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| Circulaire concernant l'application du Titre VII, Chapitre VII de la loi-programme du 27 avril 2007 portant introduction de la cotisation environnementale | Omzendbrief met betrekking tot de toepassing van Titel VII, Hoofdstuk VII van de programmawet van 27 april 2007 houdende invoering van de milieuheffing |
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| SERVICE PUBLIC FEDERAL FINANCES | FEDERALE OVERHEIDSDIENST FINANCIEN |
| 8 JUIN 2007. - Circulaire concernant l'application du Titre VII, | 8 JUNI 2007. - Omzendbrief met betrekking tot de toepassing van Titel |
| Chapitre VII de la loi-programme du 27 avril 2007 portant introduction | VII, Hoofdstuk VII van de programmawet van 27 april 2007 houdende |
| de la cotisation environnementale | invoering van de milieuheffing |
| Le Chapitre VII du Titre VII de la loi-programme du 27 avril 2007 a | Bij Titel VII, Hoofdstuk VII van de programmawet van 27 april 2007 |
| introduit une nouvelle taxe environnementale, à savoir la cotisation | werd een nieuwe milieubelasting geïntroduceerd, met name de |
| environnementale. | milieuheffing. |
| Cette nouvelle taxe est exigible à partir du 1er juillet 2007. | Deze nieuwe belasting is verschuldigd vanaf 1 juli 2007. |
| La cotisation environnementale est une taxe assimilée à une accise, | De milieuheffing is een taks die gelijkgesteld is met accijnzen, welke |
| perçue notamment en raison des émissions de CO2 produites lors de la | wordt geheven wegens de CO2-uitstoot die wordt voortgebracht bij de |
| fabrication des produits soumis à cette taxe. | productie van aan deze taks onderworpen producten. |
| Compte tenu du fait que la cotisation environnementale frappe des | Gelet op het feit dat de milieuheffing betrekking heeft op producten |
| produits qui auparavant n'étaient pas soumis à une taxe fédérale et | die voorheen niet aan een federale belasting onderworpen waren en dat |
| que ses modalités d'application sont dès lors peu familières aux | de betrokkenen niet vertrouwd zijn met de uitvoeringsmodaliteiten ter |
| intéressés, des directives visant à éclaircir le sujet sont énoncées | zake, worden hierna richtlijnen verstrekt ter verduidelijking. |
| ci-après. 1. Champ d'application La cotisation environnementale est perçue sur quatre catégories de produits. 1.1. Sacs ou sachets en matières plastiques, jetables, destinés au transport des marchandises acquises dans les magasins de détail, relevant du code NC 39.23. Sont visés, les sacs entièrement ou partiellement en plastique, du type de ceux communément disponibles pour l'emballage final des achats à la caisse notamment des grandes surfaces. Les sacs en plastique souple comparables à ceux vendus ou remis dans ces mêmes grandes surfaces et considérés comme réutilisables ou utilisés communément pour l'emballage des achats dans les magasins spécialisés ne tombent pas sous le coup de la loi. Cela signifie que de tels sacs plastiques utilisés pour l'emballage | 1. Toepassingsgebied De milieuheffing wordt geheven op vier categorieën van producten. 1.1. Wegwerptassen en -zakken van kunststof bestemd voor het vervoer van goederen gekocht in de kleinhandel, van de GN-code 39.23. Deze categorie producten omvat de zakken die geheel of gedeeltelijk zijn vervaardigd uit plastiek van de soort welke doorgaans beschikbaar zijn als eindverpakking voor de aankopen aan de kassa van supermarkten in het bijzonder. De plastieken plooizakken die vergelijkbaar zijn met deze die verkocht of verkregen worden in deze supermarkten en die beschouwd worden als herbruikbaar alsook deze die doorgaans in de gespecialiseerde handel gebruikt worden als eindverpakking voor aankopen, vallen niet onder het toepassingsgebied van deze wet. Dit betekent dat dergelijke plastieken zakken die dienen als eindverpakking voor het geheel van de aankopen van groenten, fruit, |
| final de l'ensemble des achats de légumes, fruits, viande... dans les magasins de détail sont également soumis à la cotisation environnementale. Cette catégorie comprend en plus les sacs plastiques biodégradables. En revanche, les sacs plastiques transparents devant être scellés par les vendeurs des boutiques situées dans les aéroports ou à bord des avions dans le cadre des règles de sécurité des bagages à main ne tombent pas dans le champ d'application de la cotisation environnementale. 1.2. Ustensiles de cuisine pour la table jetables, en matière plastique, relevant du code NC 39.24. Cette catégorie comprend tous les couverts et autres articles en plastique pour le service de la table (couteaux, fourchettes, cuillères, assiettes, verres ou gobelets, plats et plateaux de toute sorte, ainsi que les chopes), utilisés comme tels par le consommateur même, lors d'événements particuliers avec l'intention de n'en faire qu'un seul usage et de les jeter ensuite. 1.3. Plaques, feuilles, bandes, rubans, pellicules et autres formes | vlees,... in de kleinhandel ook onderworpen zijn aan de milieuheffing. Daarnaast omvat deze categorie producten tevens de biologisch afbreekbare plastieken zakken. De doorzichtige plastieken zakken die worden gebruikt in het kader van de veiligheidsmaatregelen voor handbagage op de luchthaven en die door de verkopers van luchthavenboetieks of aan boord van vliegtuigen worden verzegeld, vallen daarentegen niet onder het toepassingsgebied van de milieuheffing. 1.2. wegwerpeetgerei, van kunststof van de GN-code 39.24. Deze categorie producten omvat alle bestek en andere artikelen voor tafelgebruik (messen, vorken, lepels, borden, tassen, glazen of bekers, allerlei schalen en schotels, alsmede bierkruiken) van plastiek die als dusdanig door de consument zelf gebruikt worden bij speciale aangelegenheden met het doel om deze slechts éénmaal te gebruiken en daarna weg te gooien. 1.3. Platen, vellen, foliën, stroken, strippen en andere platte |
| plates, même auto-adhésifs, en matière plastique, même en rouleau, | producten, zelfs zelfklevend, van kunststof, ook indien op rollen, |
| pour usages ménagers, relevant du code NC 39.19. | voor huishoudelijk gebruik van de GN-code 39.19. |
| Cette catégorie ne vise que les feuilles en plastique (« feuilles | Deze categorie producten omvat enkel de plastiekfolie (« |
| fraîcheur ») en rouleau, achetées telles quelles par le consommateur | versheidsfolie ») op rollen die als dusdanig door de consument wordt |
| pour un usage personnel, à savoir l'empaquetage/emballage des marchandises. | aangekocht voor eigen gebruik, zijnde het in/verpakken van goederen. |
| 1.4. Feuilles et bandes minces en aluminium, même imprimées ou fixées | 1.4. Bladaluminium, ook indien bedrukt of op een drager van papier, |
| sur papier, carton, matières plastiques ou supports similaires, d'une | van karton, van kunststof of op dergelijke dragers, met een dikte van |
| épaisseur n'excédant pas 0,2 mm support non compris, même en rouleaux, | niet meer dan 0,2 mm (de dikte van de drager niet meegerekend), ook |
| pour usages ménagers, relevant du code NC 76.07. | indien op rollen, voor huishoudelijk gebruik van de GN-code 76.07. |
| Cette catégorie ne comprend que les feuilles en aluminium (« papier | Deze categorie producten omvat enkel de aluminiumfolie (« het |
| alu ») en rouleau, achetées telles quelles par le consommateur pour un | zilverpapier ») op rollen die als dusdanig door de consument wordt |
| usage personnel, à savoir l'empaquetage/emballage des marchandises. | aangekocht voor eigen gebruik, zijnde het in/verpakken van goederen. |
| 2. Taux | 2. Tarieven |
| Les taux varient en fonction de la catégorie des produits; ils sont | De tarieven verschillen naargelang de categorie van producten, doch |
| exprimés en kilogramme. | worden allen uitgedrukt per kilogram. |
| 3. Fait générateur | 3. Belastbaar feit |
| La cotisation environnementale est exigible au moment de la mise à la | De milieuheffing is verschuldigd op het moment van het in het verbruik |
| consommation des produits cités ci-haut. | stellen van de hiervoor genoemde producten. |
| Par analogie avec les écotaxes, le moment de la mise à la consommation | Naar analogie met de milieutaks moet het moment van in verbruik |
| correspond au moment de livraison matérielle de produis soumis à la | stellen worden beschouwd als het moment van materiële levering van |
| cotisation environnementale à des détaillants et ce, par des | producten onderworpen aan de milieuheffing aan kleinhandelaars, door |
| entreprises qui sont tenues de se faire enregistrer auprès du | ondernemingen die gehouden zijn zich te laten registreren bij de |
| directeur général. | directeur-generaal. |
| Est considérée comme détaillant, toute personne physique ou morale | Als kleinhandel moet worden beschouwd, iedere natuurlijke of |
| qui, d'une manière habituelle, en son propre nom ou pour compte | rechtspersoon die overgaat tot het wederverkopen op gewone wijze in |
| d'autrui, procède à la revente de marchandises à des consommateurs | eigen naam en voor eigen rekening van goederen aan consumenten (kleine |
| (petits utilisateurs ou particuliers), sans que ces marchandises | gebruikers of particulieren), zonder deze goederen een behandeling te |
| n'aient subi aucune manipulation, à l'exception de celles qui sont | doen ondergaan, dan die welke in de handel gebruikelijk zijn. De |
| d'usage dans le commerce. Le détaillant est le dernier maillon de la | kleinhandelaar is de laatste schakel in de handelsketting. |
| chaîne commerciale. 4. Redevable | 4. Belastingplichtige |
| Par redevable, il y a lieu d'entendre toute personne physique ou | Als belastingplichtige moet worden beschouwd iedere natuurlijke of |
| morale qui procède à la mise à la consommation de produits soumis à la | rechtspersoon die overgaat tot het in het verbruik brengen van |
| cotisation environnementale. | producten onderworpen aan milieuheffing. |
| En pratique, cela concerne toutes livraisons au commerce de détail de | Concreet betekent dit elke levering van producten onderworpen aan |
| produits soumis à la cotisation environnementale. | milieuheffing aan de kleinhandel. |
| Sont visés : | Het betreft : |
| - les fabricants établis en Belgique qui livrent directement à des | - elke fabrikant gevestigd in België die aan milieuheffing onderworpen |
| détaillants des produits soumis à la cotisation environnementale; | producten rechtstreeks levert aan de kleinhandel; |
| - les personnes établies en Belgique qui importent ou introduisent | - elke persoon gevestigd in België die aan milieuheffing onderworpen |
| dans le pays des produits soumis à la cotisation environnementale | producten invoert of binnenbrengt in België en die deze rechtstreeks |
| qu'elles livrent directement aux détaillants; | levert aan de kleinhandel; |
| - les grossistes établis en Belgique qui livrent à des détaillants des | - elke groothandel gevestigd in België die aan milieuheffing |
| produits soumis à la cotisation environnementale; | onderworpen producten levert aan de kleinhandel; |
| - les redevables étrangers qui importent ou introduisent dans le pays | - een buitenlandse belastingplichtige die aan milieuheffing |
| des produits soumis à la cotisation environnementale et qui les | onderworpen producten invoert of binnenbrengt in België en die deze |
| livrent directement aux détaillants par l'intermédiaire d'un | via een fiscaal vertegenwoordiger rechtstreeks levert aan de |
| représentant fiscal; | kleinhandel; |
| - les détaillants qui s'approvisionnent eux-mêmes directement à | - een kleinhandelaar die zich zelf rechtstreeks gaat bevoorraden in |
| l'étranger (introduction ou importation) sont également à considérer | het buitenland (invoer of binnenbrengen) zal zelf eveneens als |
| comme redevables. | belastingplichtige worden beschouwd. |
| Remarque !! *Le grossiste qui, en plus des détaillants, livre également directement les particuliers et les petits utilisateurs doit être considéré, selon la lettre de la présente loi, respectivement comme redevable et détaillant. Compte tenu du fait qu'il ne peut être question de substitution et considérant les nombreux problèmes qui en résulteraient, ces grossistes sont toujours à assimiler à des détaillants pour la gamme entière des produits. La personne qui fournit des produits soumis à la cotisation environnementale à de tels grossistes est dès lors réputée redevable. | Opmerking !! *Een groothandel die niet alleen levert aan de kleinhandel doch ook rechtstreeks aan particulieren of kleine gebruikers moet volgens de letter van deze wet respectievelijk als belastingplichtige en als kleinhandelaar worden beschouwd. Gelet op het feit dat geen sprake kan zijn van indeplaatsstelling en gelet op de vele problemen die zouden ontstaan, worden dergelijke groothandelaars steeds als kleinhandelaars beschouwd voor het ganse gamma producten. De leverancier van aan milieuheffing onderworpen producten aan dergelijke groothandelaars wordt aldus beschouwd als belastingplichtige. |
| 5. Perception de la cotisation environnementale | 5. Inning van de milieuheffing |
| La perception de la cotisation environnementale a lieu au moyen d'une | De inning van de milieuheffing geschiedt door middel van een aangifte |
| déclaration de mise à la consommation Acc-4 qui doit être déposée au | ten verbruik ACC-4 die moet worden ingereikt uiterlijk de 15de van de |
| plus tard le 15 du mois qui suit celui de la mise à la consommation | maand volgend op de maand van inverbruikstelling van de aan de |
| des produits soumis à la cotisation environnementale. | milieuheffing onderworpen producten. |
| Une copie des factures de livraison est produite conjointement à la | Een kopie van de leveringsfacturen moet bij deze aangifte ten verbruik |
| déclaration de mise à la consommation. | worden gevoegd. |
| La cotisation environnementale est acquittée immédiatement lors du | De milieuheffing moet onmiddellijk worden betaald bij de neerlegging |
| dépôt de la déclaration de mise à la consommation. | van de aangifte ten verbruik. |
| 6. Enregistrement | 6. Registratie |
| Le dépôt de la première déclaration de mise à la consommation tient | Het inreiken van de eerste aangifte ten verbruik geldt als registratie |
| lieu d'enregistrement en qualité de redevable de la cotisation | als belastingplichtige inzake milieuheffing. |
| environnementale. | |
| Bruxelles, le 8 juin 2007. | Brussel, 8 juni 2007. |
| Le Vice-Premier Ministre et Ministre des Finances, | De Vice-Eerste Minister en Minister van Financiën, |
| D. REYNDERS | D. REYNDERS |