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vue de l'obtention d'un avantage fiscal éventuel pour rentes alimentaires à l'impôt des non-résidents
La déduction de ren(...) La loi du 21.12.2022(4) a rendu la déduction de rentes
alimentaires à l'impôt des non-résidents (pe(...)"
| Administration générale de la Fiscalité. - Avis déterminant le modèle de la déclaration de revenus en vue de l'obtention d'un avantage fiscal éventuel pour rentes alimentaires à l'impôt des non-résidents La déduction de ren(...) La loi du 21.12.2022(4) a rendu la déduction de rentes alimentaires à l'impôt des non-résidents (pe(...) | Algemene Administratie van de Fiscaliteit. - Bericht tot vaststelling van het model van de inkomensverklaring met het oog op het verkrijgen van een eventueel belastingvoordeel voor onderhoudsuitkeringen in de belasting van niet-inwoners De aftrek van onderhoudsuitkeringen(1) is in de belasting van niet-inwoners (natuurlijke personen) (...) |
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| SERVICE PUBLIC FEDERAL FINANCES Administration générale de la Fiscalité. - Avis déterminant le modèle de la déclaration de revenus en vue de l'obtention d'un avantage fiscal éventuel pour rentes alimentaires à l'impôt des non-résidents (personnes physiques) La déduction de rentes alimentaires(1) n'est possible à l'impôt des non-résidents (personnes physiques) que lorsque le contribuable a obtenu ou recueilli pendant la période imposable des revenus | FEDERALE OVERHEIDSDIENST FINANCIEN Algemene Administratie van de Fiscaliteit. - Bericht tot vaststelling van het model van de inkomensverklaring met het oog op het verkrijgen van een eventueel belastingvoordeel voor onderhoudsuitkeringen in de belasting van niet-inwoners (natuurlijke personen) De aftrek van onderhoudsuitkeringen(1) is in de belasting van niet-inwoners (natuurlijke personen) slechts mogelijk wanneer de belastingplichtige in het belastbaar tijdperk in België belastbare |
| professionnels imposables en Belgique qui s'élèvent au moins à 75 % de | beroepsinkomsten heeft behaald of verkregen die tenminste 75 % |
| l'ensemble de ses revenus professionnels obtenus ou recueillis pendant | bedragen van het geheel van zijn in het belastbaar tijdperk behaalde |
| la période imposable de sources belge et étrangère (ci-après la règle | of verkregen binnenlandse en buitenlandse beroepsinkomsten (hierna de |
| des 75 %)(2) (3). | 75 %-regel)(2) (3). |
| La loi du 21.12.2022(4) a rendu la déduction de rentes alimentaires à | De wet van 21.12.2022(4) heeft in de belasting van niet-inwoners |
| l'impôt des non-résidents (personnes physiques) également possible, | (natuurlijke personen) de aftrek van onderhoudsuitkeringen onder |
| bepaalde voorwaarden ook mogelijk gemaakt voor inwoners van een | |
| sous certaines conditions, pour les résidents d'un Etat membre de | lidstaat van de Europese Economische Ruimte(5) die niet voldoen aan de |
| l'Espace économique européen(5) qui ne satisfont pas à la règle des 75 %(6). | 75 %-regel(6). |
| Il s'agit de la situation dans laquelle : | Het gaat dan om de situatie waarbij: |
| - l'Etat de résidence (Etat membre de l'Espace économique européen5) | - de woonstaat (lidstaat van de Europese Economische Ruimte5) in |
| accorde en principe un avantage fiscal pour les rentes alimentaires | beginsel een belastingvoordeel verleent voor de onderhoudsuitkeringen |
| - mais le contribuable et, le cas échéant, le conjoint ou le | - maar de belastingplichtige, en desgevallend de echtgenoot of |
| cohabitant légal du contribuable ne peut (peuvent) pas bénéficier de | wettelijk samenwonende partner van de belastingplichtige, dat |
| cet avantage fiscal dans l'Etat de résidence | belastingvoordeel in de woonstaat niet kan (kunnen) genieten |
| - en raison de la faible ampleur de ses (leurs) revenus imposables | - omwille van de geringe omvang van zijn (hun) in de woonstaat |
| dans l'Etat de résidence | belastbare inkomsten |
| - et l'avantage fiscal ne peut pas être reporté dans l'Etat de | - en het belastingvoordeel in de woonstaat ook niet kan worden |
| résidence à une période imposable ultérieure. | overgedragen naar een volgend inkomstenjaar. |
| Le contribuable doit démonter que tel est bien le cas à l'aide d'une | De belastingplichtige moet aantonen dat dit het geval is aan de hand |
| déclaration de revenus émanant de son Etat de résidence. L'Arrêté | van een inkomensverklaring van zijn woonstaat. Het Koninklijk besluit |
| royal du 17.07.2023(7) établit le contenu de cette déclaration de | van 17.07.2023(7) legt de inhoud van die inkomensverklaring vast. |
| revenus. Le présent avis établit la forme de la déclaration de revenus | Dit bericht legt de vorm van de vereiste inkomensverklaring vast(8). |
| requise(8). Ce modèle officiel (n° 276 AL) est joint en annexe au présent avis. Lorsque le contribuable demande la déduction des rentes alimentaires dans sa déclaration à l'impôt des non-résidents (personnes physiques), il doit tenir la déclaration de revenus à la disposition de l'administration fiscale. Lorsqu'il demande la déduction des rentes alimentaires par voie de réclamation, la déclaration de revenus doit être jointe à la réclamation. Toutefois, la présentation de cette déclaration de revenus ne donne pas droit automatiquement à l'avantage fiscal. La déduction des rentes alimentaires à l'impôt des non-résidents (personnes physiques) ne sera accordée que si et dans la mesure où le contribuable prouve que toutes les autres conditions légales et réglementaires belges en la matière sont également remplies(9). Entrée en vigueur Le présent avis entre en vigueur à partir de l'exercice d'imposition 2023. | Dit officiële model (nr. 276 AL) is als bijlage bij dit bericht gevoegd. Wanneer de belastingplichtige de aftrek van onderhoudsuitkeringen vraagt in zijn aangifte in de belasting van niet-inwoners (natuurlijke personen), dan moet hij de inkomensverklaring ter beschikking houden van de belastingadministratie. Wanneer hij de aftrek van onderhoudsuitkeringen vraagt via een bezwaarschrift, moet de inkomensverklaring aan het bezwaarschrift toegevoegd worden. Het voorleggen van deze inkomensverklaring geeft echter niet automatisch recht op het belastingvoordeel. De aftrek van onderhoudsuitkeringen in de belasting van niet-inwoners (natuurlijke personen) zal slechts worden verleend indien en in de mate dat de belastingplichtige bewijst dat ook aan alle andere Belgische wettelijke en reglementaire voorwaarden ter zake is voldaan(9). Inwerkingtreding Huidig bericht treedt in werking vanaf aanslagjaar 2023. |
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| Notes | Nota's |
| (1) Telle que visée à l'article 104 du Code des impôts sur les revenus | (1) Als bedoeld in artikel 104 van het Wetboek van de |
| 1992 (ci-après CIR 92). | inkomstenbelastingen 1992 (hierna WIB 92). |
| (2) Article 242, § 1er, CIR 92. | (2) Artikel 242, § 1, WIB 92. |
| (3) Toutefois, en vertu d'une clause de non-discrimination contenue | (3) Evenwel kunnen niet-rijksinwoners op grond van een |
| dans une convention de double imposition conclue par la Belgique, | non-discriminatiebepaling uit een door België gesloten |
| certains non-habitants du Royaume peuvent prétendre à la déduction de | dubbelbelastingverdrag aanspraak maken op de aftrek van |
| rentes alimentaires mais réduite selon le prorata établi dans la | onderhoudsuitkeringen, maar verminderd volgens de verhouding die in |
| convention de double imposition applicable. Pour l'exercice | het van toepassing zijnde dubbelbelastingverdrag is bepaald. Voor het |
| d'imposition 2023, il s'agit des conventions de double imposition | aanslagjaar 2023 gaat het om de door België gesloten |
| conclues par la Belgique respectivement avec la France, les Pays-Bas | dubbelbelastingverdragen met respectievelijk Frankrijk, Nederland en |
| et le Luxembourg. | Luxemburg. |
| (4) Loi du 21.12.2022 portant des dispositions fiscales diverses (MB | (4) Wet van 21.12.2022 houdende diverse fiscale bepalingen (BS |
| 29.12.2022, Numac. 2022/43130). | 29.12.2022, Numac. 2022/43130). |
| (5) Autre que la Belgique. | (5) Andere dan België. |
| (6) Article 242, § 1/1, CIR 92. | (6) Artikel 242, § 1/1, WIB 92. |
| (7) Arrêté royal du 17.07.2023 modifiant l'AR/CIR 92 en ce qui | (7) Koninklijk besluit van 17.07.2023 tot wijziging van het KB/WIB 92 |
| concerne la déclaration de revenus visée à l'article 242, § 1er/1, du | inzake de inkomensverklaring als bedoeld in artikel 242, § 1/1, van |
| Code des impôts sur les revenus 1992 (MB 26.07.2023, Ed. 2, Numac. | het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 (BS 26.07.2023, Ed. 2, |
| 2023/43917). | Numac. 2023/43917). |
| (8) En exécution de l'article 79/3 de l'Arrêté royal d'exécution du | (8) In uitvoering van artikel 79/3 van het Koninklijk besluit tot |
| Code des impôts sur les revenus 1992 (AR/CIR 92). | uitvoering van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 (KB/WIB |
| (9) Telles que visées aux articles 104 et 242, CIR 92. | 92). (9) Zoals vermeld in de artikelen 104 en 242, WIB 92. |
| Voor de raadpleging van de tabel, zie beeld |