tax examinations. |
| H. The competent authorities inform each other of the services, which | H. The competent authorities inform each other of the services, which |
| will be addressee of the information. | will be addressee of the information. |
| I. This Agreement will enter into force on the date of signature. It | I. This Agreement will enter into force on the date of signature. It |
| will apply for the first time on exchanges of information relating to | will apply for the first time on exchanges of information relating to |
| the year 2003 | the year 2003 |
| J. This Agreement will be published in the Official Gazette (« | J. This Agreement will be published in the Official Gazette (« |
| Moniteur belge ») and in the Official Magazine (Visnyk Podatkovoy | Moniteur belge ») and in the Official Magazine (Visnyk Podatkovoy |
| sluzhby ). | sluzhby ). |
| Done in duplicate at Kyiv on 17/03/2003 in the English, Ukrainian, | Done in duplicate at Kyiv on 17/03/2003 in the English, Ukrainian, |
| French and Dutch languages, all texts being equally authoritative. In | French and Dutch languages, all texts being equally authoritative. In |
| case of divergence between the texts, the English text shall prevail. | case of divergence between the texts, the English text shall prevail. |
| For Ukraine : | For Ukraine : |
| For the State Tax Administration of Ukraine : | For the State Tax Administration of Ukraine : |
| O. SHYTRYA | O. SHYTRYA |
| For Belgium : | For Belgium : |
| For the Federal Public Service Finance : | For the Federal Public Service Finance : |
| A. GEENS | A. GEENS |