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investissements qui répondent aux conditions légales donnent droit à une déduction pour investissement
égale à un certain pourcentage d Déduction
appliquée en une fois Pour les investissements effectués au cours de la période imposa(...)"
| Administration Générale de la Fiscalité Avis relatif à la déduction pour investissement Généralités Les investissements qui répondent aux conditions légales donnent droit à une déduction pour investissement égale à un certain pourcentage d Déduction appliquée en une fois Pour les investissements effectués au cours de la période imposa(...) | Algemene Administratie van de Fiscaliteit Bericht in verband met de investeringsaftrek Algemeen Investeringen die aan de wettelijke voorwaarden voldoen geven recht op een investeringsaftrek die gelijk is aan een bepaald percentage van de a Eenmalige aftrek Voor investeringen gedaan tijdens het belastbaar tijdperk dat aan aanslagjaar 2(...) |
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| SERVICE PUBLIC FEDERAL FINANCES Administration Générale de la Fiscalité Avis relatif à la déduction pour investissement Généralités Les investissements qui répondent aux conditions légales donnent droit à une déduction pour investissement égale à un certain pourcentage de la valeur d'investissement ou de revient de ces investissements. Déduction appliquée en une fois Pour les investissements effectués au cours de la période imposable qui se rattache à l'exercice d'imposition 2023, les pourcentages suivants sont d'application. A. Personnes physiques - investissements numériques (*), brevets, investissements pour la recherche et le développement respectueux de l'environnement, investissements économiseurs d'énergie et systèmes d'extraction ou d'épuration d'air dans des établissements horeca : * acquis ou constitués du 01.01.2021 au 31.12.2022 (**) : . . . . . 25 % * acquis ou constitués à partir du 01.01.2023 : . . . . . 13,5 % - investissements en sécurisation : | FEDERALE OVERHEIDSDIENST FINANCIEN Algemene Administratie van de Fiscaliteit Bericht in verband met de investeringsaftrek Algemeen Investeringen die aan de wettelijke voorwaarden voldoen geven recht op een investeringsaftrek die gelijk is aan een bepaald percentage van de aanschaffings- of beleggingswaarde van die investeringen. Eenmalige aftrek Voor investeringen gedaan tijdens het belastbaar tijdperk dat aan aanslagjaar 2023 verbonden is, gelden de volgende percentages. A. Natuurlijke personen - digitale investeringen (*), octrooien, milieuvriendelijke investeringen voor onderzoek en ontwikkeling, energiebesparende investeringen en rookafzuig- of verluchtingssystemen in horeca-inrichtingen: * verkregen of tot stand gebracht van 01.01.2021 tot 31.12.2022 (**): . . . . . 25 % * verkregen of tot stand gebracht vanaf 01.01.2023: . . . . . 13,5 % - investeringen in beveiliging: |
| * acquis ou constitués du 01.01.2021 au 31.12.2022 (**) : . . . . . 25 | * verkregen of tot stand gebracht van 01.01.2021 tot 31.12.2022 (**): . . . . . 25 % |
| % * acquis ou constitués à partir du 01.01.2023 : . . . . . 20,5 % | * verkregen of tot stand gebracht vanaf 01.01.2023: . . . . . 20,5 % |
| - investissements dans des camions sans émission carbone, | - investeringen in koolstofemissievrije vrachtwagens, |
| infrastructure de recharge pour l'hydrogène bleu, vert ou turquoise, | tankinfrastructuur voor blauwe, groene of turquoise waterstof en |
| et l'infrastructure de recharge électrique relative aux camions sans | elektrische laadinfrastructuur met betrekking tot koolstofemissievrije |
| émission carbone, acquis ou constitués à partir du 01.01.2022 : . . . | vrachtwagens, verkregen of tot stand gebracht vanaf 01.01.2022: . . . |
| . . 35 % | . . 35 % |
| - autres investissements : | - andere investeringen: |
| * acquis ou constitués du 01.01.2021 au 31.12.2022 : . . . . . 25 % | * verkregen of tot stand gebracht van 01.01.2021 tot 31.12.2022: . . . . . 25 % |
| * acquis ou constitués à partir du 01.01.2023 : . . . . . 8 % | * verkregen of tot stand gebracht van 01.01.2023: . . . . . 8 % |
| B. Sociétés | B. Vennootschappen |
| 1. Toutes les sociétés | 1. Alle vennootschappen |
| - brevets (***), investissements pour la recherche et le développement | - octrooien (***), milieuvriendelijke investeringen voor onderzoek en |
| respectueux de l'environnement (***), investissements économiseurs | ontwikkeling (***), energiebesparende investeringen en rookafzuig- of |
| d'énergie et systèmes d'extraction ou d'épuration d'air dans des établissements horeca : . . . . . 13,5 % | verluchtingssystemen in horeca-inrichtingen: . . . . . 13,5 % |
| - camions sans émission carbone, infrastructure de recharge pour | - koolstofemissievrije vrachtwagens, de installatie van |
| l'hydrogène bleu, vert ou turquoise, et l'infrastructure de recharge | tankinfrastructuur voor blauwe, groene of turquoise waterstof en |
| elektrische laadinfrastructuur voor koolstofemissievrije vrachtwagens, | |
| électrique relative aux camions sans émission carbone, acquis ou | verkregen of tot stand gebracht tussen 01.01.2022 en 31.12.2023: . . . |
| constitués entre le 01.01.2022 et le 31.12.2023 : . . . . . 35 % | . . 35 % |
| - investissements encourageant la réutilisation de récipients pour | - investeringen tot aanmoediging van het hergebruik van verpakkingen |
| boissons et produits industriels : . . . . . 3 % | van dranken en nijverheidsproducten: . . . . . 3 % |
| 2. Sociétés visées à l'article 1:24, §§ 1er à 6, du Code des sociétés | 2. Vennootschappen bedoeld in artikel 1:24, §§ 1 tot 6, van het |
| et des associations | Wetboek van vennootschappen en verenigingen |
| - investissements numériques : . . . . . 13,5 % | - digitale investeringen: . . . . . 13,5 % |
| - investissements en sécurisation : . . . . . 20,5 % | - investeringen in beveiliging: . . . . . 20,5 % |
| - investissements autres que ceux mentionnés sous B, 1 et B, 2, 1er et | - andere dan de in B, 1 en B, 2, eerste en tweede streepje, en B, 3 |
| 2e tirets et B, 3 (****) : | vermelde investeringen (****): |
| * acquis ou constitués entre le 12.03.2020 et le 31.12.2022 : . . . . | * verkregen of tot stand gebracht tussen 12.03.2020 en 31.12.2022: . . |
| . 25 % | . . . 25 % |
| * acquis ou constitués à partir du 01.01.2023 : . . . . . 8 % | * verkregen of tot stand gebracht tussen 01.01.2023: . . . . . 8 % |
| - investissements visés sous B, 1, 1er tiret et B, 2, 1er et 2e tirets | - in B, 1, eerste streepje en B, 2, eerste streepje bedoelde |
| (**) (*****), | investeringen (**) (*****): |
| * acquis ou constitués entre le 12.03.2020 et le 31.12.2022 : . . . . | * verkregen of tot stand gebracht tussen 12.03.2020 en 31.12.2022: . . |
| . 25 % | . . . 25 % |
| 3. Sociétés recueillant exclusivement des bénéfices provenant de la navigation maritime | 3. Vennootschappen die uitsluitend winst uit zeescheepvaart verkrijgen |
| - investissements en navires : . . . . . 30 % | - investeringen in zeeschepen: . . . . . 30 % |
| Déduction étalée | Gespreide aftrek |
| Les personnes physiques occupant moins de 20 travailleurs au premier | Natuurlijke personen die op de eerste dag van het belastbaar tijdperk |
| jour de la période imposable qui se rattache à l'exercice d'imposition | verbonden aan aanslagjaar 2023 minder dan 20 werknemers tewerkstellen, |
| 2023 peuvent, si elles le désirent, étaler la déduction pour | kunnen, als zij dat willen, de investeringsaftrek voor de in dat |
| investissement relative aux immobilisations acquises ou constituées au | belastbaar tijdperk verkregen of tot stand gebrachte activa, spreiden |
| cours de cette période imposable, sur la période d'amortissement de ces immobilisations. Dans ce cas, la déduction pour ces immobilisations est uniformément fixée à 10,5 % des amortissements admis pour chaque période imposable contenue dans la période d'amortissement. Par dérogation à l'alinéa précédent, quel que soit le nombre de travailleurs occupés, la déduction étalée s'élève à 20,5 % des amortissements sur les investissements pour la recherche et le développement respectueux de l'environnement qui sont acquis ou constitués au cours de la période imposable visée à l'alinéa précédent tant par des personnes physiques que par des sociétés (***). Demande d'attestations I. Investissements pour la recherche et le développement respectueux de l'environnement Les attestations à tenir à la disposition de l'administration en ce qui concerne les investissements pour la recherche et le développement respectueux de l'environnement doivent, suivant le lieu d'investissement, être réclamées auprès des services suivants. A. Région flamande | over de afschrijvingsperiode van die activa. In dat geval wordt de aftrek voor die activa eenvormig bepaald op 10,5 % van de afschrijvingen die voor elk belastbaar tijdperk van die periode worden aangenomen. In afwijking van het vorige lid en ongeacht het aantal tewerkgestelde werknemers, bedraagt de gespreide aftrek 20,5 % van de afschrijvingen op milieuvriendelijke investeringen voor onderzoek en ontwikkeling die tijdens het belastbaar tijdperk bedoeld in het vorige lid, zowel door natuurlijke personen als door vennootschappen (***) zijn verkregen of tot stand gebracht. Aanvraag attesten I. Milieuvriendelijke investeringen voor onderzoek en ontwikkeling De attesten die voor milieuvriendelijke investeringen voor onderzoek en ontwikkeling ter beschikking van de administratie moeten worden gehouden, moeten, naargelang van de plaats van de investering, bij de volgende diensten worden aangevraagd. A. Vlaams Gewest |
| Vlaamse Overheid | Vlaamse Overheid |
| Departement Omgeving | Departement Omgeving |
| Afdeling Partnerschappen met besturen en maatschappij | Afdeling Partnerschappen met besturen en maatschappij |
| Graaf de Ferraris-gebouw | Graaf de Ferraris-gebouw |
| Koning Albert II-laan 20, bus 8 | Koning Albert II-laan 20, bus 8 |
| 1000 BRUSSEL | 1000 BRUSSEL |
| Tél. 0492 22 58 11 | Tel. 0492 22 58 11 |
| E-mail : attestOenO.omgeving@vlaanderen.be | E-mail: attestOenO.omgeving@vlaanderen.be |
| Site internet : omgeving.vlaanderen.be | Website: omgeving.vlaanderen.be |
| B. Région wallonne | B. Waals Gewest |
| Service public de Wallonie | Service public de Wallonie |
| Direction générale opérationnelle Agriculture, Ressources naturelles | Direction générale opérationnelle Agriculture, Ressources naturelles |
| et Environnement | et Environnement |
| Chaussée de Louvain 14 | Chaussée de Louvain 14 |
| 5000 NAMUR | 5000 NAMUR |
| Tél. 081 64 94 70 ou 081 64 96 97 | Tel. 081 64 94 70 of 081 64 96 97 |
| E-mail : jonas.nunesdecarvalho@spw.wallonie.be | E-mail: jonas.nunesdecarvalho@spw.wallonie.be |
| Site internet : environnement.wallonie.be | Website: environnement.wallonie.be |
| C. Région de Bruxelles-Capitale | C. Brussels Hoofdstedelijk Gewest |
| Bruxelles Environnement | Leefmilieu Brussel |
| Site de Tour et Taxis | Thurn & Taxis-site |
| Avenue du Port 86 C/3000 | Havenlaan 86 C/3000 |
| 1000 BRUXELLES | 1000 BRUSSEL |
| Tél. 02 775 75 75 | Tel. 02 775 75 75 |
| Site internet : environnement.brussels | Website: leefmilieu.brussels |
| II. Investissements économiseurs d'énergie | II. Energiebesparende investeringen |
| Les attestations à tenir à la disposition de l'administration en ce | De attesten die voor energiebesparende investeringen ter beschikking |
| qui concerne les investissements économiseurs d'énergie doivent, | van de administratie moeten worden gehouden, moeten, naargelang van de |
| suivant le lieu de l'investissement, être réclamées auprès des | plaats van de investering, bij de volgende diensten worden |
| services suivants. | aangevraagd. |
| A. Région flamande | A. Vlaams Gewest |
| Vlaamse Overheid | Vlaamse Overheid |
| Vlaams Energie- en Klimaatagentschap | Vlaams Energie- en Klimaatagentschap |
| Graaf de Ferraris-gebouw | Graaf de Ferraris-gebouw |
| Koning Albert II-laan 20 - bus 17 | Koning Albert II-laan 20, bus 17 |
| 1000 Brussel | 1000 BRUSSEL |
| Tél. : 02 553 46 00 | Tel. 02 553 46 00 |
| E-mail : investeringsaftrek.veka@vlaanderen.be | E-mail: investeringsaftrek.veka@vlaanderen.be |
| Site internet : www.energiesparen.be | Website: www.energiesparen.be |
| B. Région wallonne | B. Waals Gewest |
| La demande d'attestation adressée à l'administration régionale de | Het aanvragen van een attest bij de gewestelijke energieadministratie |
| l'énergie se fait désormais uniquement en complétant le formulaire en | gebeurt voortaan uitsluitend door het invullen van het online |
| ligne disponible sur le site internet : | formulier beschikbaar op de website: |
| https://energie.wallonie.be/fr/deduction-fiscale-pour-investissements.html?IDC=6952 | https://energie.wallonie.be/fr/deduction-fiscale-pour-investissements.html?IDC=6952 |
| C. Région de Bruxelles-Capitale | C. Brussels Hoofdstedelijk Gewest |
| Bruxelles Environnement | Leefmilieu Brussel |
| Site Tour et Taxis | Thurn & Taxis-site |
| Avenue du Port 86 C/3000 | Havenlaan 86 C/3000 |
| 1000 BRUXELLES | 1000 BRUSSEL |
| Tél. : 02 775 75 75 | Tel. 02 775 75 75 |
| Site internet : leefmilieu.brussels | Website: leefmilieu.brussels |
| (*) Uniquement applicable aux personnes physiques qui, pour l'exercice | (*) Alleen van toepassing voor natuurlijke personen die voor |
| d'imposition 2023, satisfont mutatis mutandis aux critères de | aanslagjaar 2023 op overeenkomstige wijze beantwoorden aan de criteria |
| l'article 1:24, §§ 1er à 6, du Code des sociétés et des associations. | van artikel 1:24, §§ 1 tot 6, van het Wetboek van vennootschappen en |
| (**) Le pourcentage majoré visé à l'article 69, § 1er, alinéa 1er, 2°, | verenigingen. |
| CIR 92 n'est pas applicable si le pourcentage de base mentionné à | (**) Het in artikel 69, § 1, eerste lid, 2°, WIB 92 bedoelde verhoogde |
| l'article 69, § 1er, alinéa 1er, 1°, ou à l'article 201, § 1er, alinéa | percentage is niet van toepassing als het in artikel 69, § 1, eerste |
| 1er, 1°, CIR 92, est plus favorable (Chambre, Doc. 54/2864-001, p. | lid, 1°, of in artikel 201, § 1, eerste lid, 1°, WIB 92, vermelde |
| 36). Par analogie, un raisonnement identique peut être tenu pour le | basispercentage gunstiger is (Kamer, Doc. 54/2864-001, blz. 36). Naar |
| analogie daarvan kan dezelfde redenering worden gevolgd voor het in | |
| pourcentage majoré visé à l'article 69, § 1er, alinéa 1er, 3°, CIR 92. | artikel 69, § 1, eerste lid, 3°, WIB 92 bedoelde verhoogde percentage. |
| (***) Les sociétés qui ont irrévocablement opté pour le crédit d'impôt | (***) De vennootschappen die onherroepelijk hebben geopteerd voor het |
| pour recherche et développement mentionné à l'article 289quater, CIR | |
| 92 ne peuvent plus bénéficier, à partir de l'exercice d'imposition au | in artikel 289quater, WIB 92 vermelde belastingkrediet voor onderzoek |
| cours duquel ce choix est fait, de la déduction pour investissement | en ontwikkeling kunnen, vanaf het aanslagjaar waarin zij die keuze |
| pour les brevets et pour les investissements pour la recherche et le | hebben gemaakt, niet meer genieten van de investeringsaftrek voor |
| développement respectueux de l'environnement. | octrooien en milieuvriendelijke investeringen voor onderzoek en |
| (****) Applicable uniquement si la société a renoncé irrévocablement à | ontwikkeling. (****) Alleen van toepassing als de vennootschap onherroepelijk heeft |
| la déduction pour capital à risque visée aux articles 205bis à | verzaakt aan de in de artikelen 205bis tot 205novies, WIB 92, bedoelde |
| 205novies, CIR 92. | aftrek voor risicokapitaal. |
| (*****) L'application du taux de 25 % induit les restrictions visées à | (*****) De toepassing van het tarief van 25 % brengt de beperkingen |
| l'article 201, § 1er, alinéa 3 (renonciation à la déduction pour | bedoeld in artikel 201, § 1, derde lid (verzaking aan de aftrek voor |
| capital à risque) et alinéa 5 (report limité à la période imposable | risicokapitaal) en vijfde lid (overdracht beperkt tot het volgend |
| suivante, ou pour les immobilisations acquises ou constituées du | belastbaar tijdperk, of met betrekking tot de van 01.01.2019 tot |
| 01.01.2019 au 31.12.2021, report limité aux deux périodes imposables | 31.12.2021 verkregen of tot stand gebrachte vaste activa, overdracht |
| suivant celle de l'acquisition ou de la constitution des | beperkt tot de twee belastbare tijdperken volgend op dat waarin de |
| betrokken vaste activa werden verkregen of tot stand gebracht), WIB | |
| immobilisations concernées), CIR 92, ainsi que l'obligation de tenir à | 92, mee, alsook de verplichting voor alle vennootschappen om, in dit |
| disposition de l'administration, dans ce cas, le relevé général prévu | geval de algemene opgave zoals bedoeld in artikel 47, 2°, KB/WIB 92, |
| pour toutes les sociétés à l'article 47, 2°, AR/CIR 92. | ter beschikking van de administratie te houden. |
| (La presse est invitée à reproduire le présent avis.) | (De pers wordt verzocht dit bericht over te nemen.) |