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Arrêté royal modifiant les arrêtés royaux nos 4 et 20 en matière de taxe sur la valeur ajoutée en ce qui concerne la diminution du taux de la taxe sur la valeur ajoutée relatif à la livraison d'électricité, de gaz naturel et de chaleur via des réseaux de chaleur dans le cadre de contrats résidentiels Koninklijk besluit tot wijziging van de koninklijke besluiten nrs. 4 en 20 met betrekking tot de belasting over de toegevoegde waarde wat de verlaging van het tarief van de belasting over de toegevoegde waarde betreft voor de levering van elektriciteit, van aardgas en van warmte via warmtenetten in het kader van residentiële contracten
SERVICE PUBLIC FEDERAL FINANCES 23 MARS 2022. - Arrêté royal modifiant les arrêtés royaux nos 4 et 20 en matière de taxe sur la valeur ajoutée en ce qui concerne la diminution du taux de la taxe sur la valeur ajoutée relatif à la livraison d'électricité, de gaz naturel et de chaleur via des réseaux de chaleur dans le cadre de contrats résidentiels RAPPORT AU ROI Sire, Depuis quelque temps, l'Union européenne dans son ensemble est confrontée à une forte hausse des prix de l'énergie, causée notamment par l'augmentation de la demande mondiale d'énergie résultant de la reprise économique après la crise du COVID-19, d'une instabilité sur le plan géopolitique et de problèmes d'approvisionnement. Depuis l'invasion par les troupes russes du territoire ukrainien et la guerre que cette invasion a déclenchée, cette situation d'inflation des prix de l'énergie, déjà très critique, est devenue hors de contrôle. La hausse est actuellement telle que pour un nombre croissant de ménages (en particulier ceux qui ont des contrats variables ou qui ont vu leur fournisseur d'énergie faire faillite) ils peuvent à peine payer leurs factures d'énergie, même s'il existe un tarif social pour près de vingt pour cent de la population, tarif social qui par ailleurs sera également prolongé jusqu'au 30 septembre 2022. Compte tenu de la flambée des prix de l'énergie, des mesures fortes et immédiates s'imposent. Le 13 octobre 2021, la Commission européenne a publié une communication au Parlement européen, au Conseil européen, au Conseil, au Comité économique et social européen et au Comité des régions : "Lutte contre la hausse des prix de l'énergie: une panoplie d'instruments d'action et de soutien" (COM (2021) 660). Une des mesures qui sont énumérées dans la communication susmentionnée FEDERALE OVERHEIDSDIENST FINANCIEN 23 MAART 2022. - Koninklijk besluit tot wijziging van de koninklijke besluiten nrs. 4 en 20 met betrekking tot de belasting over de toegevoegde waarde wat de verlaging van het tarief van de belasting over de toegevoegde waarde betreft voor de levering van elektriciteit, van aardgas en van warmte via warmtenetten in het kader van residentiële contracten VERSLAG AAN DE KONING Sire, Sinds enige tijd wordt de ganse Europese Unie geconfronteerd met een scherpe stijging van de energieprijzen, onder meer veroorzaakt door een toegenomen wereldwijde vraag naar energie ten gevolge van het economische herstel na de COVID-19-crisis, geopolitieke instabiliteit en bevoorradingsproblemen. Sinds de invasie van de Russische troepen op het Oekraïense grondgebied en de oorlog die daaruit is voortgevloeid, is deze situatie van inflatie van de energieprijzen, die al zeer kritiek was, niet meer onder controle. De stijging is op dit ogenblik van die aard dat steeds meer gezinnen (in het bijzonder degene met variabele contracten of degene die hun energieleverancier failliet zagen gaan) hun energiefactuur nog nauwelijks kunnen betalen, ook al is er voor bijna twintig procent van de bevolking een sociaal tarief dat bovendien eveneens zal worden verlengd tot en met 30 september 2022. Rekening houdend met de enorme stijging van de energieprijzen, dringen doortastende en onmiddellijke maatregelen zich op. Op 13 oktober 2021 publiceerde de Europese Commissie een mededeling aan het Europees Parlement, de Europese Raad, de Raad, het Europees Economisch en Sociaal Comité en het Comité van de Regio's: "De stijgende energieprijzen aanpakken: een toolbox met initiatieven en steunmaatregelen" (COM (2021) 660). Eén van de maatregelen die worden opgesomd in de hierboven vermelde
de la Commission européenne consiste en une réduction du taux de mededeling van de Europese Commissie, is een verlaging van het
T.V.A. sur les produits énergétiques. btw-tarief op energieproducten.
Ce projet d'arrêté royal prévoit dès lors, en réponse aux Dit ontwerp van koninklijk besluit voorziet daarom in respons op de
circonstances exceptionnelles actuelles, de nouvelles mesures huidige uitzonderlijke omstandigheden in nieuwe aanvullende
complémentaires à celles qui ont été introduites par l'arrêté royal du maatregelen bovenop degene die werden ingevoerd door het koninklijk
21 février 2022 modifiant les arrêtés royaux nos 4 et 20 en matière de besluit van 21 februari 2022 tot wijziging van de koninklijke
taxe sur la valeur ajoutée en ce qui concerne la diminution du taux de besluiten nrs. 4 en 20 met betrekking tot de belasting over de
la taxe sur la valeur ajoutée relatif à la livraison d'électricité toegevoegde waarde wat de verlaging van het tarief van de belasting
over de toegevoegde waarde betreft voor de levering van elektriciteit
dans le cadre de contrats résidentiels (Moniteur belge, 28 février in het kader van residentiële contracten (Belgisch Staatsblad, 28
2022, p. 16847). Le présent arrêté royal, d'une part, prolonge februari 2022, p. 16847). Dit koninklijk besluit verlengt enerzijds de
jusqu'au 30 septembre 2022 la diminution du taux de T.V.A. pour la verlaging van het btw-tarief voor de levering van elektriciteit in het
fourniture d'électricité dans le cadre de contrats résidentiels. Il kader van residentiële contracten tot en met 30 september 2022.
insère, en outre, dans l'arrêté royal n° 20, du 20 juillet 1970, Daarnaast voegt het in het koninklijk besluit nr. 20 van 20 juli 1970
fixant les taux de la taxe sur la valeur ajoutée et déterminant la tot vaststelling van de tarieven van de belasting over de toegevoegde
répartition des biens et des services selon ces taux (ci-après : waarde en tot indeling van de goederen en de diensten bij die tarieven
"arrêté royal n° 20") une disposition temporaire en vertu de laquelle (hierna: "koninklijk besluit nr. 20 ") een tijdelijke bepaling in op
la livraison de gaz naturel et de chaleur via des réseaux de chaleur grond waarvan de levering van aardgas en van warmte via warmtenetten
est soumise au taux réduit de 6 p.c. onderworpen is aan het verlaagd tarief van 6 pct.
Afin de fournir aux ménages le soutien financier nécessaire dans les Om huishoudens zo snel mogelijk van de noodzakelijke financiële
plus brefs délais, cette nouvelle mesure entrera déjà en vigueur le 1er ondersteuning te voorzien, zal deze nieuwe maatregel al in werking
avril 2022 et sera applicable jusqu'au 30 septembre 2022. Cette réduction temporaire du taux de T.V.A., qui est une mesure d'urgence destinée à atténuer à court terme les conséquences pour les ménages de la hausse des prix de l'énergie, ne peut être considérée en soi comme une solution définitive à la question énergétique. La solution fondamentale doit être trouvée à plus long terme en changeant de paradigme quant à la façon dont notre société occidentale utilise l'énergie afin de ne plus être dépendante de la raréfaction des sources d'énergie fossiles : d'une part, la consommation d'énergie doit être optimisée au maximum et, d'autre part, le passage des treden op 1 april 2022 en van toepassing zijn tot en met 30 september 2022. Deze tijdelijke verlaging van het btw-tarief, die een dringende maatregel uitmaakt om de gevolgen van de prijsstijging van energie voor de gezinnen op korte termijn te verzachten, kan op zich niet als een definitieve oplossing worden beschouwd voor het energievraagstuk. Dat moet immers ten gronde worden opgelost door op langere termijn een omwenteling te realiseren in de manier waarop onze westerse samenleving met energie omgaat om op die manier niet langer afhankelijk te zijn van de schaarste aan fossiele energiebronnen: enerzijds moet het energieverbruik zo veel mogelijk worden
énergies fossiles aux énergies renouvelables et durables doit être geoptimaliseerd en anderzijds moet er ten volle worden ingezet op de
pleinement mis en oeuvre. Par ailleurs et indépendamment de ces transitie van fossiele naar hernieuwbare en duurzame energiebronnen.
considérations, la question de la dépendance énergétique par rapport à Onafgezien van deze overwegingen, maakt het vraagstuk van de
certains acteurs mondiaux (comme la Russie) fera partie intégrante de energieafhankelijkheid ten aanzien van bepaalde wereldspelers (zoals
cette réflexion. Rusland) integraal deel uit van deze denkoefening.
Dans cette optique, et afin d'atténuer l'impact financier sur les Om in dat perspectief ondertussen de financiële gevolgen van de
ménages des fortes hausses temporaires des prix sur le marché de tijdelijke enorme prijsstijgingen op de energiemarkt voor huishoudens
l'énergie, ces mesures seront d'application jusqu'au 30 septembre te temperen, zullen deze maatregelen van toepassing zijn tot en met 30
2022. L'objectif est de dégager après cette phase une solution september 2022. De bedoeling is om na deze fase een meer structurele
structurelle offrant un maximum de souplesse et d'options dans le oplossing uit te werken die zoveel mogelijk flexibiliteit en opties
cadre de la modulation de la facture d'énergie, entre autres en biedt om de energiefactuur te moduleren, onder meer in functie van de
fonction de l'évolution des prix du marché. evolutie van de marktprijs.
En vertu des articles 98 et 99 de la directive 2006/112/CE du Conseil Op grond van de artikelen 98 en 99 van de richtlijn 2006/112/EG van de
du 28 novembre 2006 relative au système commun de la taxe sur la Raad van 28 november 2006 betreffende het gemeenschappelijk stelsel
valeur ajoutée (ci-après: "la directive 2006/112/CE"), les Etats van de belasting over de toegevoegde waarde (hierna: "richtlijn
membres peuvent appliquer un ou deux taux réduits qui ne peuvent être 2006/112/EG") hebben de lidstaten de mogelijkheid om één of twee
inférieurs à 5 p.c. aux livraisons de biens et aux prestations de verlaagde btw-tarieven toe te passen, die niet lager mogen zijn dan 5
services reprises à l'annexe III de la directive 2006/112/CE. pct., voor de goederen en diensten die opgenomen zijn in de bijlage
Bien que la livraison d'électricité, de gaz naturel et de chaleur via III van de richtlijn 2006/112/EG.
des réseaux de chaleur ne soit pas reprise à l'annexe III précitée, Niettegenstaande de levering van elektriciteit, aardgas en warmte via
les Etats membres ont néanmoins la possibilité, en vertu de l'article warmtenetten niet is opgenomen in voormelde bijlage III hebben de
102 de la directive 2006/112/CE, d'appliquer un taux réduit de T.V.A. lidstaten op grond van artikel 102 van de richtlijn 2006/112/EG
aux livraisons de gaz naturel, d'électricité ou de chauffage urbain, evenwel de mogelijkheid om een verlaagd btw-tarief toe te passen op de
moyennant consultation du comité de la T.V.A.. leveringen van aardgas, elektriciteit of stadsverwarming, mits
raadpleging van het btw-comité.
Conformément à l'article 102 de la directive 2006/112/CE, tel qu'en Overeenkomstig artikel 102 van de richtlijn 2006/112/EG zoals van
vigueur au moment de l'entrée en vigueur de ces mesures, le comité de kracht op het moment van de inwerkingtreding van deze maatregelen,
la T.V.A. a été consulté concernant l'instauration du taux réduit de werd het btw-comité geraadpleegd met betrekking tot de invoering van
T.V.A. de 6 p.c. sur certaines livraisons d'électricité, de gaz het verlaagd btw-tarief van 6 pct. op bepaalde leveringen van
naturel et de chaleur via des réseaux de chaleur. elektriciteit, gas en warmte via warmtenetten.
Cette consultation a été effectuée par lettre du 18 mars 2022 de la Die raadpleging werd uitgevoerd bij brief van 18 maart 2022 van de
Représentation Permanente de la Belgique adressée à la Commission Belgische Permanente Vertegenwoordiging aan de Europese commissie
européenne, dans laquelle tous les éléments nécessaires de la mesure Europese waarbij alle nodige elementen van de beoogde maatregel werden
visée ont été communiqués. meegedeeld.
Le 7 décembre 2021, le Conseil ECOFIN a adopté une directive visant à Op 7 december 2021 werd door de Ecofin-raad een richtlijn goedgekeurd
modifier la directive 2006/112/CE en matière de taux réduits de T.V.A. die strekt tot wijziging van richtlijn 2006/112/EG met betrekking tot
qui entrera normalement en vigueur au cours du mois d'avril 2022. A de verlaagde btw-tarieven, die normaal gesproken in de loop van april
partir de ce moment, la procédure qui est actuellement prévue à 2022 in werking zal treden. Vanaf dat moment is de
l'article 102 de la directive 2006/112/CE ne sera plus nécessaire raadplegingsprocedure die momenteel is voorzien door artikel 102 van
Richtlijn 2006/112/EG niet langer noodzakelijk wanneer een lidstaat
lorsqu'un Etat membre souhaite appliquer un taux réduit de T.V.A. sur een verlaagd btw-tarief wenst toe te passen op dergelijke leveringen
de telles livraisons d'électricité, de gaz naturel et de chaleur via van elektriciteit, van aardgas en van warmte via warmtenetten,
des réseaux de chaleur, ces biens étant repris dans la nouvelle aangezien deze goederen opgenomen zijn in de nieuwe versie van bijlage
version de l'annexe III de la directive 2006/112/CE. Compte tenu de III van richtlijn 2006/112/EG. Rekening houdend met de onmiddellijke
l'entrée en vigueur immédiate de ces dispositions pour les procédures inwerkingtreding van dergelijke bepalingen op lopende procedures, zou
pendantes, une telle procédure ne serait plus nécessaire si elle dergelijke procedure niet meer noodzakelijk zijn indien deze procedure
n'était pas achevée au moment de l'entrée en vigueur des nouvelles nog niet is afgerond op het moment van de inwerkingtreding van de
dispositions de la directive 2006/112/CE. En raison de l'incertitude nieuwe bepalingen van Richtlijn 2006/112/EG. Omwille van de
quant à la date effective d'entrée en vigueur des nouvelles onzekerheid omtrent de effectieve datum van inwerkingtreding van de
dispositions de la directive, la procédure de consultation a été nieuwe richtlijnbepalingen, werd de raadplegingsprocedure hoe dan ook
lancée en tout état de cause. opgestart.
Daarnaast breidt dit ontwerp van koninklijk besluit het voordeel van
En plus, le présent projet d'arrêté royal étend le bénéfice de la de maandelijkse teruggaaf uit tot de belastingplichtigen waarvan de
restitution mensuelle aux assujettis dont l'activité économique economische activiteit bestaat uit de levering van aardgas of warmte
consiste en la fourniture de gaz naturel ou de chaleur via des réseaux via warmtenetten waarvoor het verlaagd btw-tarief van toepassing is
de chaleur pour laquelle le taux réduit de T.V.A. s'applique dans les onder de voorwaarden van artikel 1bis/1 van het koninklijk besluit nr.
conditions de l'article 1erbis/1 de l'arrêté royal n° 20. Ces 20. Deze belastingplichtigen dragen algemeen genomen een voorbelasting
assujettis supportent généralement un taux de T.V.A. de 21 p.c. en tegen het btw-tarief van 21 pct. zodat zij, door de verlaging van het
amont, de sorte qu'ils seront régulièrement ou systématiquement en btw-tarief voor de levering van aardgas en van warmte via warmte
situation de crédit d'impôt T.V.A., compte tenu de la réduction du
taux sur la livraison de gaz naturel et de chaleur via des réseaux de netwerken aan huishoudelijke afnemers, zich regelmatig of systematisch
chaleur aux clients résidentiels. in een btw-teruggavepositie zullen bevinden.
Commentaire des articles Toelichting bij de artikelen
Article 1er Artikel 1
L'article 1er de ce projet remplace l'article 81, § 2, alinéa 1er, 6°, Artikel 1 van dit ontwerp vervangt artikel 81, § 2, eerste lid, 6°,
de l'arrêté royal n° 4, du 29 décembre 1969, relatif aux restitutions van het koninklijk besluit nr. 4 van 29 december 1969 met betrekking
en matière de taxe sur la valeur ajoutée en remplaçant cette tot de teruggaven inzake belasting over de toegevoegde waarde,
disposition, insérée par l'arrêté royal du 21 février 2022 modifiant ingevoegd bij het koninklijk besluit van 21 februari 2022 tot
les arrêtés royaux nos 4 et 20 en matière de taxe sur la valeur wijziging van de koninklijke besluiten nrs. 4 en 20 met betrekking tot
ajoutée en ce qui concerne la diminution du taux de la taxe sur la de belasting over de toegevoegde waarde wat de verlaging van het
valeur ajoutée relatif à la livraison d'électricité dans le cadre de tarief van de belasting over de toegevoegde waarde betreft voor de
levering van elektriciteit in het kader van residentiële contracten
contrats résidentiels (Moniteur belge, 28 février 2022, p. 16847). (Belgisch Staatsblad, 28 februari 2022, p. 16847).
Cette disposition, dans sa formulation actuelle, instaure un droit à Deze bepaling voert, in haar huidige formulering, een recht op
la restitution mensuelle des crédits de T.V.A. en faveur des maandelijkse teruggaaf in van de btw-kredieten in het voordeel van de
assujettis dont l'activité économique consiste en la livraison belastingplichtigen waarvan de economische activiteit bestaat uit de
d'électricité, soumise au taux réduit de T.V.A. conformément à levering van elektriciteit, onderworpen aan het verlaagd btw-tarief
l'article 1erbis, de l'arrêté royal n° 20. L'article 1er du projet overeenkomstig artikel 1bis van koninklijk besluit nr. 20. Artikel 1
étend le bénéfice de cette restitution mensuelle aux assujettis dont van het ontwerp breidt het voordeel van deze maandelijkse teruggaaf
l'activité économique consiste en la livraison de gaz naturel et de uit tot de belastingplichtigen waarvan de economische activiteit
chaleur via des réseaux de chaleur aux clients résidentiels, soumise bestaat uit de levering van aardgas en warmte via warmtenetten aan
également au taux réduit de T.V.A. de six p.c., conformément au nouvel residentiële afnemers, die eveneens onderworpen is aan het verlaagd
btw-tarief van 6 pct., overeenkomstig het nieuwe artikel 1bis/1 van
article 1erbis/1 de l'arrêté royal n° 20, inséré par l'article 3 de ce het koninklijk besluit nr. 20, ingevoegd door artikel 3 van dit
projet. ontwerp.
L'application de cette restitution mensuelle à cette nouvelle De toepassing van deze maandelijkse teruggaaf op dit nieuw geval
hypothèse répond aux mêmes conditions et modalités que celles qui sont beantwoordt aan dezelfde voorwaarden en modaliteiten als die van
applicables aux fournisseurs d'électricité, à savoir que : toepassing op de elektriciteitsleveranciers, met name:
- le montant minimum du crédit de T.V.A. doit atteindre 50 euros, - het minimumbedrag van het btw-krediet moet 50 euro bedragen, zoals
comme c'est le cas pour tous les autres cas de restitution mensuelle ; voor alle andere gevallen van maandelijkse teruggaaf;
- toutes les déclarations relatives aux opérations de l'année en cours - alle aangiften met betrekking tot de handelingen van het lopende
doivent avoir été déposées au plus tard le vingtième jour du mois qui suit le mois à l'expiration duquel la somme due par l'Etat est constatée ; - ces déclarations périodiques sont exclusivement déposées par voie électronique (ce qui constitue l'obligation de principe pour tous les assujettis) ; - les assujettis visés bénéficient de la restitution au plus tard le deuxième mois qui suit la période de déclaration mensuelle ; - cette restitution mensuelle est subordonnée à la délivrance d'une jaar moeten ingediend zijn uiterlijk de twintigste dag van de maand volgend op de maand op het einde waarvan het door de Staat verschuldigde bedrag blijkt; - deze periodieke aangiften worden uitsluitend via elektronische weg ingediend (hetgeen een principiële verplichting is voor alle belastingplichtigen); - de bedoelde belastingplichtigen genieten de teruggaaf uiterlijk de tweede maand volgend op het tijdvak waarop de maandaangifte betrekking heeft; - deze maandelijkse teruggaaf is onderworpen aan de uitreiking van een vergunning door de bevoegde dienst van de administratie belast met de
autorisation par le service compétent de l'administration en charge de belasting over de toegevoegde waarde waaronder de belastingplichtige
la taxe sur la valeur ajoutée dont l'assujetti relève, laquelle peut ressorteert, die op elk ogenblik deze vergunning kan intrekken indien
retirer à tout moment cette autorisation si l'assujetti ne satisfait de belastingplichtige niet langer aan de bijzondere voorwaarden
plus aux conditions particulières requises pour la restitution mensuelle. voldoet die vereist zijn voor de maandelijkse teruggaaf.
Article 2 Artikel 2
L'article 2 du projet prolonge la mesure tarifaire favorable Artikel 2 van het ontwerp verlengt de tarifaire gunstmaatregel
concernant certaines livraisons d'électricité dans le cadre de betreffende de levering van elektriciteit in het kader van
contrats résidentiels. residentiële contracten.
L'arrêté royal du 21 février 2022 précité a instauré une diminution du Het voormelde koninklijk besluit van 21 februari 2022 heeft een
taux de T.V.A. pour la livraison d'électricité en faveur des clients verlaging van het btw-tarief ingevoerd voor de levering van
résidentiels, soit concrètement, dans le cadre du contrat pour lequel, elektriciteit voor residentiële afnemers, of in concreto, in het kader
en vue de sa conclusion, aucun numéro d'entreprise n'a été communiqué van het contract waarvoor, met het oog op de afsluiting ervan, door de
par le client personne physique. afnemer-natuurlijke persoon geen ondernemingsnummer is meegedeeld.
Cette mesure, compte tenu du contexte économique de l'époque, avait Deze maatregel was, rekening houdend met de toenmalige economische
été envisagée pour une période de quatre mois, du 1er mars 2022 au 30 context, voorzien voor een periode van vier maanden, van 1 maart 2022
juin 2022. A terme, l'objectif était de dégager une solution tot en met 30 juni 2022. Op termijn was het de bedoeling om een
structurelle offrant un maximum de souplesse et d'options dans le structurele maatregel uit te werken die een maximum van flexibiliteit
cadre de la modulation de la facture d'électricité entre autres en en opties zou bevatten in het kader van de modulering van de
fonction de l'évolution des prix du marché. elektriciteitsfactuur, onder andere in functie van de evolutie van de
marktprijzen.
Le contexte géopolitique lié à la guerre en Ukraine et aux sanctions De geopolitieke context met de oorlog in Oekraïne en de, onder andere
économiques décidées, entre autres, par l'Union européenne envers la door de Europese Unie, ten opzichte van Rusland genomen economische
Russie ont créé une explosion des prix des produits énergiques et, sancties, hebben een prijsexplosie veroorzaakt van energieproducten en
singulièrement, ceux du gaz naturel et de l'électricité. meer specifiek van de prijzen van aardgas en elektriciteit.
Dans ce contexte, il apparaît que la mesure initiale concernant la In die context is gebleken dat de initiële maatregel inzake de
diminution du taux de T.V.A. sur la fourniture d'électricité aux verlaging van het btw-tarief op de levering van elektriciteit aan
particuliers, courant jusqu'au 30 juin 2022, doit être prolongée afin particulieren, die loopt tot en met 30 juni 2022, moet verlengd worden
de permettre aux ménages belges de faire face à cette explosion des om de Belgische huishoudens toe te laten het hoofd te bieden aan deze
prix. prijsexplosie.
L'article 2 du projet prolonge donc cette mesure jusqu'au 30 septembre Artikel 2 van het ontwerp verlengt derhalve deze maatregel tot en met
2022. Une évaluation de cette mesure sera en tout état de cause opérée 30 september 2022. Een evaluatie van deze maatregel zal in elk geval
avant le terme de cette mesure en fonction du contexte économique et uitgevoerd worden voor het einde ervan in functie van de voortdurend
géopolitique en constante mutation. veranderende economische en geopolitieke context.
La prolongation de cette mesure maintient intacts le champ et les De verlenging van deze maatregel behoudt het oorspronkelijke
modalités d'application de celle-ci, à savoir : toepassingsgebied en de toepassingsmodaliteiten, met name:
- le taux réduit de 6 p.c. s'applique aux seuls contrats dits - het verlaagd tarief van 6 pct. is uitsluitend van toepassing op de
résidentiels ou non professionnels dans le cadre desquels le client zogenaamde residentiële of niet-professionele contracten in het kader
waarvan de afnemer-natuurlijke persoon een klant is die zijn
personne physique est un client qui achète son électricité en principe elektriciteit in principe aankoopt voor zijn huishoudelijke consumptie
pour sa consommation domestique (est visée concrètement la livraison (wordt in concreto bedoeld, de levering van elektriciteit in het kader
d'électricité dans le cadre du contrat pour lequel, en vue de sa van een contract waarvoor, met het oog op de afsluiting ervan, door de
conclusion, aucun numéro d'entreprise n'a été communiqué par le client afnemer-natuurlijk persoon, geen ondernemingsnummer is meegedeeld);
personne physique) ;
- cette mesure n'est pas applicable aux autres clients résidentiels - deze maatregel is niet van toepassing op de andere dan hiervoor
que ceux visés ci-dessus comme les pensionnaires de maisons de repos ou de centres d'hébergement ou de soins, compte tenu des différences existant entre un client particulier et une structure collective tels que ces établissements (voir en ce sens le rapport au Roi joint à l'arrêté royal du 21 février 2022 précité en réponse à l'avis n° 70.978/3 du Conseil d'Etat sur cet arrêté royal, alors en projet) ; - le taux de T.V.A. réduit s'applique à tous les composants de la facture d'électricité qui sont soumis à la T.V.A. ; - la règle relative au taux applicable aux acomptes facturés ou portés en compte après le 1er mars 2022 mais avant le 1er avril 2022 (pour lesquels le taux de 21 p.c. a été appliqué compte tenu des difficultés techniques empêchant les fournisseurs d'électricité d'appliquer dès le 1er mars 2022 le taux de 6 p.c. sur ces acomptes) n'est pas modifiée ; bedoelde residentiële klanten, zoals de personen die verblijven in woonzorgcentra, opvangcentra of zorginstellingen, rekening houdend met de bestaande verschillen tussen een particuliere afnemer en een collectieve voorziening zoals deze instellingen (zie hierover het verslag aan de Koning bij het voormelde koninklijk besluit van 21 februari 2022, in antwoord op het advies nr. 70.978/3 van de Raad van State over dit koninklijk besluit, op dat moment nog in ontwerp); - het verlaagd btw-tarief is van toepassing op alle componenten van de elektriciteitsfactuur die onderworpen zijn aan de btw; - de regel met betrekking tot het tarief van toepassing op de gefactureerde of aangerekende voorschotten na 1 maart maar vóór 1 april 2022 (waarvoor het tarief van 21 pct. van toepassing is geweest rekening houdend met de technische moeilijkheden die de elektriciteitsleveranciers het onmogelijk maakten om het tarief van 6 pct. vanaf 1 maart 2022 toe te passen op deze voorschotten) is niet gewijzigd;
- pour l'établissement du décompte final relatif à la période qui - voor de eindafrekening die betrekking heeft op de periode die
débute avant et se termine après le moment du changement de taux au 1er aanvangt vóór en eindigt na het tijdstip van de tariefwijziging op 1
mars 2022 (début du régime temporaire) ou à la période qui débute maart 2022 (aanvang van de tijdelijke regeling) dan wel op de periode
avant et se termine après le moment du changement de taux au 1er die aanvangt vóór en eindigt na het tijdstip van de tariefwijziging op
octobre 2022 (fin du régime temporaire), la base d'imposition se 1 oktober 2022 (afloop van de tijdelijke regeling), wordt de maatstaf
rapportant à la consommation effective totale pendant cette période van heffing met betrekking tot het volledige daadwerkelijke verbruik
est ventilée par taux de T.V.A. et cela, compte tenu de cette tijdens die periode per onderscheiden btw-tarief omgeslagen en dit
consommation avant et après le moment du changement de taux concerné ; rekening houdend met dat verbruik vóór en na het tijdstip van de betrokken tariefwijziging;
- le calcul de la consommation pendant la période visée est réalisé en - de berekening van het verbruik tijdens de bedoelde periode gebeurt
principe sur la base de la consommation effective du client personne in principe op basis van het werkelijke verbruik van de
physique. Néanmoins, lorsque les données relatives à cette afnemer-natuurlijk persoon. Wanneer de gegevens met betrekking tot het
consommation effective ne sont pas, avant l'établissement du décompte werkelijk verbruik niet beschikbaar zijn vóór de opmaak van de
final, en possession du fournisseur d'électricité, cette consommation eindafrekening door de leverancier, zal dit verbruik evenwel bepaald
sera déterminée sur la base du profil de consommation tel qu'établi worden aan de hand van het op de elektriciteitsmarkt vastgelegde
dans le marché de l'électricité qui indique par quart d'heure d'une verbruiksprofiel dat per kwartier van een volledig jaar het relatieve
année complète la consommation relative d'un type déterminé de clients gebruik weergeeft van een bepaald type van afnemers-natuurlijke
personnes physiques. personen.
Concrètement, l'article 2 du projet remplace chaque fois dans In concreto vervangt artikel 2 van het ontwerp in artikel 1bis van het
l'article 1erbis de l'arrêté royal n° 20 les mots "30 juin 2022" par koninklijk besluit nr. 20, telkens de woorden "30 juni 2022" door de
les mots "30 septembre 2022" et les mots "1er juillet 2022" par les woorden "30 september 2022" en de woorden "1 juli 2022" door de
mots "1er octobre 2022". woorden "1 oktober 2022".
Article 3 Artikel 3
L'article 3 du projet diminue le taux de T.V.A. pour la livraison de Artikel 3 van het ontwerp verlaagt het btw-tarief voor de levering van
gaz naturel et de chaleur via des réseaux de chaleur de 21 à 6 p.c. aardgas en van warmte via warmtenetten van 21 pct. tot 6 pct. voor een
pour une période courant du 1er avril 2022 au 30 septembre 2022. periode van 1 april 2022 tot en met 30 september 2022.
Le champ d'application de cette mesure est en tous points comparable à Het toepassingsgebied van deze maatregel is op alle punten
la mesure tarifaire favorable en matière de livraisons d'électricité vergelijkbaar met de tarifaire gunstregeling voor de levering van
aux particuliers. elektriciteit aan particulieren.
Le taux réduit de six p.c. s'applique aux seuls contrats dits Het verlaagd tarief is enkel van toepassing op de zogenaamde
résidentiels ou non professionnels dans le cadre desquels le client residentiële of niet-professionele contracten in het kader waarvan de
personne physique est un client qui achète son gaz naturel ou sa natuurlijke persoon een afnemer is die zijn aardgas of zijn warmte via
chaleur via un réseau de chaleur en principe pour sa consommation een warmtenet in principe voor huishoudelijk verbruik aankoopt. In
domestique. Est visée concrètement la livraison de gaz naturel et de concreto wordt bedoeld de levering van aardgas en van warmte via
chaleur via des réseaux de chaleur dans le cadre du contrat pour warmtenetten in het kader van het contract waarvoor, met het oog op de
lequel, en vue de sa conclusion, aucun numéro d'entreprise n'a été afsluiting ervan, door de afnemer-natuurlijke persoon geen
communiqué par le client personne physique. Comme indiqué dans le ondernemingsnummer is meegedeeld. Zoals aangegeven in het verslag aan
rapport au Roi joint à l'arrêté royal du 21 février 2022 précité en ce de Koning bij het voormelde koninklijk besluit van 21 februari 2021
qui concerne les fournisseurs d'électricité, il s'avère que ce critère met betrekking tot de elektriciteitsleveranciers, blijkt dat dit
binaire est le seul qui soit applicable dans le chef des fournisseurs binaire criterium het enige mogelijke is voor de gasleveranciers en de
de gaz naturel et de chaleur via des réseaux de chaleur afin d'assurer leveranciers van warmte via warmtenetten om deze maatregel effectief
une application effective de cette mesure aux ménages et de garantir op de gezinnen toe te passen en zowel voor de energieleveranciers als
une totale sécurité juridique tant pour les fournisseurs d'énergie que voor hun afnemers volledige rechtszekerheid te waarborgen.
pour leurs clients.
Comme c'est le cas de la mesure relative au taux réduit de T.V.A. pour Zoals voor de maatregel inzake het verlaagd btw-tarief voor de
la livraison d'électricité, la présente mesure ne concerne dès lors levering van elektriciteit, is deze maatregel dus niet van toepassing
pas les contrats conclus par certaines structures collectives comme op contracten afgesloten door collectieve voorzieningen zoals
les maisons de repos ou des centres d'hébergement ou de soins. Au woonzorgcentra, opvangcentra of zorginstellingen. In punt 8 van zijn
point 8 de son avis n° 70.978/3 relatif à l'arrêté royal du 21 février advies nr. 70.978/3 met betrekking tot het voormelde koninklijk
2022 précité, alors au stade de projet, le Conseil d'Etat émet des besluit van 21 februari 2022, op dat moment in ontwerp, maakt de Raad
réserves sur le fait que certaines personnes physiques qui sont des van State een voorbehoud met betrekking tot het feit dat bepaalde
consommateurs finaux sans être clients, par exemple les personnes natuurlijke personen die eindverbruiker zijn zonder afnemer te zijn,
résidant de tels établissements, ne bénéficient pas du taux réduit de zoals bijvoorbeeld mensen die in de voormelde collectieve
voorzieningen verblijven, niet het verlaagd btw-tarief genieten, op
T.V.A., partant du principe que ces personnes pourraient être grond van het principe dat die personen ook financieel zouden kunnen
également affectées financièrement par la hausse des prix de worden getroffen door de stijging van de energieprijzen. De Raad van
l'énergie. Le Conseil d'Etat n'exclut toutefois pas que cette State sluit evenwel niet uit dat het verschil in behandeling kan
différence de traitement puisse être justifiée. verantwoord worden.
La justification exposée dans le rapport au Roi joint à l'arrêté royal De verantwoording uiteengezet in het verslag aan de Koning bij het
du 21 février 2022 précité garde sa pertinence. Elle est de nouveau voormelde koninklijk besluit van 21 februari 2022 is nog steeds
exposée ci-après.
Il convient de souligner tout d'abord que dans ces circonstances, le pertinent. Ze wordt hierna opnieuw uiteengezet.
contrat est conclu par un client professionnel, à savoir Allereerst moet worden opgemerkt dat in dergelijke omstandigheden het
l'établissement concerné, ce qu'il convient déjà clairement de contract wordt afgesloten door een professionele afnemer, met name de
distinguer de la situation dans laquelle le contrat est conclu par un betrokken inrichting, wat duidelijk te onderscheiden is van de
client résidentiel, à savoir une personne physique. Cette distinction situatie waarin een contract wordt afgesloten door een huishoudelijke
entre les contrats professionnels et résidentiels est courante dans le afnemer, met name een natuurlijk persoon. Dat onderscheid tussen
secteur de l'énergie et sert également de référence pour l'application professionele en residentiële contracten is algemeen gangbaar in de
de la législation sur l'énergie, où les différences en termes de energiesector en wordt ook gebruikt als aanknopingspunt voor de
conséquences juridiques qui en résultent sont, sauf information toepassing van de energiewetgeving, waarbij het verschil in
contraire, acceptées sans problème. Dans ce contexte, et comme déjà rechtsgevolgen dat eruit voortvloeit, voor zover bekend, zonder enige
indiqué, le critère lié à la nature professionnelle ou résidentielle probleem wordt aanvaard. In dat kader, en zoals reeds aangegeven,
du contrat constitue le seul critère de distinction praticable qui vormt de professionele of residentiële aard van het contract het enige
puisse être appliqué dans la pratique par les fournisseurs d'énergie.
En outre, les coûts de gaz naturel ou de chaleur via des réseaux de praktisch haalbare onderscheidend criterium dat door de
chaleur portés en compte par les fournisseurs d'énergie aux energieleveranciers in de praktijk kan worden toegepast.
établissements en question ne sont pas répercutés en tant que tels sur Verder worden de kosten voor aardgas of warmte via warmtenetten die
les résidents dans le cadre du prix journalier. En tout état de cause, door de energieleveranciers aan de betrokken inrichtingen worden
le prix journalier est réglementé d'une manière particulière et les aangerekend, niet als dusdanig doorgerekend aan de bewoners in het
augmentations ou les diminutions de prix n'entraînent pas kader van de dagprijs. De dagprijs wordt immers op een bijzondere
nécessairement de modifications du prix journalier. Ainsi, le bénéfice manier gereguleerd en prijsstijgingen of -dalingen leiden niet
pour les établissements concernés d'un taux de T.V.A. réduit sur le noodzakelijk tot wijzigingen in de dagprijs. Het voordeel van een
gaz naturel ou la chaleur via des réseaux de chaleur ne se traduirait verlaagd btw-tarief op aardgas of op warmte via warmtenetten voor de
pas nécessairement par un avantage pour les résidents. betrokken inrichtingen zou dus niet noodzakelijk resulteren in een
Enfin, il convient de tenir compte du fait que les clients voordeel voor de bewoners.
professionnels obtiennent généralement de meilleures conditions Tot slot moet ook rekening worden gehouden met het feit dat
contractuelles que les clients résidentiels. Ils disposent en tant que professionele afnemers doorgaans betere contractuele voorwaarden
clients collectifs d'une position de négociation plus forte que les verkrijgen dan huishoudelijke afnemers. Zij beschikken immers als
clients individuels parce qu'ils achètent de plus grands volumes. Ils seront également généralement redevables d'un droit d'accise plus faible sur le gaz naturel par kWh consommé compte tenu du caractère dégressif des taux des droits d'accise. Dès lors, rien n'indique avec suffisamment de pertinence que des personnes physiques qui consomment du gaz naturel ou de la chaleur via des réseaux de chaleur via un client professionnel, sans être dès lors elles-mêmes clients résidentiels, seraient défavorisées de manière telle que le principe de non-discrimination serait violé par la présente mesure, leur situation n'étant pas comparable à celle des clients résidentiels. Comme c'est le cas pour les livraisons d'électricité, te taux réduit collectieve afnemers over een sterkere onderhandelingspositie dan individuele afnemers omdat ze grotere volumes aankopen. Ook zullen ze doorgaans lagere accijnzen op aardgas per verbruikte kWh verschuldigd zijn omwille van het degressief karakter van de accijnstarieven. Er zijn aldus geen doorslaggevende aanwijzingen dat natuurlijke personen die aardgas of warmte via warmtenetten verbruiken via een professionele afnemer, zonder dus zelf huishoudelijke afnemer te zijn, dermate zouden worden benadeeld dat het niet-discriminatiebeginsel door de voorliggende maatregel zou worden geschonden, aangezien hun situatie niet vergelijkbaar is met die van huishoudelijke afnemers. Zoals het geval is voor de levering van elektriciteit, is het verlaagd
de 6 p.c. est applicable dans ce cas à tous les composants de la btw-tarief van 6 pct. in dit geval van toepassing op alle componenten
facture d'énergie qui sont soumis à la T.V.A.. van de energiefactuur waarop btw wordt geheven.
Le taux réduit de T.V.A. est applicable aux périodes de consommation Het verlaagd btw-tarief is van toepassing op de verbruiksperiodes van
du 1er avril 2022 jusqu'au 30 septembre 2022. Les livraisons de gaz 1 april 2022 tot en met 30 september 2022. De leveringen van aardgas
naturel et de chaleur via des réseaux de chaleur, comme c'est le cas en warmte via warmtenetten kenmerken zich, net zoals de leveringen van
pour l'électricité, se caractérisent cependant par le fait que des elektriciteit, evenwel door het feit dat algemeen gesproken aan de
acomptes (mensuels ou, plus rarement, bimensuels ou trimestriels) sont généralement facturés ou portés en compte au client. Il convient dès lors de tenir compte de cette situation spécifique dans le cadre de la présente mesure. Ainsi, pour les acomptes facturés ou portés en compte avant le 1er mai 2022, le taux de T.V.A. applicable peut être le taux en vigueur avant le 1er avril 2022, même si ceux-ci se rapportent en tout ou en partie à une livraison de gaz naturel ou de chaleur via des réseaux de chaleur effectuée à compter du 1er avril 2022, à savoir la date d'entrée en vigueur de ce projet introduisant le taux de T.V.A. réduit. Compte tenu des contraintes techniques et administratives qui existent afnemer voorschotten (maandelijkse of, minder frequent, twee- of driemaandelijkse) worden gefactureerd of in rekening gebracht. Met die specifieke situatie moet dan ook rekening worden gehouden in het kader van deze maatregel. Voor de voorschotten die worden gefactureerd of aangerekend vóór 1 mei 2022, mag het toe te passen btw-tarief het tarief zijn dat van kracht is vóór 1 april 2022, zelfs als die voorschotten geheel of gedeeltelijk betrekking hebben op de levering van aardgas of van warmte via warmtenetten vanaf 1 april 2022, i.e. de datum van inwerkingtreding van dit ontwerp dat het verlaagd btw-tarief invoert.
dans le chef des fournisseurs de gaz naturel ou de chaleur via des Door de technische en administratieve beperkingen bij de betrokken
réseaux de chaleur concernés, une concrétisation immédiate de cette aardgasleveranciers of bij de betrokken leveranciers van warmte via
mesure n'est pas toujours envisageable en ce qui concerne les acomptes warmtenetten is een onmiddellijke operationalisering van deze
facturés ou portés en compte durant le mois d'avril 2022. C'est la maatregel niet altijd mogelijk voor de voorschotten gefactureerd of
raison pour laquelle l'article 1erbis/1, § 2, alinéa 1er, nouveau, de aangerekend in april 2022. Om die reden voorziet artikel 1bis/1, § 2,
l'arrêté royal n° 20 prévoit que malgré le changement de taux eerste lid, nieuw, van het koninklijk besluit nr. 20 dat de
applicable le 1er avril 2022, le fournisseur de gaz naturel ou de aardgasleverancier of de leverancier van warmte via warmtenetten,
chaleur via des réseaux de chaleur peut appliquer aux acomptes ondanks de tariefwijziging die ingaat op 1 april 2022, op de ten
facturés ou portés en compte au plus tard le 30 avril 2022 le taux de laatste op 30 april 2022 gefactureerde of aangerekende voorschotten
T.V.A. de 21 p.c., même si ceux-ci se rapportent en tout ou en partie het btw-tarief van 21 pct. in rekening mag brengen, zelfs als die
voorschotten geheel of gedeeltelijk betrekking hebben op een levering
van aardgas of van warmte via warmtenetten met ingang van 1 april
à une livraison de gaz naturel ou de chaleur via des réseaux de 2022. Vanaf 1 mei 2022 zullen de voorschotten door de
chaleur effectuée à compter du 1er avril 2022. A partir du 1er mai aardgasleveranciers of de leveranciers van warmte via warmtenetten wel
2022, les acomptes seront bel et bien facturés au taux réduit de 6 degelijk worden gefactureerd aan het verlaagd tarief van 6 pct.
p.c. par les fournisseurs de gaz naturel ou de chaleur via des réseaux de chaleur. Deze overgangsmaatregel inzake de voorschotten, die uitsluitend werd
Cette mesure transitoire concernant les acomptes, prise uniquement genomen om het hoofd te bieden aan de operationele problemen bij
pour faire face aux problèmes opérationnels dans le chef de certains bepaalde betrokken leveranciers, zet evenwel op geen enkele manier de
fournisseurs concernés, ne remet pas cependant en aucune manière en
cause l'application, a posteriori (c'est-à-dire lors du décompte toepassing, a posteriori (i.e. bij de eindafrekening), van het
final), du taux réduit de 6 p.c. pour les périodes de consommation du verlaagd tarief van 6 pct. op de helling voor de verbruiksperiodes van
1er avril 2022 jusqu'au 30 septembre 2022. En tout état de cause, ceci 1 april 2022 tot en met 30 september 2022. De overgangsmaatregel
ne concerne que la facturation ou le décompte des acomptes et n'est betreft hoe dan ook uitsluitend de facturering of aanrekening van de
pas applicable aux décomptes finaux. voorschotten en is niet van toepassing op de eindafrekeningen.
Les fournisseurs de gaz naturel et de chaleur via des réseaux de De leveranciers van aardgas en van warmte via warmtenetten die
chaleur qui sont également fournisseurs d'électricité (et qui, en eveneens leveranciers van elektriciteit zijn (en die, krachtens
vertu de l'article 1erbis, § 2, alinéa 2, de l'arrêté royal n° 20, artikel 1bis, § 2, tweede lid, van het koninklijk besluit nr. 20
sont tenus d'appliquer le taux réduit de 6 p.c. sur les acomptes gehouden zijn om het verlaagd tarief van 6 pct. toe te passen op de
relatifs à des livraisons d'électricité facturés ou portés en compte gefactureerde of aangerekende voorschotten betreffende de levering van
dès le 1er avril 2022) sont autorisés, pour des raisons de elektriciteit vanaf 1 april 2022), hebben daarom de toelating om,
simplification administrative et lorsqu'ils en ont la capacité, à omwille van redenen van administratieve vereenvoudiging en indien ze
daartoe in staat zijn, het verlaagd tarief van 6 pct. toe te passen
appliquer dès le 1er avril 2022 le taux réduit de 6 p.c. sur les vanaf 1 april 2022 op de voorschotten met betrekking tot hun
acomptes relatifs à leurs livraisons de gaz naturel et de chaleur via leveringen van aardgas en van warmte via warmtenetten. Deze maatregel
des réseaux de chaleur. Cette possibilité est concrétisée à l'article is uitgewerkt in artikel 1bis/1, § 2, eerste lid, nieuw, van het
1erbis/1, § 2, alinéa 1er, nouveau, de l'arrêté royal n° 20 par la koninklijk besluit nr. 20 door de zin "Het toe te passen btw-tarief
phrase "Le taux de T.V.A. à appliquer aux acomptes facturés ou portés voor de tot uiterlijk 30 april 2022 gefactureerde of aangerekende
en compte au plus tard le 30 avril 2022, peut être le taux en vigueur voorschotten, mag het tarief zijn dat van kracht is vóór de
avant le changement de taux au 1er avril 2022.". tariefwijziging op 1 april 2022.".
De la même manière, en ce qui concerne les acomptes facturés ou portés Op dezelfde wijze is het toe te passen btw-tarief op de vanaf 1 mei
en compte à partir du 1er mai 2022 et jusqu'au 30 septembre 2022, le 2022 tot en met 30 september 2022 gefactureerde of aangerekende
taux applicable est le taux en vigueur au moment de la facturation ou voorschotten, het tarief dat van kracht is op het tijdstip van de
du décompte relatifs ces acomptes, même si ceux-ci se rapportent en facturering of aanrekening van die voorschotten, zelfs als deze geheel
tout ou partie à une livraison de gaz naturel ou de chaleur via des of gedeeltelijk betrekking hebben op een levering van aardgas of van
réseaux de chaleur effectuée à compter du 1er octobre 2022. warmte via warmtenetten vanaf 1 oktober 2022.
Pour la perception définitive de la T.V.A. sur le décompte final Voor de definitieve heffing van de btw op de eindafrekening die
relatif à la période qui débute avant et se termine après le moment du betrekking heeft op de periode die aanvangt vóór en eindigt na het
changement de taux au 1er avril 2022 ou à la période qui débute avant tijdstip van de tariefwijziging op 1 april 2022 dan wel tijdens de
et se termine après le moment du changement de taux au 1er octobre periode die aanvangt vóór en eindigt na het tijdstip van de
2022, la base d'imposition se rapportant à la consommation effective tariefwijziging op 1 oktober 2022, wordt de maatstaf van heffing met
totale pendant cette période est ventilée par taux de T.V.A. et cela, betrekking tot het volledige daadwerkelijke verbruik tijdens die
compte tenu de cette consommation avant et après le moment du periode per onderscheiden btw-tarief omgeslagen en dat rekening
changement de taux concerné. houdend met dat verbruik vóór en na het tijdstip van de betrokken
tariefwijziging.
Le calcul de la consommation pendant la période visée est réalisé en De berekening van het verbruik gedurende de betrokken periode wordt in
principe sur la base de la consommation effective du client personne principe uitgevoerd op basis van het daadwerkelijke verbruik van de
physique. Néanmoins, lorsque les données relatives à cette afnemer-natuurlijke persoon. Wanneer de aardgasleverancier of de
consommation effective ne sont pas, avant l'établissement du décompte leverancier van warmte via warmtenetten, vóór de opmaak van de
final, en possession du fournisseur de gaz naturel ou de chaleur via eindafrekening, niet beschikt over gegevens met betrekking tot dat
des réseaux de chaleur, cette consommation sera déterminée sur la base daadwerkelijke verbruik, zal dat verbruik worden bepaald aan de hand
du profil de consommation tel qu'établi dans le marché du gaz naturel van het in de aardgasmarkt vastgelegde verbruiksprofiel dat per uur
qui indique par heure d'une année complète la consommation relative van een volledig jaar het relatieve gebruik weergeeft van een bepaald
d'un type déterminé de clients personnes physiques. C'est sur base du type van afnemers-natuurlijke personen. Het verbruik van warmte via
même profil de consommation relatif au marché du gaz naturel que sera warmtenetten gedurende de referentieperiode zal op grond van hetzelfde
calculée la consommation de la chaleur via des réseaux de chaleur verbruiksprofiel met betrekking tot de markt van aardgas worden
pendant la période de référence. berekend.
Article 4 Artikel 4
L'article 4 fixe l'entrée en vigueur de ces dispositions au 1er avril Artikel 4 legt de inwerkingtreding van deze bepalingen vast op 1 april
2022. 2022.
J'ai l'honneur d'être, Ik heb de eer te zijn,
Sire, Sire,
de Votre Majesté Van Uwe Majesteit,
le très respectueux et très fidèle serviteur, de zeer eerbiedige en zeer getrouwe dienaar,
Le Ministre des Finances, De Minister van Financiën,
V. VAN PETEGHEM V. VAN PETEGHEM
23 MARS 2022. - Arrêté royal modifiant les arrêtés royaux nos 4 et 20 23 MAART 2022. - Koninklijk besluit tot wijziging van de koninklijke
en matière de taxe sur la valeur ajoutée en ce qui concerne la besluiten nrs. 4 en 20 met betrekking tot de belasting over de
diminution du taux de la taxe sur la valeur ajoutée relatif à la toegevoegde waarde wat de verlaging van het tarief van de belasting
livraison d'électricité, de gaz naturel et de chaleur via des réseaux over de toegevoegde waarde betreft voor de levering van elektriciteit,
de chaleur dans le cadre de contrats résidentiels (1) van aardgas en van warmte via warmtenetten in het kader van residentiële contracten (1)
PHILIPPE, Roi des Belges, FILIP, Koning der Belgen,
A tous, présents et à venir, Salut. Aan allen die nu zijn en hierna wezen zullen, Onze Groet.
Vu le Code de la taxe sur la valeur ajoutée, l'article 37, § 1er, Gelet op het Wetboek van de belasting over de toegevoegde waarde,
remplacé par la loi du 28 décembre 1992, et l'article 76, § 1er, alinéa 3, remplacé par la loi du 26 novembre 2009 ; Vu l'arrêté royal n° 4, du 29 décembre 1969, relatif aux restitutions en matière de taxe sur la valeur ajoutée ; Vu l'arrêté royal n° 20, du 20 juillet 1970, fixant les taux de la taxe sur la valeur ajoutée et déterminant la répartition des biens et des services selon ces taux ; Vu l'avis de l'Inspecteur des Finances, donné le 16 mars 2022 ; Vu l'accord de la Secrétaire d'Etat au Budget, donné le 16 mars 2022 ; artikel 37, § 1, vervangen bij de wet van 28 december 1992, en artikel 76, § 1, derde lid, vervangen bij de wet van 26 november 2009; Gelet op het koninklijk besluit nr. 4 van 29 december 1969 met betrekking tot de teruggaven inzake belasting over de toegevoegde waarde; Gelet op het koninklijk besluit nr. 20 van 20 juli 1970 tot vaststelling van de tarieven van de belasting over de toegevoegde waarde en tot indeling van de goederen en de diensten bij die tarieven; Gelet op het advies van de Inspecteur van Financiën, gegeven op 16 maart 2022; Gelet op de akkoordbevinding van de Staatssecretaris voor Begroting, d.d. 16 maart 2022;
Vu les lois sur le Conseil d'Etat, coordonnées le 12 janvier 1973, Gelet op de wetten op de Raad van State, gecoördineerd op 12 januari
l'article 3, § 1er ; 1973, artikel 3, § 1;
Vu l'urgence ; Gelet op de hoogdringendheid;
Considérant : Overwegende dat:
- que, tout comme l'ensemble de l'Union européenne, la Belgique est - net als de volledige Europese Unie, België sinds een aantal maanden
confrontée depuis plusieurs mois à une augmentation substantielle wordt geconfronteerd met een aanhoudende substantiële stijging van de
constante des prix de l'énergie et singulièrement de l'électricité et energieprijzen, in het bijzonder van de elektriciteits- en
du gaz naturel ; aardgasprijzen;
- que dans un premier temps, les augmentations de prix ont été dues à - aanvankelijk de prijsstijgingen terug te voeren waren tot de
la forte reprise de l'activité économique au moment où la pandémie de krachtige herneming van de economische activiteit op het moment dat de
COVID-19 a perdu de son ampleur sur le plan mondial ; COVID-19-pandemie wereldwijd aan kracht verloor;
- que des augmentations supplémentaires, particulièrement importantes, - er zich sinds een aantal weken bijkomende bijzonder scherpe
des prix des produits énergétiques, et notamment du gaz naturel et de prijsstijgingen hebben voorgedaan van energieproducten en in het
chaleur via des réseaux de chaleur, ont eu lieu au cours des dernières bijzonder van aardgas en van warmte via warmtenetten, ingevolge de
semaines, en raison de l'incertitude sur l'approvisionnement en gaz onzekerheid van de aanvoer van Russisch gas door de oorlog in Oekraïne
russe par la guerre en Ukraine et l'impact des sanctions de l'Union européenne contre la Russie ; - qu'à l'heure où ils subissent encore les conséquences de la perte de revenus causée par la pandémie de COVID-19, les ménages belges sont donc confrontés à des factures énergétiques extraordinairement élevées ; - que ces hausses de prix peuvent avoir un impact sur la reprise économique, ainsi que sur la confiance et le soutien à la transition énergétique en marche ; - que le 14 mars 2021, le Conseil des ministres restreint a conclu un accord global visant à rendre la facture énergétique abordable pour en de impact van de sancties van de Europese Unie tegen Rusland; - net op een moment waarop ze het door de COVID-19-pandemie veroorzaakte inkomensverlies nog aan het verwerken zijn, Belgische huishoudens daardoor geconfronteerd worden met torenhoge energierekeningen; - deze prijsstijgingen een impact kunnen hebben op het economische herstel, alsook op het vertrouwen in en de steun voor de lopende energietransitie; - het kernkabinet van de regering op 14 maart 2021 een globaal akkoord heeft bereikt om de betaalbaarheid van de energiefactuur voor de
les ménages, notamment en introduisant une réduction temporaire du gezinnen te verzekeren, door onder meer de invoer van een tijdelijke
taux de T.V.A. pour la fourniture de gaz naturel et de chaleur via des verlaging van het btw-tarief voor de levering van aardgas en van
réseaux de chaleur et en prolongeant la réduction temporaire du taux warmte via warmtenetten en een verlenging van de tijdelijke verlaging
de T.V.A. pour la fourniture d'électricité déjà en vigueur ; van het btw-tarief voor de levering van elektriciteit die momenteel al van kracht is;
- que par conséquent, les mesures tarifaires en matière de T.V.A. - dus de tarifaire maatregelen inzake btw beslist door het kernkabinet
décidées par le Conseil des ministres restreint et, en particulier,
l'introduction d'un taux de T.V.A. réduit pour la fourniture de gaz van de regering en in het bijzonder de invoering van een verlaagd
naturel et de chaleur via des réseaux de chaleur, doivent entrer en btw-tarief voor de levering van aardgas en van warmte via warmtenetten
vigueur le plus rapidement possible afin d'avoir un impact réel sur la zo snel mogelijk in werking moeten treden om aldus binnen de kortst
facture énergétique des ménages dans les meilleurs délais ; mogelijk tijd een daadwerkelijk effect te sorteren op de
Vu la demande officielle du Royaume de Belgique du 18 mars 2022 de energiefactuur van de gezinnen;
soumettre à la consultation du comité de la T.V.A. en vertu de Gelet op het officiële verzoek van het Koninkrijk België van 18 maart
l'article 102 de la directive 2006/112/CE, la mesure visant à 2022 om op grond van artikel 102 van Richtlijn 2006/112/EG het
appliquer au taux réduit de six p.c. pour certaines livraisons de gaz btw-comité te raadplegen met betrekking tot de maatregel tot
toepassing van het verlaagd tarief van zes pct. op bepaalde leveringen
naturel et de chaleur via des réseaux de chaleur et la prolongation du van aardgas en van warmte via warmtenetten en de verlenging van het
taux réduit de six p.c. pour certaines livraisons d'électricité ; verlaagd tarief van zes pct. op bepaalde leveringen van elektriciteit;
Vu la dispense de la réalisation de l'analyse d'impact de la Gelet op de uitzondering voor het verrichten van de
réglementation réalisée conformément à l'article 8, § 2, 2°, de la loi regelgevingsimpactanalyse op basis van artikel 8, § 2, 2°, van de wet
du 15 décembre 2013 portant des dispositions diverses en matière de van 15 december 2013 houdende diverse bepalingen inzake
simplification administrative ; administratieve vereenvoudiging;
Sur la proposition du ministre des Finances et de l'avis des ministres Op de voordracht van de minister van Financiën en op het advies van de
qui en ont délibéré en Conseil, in Raad vergaderde ministers,
Nous avons arrêté et arrêtons : Hebben Wij besloten en besluiten Wij :

Article 1er.Dans l'article 81, § 2, alinéa 1er, de l'arrêté royal n°

Artikel 1.In artikel 81, § 2, eerste lid, van het koninklijk besluit
4, du 29 décembre 1969, relatif aux restitutions en matière de taxe nr. 4 van 29 december 1969 met betrekking tot de teruggaven inzake
belasting over de toegevoegde waarde, vervangen bij het koninklijk
sur la valeur ajoutée, remplacé par l'arrêté royal du 14 avril 1993 et besluit van 14 april 1993 en laatstelijk gewijzigd bij het koninklijk
modifié en dernier lieu par l'arrêté royal du 21 février 2022, le 6° besluit van 21 februari 2022, wordt de bepaling onder 6° vervangen als
est remplacé par ce qui suit : volgt:
"6° la somme due par l'Etat après le dépôt de la déclaration mensuelle "6° het bedrag dat verschuldigd is door de Staat na het indienen van
visée à l'article 53, § 1er, alinéa 1er, 2°, du Code, si elle atteint de in artikel 53, § 1, eerste lid, 2°, van het Wetboek bedoelde
50 euros et lorsque l'activité économique de cet assujetti consiste en maandaangifte wanneer het 50 euro bereikt en wanneer de economische
activiteit van deze belastingplichtige bestaat uit de levering van
la fourniture d'électricité, de gaz naturel ou de chaleur via des elektriciteit, aardgas of warmte via warmtenetten, waarvoor het
réseaux de chaleur pour laquelle le taux réduit de T.V.A. s'applique verlaagd btw-tarief van toepassing is overeenkomstig de artikelen 1bis
conformément aux articles 1erbis et 1erbis/1 de l'arrêté royal n° 20, en 1bis/1 van het koninklijk besluit nr. 20 van 20 juli 1970 tot
du 20 juillet 1970, fixant les taux de la taxe sur la valeur ajoutée vaststelling van de tarieven van de belasting over de toegevoegde
et déterminant la répartition des biens et les services selon ces waarde en tot indeling van de goederen en de diensten bij die
taux.". tarieven.".

Art. 2.Dans l'article 1erbis de l'arrêté royal n° 20, du 20 juillet

Art. 2.In artikel 1bis van het koninklijk besluit nr. 20 van 20 juli
1970, fixant les taux de la taxe sur la valeur ajoutée et déterminant 1970 tot vaststelling van de tarieven van de belasting over de
la répartition des biens et des services selon ces taux, inséré par toegevoegde waarde en tot indeling van de goederen en de diensten bij
l'arrêté royal du 29 décembre 1992, rétabli par l'arrêté royal du 21 die tarieven, ingevoegd bij het koninklijk besluit van 29 december
mars 2014 et remplacé par l'arrêté royal du 21 février 2022, les 1992, hersteld bij het koninklijk besluit van 21 maart 2014 en
vervangen bij het koninklijk besluit van 21 februari 2022, worden de
modifications suivantes sont apportées : volgende wijzigingen aangebracht:
1° les mots "30 juin 2022" sont chaque fois remplacés par les mots "30 1° de woorden "30 juni 2022" worden telkens vervangen door de woorden
septembre 2022" ; "30 september 2022";
2° les mots "1er juillet" sont chaque fois remplacés par les mots "1er 2° de woorden "1 juli 2022" worden telkens vervangen door de woorden
octobre 2022". "1 oktober 2022".

Art. 3.Dans le même arrêté, il est inséré un article 1erbis/1 rédigé

Art. 3.In hetzelfde besluit wordt een artikel 1bis/1 ingevoegd,
comme suit : luidende:
"Art. 1erbis/1. § 1er. Par dérogation à l'article 1er, à partir du 1er "Art. 1bis/1. § 1. In afwijking van artikel 1 wordt vanaf 1 april 2022
avril 2022 et jusqu'au 30 septembre 2022, est soumise au taux réduit tot en met 30 september 2022 onderworpen aan het verlaagd tarief van
de six p.c., la livraison de gaz naturel et de chaleur via des réseaux zes pct., de levering van aardgas en van warmte via warmtenetten in
de chaleur dans le cadre du contrat pour lequel, en vue de sa het kader van het contract waarvoor, met het oog op de afsluiting
conclusion, aucun numéro d'entreprise n'a été communiqué par le client ervan, door de afnemer-natuurlijke persoon geen ondernemingsnummer is
personne physique. meegedeeld.
§ 2. Le taux de T.V.A. à appliquer aux acomptes facturés ou portés en § 2. Het toe te passen btw-tarief voor de tot uiterlijk 30 april 2022
compte au plus tard le 30 avril 2022, peut être le taux en vigueur gefactureerde of aangerekende voorschotten mag het tarief zijn dat van
avant le changement de taux au 1er avril 2022, même si ceux-ci se kracht is vóór de tariefwijziging op 1 april 2022, zelfs als die
rapportent en tout ou en partie à une livraison de gaz naturel ou de geheel of gedeeltelijk betrekking hebben op een levering van aardgas
chaleur via des réseaux de chaleur effectuée à compter du 1er avril 2022. of van warmte via warmtenetten vanaf 1 april 2022.
Le taux de T.V.A. à appliquer aux acomptes facturés ou portés en Het toe te passen btw-tarief voor de vanaf 1 mei 2022 tot en met 30
compte à partir du 1er mai 2022 et jusqu'au 30 septembre 2022 est le september 2022 gefactureerde of aangerekende voorschotten is het
taux en vigueur au moment de la facturation ou du décompte relatifs à tarief dat van kracht is op het tijdstip van de facturering of
ces acomptes, même si ceux-ci se rapportent en tout ou partie à une aanrekening van deze voorschotten, zelfs als die geheel of
livraison de gaz naturel ou de chaleur via des réseaux de chaleur gedeeltelijk betrekking hebben op een levering van aardgas of van
effectuée à compter du 1er octobre 2022. warmte via warmtenetten vanaf 1 oktober 2022.
Pour la perception définitive de la T.V.A. sur le décompte final Voor de definitieve heffing van de btw op de eindafrekening die
relatif à la période qui débute avant et se termine après le moment du betrekking heeft op de periode die aanvangt vóór en eindigt na het
changement de taux au 1er avril 2022 ou à la période qui débute avant tijdstip van de tariefwijziging op 1 april 2022 dan wel op de periode
et se termine après le moment du changement de taux au 1er octobre die aanvangt vóór en eindigt na het tijdstip van de tariefwijziging op
2022, la base d'imposition se rapportant à la consommation effective 1 oktober 2022, wordt de maatstaf van heffing met betrekking tot het
totale pendant cette période est ventilée par taux de T.V.A. et cela volledige daadwerkelijke verbruik tijdens die periode per
compte tenu de cette consommation avant et après le moment du onderscheiden btw-tarief omgeslagen en dit rekening houdend met dat
changement de taux concerné. verbruik vóór en na het tijdstip van de betrokken tariefwijziging.
Le calcul de la consommation en vue de la ventilation par taux de De berekening van het verbruik met het oog op de in het derde lid
T.V.A. visée à l'alinéa 3, est réalisé, si les données relatives à la bedoelde omslag per btw-tarief, wordt, indien de gegevens omtrent het
consommation effective ne sont pas disponibles avant l'établissement daadwerkelijke verbruik niet beschikbaar zijn vóór de opmaak van de
par le fournisseur du décompte final, sur la base du profil de eindafrekening door de leverancier, uitgevoerd aan de hand van het in
consommation tel qu'établi dans le marché du gaz naturel qui indique de aardgasmarkt vastgelegde verbruiksprofiel dat per uur van een
par heure d'une année complète la consommation relative d'un type volledig jaar het relatieve gebruik weergeeft van een bepaald type van
déterminé de clients personnes physiques.". afnemers-natuurlijke personen.".

Art. 4.Le présent arrêté entre en vigueur le 1er avril 2022.

Art. 4.Dit besluit treedt in werking op 1 april 2022.

Art. 5.Le ministre qui a les Finances dans ses attributions est

Art. 5.De minister bevoegd voor Financiën is belast met de uitvoering
chargé de l'exécution du présent arrêté. van dit besluit.
Donné à Bruxelles, le 23 mars 2022. Gegeven te Brussel, 23 maart 2022.
PHILIPPE FILIP
Par le Roi : Van Koningswege :
Le Ministre des Finances, De Minister van Financiën,
V. VAN PETEGHEM V. VAN PETEGHEM
_______ _______
Note Nota
(1) Références au Moniteur belge : (1) Verwijzingen naar het Belgisch Staatsblad:
Loi du 3 juillet 1969, Moniteur belge du 17 juillet 1969 ; Wet van 3 juli 1969, Belgisch Staatsblad van 17 juli 1969;
Loi du 28 décembre 1992, Moniteur belge du 31 décembre 1992, éd. 1 ; Wet van 28 december 1992, Belgisch Staatsblad van 31 december 1992, ed. 1;
Loi du 26 novembre 2009, Moniteur belge du 4 décembre 2009 ; Wet van 26 november 2009, Belgisch Staatsblad van 4 december 2009;
Loi du 15 décembre 2013, Moniteur belge du 31 décembre 2013, éd. 1 ; Wet van 15 december 2013, Belgisch Staatsblad van 31 december 2013, ed. 1;
Arrêté royal n° 4, du 29 décembre 1969, relatif aux restitutions en Koninklijk besluit nr. 4 van 29 december 1969 met betrekking tot de
matière de taxe sur la valeur ajoutée, Moniteur belge du 31 décembre 1969 ; teruggaven inzake belasting over de toegevoegde waarde, Belgisch Staatsblad van 31 december 1969;
Arrêté royal n° 20, du 20 juillet 1970, fixant les taux de la taxe sur Koninklijk besluit nr. 20 van 20 juli 1970 tot vaststelling van de
la valeur ajoutée et déterminant la répartition des biens et des tarieven van de belasting over de toegevoegde waarde en tot indeling
services selon ces taux, Moniteur belge du 31 juillet 1970 ; van de goederen en de diensten bij die tarieven, Belgisch Staatsblad
van 31 juli 1970;
Arrêté royal du 29 décembre 1992, Moniteur belge du 31 décembre 1992, Koninklijk besluit van 29 december 1992, Belgisch Staatsblad van 31
éd. 4 ; december 1992, ed. 4;
Arrêté royal du 14 avril 1993, Moniteur belge du 30 avril 1993 ; Koninklijk besluit van 14 april 1993, Belgisch Staatsblad van 30 april 1993;
Arrêté royal du 21 mars 2014, Moniteur belge du 27 mars 2014, éd. 2 ; Koninklijk besluit van 21 maart 2014, Belgisch Staatsblad van 27 maart 2014, ed. 2;
Arrêté royal du 21 février 2022, Moniteur belge du 28 février 2022, Koninklijk besluit van 21 februari 2022, Belgisch Staatsblad van 28
éd. 1 ; februari 2022, ed. 1;
Lois coordonnées sur le Conseil d'Etat, arrêté royal du 12 janvier Gecoördineerde wetten op de Raad van State, koninklijk besluit van 12
1973, Moniteur belge du 21 mars 1973. januari 1973, Belgisch Staatsblad van 21 maart 1973.
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