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investissements qui répondent aux conditions légales donnent droit à une déduction pour investissement
égale à un certain pourcentage de l Déduction
appliquée en une fois Pour les investissements effectués au cours de la période imposa(...)"
| Administration Générale de la Fiscalité Avis relatif à la déduction pour investissement Généralités Les investissements qui répondent aux conditions légales donnent droit à une déduction pour investissement égale à un certain pourcentage de l Déduction appliquée en une fois Pour les investissements effectués au cours de la période imposa(...) | Algemene Administratie van de Fiscaliteit Bericht in verband met de investeringsaftrek Algemeen Investeringen die aan de wettelijke voorwaarden voldoen geven recht op een investeringsaftrek die gelijk is aan een bepaald percentage van de a Eenmalige aftrek Voor investeringen gedaan tijdens het belastbaar tijdperk dat aan aanslagjaar 2(...) |
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| SERVICE PUBLIC FEDERAL FINANCES Administration Générale de la Fiscalité Avis relatif à la déduction pour investissement Généralités Les investissements qui répondent aux conditions légales donnent droit à une déduction pour investissement égale à un certain pourcentage de la valeur d'investissement ou de revient de ces investissements. Déduction appliquée en une fois Pour les investissements effectués au cours de la période imposable qui se rattache à l'exercice d'imposition 2024, les pourcentages suivants sont d'application. A. Personnes physiques | FEDERALE OVERHEIDSDIENST FINANCIEN Algemene Administratie van de Fiscaliteit Bericht in verband met de investeringsaftrek Algemeen Investeringen die aan de wettelijke voorwaarden voldoen geven recht op een investeringsaftrek die gelijk is aan een bepaald percentage van de aanschaffings- of beleggingswaarde van die investeringen. Eenmalige aftrek Voor investeringen gedaan tijdens het belastbaar tijdperk dat aan aanslagjaar 2024 verbonden is, gelden de volgende percentages. A. Natuurlijke personen |
| - investissements numériques (*), brevets, investissements pour la | - digitale investeringen (*), octrooien, milieuvriendelijke |
| recherche et le développement respectueux de l'environnement, | investeringen voor onderzoek en ontwikkeling, energiebesparende |
| investissements économiseurs d'énergie et systèmes d'extraction ou | investeringen en rookafzuig- of verluchtingssystemen in |
| d'épuration d'air dans des établissements horeca : | horeca-inrichtingen: |
| * acquis ou constitués du 01.01.20221 au 31.12.2022 (**) : . . . . . | * verkregen of tot stand gebracht van 01.01.2022 tot 31.12.2022 (**): |
| 25 % | . . . . . 25 % |
| * acquis ou constitués à partir du 01.01.2023 : . . . . . 20,5 % | * verkregen of tot stand gebracht vanaf 01.01.2023: . . . . . 20,5 % |
| - investissements en sécurisation : . . . . . 27,5 % | - investeringen in beveiliging: . . . . . 27,5 % |
| - investissements dans des camions sans émission carbone, | - investeringen in koolstofemissievrije vrachtwagens en |
| infrastructure de recharge pour l'hydrogène bleu, vert ou turquoise, | tankinfrastructuur voor blauwe, groene of turquoise waterstof en |
| et l'infrastructure de recharge électrique relative aux camions sans | elektrische laadinfrastructuur met betrekking tot koolstofemissievrije |
| émission carbone : | vrachtwagens: |
| * acquis ou constitués à partir du 01.01.2022 jusqu'au 31.12.2023 : . | * verkregen of tot stand gebracht van 01.01.2022 tot 31.12.2023: . . . |
| . . . . 42 % | . . 42 % |
| * acquis ou constitués à partir du 01.01.2024 : . . . . . 36,5 % | * verkregen of tot stand gebracht vanaf 01.01.2024: . . . . . 36,5 % |
| - autres investissements : | - andere investeringen: |
| * acquis ou constitués du 01.01.2022 au 31.12.2022 : . . . . . 25 % | * verkregen of tot stand gebracht van 01.01.2022 tot 31.12.2022: . . . . . 25 % |
| * acquis ou constitués à partir du 01.01.2023 : . . . . . 8 % | * verkregen of tot stand gebracht vanaf 01.01.2023: . . . . . 8 % |
| B. Sociétés | B. Vennootschappen |
| 1. Toutes les sociétés | 1. Alle vennootschappen |
| - brevets (***), investissements pour la recherche et le développement | - octrooien (***), milieuvriendelijke investeringen voor onderzoek en |
| respectueux de l'environnement (***), investissements économiseurs | ontwikkeling (***), energiebesparende investeringen en rookafzuig- of |
| d'énergie et systèmes d'extraction ou d'épuration d'air dans des établissements horeca : . . . . . 20,5 % | verluchtingssystemen in horeca-inrichtingen: . . . . . 20,5 % |
| - camions sans émission carbone, infrastructure de recharge pour | - koolstofemissievrije vrachtwagens, tankinfrastructuur voor blauwe, |
| l'hydrogène bleu, vert ou turquoise, et l'infrastructure de recharge | groene of turquoise waterstof en elektrische laadinfrastructuur voor |
| électrique relative aux camions sans émission carbone : | koolstofemissievrije vrachtwagens: |
| * acquis ou constitués entre le 01.01.2022 et le 31.12.2023 : . . . . | * verkregen of tot stand gebracht tussen 01.01.2022 en 31.12.2023: . . |
| . 42 % | . . . 42 % |
| * acquis ou constitués entre le 01.01.2024 et le 31.12.2024 : . . . . | * verkregen of tot stand gebracht tussen 01.01.2024 en 31.12.2024: . . |
| . 36,5% | . . . 36,5 % |
| - investissements encourageant la réutilisation de récipients pour | - investeringen tot aanmoediging van het hergebruik van verpakkingen |
| boissons et produits industriels : . . . . . 3 % | van dranken en nijverheidsproducten: . . . . . 3 % |
| 2. Sociétés visées à l'article 2, § 1er, 5°, c)bis, du Code des impôts | 2. Vennootschappen zoals bedoeld in artikel 2, § 1, 5°, c)bis, van het |
| sur les revenus 1992 (CIR 92) | Wetboek van de inkomstenbelastingen (WIB 92) |
| - investissements numériques : . . . . . 20,5 % | - digitale investeringen: . . . . . 20,5 % |
| - investissements en sécurisation : . . . . . 27,5 % | - investeringen in beveiliging: . . . . . 27,5 % |
| - investissements autres que ceux mentionnés sous B, 1 et B, 2, 1er et | - andere dan de in B, 1 en B, 2, eerste en tweede streepje, en B, 3 |
| 2e tirets et B, 3 : | vermelde investeringen: |
| * acquis ou constitués entre le 12.03.2020 et le 31.12.2022 : . . . . | * verkregen of tot stand gebracht tussen 12.03.2020 en 31.12.2022: . . |
| . 25 % | . . . 25 % |
| * acquis ou constitués à partir du 01.01.2023 : . . . . . 8 % | * verkregen of tot stand gebracht vanaf 01.01.2023: . . . . . 8 % |
| - investissements visés sous B, 1, 1er tiret et B, 2, 1er tiret (**) | - in B, 1, eerste streepje en B, 2, eerste streepje bedoelde |
| (****) : | investeringen (**) (****): |
| * acquis ou constitués entre le 12.03.2020 et le 31.12.2022 : . . . . | * verkregen of tot stand gebracht tussen 12.03.2020 en 31.12.2022: . . |
| . 25 % | . . . 25 % |
| 3. Sociétés recueillant exclusivement des bénéfices provenant de la navigation maritime | 3. Vennootschappen die uitsluitend winst uit zeescheepvaart verkrijgen |
| - investissements en navires : . . . . . 30 % | - investeringen in zeeschepen: . . . . . 30 % |
| Déduction étalée | Gespreide aftrek |
| Les personnes physiques occupant moins de 20 travailleurs au premier | Natuurlijke personen die op de eerste dag van het belastbaar tijdperk |
| jour de la période imposable qui se rattache à l'exercice d'imposition | verbonden aan aanslagjaar 2024 minder dan 20 werknemers tewerkstellen, |
| 2024 peuvent, si elles le désirent, étaler la déduction pour | kunnen, als zij dat willen, de investeringsaftrek voor de in dat |
| investissement relative aux immobilisations acquises ou constituées au | belastbaar tijdperk verkregen of tot stand gebrachte activa, spreiden |
| cours de cette période imposable, sur la période d'amortissement de ces immobilisations. Dans ce cas, la déduction pour ces immobilisations est uniformément fixée à 17,5 % des amortissements admis pour chaque période imposable contenue dans la période d'amortissement. Par dérogation à l'alinéa précédent, quel que soit le nombre de travailleurs occupés, la déduction étalée s'élève à 27,5 % des amortissements sur les investissements pour la recherche et le développement respectueux de l'environnement qui sont acquis ou constitués au cours de la période imposable visée à l'alinéa précédent tant par des personnes physiques que par des sociétés (***). Demande d'attestations I. Investissements pour la recherche et le développement respectueux de l'environnement Les attestations à tenir à la disposition de l'administration en ce qui concerne les investissements pour la recherche et le développement respectueux de l'environnement doivent, suivant le lieu d'investissement, être réclamées auprès des services suivants. A. Région flamande | over de afschrijvingsperiode van die activa. In dat geval wordt de aftrek voor die activa eenvormig bepaald op 17,5 % van de afschrijvingen die voor elk belastbaar tijdperk van die periode worden aangenomen. In afwijking van het vorige lid en ongeacht het aantal tewerkgestelde werknemers, bedraagt de gespreide aftrek 27,5 % van de afschrijvingen op milieuvriendelijke investeringen voor onderzoek en ontwikkeling die tijdens het belastbaar tijdperk bedoeld in het vorige lid, zowel door natuurlijke personen als door vennootschappen (***) zijn verkregen of tot stand gebracht. Aanvraag attesten I. Milieuvriendelijke investeringen voor onderzoek en ontwikkeling De attesten die voor milieuvriendelijke investeringen voor onderzoek en ontwikkeling ter beschikking van de administratie moeten worden gehouden, moeten, naargelang van de plaats van de investering, bij de volgende diensten worden aangevraagd. A. Vlaams Gewest |
| Vlaamse Overheid | Vlaamse Overheid |
| Departement Omgeving | Departement Omgeving |
| Afdeling Partnerschappen met besturen en maatschappij | Afdeling Partnerschappen met besturen en maatschappij |
| Graaf de Ferraris-gebouw | Graaf de Ferraris-gebouw |
| Koning Albert II-laan 20, bus 8 | Koning Albert II-laan 20, bus 8 |
| 1000 BRUSSEL | 1000 BRUSSEL |
| Tél. 0492 22 58 11 | Tel. 0492 22 58 11 |
| E-mail : attestOenO.omgeving@vlaanderen.be | E-mail: attestOenO.omgeving@vlaanderen.be |
| Site internet : omgeving.vlaanderen.be | Website: omgeving.vlaanderen.be |
| B. Région wallonne | B. Waals Gewest |
| Service public de Wallonie | Service public de Wallonie |
| Direction générale opérationnelle Agriculture, Ressources naturelles et Environnement | Direction de la Recherche et du Développement |
| Chaussée de Louvain 14 | Chaussée de Louvain 14 |
| 5000 NAMUR | 5000 NAMUR |
| Tél. 0479 86 64 46 | Tel. 0479 86 64 46 |
| E-mail : rd.deductionsfiscales.environnement@spw. wallonie.be" | E-mail: rd.deductionsfiscales.environnement@spw.wallonie.be |
| Site internet : | Webpagina: |
| https://www.wallonie.be/fr/demarches/demander-une-attestation-pour-la-deduction-fiscale-dinvestissements-favorables-lenvironnement | https://www.wallonie.be/fr/demarches/demander-une-attestation-pour-la-deduction-fiscale-dinvestissements-favorables-lenvironnement |
| C. Région de Bruxelles-Capitale | C. Brussels Hoofdstedelijk Gewest |
| Bruxelles Environnement | Leefmilieu Brussel |
| Site de Tour et Taxis | Afdeling Inspectie en verontreinigde bodems |
| Division Inspectorat et sols pollués | Thurn & Taxis-site |
| Avenue du Port 86 C/3000 | Havenlaan 86 C/3000 |
| 1000 BRUXELLES | 1000 BRUSSEL |
| Tél. 02 775 76 24 | Tel. 02 775 76 24 |
| E-mail : rodopol@environnement.brussels | E-mail: rodopol@leefmilieu.brussels |
| Site internet : environnement.brussels | Website: leefmilieu.brussels |
| II. Investissements économiseurs d'énergie | II. Energiebesparende investeringen |
| Les attestations à tenir à la disposition de l'administration en ce | De attesten die voor energiebesparende investeringen ter beschikking |
| qui concerne les investissements économiseurs d'énergie doivent, | van de administratie moeten worden gehouden, moeten, naargelang van de |
| suivant le lieu de l'investissement, être réclamées auprès des | plaats van de investering, bij de volgende diensten worden |
| services suivants. | aangevraagd. |
| A. Région flamande | A. Vlaams Gewest |
| Vlaamse Overheid | Vlaamse Overheid |
| Vlaams Energie- en Klimaatagentschap | Vlaams Energie- en Klimaatagentschap |
| Graaf de Ferraris-gebouw | Graaf de Ferraris-gebouw |
| Koning Albert II-laan 20 - bus 17 | Koning Albert II-laan 20, bus 17 |
| 1000 Brussel | 1000 BRUSSEL |
| Tél. : 02 553 46 00 | Tel. 02 553 46 00 |
| E-mail : investeringsaftrek.veka@vlaanderen.be | E-mail: investeringsaftrek.veka@vlaanderen.be |
| Site internet : www.vlaanderen.be/veka | Webpagina: www.vlaanderen.be/veka |
| B. Région wallonne | B. Waals Gewest |
| La demande d'attestation adressée à l'administration régionale de | Het aanvragen van een attest bij de gewestelijke energieadministratie |
| l'énergie se fait désormais uniquement en complétant le formulaire en | gebeurt voortaan uitsluitend door het invullen van het online |
| ligne disponible sur le page internet : | formulier beschikbaar op de webpagina: |
| https://energie.wallonie.be/fr/deduction-fiscale-pour-investissements.html?IDC=6952 | https://energie.wallonie.be/fr/deduction-fiscale-pour-investissements.html?IDC=6952 |
| C. Région de Bruxelles-Capitale | C. Brussels Hoofdstedelijk Gewest |
| Bruxelles Environnement - Primes Energie | Leefmilieu Brussel - Energiepremies |
| Site Tour et Taxis | Thurn & Taxis-site |
| Avenue du Port 86 C/3000 | Havenlaan 86 C/3000 |
| 1000 BRUXELLES | 1000 BRUSSEL |
| Tél. : 02 775 75 75 | Tel. 02 775 75 75 |
| E-mail : attest-ceb2@environnement.brussels | E-mail: attest-ceb2@environnement.brussels |
| Site internet : | Webpagina: |
| https://environnement.brussels/pro/services-et-demandes/primes-et-aides-financieres | https://leefmilieu.brussels/pro/diensten-en-aanvragen/premies-en-financiele-steun |
| (*) Uniquement applicable aux personnes physiques qui, pour l'exercice | (*) Alleen van toepassing voor natuurlijke personen die voor |
| d'imposition 2024, satisfont mutatis mutandis aux critères de | aanslagjaar 2024 op overeenkomstige wijze beantwoorden aan de criteria |
| l'article 1:24, §§ 1er à 6, du Code des sociétés et des associations. | van artikel 1:24, §§ 1 tot 6, van het Wetboek van vennootschappen en |
| (**) Le pourcentage majoré visé à l'article 69, § 1er, alinéa 1er, 2°, | verenigingen. (**) Het in artikel 69, § 1, eerste lid, 2°, WIB 92, bedoelde |
| CIR 92 n'est pas applicable si le pourcentage de base mentionné à | verhoogde percentage is niet van toepassing als het in artikel 69, § |
| l'article 69, § 1er, alinéa 1er, 1°, ou à l'article 201, § 1er, alinéa | 1, eerste lid, 1°, of in artikel 201, § 1, eerste lid, 1°, WIB 92, |
| 1er, 1°, CIR 92, est plus favorable (Chambre, Doc. 54/2864-001, p. | vermelde basispercentage gunstiger is (Kamer, Doc. 54/2864-001, blz. |
| 36). | 36). |
| (***) Les sociétés qui ont irrévocablement opté pour le crédit d'impôt | (***)De vennootschappen die onherroepelijk hebben geopteerd voor het |
| pour recherche et développement mentionné à l'article 289quater, CIR | in artikel 289quater, WIB 92, vermelde belastingkrediet voor onderzoek |
| 92 ne peuvent plus bénéficier, à partir de l'exercice d'imposition au | en ontwikkeling kunnen, vanaf het aanslagjaar waarin zij die keuze |
| cours duquel ce choix est fait, de la déduction pour investissement | hebben gemaakt, niet meer genieten van de investeringsaftrek voor |
| pour les brevets et pour les investissements pour la recherche et le | octrooien en milieuvriendelijke investeringen voor onderzoek en |
| développement respectueux de l'environnement. | ontwikkeling. |
| (****) L'application du taux de 25 % induit la restriction visée à | (****) De toepassing van het tarief van 25 % brengt de beperking mee |
| l'article 201, § 1er, alinéa 3, CIR 92 (anciennement alinéa 5, report | die bedoeld is in artikel 201, § 1, derde lid, WIB 92 (voorheen vijfde |
| limité à la période imposable suivante), ainsi que l'obligation de | lid, overdracht beperkt tot het volgende belastbaar tijdperk), alsook |
| tenir à disposition de l'administration, dans ce cas, le relevé | de verplichting voor alle vennootschappen om, in dat geval de algemene |
| général prévu pour toutes les sociétés à l'article 47, 2°, AR/CIR 92. | opgave zoals bedoeld in artikel 47, 2°, KB/WIB 92, ter beschikking van |
| de administratie te houden. | |
| (La presse est invitée à reproduire le présent avis.) | (De pers wordt verzocht dit bericht over te nemen.) |