Etaamb.openjustice.be
Vue multilingue de Arrêté Royal du 21/03/2024
← Retour vers "Arrêté royal déterminant les modalités d'application du crédit d'impôt pour l'augmentation facultative de l'indemnité kilométrique vélo "
Arrêté royal déterminant les modalités d'application du crédit d'impôt pour l'augmentation facultative de l'indemnité kilométrique vélo Koninklijk besluit tot vastlegging van de modaliteiten voor de toepassing van het belastingkrediet voor de facultatieve verhoging van de fietskilometervergoeding
SERVICE PUBLIC FEDERAL FINANCES 21 MARS 2024. - Arrêté royal déterminant les modalités d'application du crédit d'impôt pour l'augmentation facultative de l'indemnité kilométrique vélo RAPPORT AU ROI FEDERALE OVERHEIDSDIENST FINANCIEN 21 MAART 2024. - Koninklijk besluit tot vastlegging van de modaliteiten voor de toepassing van het belastingkrediet voor de facultatieve verhoging van de fietskilometervergoeding VERSLAG AAN DE KONING
Sire, Sire,
Le titre 5, chapitre 1er, section 2, de la loi du 22 décembre 2023 Titel 5, hoofdstuk 1, afdeling 2, van de wet van 22 december 2023
portant des dispositions fiscales diverses a introduit un crédit houdende diverse fiscale bepalingen heeft in de personenbelasting, de
d'impôt à l'impôt des personnes physiques, à l'impôt des sociétés, à vennootschapsbelasting, de rechtspersonenbelasting en de belasting van
l'impôt des personnes morales et à l'impôt des non-résidents pour niet-inwoners een belastingkrediet ingevoerd voor de facultatieve
l'augmentation facultative de l'indemnité kilométrique vélo accordée verhoging van de fietskilometervergoeding die een werkgever aan een
par un employeur à un travailleur pour supporter les frais du werknemer toekent om tegemoet te komen in de kosten van de werknemer
travailleur pour les kilomètres effectivement parcourus à vélo entre voor de werkelijke per fiets afgelegde kilometers tussen de woonplaats
le domicile du travailleur et son lieu de travail. Ce crédit d'impôt van de werknemer en zijn plaats van tewerkstelling. Dit
est applicable aux indemnités kilométriques vélo accordées pour des belastingkrediet is van toepassing op de fietskilometervergoedingen
déplacements effectués au cours de la période allant du 1er janvier die worden toegekend voor verplaatsingen afgelegd in de periode gaande
2024 au 31 décembre 2026. van 1 januari 2024 tot en met 31 december 2026.
Les modalités d'administration de la preuve qu'il est satisfait aux De nadere modaliteiten voor het leveren van het bewijs dat aan de
conditions d'application du crédit d'impôt précité Vous ont été voorwaarden voor de toepassing van het belastingkrediet is voldaan
déléguées par le législateur. Le présent arrêté prévoit que le werden door de wetgever aan U gedelegeerd. Dit besluit voorziet erin
contribuable qui demande le crédit d'impôt établit un document à dat de belastingplichtige die aanspraak maakt op het belastingkrediet
l'appui de sa demande. een document opmaakt ter ondersteuning van zijn aanvraag.
Données à mentionner Te vermelden gegevens
Il ressort d'une lecture conjointe des articles 17 et 18, § 1er, de la Uit samenlezing van de artikelen 17 en 18, § 1, van de wet van 22
loi du 22 décembre 2023 portant des dispositions fiscales diverses que december 2023 houdende diverse fiscale bepalingen volgt dat het
le crédit d'impôt est accordé pour "l'augmentation facultative de belastingkrediet wordt verleend voor de "facultatieve verhoging van de
l'indemnité kilométrique vélo". Cette augmentation facultative de fietskilometervergoeding". Deze facultatieve verhoging van de
l'indemnité kilométrique vélo est définie par cette loi comme un fietskilometervergoeding wordt door deze wet gedefinieerd als een
montant par kilomètre égal à la différence positive entre le montant bedrag per kilometer, gelijk aan het positieve verschil tussen het
de l'indemnité kilométrique vélo accordée pour les déplacements à un bedrag van de fietskilometervergoeding toegekend voor de
moment déterminé, et le montant de l'indemnité kilométrique vélo de verplaatsingen op een bepaald tijdstip en het bedrag van de
geïndexeerde referentiefietskilometervergoeding, waarbij dit verschil
référence indexée, sans que cette différence puisse dépasser 0,05 euro niet meer kan bedragen dan 0,05 euro per kilometer.
par kilomètre. Cette "indemnité kilométrique vélo de référence indexée" est calculée Die "geïndexeerde referentiefietskilometervergoeding" wordt berekend
par l'indexation de l'indemnité kilométrique vélo de référence door de referentiefietskilometervergoeding (de
(l'indemnité kilométrique vélo accordée pour les déplacements au 1er fietskilometervergoeding toegekend voor verplaatsingen op 1 juni 2023)
juin 2023) telle que prévue à l'article 17, 7°, de la loi du 22 te indexeren zoals voorzien in artikel 17, 7°, van de wet van 22
décembre 2023 portant des dispositions fiscales diverses. L'indemnité december 2023 houdende diverse fiscale bepalingen. De
kilométrique vélo de référence s'élève à au moins 0,18 euro par referentie-fietskilometervergoeding bedraagt minimaal 0,18 euro per
kilomètre. kilometer.
Tant l'indemnité kilométrique vélo de référence que la ou les Zowel de referentiefietskilometervergoeding als de geïndexeerde
indemnité(s) kilométrique(s) vélo de référence indexée(s) doivent être referentiefietskilometervergoeding(en) moeten worden vermeld op het
indiquées sur le document prévu par le présent arrêté pour pouvoir document dat door dit besluit wordt opgelegd om de toepassing van het
revendiquer l'application du crédit d'impôt. L'indemnité kilométrique belastingkrediet te kunnen vragen. De
vélo de référence est fixe pour toute la période. Si le contribuable referentiefietskilometervergoeding ligt voor de gehele periode vast.
demande l'application du crédit d'impôt pour des indemnités Indien de belastingplichtige de toepassing van het belastingkrediet
kilométriques vélo accordées pour des déplacements effectués au cours vraagt voor fietskilometervergoedingen toegekend voor verplaatsingen
d'années civiles différentes, il indiquera le montant de l'indemnité afgelegd in verschillende kalenderjaren, vermeldt hij per kalenderjaar
kilométrique vélo de référence indexée pour chaque année civile. het bedrag van de geïndexeerde referentiefietskilometervergoeding.
Sur le document, le contribuable mentionne également le nombre total De belastingplichtige vermeldt op het document ook het totaal aantal
de kilomètres parcourus au cours des années civiles 2024, 2025 ou 2026 kilometers dat werd afgelegd in de kalenderjaren 2024, 2025 of 2026 en
et pour lesquels il a accordé une indemnité kilométrique vélo qui waarvoor hij tijdens het betrokken belastbare tijdperk een
dépasse l'indemnité kilométrique de référence indexée au cours de la fietskilometervergoeding heeft toegekend die meer bedraagt dan de
période imposable concernée. Si le contribuable demande l'application geïndexeerde referentiefietskilometervergoeding. Indien de
du crédit d'impôt pour les indemnités kilométriques accordées pour des belastingplichtige de toepassing van het belastingkrediet vraagt voor
déplacements effectués au cours d'années civiles différentes, il fietskilometervergoedingen toegekend voor verplaatsingen afgelegd in
subdivise les kilomètres indiqués en fonction de l'année civile au verschillende kalenderjaren, splitst hij de vermelde kilometers op
cours de laquelle ils ont été parcourus. naargelang het kalenderjaar waarin ze werden afgelegd.
Le contribuable mentionne, également par année civile, le montant par De belastingplichtige vermeldt, eveneens per kalenderjaar, het bedrag
kilomètre de l'indemnité kilométrique vélo accordée pour les per kilometer van de fietskilometervergoeding die hij toekende voor de
kilomètres mentionnés. vermelde kilometers.
Si le montant de l'indemnité kilométrique vélo change au cours d'une Indien gedurende éénzelfde kalenderjaar het bedrag van de
même année civile, le contribuable subdivise à nouveau les kilomètres fietskilometervergoeding wijzigt, splitst de belastingplichtige de
mentionnés pour cette année civile en périodes en fonction du montant vermelde kilometers voor dat kalenderjaar verder op in periodes
par kilomètre de l'indemnité kilométrique vélo, comme indiqué dans naargelang het bedrag per kilometer van de fietskilometervergoeding,
l'exemple 1. Le contribuable mentionne alors les dates de début et de zoals weergegeven in voorbeeld 1. De belastingplichtige vermeldt
fin de chaque période. daarbij de begin- en einddatum van elke periode.
Pour les kilomètres parcourus en 2024, outre le crédit d'impôt pour Voor de in 2024 afgelegde kilometers kan, naast het belastingkrediet
l'augmentation facultative de l'indemnité kilométrique vélo, le crédit voor de facultatieve verhoging van de fietskilometervergoeding ook het
d'impôt pour l'indemnité kilométrique vélo octroyée en application de belastingkrediet voor de fietskilometervergoeding toegekend in
la CCT n° 164 introduit par la loi du 28 décembre 2023 portant des toepassing van cao nr. 164 dat werd ingevoerd door de wet van 28
dispositions fiscales diverses, peut également s'appliquer. december 2023 houdende diverse fiscale bepalingen, van toepassing
L'article 18, § 1er, alinéa 3, 2°, de la loi du 22 décembre 2023 zijn. Artikel 18, § 1, derde lid, 2°, van de wet van 22 december 2023
portant des dispositions fiscales diverses exclut que le crédit houdende diverse fiscale bepalingen sluit uit dat het belastingkrediet
d'impôt pour l'augmentation facultative de l'indemnité kilométrique voor de facultatieve verhoging van de fietskilometervergoeding wordt
vélo soit accordé pour l'augmentation de l'indemnité kilométrique vélo verleend voor de verhoging van de fietskilometervergoeding waarvoor de
pour laquelle l'application du crédit d'impôt pour l'indemnité toepassing van het belastingkrediet voor de fietskilometervergoeding
kilométrique vélo octroyée en application de la CCT n° 164 est toegekend in toepassing van cao nr. 164 wordt gevraagd. De
demandée. Le contribuable mentionne donc s'il est soumis ou non à la belastingplichtige moet dan ook vermelden of hij al dan niet onder de
CCT n° 164. Pour l'année civile 2024, le contribuable qui tombe dans toepassing van cao nr. 164 valt. Voor het kalenderjaar 2024 vermeldt
le champ d'application de la CCT précitée indiquera alors pour combien de belastingplichtige die onder de toepassing van voormeld cao valt
de kilomètres mentionnés pour cette année civile l'application du dan voor hoeveel van de voor dat kalenderjaar vermelde kilometers de
crédit d'impôt pour l'indemnité kilométrique vélo accordée en toepassing van het belastingkrediet voor de fietskilometervergoeding
application de la CCT n° 164 est demandée. Cela permettra de toegekend in toepassing van cao nr. 164 wordt gevraagd. Op die manier
déterminer, le cas échéant, l'excédent pour lequel le contribuable kan desgevallend het excedent bepaald worden waarvoor de
peut encore demander le crédit d'impôt pour l'augmentation facultative belastingplichtige nog aanspraak kan maken op het belastingkrediet
de l'indemnité kilométrique vélo. voor de facultatieve verhoging van de fietskilometervergoeding.
Conformément à l'article 18, § 1er, alinéa 3, 1°, de la loi du 22 Overeenkomstig artikel 18, § 1, derde lid, 1°, van de wet van 22
décembre 2023 portant des dispositions fiscales diverses, le crédit december 2023 houdende diverse fiscale bepalingen wordt het
d'impôt pour l'augmentation facultative de l'indemnité kilométrique belastingkrediet voor de facultatieve verhoging van de
vélo n'est accordé que dans la mesure où l'augmentation facultative de fietskilometervergoeding slechts verleend voor zover de facultatieve
l'indemnité kilométrique vélo n'est pas compensée par des tiers. Pour verhoging van de fietskilometervergoeding niet door derden wordt
cette raison, le contribuable doit inclure dans le document une vergoed. Om die reden dient de belastingplichtige in het document een
déclaration selon laquelle l'augmentation facultative de l'indemnité verklaring op te nemen dat de facultatieve verhoging van de
kilométrique vélo attribuée pour les kilomètres mentionnés, n'est pas fietskilometervergoeding die hij voor de vermelde kilometers heeft
compensée par des tiers. toegekend, niet door derden wordt vergoed.
Enfin, conformément à l'article 18, § 1er, alinéa 3, 5°, de la loi du Tenslotte wordt het belastingkrediet, overeenkomstig artikel 18, § 1,
22 décembre 2023 portant des dispositions fiscales diverses, le crédit derde lid, 5°, van de wet van 22 december 2023 houdende diverse
d'impôt n'est accordé que si l'augmentation facultative de l'indemnité fiscale bepalingen enkel verleend wanneer de facultatieve verhoging
kilométrique vélo est prévue par une convention collective de travail, van de fietskilometervergoeding is vastgelegd in een collectieve
arbeidsovereenkomst, een arbeidsreglement of individuele
un règlement de travail ou un contrat de travail individuel et arbeidsovereenkomst en geldt zonder beperking in de tijd. Ook deze
s'applique sans limitation dans le temps. Ces éléments doivent elementen dienen door de belastingplichtige bevestigd te worden op het
également être confirmés par le contribuable sur le document. document.
Le contribuable tient ces conventions collectives de travail, De belastingplichtige houdt deze collectieve arbeidsovereenkomsten,
règlements de travail ou contrats de travail individuels à la arbeidsreglementen of individuele arbeidsovereenkomsten ter
disposition de l'administration. beschikking van de administratie.
Mode d'introduction Indieningswijze
Les contribuables assujettis à l'impôt des sociétés et à l'impôt des De aan de vennootschapsbelasting of rechtspersonenbelasting
personnes morales, et les personnes morales assujetties à l'impôt des onderworpen belastingplichtigen en de aan de belasting van
non-résidents, joignent le document en annexe de leur déclaration. Les niet-inwoners onderworpen rechtspersonen voegen het document toe als
contribuables assujettis à l'impôt des personnes physiques et les bijlage bij hun aangifte. De aan de personenbelasting onderworpen
belastingplichtigen en de aan de belasting van niet-inwoners
personnes physiques assujetties à l'impôt des non-résidents, tiennent onderworpen natuurlijke personen houden het document ter beschikking
le document à la disposition de l'administration. van de administratie.
Exemple 1 Voorbeeld 1
Un employeur, dont la période imposable coïncide avec l'année civile, Een werkgever voor wie het belastbare tijdperk samenvalt met het
accordait le 1er juin 2023 une indemnité kilométrique vélo de 0,20 kalenderjaar, kende op 1 juni 2023, in toepassing van een sectorale
euro par kilomètre pour 20 kilomètres par trajet simple, en cao, een fietskilometervergoeding van 0,20 euro per kilometer toe voor
application d'une CCT sectorielle. A partir du 1er juillet 2024, le 20 kilometer per enkel traject. Vanaf 1 juli 2024 wordt het bedrag van
montant de l'indemnité kilométrique vélo prévue dans cette CCT de fietskilometervergoeding voorzien in die sectorale cao verhoogd
sectorielle est porté à 0,27 euro par kilomètre. Pendant toute l'année naar 0,27 euro per kilometer. Gedurende het gehele kalenderjaar 2025
civile 2025, le montant de l'indemnité kilométrique vélo reste blijft het bedrag van de fietskilometervergoeding ongewijzigd op 0,27
inchangé à 0,27 euro par kilomètre. euro per kilometer.
Cet employeur emploie un seul travailleur qui se rend régulièrement au Deze werkgever stelt één werknemer te werk die regelmatig met de fiets
travail à vélo. Ce travailleur en question habite à 22 kilomètres de naar het werk gaat. De werknemer in kwestie woont op 22 kilometer van
son lieu de travail. zijn plaats van tewerkstelling.
L'employeur accorde au cours de la période imposable 2024 des De werkgever kent tijdens het belastbare tijdperk 2024
indemnités kilométriques vélo pour les déplacements domicile-lieu de fietskilometervergoedingen toe voor volgende woon-werkverplaatsingen
travail suivants effectués : afgelegd in:
- en décembre 2023 : 10 déplacements simples ; - december 2023: 10 enkele verplaatsingen;
- durant la période du 1er janvier 2024 jusqu'au 30 juin 2024 : 100 - de periode van 1 januari 2024 tot 30 juni 2024: 100 enkele
déplacements simples ; verplaatsingen;
- durant la période du 1er juillet 2024 jusqu'au 31 décembre 2024 : 60 - de periode van 1 juli 2024 tot 31 december 2024: 60 enkele
déplacements simples. verplaatsingen.
L'employeur accorde au cours de la période imposable 2025 des De werkgever kent tijdens het belastbare tijdperk 2025
indemnités kilométriques vélo pour les déplacements domicile-lieu de fietskilometervergoedingen toe voor volgende woon-werkverplaatsingen
travail suivants effectués : afgelegd in:
- durant la période du 1er juillet 2024 jusqu'au 31 décembre 2024 : 10 - de periode van 1 juli 2024 tot 31 december 2024: 10 enkele
déplacements simples ; verplaatsingen;
- dans l'année civile 2025 : 160 déplacements simples. - het kalenderjaar 2025: 160 enkele verplaatsingen.
Exercice d'imposition 2025 Aanslagjaar 2025
Le crédit d'impôt ne s'appliquant qu'à l'augmentation facultative de Aangezien het belastingkrediet slechts geldt voor de facultatieve
l'indemnité kilométrique vélo accordée pour les déplacements effectués verhoging van de fietskilometervergoeding toegekend voor
à partir du 1er janvier 2024, les kilomètres parcourus avant cette verplaatsingen afgelegd vanaf 1 januari 2024, worden de kilometers die
date ne sont pas mentionnés sur le document. vóór die datum afgelegd werden, niet vermeld op het document.
L'indemnité kilométrique vélo de référence indexée pour les De geïndexeerde referentiefietskilometervergoeding voor verplaatsingen
déplacements effectués en 2024 s'élève à 0,21 euro (= 0,20 euro x (1,9484/1,8724)). afgelegd in 2024 bedraagt 0,21 euro (= 0,20 euro x (1,9484/1,8724)).
Le crédit d'impôt ne s'applique qu'à l'augmentation facultative de Het belastingkrediet geldt enkel voor de facultatieve verhoging van de
l'indemnité kilométrique vélo, étant la différence entre l'indemnité fietskilometervergoeding, zijnde het verschil tussen de toegekende
kilométrique vélo accordée et l'indemnité kilométrique vélo de fietskilometervergoeding en de geïndexeerde
référence indexée. L'indemnité kilométrique vélo accordée par referentiefietskilometervergoeding. De fietskilometervergoeding die de
l'employeur pour les déplacements effectués avant le 1er juillet 2024 werkgever toekent voor verplaatsingen afgelegd vóór 1 juli 2024
est inférieure à l'indemnité kilométrique vélo de référence indexée bedraagt minder dan de geïndexeerde referentiefietskilometervergoeding
pour les déplacements de ladite année civile, ce qui signifie que pour voor verplaatsingen in dat kalenderjaar, wat betekent dat er voor deze
ces déplacements, il n'y a pas d'augmentation facultative de verplaatsingen geen facultatieve verhoging is van de
l'indemnité kilométrique vélo pour laquelle un crédit d'impôt peut fietskilometervergoeding waarvoor een belastingkrediet kan worden
être accordé. Ces kilomètres ne sont donc pas non plus mentionnés. toegekend. Deze kilometers worden dus eveneens niet vermeld.
La différence entre l'indemnité kilométrique vélo accordée pour des Het verschil tussen de fietskilometervergoeding toegekend voor
déplacements à partir du 1er juillet 2024 et l'indemnité kilométrique verplaatsingen afgelegd vanaf 1 juli 2024 en de
vélo de référence pour 2024 s'élève à 0,06 euro. L'article 17, 8°, de referentiefietskilometervergoeding voor 2024 bedraagt 0,06 euro.
la loi du 22 décembre 2023 portant des dispositions fiscales diverses Artikel 17, 8°, van de wet van 22 december 2023 houdende diverse
limite l'augmentation facultative de l'indemnité kilométrique vélo, et fiscale bepalingen beperkt de facultatieve verhoging van de
donc le crédit d'impôt, à 0,05 euro. fietskilometervergoeding, en dus het belastingkrediet, tot 0,05 euro.
Etant donné le fait que l'indemnité kilométrique vélo change au cours Gelet op het feit dat de fietskilometervergoeding in de loop van
d'une même année civile, l'employeur inclut ce changement dans le éénzelfde kalenderjaar wijzigt, neemt de werkgever deze wijziging op
document, en indiquant les dates de début et de fin de la période, in het document, met vermelding van de begin- en einddatum van de
ainsi que le montant par kilomètre de l'indemnité kilométrique vélo periode, evenals het bedrag per kilometer van de
qui a été payée pour les déplacements au cours de cette période. fietskilometervergoeding dat werd uitbetaald voor verplaatsingen in die periode.
L'employeur mentionne au moins les données suivantes dans le document De werkgever vermeldt minstens volgende gegevens op het document voor
pour l'exercice d'imposition 2025 : aanslagjaar 2025:
"Indemnité kilométrique vélo de référence : 0,20 euro par kilomètre. "Referentiefietskilometervergoeding: 0,20 euro per kilometer.
Indemnité kilométrique vélo de référence indexée pour les déplacements Geïndexeerde referentiefietskilometervergoeding voor verplaatsingen
effectués durant l'année civile 2024 : 0,21 euro par kilomètre. afgelegd in kalenderjaar 2024: 0,21 euro per kilometer.
Montant par kilomètre de l'indemnité kilométrique vélo accordée pour Bedrag per kilometer van de fietskilometervergoeding toegekend voor
les déplacements effectués durant la période allant du 1er juillet verplaatsingen afgelegd in de periode gaande van 1 juli 2024 tot 31
2024 jusqu'au 31 décembre 2024 : 0,27 euro. december 2024: 0,27 euro.
Nombre de kilomètres pour lesquels une indemnité kilométrique vélo Aantal kilometers waarvoor een hogere fietskilometervergoeding dan de
supérieure à l'indemnité kilométrique de référence indexée a été geïndexeerde referentiefietskilometervergoeding werd toegekend voor
accordée pour des déplacements effectués durant la période allant du 1er verplaatsingen afgelegd in de periode gaande van 1 juli 2024 tot 31
juillet 2024 jusqu'au 31 décembre 2024 : 1.200 kilomètres. december 2024: 1.200 kilometer.
L'employeur ne tombe pas dans le champ d'application de la CCT n° 164. Werkgever valt niet onder de toepassing van cao nr. 164.
L'augmentation facultative de l'indemnité kilométrique vélo accordée De facultatieve verhoging van de fietskilometervergoeding toegekend
pour les kilomètres susmentionnés n'est pas compensée par des tiers. voor de bovenvermelde kilometers wordt niet door derden vergoed.
L'augmentation facultative de l'indemnité kilométrique vélo a été De facultatieve verhoging van de fietskilometervergoeding werd
accordée en application d'une CCT, sans limitation dans le temps." toegekend in toepassing van een cao, zonder beperking in de tijd."
Exercice d'imposition 2026 Aanslagjaar 2026
A titre d'exemple, nous estimons que le coefficient d'indexation pour Bij wijze van voorbeeld ramen we de indexeringscoëfficiënt voor de
l'indemnité kilométrique vélo de référence pour les déplacements geïndexeerde referentiefietskilometervergoeding voor verplaatsingen
effectués en 2025 est de 2,1000. L'indemnité kilométrique vélo de afgelegd in 2025 op 2,1000. De geïndexeerde
référence indexée pour les déplacements en 2025 est alors de 0,22 euro referentiefietskilometervergoeding voor verplaatsingen in 2025
(= 0,20 euro x (2,1000/1,8724)). L'indemnité kilométrique vélo bedraagt dan 0,22 euro (= 0,20 euro x (2,1000/1,8724)). De toegekende
accordée s'élève donc à 0,05 euro de plus par kilomètre que fietskilometervergoeding bedraagt dus 0,05 euro per kilometer meer dan
l'indemnité kilométrique vélo de référence indexée. L'employeur peut de geïndexeerde referentiefietskilometervergoeding. De werkgever kan
donc demander un crédit d'impôt de 0,05 euro par kilomètre pour les
déplacements en 2025 pour lesquels l'indemnité kilométrique vélo a été dus voor de verplaatsingen in 2025 aanspraak maken op een
belastingkrediet van 0,05 euro per kilometer waarvoor de
accordée. fietskilometervergoeding toegekend werd.
L'employeur mentionne au moins les données suivantes dans le document De werkgever vermeldt minstens volgende gegevens op het document voor
pour l'exercice d'imposition 2026 : aanslagjaar 2026:
"Indemnité kilométrique vélo de référence : 0,20 euro par kilomètre "Referentiefietskilometervergoeding: 0,20 euro per kilometer
Indemnité kilométrique vélo de référence indexée pour les déplacements Geïndexeerde referentiefietskilometervergoeding voor verplaatsingen
effectués durant : afgelegd in:
- l'année civile 2024 : 0,21 euro par kilomètre ; - kalenderjaar 2024: 0,21 euro per kilometer;
- l'année civile 2025 : 0,22 euro par kilomètre. - kalenderjaar 2025: 0,22 euro per kilometer.
Montant par kilomètre de l'indemnité kilométrique vélo accordée pour Bedrag per kilometer van de fietskilometervergoeding toegekend voor
les déplacements effectués durant : verplaatsingen afgelegd in:
- la période allant du 1er juillet 2024 jusqu'au 31 décembre 2024 : 0,27 euro ; - de periode gaande van 1 juli 2024 tot 31 december 2024: 0,27 euro;
- l'année civile 2025 : 0,27 euro. - kalenderjaar 2025: 0,27 euro.
Nombre de kilomètres pour lesquels une indemnité kilométrique vélo Aantal kilometers waarvoor een hogere fietskilometervergoeding dan de
supérieure à l'indemnité kilométrique de référence indexée a été geïndexeerde referentiefietskilometervergoeding werd toegekend voor
accordée pour des déplacements effectués durant : verplaatsingen afgelegd in:
- la période allant du 1er juillet 2024 jusqu'au 31 décembre 2024 : - de periode gaande vanaf 1 juli 2024 tot 31 december 2024: 200
200 kilomètres ; kilometer;
- l'année civile 2025 : 3.200 kilomètres. - kalenderjaar 2025: 3.200 kilometer.
L'employeur ne tombe pas dans le champ d'application de la convention collective n° 164. Werkgever valt niet onder de toepassing van cao nr. 164.
L'augmentation facultative de l'indemnité kilométrique vélo accordée De facultatieve verhoging van de fietskilometervergoeding toegekend
pour les kilomètres susmentionnés n'est pas compensée par des tiers. voor de bovenvermelde kilometers wordt niet door derden vergoed.
L'augmentation facultative de l'indemnité kilométrique vélo a été De facultatieve verhoging van de fietskilometervergoeding werd
accordée en application d'une CCT, sans limitation dans le temps." toegekend in toepassing van een cao, zonder beperking in de tijd."
Exemple 2 Voorbeeld 2
Un employeur, dont la période imposable coïncide avec l'année civile, Een werkgever voor wie het belastbare tijdperk samenvalt met het
accordait une indemnité kilométrique vélo le 1er juin 2023 en kalenderjaar kende op 1 juni 2023 een fietskilometervergoeding toe in
application de la CTT n° 164 (0,27 euro par kilomètre pour les toepassing van cao nr. 164 (0,27 euro per kilometer voor
déplacements en 2023, 0,28 euro pour les déplacements en 2024, limités verplaatsingen in 2023, 0,28 euro per kilometer voor verplaatsingen in
à 20 kilomètres par trajet unique). De plus, l'employeur accorde 2024, telkens beperkt tot 20 kilometer per enkele afstand). De
volontairement, sur la base d'un nouveau régime distinct dans un werkgever kent bovendien vrijwillig, op basis van een afzonderlijke
règlement de travail, une indemnité kilométrique vélo pour les regeling in een arbeidsreglement, ook een fietskilometervergoeding toe
kilomètres dépassant 20 kilomètres par trajet simple. voor de kilometers die de 20 kilometer enkel traject overstijgen.
L'employeur emploie une travailleuse qui fait ses déplacements Deze werkgever stelt één werkneemster te werk die haar
domicile-lieu de travail à vélo. La travailleuse habite à 25 woon-werkverkeer aflegt per fiets. De werkneemster woont op 25
kilomètres de son lieu de travail. kilometer van de plaats van tewerkstelling.
L'employeur accorde des indemnités kilométriques vélo au cours de la
période imposable 2024 pour 200 déplacements domicile-lieu de travail
simples, effectués en 2024.
L'indemnité kilométrique vélo de référence indexée pour 2024 est de De werkgever kent tijdens het belastbare tijdperk 2024
fietskilometervergoedingen toe voor 200 enkele
woon-werkverplaatsingen, afgelegd in 2024.
De geïndexeerde referentiefietskilometervergoeding voor verplaatsingen
0,28 euro (= 0,27 euro x (1,9484/1,8724)). L'indemnité kilométrique afgelegd in 2024 bedraagt 0,28 euro (= 0,27 euro x (1,9484/1,8724)).
vélo accordée pour les déplacements en 2024 est donc égale à De fietskilometervergoeding toegekend voor verplaatsingen in 2024 is
l'indemnité kilométrique vélo de référence indexée pour 2024. Par dus gelijk aan de geïndexeerde referentiefietskilometervergoeding voor
conséquent, il n'y a pas d'augmentation facultative de l'indemnité 2024. Bijgevolg is er geen facultatieve verhoging van de
kilométrique vélo. L'employeur ne peut donc pas demander le crédit fietskilometervergoeding. De werkgever kan dus geen aanspraak maken op
d'impôt pour l'augmentation facultative de l'indemnité kilométrique het belastingkrediet voor de facultatieve verhoging van de
vélo. fietskilometervergoeding.
Exemple 3 Voorbeeld 3
Une nouvelle société, depuis sa création le 1er janvier 2024, opère Een nieuwe vennootschap is, sinds haar oprichting op 1 januari 2024,
dans un secteur qui tombe dans le champ d'application de la CCT n° actief in een sector die onder de toepassing van cao nr. 164 valt. De
164. La société accorde donc une indemnité kilométrique vélo en vennootschap kent dus een fietskilometervergoeding toe in toepassing
application de cette CCT. Pour les déplacements effectués durant van die cao. Voor de verplaatsingen in het kalenderjaar 2024 bedraagt
l'année civile 2024, l'indemnité kilométrique vélo s'élève à 0,28 euro
par kilomètre, pour les 20 premiers kilomètres par trajet simple. Pour de fietskilometervergoeding 0,28 euro per kilometer, voor de eerste 20
kilometer per enkel traject. Voor de verplaatsingen in het
les déplacements durant l'année civile 2025, la société accorde une kalenderjaar 2025 kent de vennootschap een fietskilometervergoeding
indemnité kilométrique vélo de 0,30 euro par kilomètre (coefficient van 0,30 euro per kilometer toe (geraamde indexeringscoëfficient van
d'indexation estimé à 2,1000). Dans un règlement de travail distinct, 2,1000), voor de eerste 20 kilometer per enkel traject. De
la société s'engage à accorder la même indemnité kilométrique vélo vennootschap zegt in een afzonderlijk arbeidsreglement toe eenzelfde
pour les kilomètres dépassant 20 kilomètres par trajet simple. La fietskilometervergoeding toe te kennen voor de kilometers die de 20
kilometer per enkel traject te boven gaan. Het belastbare tijdperk van
période imposable de la société coïncide avec l'année civile. La de vennootschap valt samen met het kalenderjaar. De vennootschap maakt
société utilise au maximum le crédit d'impôt pour l'indemnité maximaal gebruik van het belastingkrediet voor de
kilométrique vélo accordée en application de la CCT n° 164. fietskilometervergoeding toegekend in toepassing van cao nr. 164.
La société compte dans ses effectifs un travailleur qui fait De vennootschap heeft in haar personeelsbestand één werknemer die
régulièrement le trajet entre son domicile et son lieu de travail à regelmatig woon-werkverplaatsingen aflegt per fiets. De werknemer
vélo. Ce travailleur habite à 23 kilomètres de son lieu de travail (aller simple). woont op 23 kilometer enkele afstand van de plaats van tewerkstelling.
Conformément à l'article 17, 3°, de la loi du 22 décembre 2023 portant Overeenkomstig artikel 17, 3°, van de wet van 22 december 2023
des dispositions fiscales diverses, l'indemnité kilométrique vélo de houdende diverse fiscale bepalingen bedraagt de
référence est d'un minimum de 0,18 euro par kilomètre. L'exposé des referentiefietskilometervergoeding minimaal 0,18 euro per kilometer.
motifs de cette loi explique que cette indemnité kilométrique vélo de De memorie van toelichting bij deze wet licht toe dat deze minimale
référence minimum est utilisée pour les sociétés qui n'existaient pas referentiefietskilometervergoeding gebruikt wordt voor vennootschappen
encore à la date de référence. die op de referentiedatum nog niet bestonden.
Au cours de la période imposable 2024, la société accorde des Tijdens het belastbare tijdperk 2024 kent de vennootschap
indemnités kilométriques pour 180 déplacements domicile-lieu de fietskilometervergoedingen toe voor 180 enkele
travail simples. woon-werkverplaatsingen.
Au cours de la période imposable 2025, la société accorde des Tijdens het belastbare tijdperk 2025 kent de vennootschap
indemnités kilométriques pour les déplacements domicile-lieu de fietskilometervergoedingen toe voor volgende woon-werkverplaatsingen
travail suivants effectués durant : afgelegd in:
- l'année civile 2024: 20 déplacements simples ; - kalenderjaar 2024: 20 enkele verplaatsingen;
- l'année civile 2025 : 200 déplacements simples. - kalenderjaar 2025: 200 enkele verplaatsingen.
Exercice d'imposition 2025 Aanslagjaar 2025
L'indemnité kilométrique vélo de référence indexée pour les De geïndexeerde referentiefietskilometervergoeding voor de
déplacements effectués durant l'année civile 2024 s'élève à 0,19 euro verplaatsingen afgelegd in het kalenderjaar 2024 bedraagt 0,19 euro (=
(= 0,18 euro x (1,9484/1,8724)). 0,18 euro x (1,9484/1,8724)).
La différence entre l'indemnité kilométrique vélo accordée pour les Het verschil tussen de fietskilometervergoeding toegekend voor
déplacements en 2024 et l'indemnité kilométrique vélo de référence verplaatsingen in 2024 en de referentiefietskilometervergoeding voor
pour 2024 est de 0,09 euro. L'article 17, 8°, de la loi du 22 décembre 2024 bedraagt 0,09 euro. Artikel 17, 8°, van de wet van 22 december
2023 portant des dispositions fiscales diverses limite l'augmentation 2023 houdende diverse fiscale bepalingen beperkt de facultatieve
facultative de l'indemnité kilométrique vélo, et donc du crédit verhoging van de fietskilometervergoeding, en dus het
d'impôt, à 0,05 euro par kilomètre. belastingkrediet, tot 0,05 euro per kilometer.
La société accorde une indemnité kilométrique vélo pour 180 De vennootschap kent een fietskilometervergoeding toe voor 180 enkele
déplacements domicile-lieu de travail simples effectués en 2024, soit woon-werkverplaatsingen afgelegd in 2024, hetgeen overeenkomt met
4.140 kilomètres. Pour l'augmentation de l'indemnité kilométrique vélo 4.140 kilometer. Voor de verhoging van de fietskilometervergoeding
accordée pour les 20 premiers kilomètres par trajet simple, elle toegekend voor de eerste 20 kilometer per enkele verplaatsing maakt
revendique le crédit d'impôt pour l'indemnité kilométrique vélo zij aanspraak op het belastingkrediet voor de fietskilometervergoeding
accordée en application de la CCT n° 164. La société accorde le toegekend in toepassing van cao nr. 164. De vennootschap kent het
montant prévu par la CCT n° 164. Ainsi, l'intégralité de bedrag voorzien in cao nr. 164 toe. De volledige verhoging van de
fietskilometervergoeding voor deze eerste 20 kilometer per enkele
l'augmentation de l'indemnité kilométrique vélo lui donne droit au verplaatsing geeft dus recht op het belastingkrediet voor de
crédit d'impôt pour l'indemnité kilométrique vélo accordée en fietskilometervergoeding toegekend in toepassing van cao nr. 164.
application de la CCT n° 164. Conformément à l'article 18, § 1er, Overeenkomstig artikel 18, § 1, derde lid, 2°, van de wet van 22
alinéa 3, 2°, de la loi du 22 décembre 2023 portant des dispositions december 2023 houdende diverse fiscale bepalingen komt de verhoging
fiscales diverses, l'augmentation de l'indemnité kilométrique vélo van de fietskilometervergoeding voor die 3.600 kilometer dus niet in
pour ces 3.600 kilomètres n'est donc pas éligible au crédit d'impôt aanmerking voor het belastingkrediet voor de facultatieve verhoging
pour l'augmentation facultative de l'indemnité kilométrique vélo. van de fietskilometervergoeding.
La société peut encore revendiquer le crédit d'impôt pour De vennootschap kan nog aanspraak maken op het belastingkrediet voor
l'augmentation facultative de l'indemnité kilométrique vélo pour les de facultatieve verhoging van de fietskilometervergoeding voor de
kilomètres dépassant 20 kilomètres par déplacement simple, soit 4.140 kilometers die de 20 kilometer per enkele verplaatsing te boven gaan,
- 3.600 = 540 kilomètres. zijnde 4.140 - 3.600 = 540 kilometer.
La société indique au moins les données suivantes sur le document De vennootschap vermeldt minstens volgende gegevens op het document
qu'elle joint à sa déclaration pour l'exercice d'imposition 2025 : dat zij bij haar aangifte voor aanslagjaar 2025 voegt:
"Indemnité kilométrique vélo de référence : 0,18 euro par kilomètre. "Referentiefietskilometervergoeding: 0,18 euro per kilometer.
Indemnité kilométrique de référence indexée pour les déplacements Geïndexeerde referentiefietskilometervergoeding voor verplaatsingen
effectués durant l'année civile 2024 : 0,19 euro par kilomètre. afgelegd in kalenderjaar 2024: 0,19 euro per kilometer.
Montant par kilomètre de l'indemnité kilométrique vélo accordée pour Bedrag per kilometer van de fietskilometervergoeding toegekend voor
les déplacements effectués durant l'année civile 2024 : 0,28 euro par verplaatsingen afgelegd in het kalenderjaar 2024: 0,28 euro per
kilomètre. kilometer.
Nombre de kilomètres pour lesquels une indemnité kilométrique vélo Aantal kilometers waarvoor tijdens het belastbare tijdperk een
supérieure à l'indemnité kilométrique vélo de référence a été accordée fietskilometervergoeding werd toegekend die meer bedraagt dan de
au cours de la période imposable, pour des déplacements effectués referentiefietskilometervergoeding, voor verplaatsingen afgelegd in
durant l'année civile 2024 : 4.140 kilomètres. het kalenderjaar 2024: 4.140 kilometer.
La société est dans le champ d'application de la CCT n° 164 et Vennootschap valt onder de toepassing van cao nr. 164 en maakt
revendique le crédit d'impôt pour l'indemnité kilométrique vélo aanspraak op het belastingkrediet voor de fietskilometervergoeding
accordée en application de la CCT n° 164 pour 3.600 kilomètres sur les toegekend in toepassing van cao nr. 164 voor 3.600 kilometer van de
kilomètres précités effectués durant l'année civile 2024. hierboven vermelde kilometers afgelegd in het kalenderjaar 2024.
L'augmentation facultative de l'indemnité kilométrique vélo accordée De facultatieve verhoging van de fietskilometervergoeding toegekend
pour les kilomètres susmentionnés n'est pas compensée par des tiers. voor de bovenvermelde kilometers wordt niet door derden vergoed.
L'augmentation facultative de l'indemnité kilométrique vélo a été De facultatieve verhoging van de fietskilometervergoeding werd
accordée en application d'une convention collective de travail et d'un toegekend in toepassing van een cao en een arbeidsreglement, beiden
règlement de travail, les deux applicables sans limitation dans le temps." van toepassing zonder beperking in de tijd."
Exercice d'imposition 2026 Aanslagjaar 2026
L'augmentation facultative de l'indemnité kilométrique vélo accordée De facultatieve verhoging van de fietskilometervergoeding toegekend
pour des déplacements effectués durant l'année civile 2024 est de 0,05 voor verplaatsingen afgelegd in het kalenderjaar 2024 bedraagt, zoals
par kilomètre, tout comme pour l'exercice d'imposition 2025, suite à onder aanslagjaar 2025 weergegeven, 0,05 euro per kilometer vanwege de
la limitation. beperking.
Au cours de la période imposable 2025, la société accorde encore une De vennootschap kent in het belastbare tijdperk 2025 nog een
indemnité kilométrique vélo pour 20 déplacements simples effectués en fietskilometervergoeding toe voor 20 enkele verplaatsingen afgelegd in
2024. Cela correspond à 460 kilomètres. Pour l'augmentation de 2024. Dit komt overeen met 460 kilometer. Voor de verhoging van de
l'indemnité kilométrique vélo accordée pour les 20 premiers kilomètres fietskilometervergoeding toegekend voor de eerste 20 kilometer per
par déplacement simple, elle revendique le crédit d'impôt pour enkele verplaatsing maakt zij aanspraak op het belastingkrediet voor
l'indemnité kilométrique vélo accordée en application de la CCT n° de fietskilometervergoeding toegekend in toepassing van cao nr. 164.
164. La société accorde le montant prévu dans la CCT n° 164. Par De vennootschap kent het bedrag voorzien in die cao nr. 164 toe. De
conséquent, l'intégralité de l'augmentation de l'indemnité volledige verhoging van de fietskilometervergoeding voor deze eerste
kilométrique vélo pour ces 20 premiers kilomètres par trajet simple 20 kilometer per enkele verplaatsing geeft dus recht op het
lui donne droit au crédit d'impôt pour l'indemnité kilométrique vélo belastingkrediet voor de fietskilometervergoeding toegekend in
accordée en application de la CCT n° 164. Conformément à l'article 18, toepassing van cao nr. 164. Overeenkomstig artikel 18, § 1, derde lid,
§ 1er, alinéa 3, 2°, de la loi du 22 décembre 2023 portant des 2°, van de wet van 22 december 2023 houdende diverse fiscale
dispositions fiscales diverses, l'augmentation de l'indemnité bepalingen komt de verhoging van de fietskilometervergoeding voor die
kilométrique vélo pour ces 400 kilomètres n'est donc pas éligible au 400 kilometer dus niet in aanmerking voor het belastingkrediet voor de
crédit d'impôt pour l'augmentation facultative de l'indemnité facultatieve verhoging van de fietskilometervergoeding.
kilométrique vélo.
Toutefois, la société peut toujours demander le crédit d'impôt pour De vennootschap kan wel nog aanspraak maken op het belastingkrediet
l'augmentation facultative de l'indemnité kilométrique vélo pour les voor de facultatieve verhoging van de fietskilometervergoeding voor de
kilomètres dépassant les 20 kilomètres par trajet unique, soit 60 kilometers die de 20 kilometer per enkele verplaatsing te boven gaan,
kilomètres. zijnde 60 kilometer.
L'augmentation de l'indemnité kilométrique vélo pour des déplacements De verhoging van de fietskilometervergoeding voor verplaatsingen
effectués en 2025 n'est plus éligible au crédit d'impôt pour afgelegd in 2025 komt niet meer in aanmerking voor het
l'indemnité kilométrique vélo accordée en application de la CCT n° belastingkrediet voor de fietskilometervergoeding toegekend in
toepassing van cao nr. 164. Artikel 18, derde lid, 2°, van de wet van
164. L'article 18, alinéa 3, 2°, de la loi du 22 décembre 2023 portant 22 december 2023 houdende diverse fiscale bepalingen vindt dus geen
des dispositions fiscales diverses ne s'applique donc pas. toepassing.
Tous les kilomètres pour lesquels une indemnité kilométrique vélo est Alle kilometers waarvoor een fietskilometervergoeding toegekend wordt
accordée qui dépasse l'indemnité kilométrique vélo de référence die hoger ligt dan de geïndexeerde referentiefietskilometervergoeding,
indexée sont éligibles au crédit d'impôt pour l'augmentation komen in aanmerking voor het belastingkrediet voor de facultatieve
facultative de l'indemnité kilométrique vélo. verhoging van de fietskilometervergoeding.
L'indemnité kilométrique vélo pour les déplacements effectués en 2025 De fietskilometervergoeding voor verplaatsingen afgelegd in 2025
s'élève à 0,30 euro par kilomètre. L'indemnité kilométrique vélo de bedraagt 0,30 euro per kilometer. De geïndexeerde
référence indexée pour les kilomètres parcourus en 2025 est de 0,20 referentiefietskilometervergoeding voor de kilometers afgelegd in 2025
euro par kilomètre (= 0,18 euro x (2,1000/1,8724)). La différence bedraagt 0,20 euro per kilometer (= 0,18 euro x (2,1000/1,8724)). Het
entre l'indemnité kilométrique vélo accordée et l'indemnité verschil tussen de toegekende fietskilometervergoeding en de
kilométrique vélo de référence pour l'année civile 2025 s'élève donc à referentiefietskilometervergoeding voor het kalenderjaar 2025 bedraagt
0,10 euro par kilomètre. Compte tenu du plafond maximal, dus 0,10 euro per kilometer. Gezien de beperking, bedraagt de
l'augmentation facultative de l'indemnité kilométrique vélo, et donc facultatieve verhoging van de fietskilometervergoeding, en dus het
le crédit d'impôt, est de 0,05 euro par kilomètre. belastingkrediet, 0,05 euro per kilometer.
La société mentionne au moins les données suivantes sur le document De vennootschap vermeldt minstens volgende gegevens op het document
qu'elle joint à sa déclaration pour l'exercice d'imposition 2026 : dat zij bij haar aangifte voor aanslagjaar 2026 voegt:
"Indemnité kilométrique vélo de référence : 0,18 euro. "Referentiefietskilometervergoeding: 0,18 euro per kilometer.
Indemnité kilométrique vélo de référence indexée pour les déplacements Geïndexeerde referentiefietskilometervergoeding voor verplaatsingen
effectués durant : afgelegd in:
- l'année civile 2024 : 0,19 euro par kilomètre ; - kalenderjaar 2024: 0,19 euro per kilometer;
- l'année civile 2025 : 0,20 euro par kilomètre. - kalenderjaar 2025: 0,20 euro per kilometer.
Montant par kilomètre pour l'indemnité kilométrique vélo accordée pour Bedrag per kilometer van de fietskilometervergoeding toegekend voor
les déplacements effectués durant : verplaatsingen afgelegd in:
- l'année civile 2024 : 0,28 euro par kilomètre ; - kalenderjaar 2024: 0,28 euro per kilometer;
- l'année civile 2025 : 0,30 euro par kilomètre. - kalenderjaar 2025: 0,30 euro per kilometer.
Nombre de kilomètres pour lesquels une indemnité kilométrique vélo a Aantal kilometers waarvoor tijdens het belastbare tijdperk een
été accordée au cours de la période imposable, qui dépasse l'indemnité fietskilometervergoeding werd toegekend, die meer bedraagt dan de
kilométrique vélo de référence indexée pour des déplacements effectués geïndexeerde referentiefietskilometervergoeding voor verplaatsingen
durant : afgelegd in:
- l'année civile 2024 : 460 kilomètres ; - kalenderjaar 2024: 460 kilometer;
- l'année civile 2025 : 4.600 kilomètres. - kalenderjaar 2025: 4.600 kilometer.
La société est dans le champ d'application de la CCT n° 164 et Vennootschap valt onder de toepassing van cao nr. 164 en maakt
revendique le crédit d'impôt pour l'indemnité kilométrique vélo aanspraak op het belastingkrediet voor de fietskilometervergoeding
accordée en application de la CCT n° 164 pour 400 kilomètres sur les toegekend in toepassing van cao nr. 164 voor 400 kilometer van de
kilomètres précités parcourus durant l'année civile 2024. hierboven vermelde kilometers afgelegd in het kalenderjaar 2024.
L'augmentation facultative de l'indemnité kilométrique vélo accordée De facultatieve verhoging van de fietskilometervergoeding toegekend
pour les kilomètres susmentionnés n'est pas compensée par des tiers. voor de bovenvermelde kilometers wordt niet door derden vergoed.
L'augmentation facultative de l'indemnité kilométrique vélo a été De facultatieve verhoging van de fietskilometervergoeding werd
accordée en application d'une CCT et d'un règlement de travail, les toegekend in toepassing van een cao en een arbeidsreglement, beiden
deux applicables sans limitation dans le temps." van toepassing zonder beperking in de tijd."
Telle est, Sire, la portée de l'arrêté qui Vous est soumis. Dit is, Sire, de draagwijdte van het besluit dat U wordt voorgelegd.
J'ai l'honneur d'être, Ik heb de eer te zijn,
Sire, Sire,
de Votre Majesté Van Uwe Majesteit,
le très respectueux et très fidèle serviteur, de zeer eerbiedige en zeer getrouwe dienaar,
Le Ministre des Finances, De Minister van Financiën,
V. VAN PETEGHEM V. VAN PETEGHEM
21 MARS 2024. - Arrêté royal déterminant les modalités d'application 21 MAART 2024. - Koninklijk besluit tot vastlegging van de
du crédit d'impôt pour l'augmentation facultative de l'indemnité modaliteiten voor de toepassing van het belastingkrediet voor de
kilométrique vélo facultatieve verhoging van de fietskilometervergoeding
PHILIPPE, Roi des Belges, FILIP, Koning der Belgen,
A tous, présents et à venir, Salut. Aan allen die nu zijn en hierna wezen zullen, Onze Groet.
Vu la loi du 22 décembre 2023 portant des dispositions fiscales Gelet op de wet van 22 december 2023 houdende diverse fiscale
diverses, l'article 21 ; bepalingen, artikel 21;
Vu l'arrêté royal du 20 mai 2022 relatif au contrôle administratif, Gelet op het koninklijk besluit van 20 mei 2022 betreffende de
budgétaire et de gestion, l'article 6 ; administratieve, begrotings- en beheerscontrole, artikel 6;
Considérant que le présent arrêté est une simple exécution d'une Overwegende dat dit besluit een loutere uitvoering van een bestaande
réglementation législative existante et n'a en soi aucune influence wettelijke regeling is en op zich geen bijkomende invloed heeft op de
supplémentaire sur les recettes de l'Etat et ne peut entraîner des ontvangsten van de Staat, noch nieuwe uitgaven kan doen ontstaan;
Dat het akkoord van de Staatssecretaris voor Begroting bijgevolg niet
dépenses nouvelles ; vereist is;
Que par conséquent l'accord préalable de la Secrétaire d'Etat au Gelet op de adviesaanvraag aan de Raad van State binnen een termijn
Budget n'est pas nécessaire ;
Vu la demande d'avis au Conseil d'Etat dans un délai de 30 jours, en van 30 dagen, met toepassing van artikel 84, § 1, eerste lid, 2°, van
application de l'article 84, § 1er, alinéa 1er, 2°, des lois sur le
Conseil d'Etat, coordonnées le 12 janvier 1973 ; de wetten op de Raad van State, gecoördineerd op 12 januari 1973;
Considérant que la demande d'avis a été inscrite le 11 mars 2024 au Overwegende dat de adviesaanvraag is ingeschreven op 11 maart 2024 op
rôle de la section de législation du Conseil d'Etat sous le numéro de rol van de afdeling Wetgeving van de Raad van State onder het
75.857/3 ; nummer 75.857/3;
Vu la décision de la section de législation du 13 mars 2024 de ne pas Gelet op de beslissing van de afdeling Wetgeving van 13 maart 2024 om
binnen de gevraagde termijn geen advies te verlenen, met toepassing
donner d'avis dans le délai demandé, en application de l'article 84, § van artikel 84, § 5, van de wetten op de Raad van State, gecoördineerd
5, des lois sur le Conseil d'Etat, coordonnées le 12 janvier 1973 ; op 12 januari 1973;
Sur proposition du ministre des Finances, Op voordracht van de minister van Financiën,
Nous avons arrêté et arrêtons : Hebben Wij besloten en besluiten Wij :

Article 1er.Le contribuable qui revendique le crédit d'impôt pour

Artikel 1.De belastingplichtige die aanspraak maakt op het
l'augmentation facultative de l'indemnité kilométrique vélo, visé au belastingkrediet voor de facultatieve verhoging van de
fietskilometervergoeding, bedoeld in titel 5, hoofdstuk 1, afdeling 2,
titre 5, chapitre 1er, section 2, de la loi du 22 décembre 2023 van de wet van 22 december 2023 houdende diverse fiscale bepalingen,
portant des dispositions fiscales diverses, établit un document stelt een document op met daarin de volgende gegevens:
reprenant les données suivantes :
1° le montant de l'indemnité kilométrique vélo de référence visée à 1° het bedrag van de referentiefietskilometervergoeding, bedoeld in
l'article 17, 3°, de la loi du 22 décembre 2023 précitée et, pour artikel 17, 3°, van de voornoemde wet van 22 december 2023 en, voor
chaque année civile visée au 3° du présent alinéa, le montant de elk kalenderjaar bedoeld in 3° van dit lid, het bedrag van de
l'indemnité kilométrique vélo de référence indexée calculée selon le geïndexeerde referentiefietskilometervergoeding berekend volgens de
mode de calcul prévu à l'article 17, 7°, de ladite loi ; berekeningswijze voorzien in artikel 17, 7°, van die wet;
2° pour chaque année civile visée au 3° du présent alinéa, le montant 2° voor elk kalenderjaar bedoeld in 3° van dit lid, het bedrag van de
de l'indemnité kilométrique vélo, telle que visée à l'article 17, 2°, fietskilometervergoeding, zoals bedoeld in artikel 17, 2°, van de
de la loi du 22 décembre 2023 précitée, octroyée pour les kilomètres voornoemde wet van 22 december 2023, toegekend voor de in dat
parcourus au cours de cette année civile ; kalenderjaar afgelegde kilometers;
3° le nombre de kilomètres parcourus pour lesquels une indemnité 3° het aantal afgelegde kilometers waarvoor in het betrokken
kilométrique vélo pour déplacements domicile-lieu de travail a été belastbare tijdperk een fietskilometervergoeding voor
accordée au cours de la période imposable, qui est supérieure à woon-werkverplaatsingen werd toegekend die meer bedraagt dan de
l'indemnité kilométrique vélo de référence indexée visée à l'article geïndexeerde referentiefietskilometervergoeding bedoeld in artikel 17,
17, 7°, de la loi précitée du 22 décembre 2023, le cas échéant, 7°, van de voornoemde wet van 22 december 2023, desgevallend
ventilés par année civile au cours de laquelle les kilomètres ont été opgesplitst per kalenderjaar waarin de kilometers werden afgelegd, met
parcourus, en précisant l'année civile ou, le cas échéant, les années vermelding van het kalenderjaar, desgevallend de kalenderjaren, waarin
civiles au cours desquelles ces kilomètres ont été parcourus ; deze kilometers werden afgelegd;
4° la mention que le contribuable est, ou n'est pas, concerné par 4° de vermelding dat de belastingplichtige al dan niet onder de
l'application de la CCT n° 164 concernant l'intervention de toepassing van cao nr. 164 betreffende de tegemoetkoming van de
l'employeur pour les déplacements effectués à vélo par le travailleur werkgever voor de verplaatsingen per fiets van de werknemer tussen
entre son domicile et son lieu de travail et, le cas échéant, le zijn woonplaats en zijn plaats van tewerkstelling valt en,
nombre de kilomètres visés au 3° qui ont été parcourus en 2024 et pour desgevallend, het aantal van de in 3° bedoelde kilometers die in 2024
lesquels l'application du crédit d'impôt visé au titre 5, chapitre 1er, werden afgelegd en waarvoor de toepassing van het belastingkrediet als
de la loi du 28 décembre 2023 portant des dispositions fiscales bedoeld in titel 5, hoofdstuk 1, van de wet van 28 december 2023
diverses est demandée ; houdende diverse fiscale bepalingen wordt gevraagd;
5° une confirmation du contribuable que l'augmentation facultative de 5° een bevestiging van de belastingplichtige dat de facultatieve
l'indemnité kilométrique vélo, telle que visée à l'article 17, 8°, de verhoging van de fietskilometervergoeding, zoals bedoeld in artikel
la loi du 22 décembre 2023 précitée, n'est pas remboursée par des 17, 8°, van de voornoemde wet van 22 december 2023 niet door derden
tiers ; wordt vergoed;
6° une confirmation du contribuable que l'augmentation facultative de 6° een bevestiging van de belastingplichtige dat de voormelde
l'indemnité kilométrique vélo précitée est stipulée dans une facultatieve verhoging van de fietskilometervergoeding is vastgelegd
convention collective de travail, un règlement de travail ou un in een collectieve arbeidsovereenkomst, een arbeidsreglement of een
contrat de travail individuel, et qu'elle s'applique sans limitation dans le temps. individuele arbeidsovereenkomst en geldt zonder beperking in de tijd.
Si le montant de l'indemnité kilométrique vélo visée à l'alinéa 1er, Indien het bedrag van de in het eerste lid, 2°, bedoelde
2°, change au cours de la même année civile, les données visées à fietskilometervergoeding wijzigt binnen éénzelfde kalenderjaar, worden
l'alinéa 1er, 2°, 3° et 4° sont subdivisées en différentes périodes, de onder het eerste lid, 2°, 3° en 4° bedoelde gegevens nader
opgesplitst in verschillende periodes, met precisering van de begin-
en précisant les dates de début et de fin des périodes pour lesquelles en einddatum van de periodes waarvoor een bepaalde
une indemnité kilométrique vélo particulière s'applique. fietskilometervergoeding van toepassing is.
Le contribuable tient les conventions collectives de travail, les De belastingplichtige houdt de in het eerste lid, 6°, bedoelde
règlements de travail ou les contrats de travail individuels visés à collectieve arbeidsovereenkomsten, arbeidsreglementen of individuele
l'alinéa 1er, 6°, à la disposition de l'administration. arbeidsovereenkomsten ter beschikking van de administratie.

Art. 2.Le contribuable assujetti à l'impôt des sociétés ou à l'impôt

Art. 2.De aan de vennootschapsbelasting of de rechtspersonenbelasting
des personnes morales et le contribuable visé à l'article 227, 2° ou onderworpen belastingplichtige en de in artikel 227, 2° of 3°, van het
3°, du Code des impôts sur les revenus 1992 qui revendique le crédit Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 bedoelde belastingplichtige
die aanspraak maakt op het belastingkrediet voegt het in artikel 1
d'impôt joint le document visé à l'article 1er en annexe à sa bedoelde document in bijlage toe aan zijn aangifte. De aan de
déclaration. Le contribuable assujetti à l'impôt des personnes personenbelasting onderworpen belastingplichtige en de in artikel 227,
physiques et le contribuable visé à l'article 227, 1°, du même Code 1°, van het voormelde Wetboek bedoelde belastingplichtige houdt het in
tient le document visé à l'article 1er à la disposition de l'administration. artikel 1 bedoelde document ter beschikking van de administratie.

Art. 3.Le ministre qui a les Finances dans ses attributions, est

Art. 3.De minister die bevoegd is voor Financiën, is belast met de
chargé de l'exécution du présent arrêté. uitvoering van dit besluit.
Donné à Bruxelles, le 21 mars 2024. Gegeven te Brussel, 21 maart 2024.
PHILIPPE FILIP
Par le Roi : Van Koningswege :
Le Ministre des Finances, De Minister van Financiën,
V. VAN PETEGHEM V. VAN PETEGHEM
^