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| Arrêté royal introduisant les listes d'investissements et la liste d'exclusion climatique et environnementale visées aux articles 69/1 et 75, alinéa 2, du Code des impôts sur les revenus 1992 et déterminant les investissements numériques pris en compte pour la déduction de base majorée visée à l'article 69, alinéa 3, du Code des impôts sur les revenus 1992 | Koninklijk besluit ter invoering van de investeringslijsten en de klimaat- en milieu-uitsluitingslijst bedoeld in de artikelen 69/1 en 75, tweede lid, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 en ter vastlegging van de digitale investeringen die in aanmerking komen voor de in artikel 69, derde lid, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 bedoelde verhoogde basisaftrek |
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| 20 DECEMBRE 2024. - Arrêté royal introduisant les listes | 20 DECEMBER 2024. - Koninklijk besluit ter invoering van de |
| d'investissements et la liste d'exclusion climatique et | investeringslijsten en de klimaat- en milieu-uitsluitingslijst bedoeld |
| environnementale visées aux articles 69/1 et 75, alinéa 2, du Code des | in de artikelen 69/1 en 75, tweede lid, van het Wetboek van de |
| impôts sur les revenus 1992 et déterminant les investissements | inkomstenbelastingen 1992 en ter vastlegging van de digitale |
| numériques pris en compte pour la déduction de base majorée visée à | investeringen die in aanmerking komen voor de in artikel 69, derde |
| l'article 69, alinéa 3, du Code des impôts sur les revenus 1992 | lid, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 bedoelde |
| verhoogde basisaftrek | |
| PHILIPPE, Roi des Belges, | FILIP, Koning der Belgen, |
| A tous, présents et à venir, Salut. | Aan allen die nu zijn en hierna wezen zullen, Onze Groet. |
| Vu le Code des impôts sur les revenus 1992 : | Gelet op het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992: |
| - l'article 69/1, § 2, alinéas 2 à 5, § 3, alinéas 2 et 4, § 4, | - artikel 69/1, § 2, tweede tot vijfde lid, § 3, tweede tot vierde lid |
| alinéas 2 à 5 et § 5, alinéas 2 à 4 ; | en § 4, tweede tot vijfde lid; |
| - l'article 75, alinéas 2 à 5 ; | - artikel 75, tweede tot vijfde lid; |
| - l'article 77, alinéas 1er, 2 et 4 ; | - artikel 77, eerste, tweede en vierde lid; |
| Vu l' AR/CIR 92 ; | Gelet op het KB/WIB 92; |
| Vu l'avis de l'inspecteur des Finances, donné le 4 novembre 2024 ; | Gelet op het advies van de Inspecteur van Financiën, gegeven op 4 november 2024; |
| Vu l'accord de la Secrétaire d'Etat au Budget, donné le 29 novembre 2024 ; | Gelet op de akkoordbevinding van de Staatssecretaris voor Begroting, d.d. 29 november 2024; |
| Considérant qu'en affaires courantes, les affaires pour lesquelles | Overwegende dat de zaken waarvoor geen nieuw initiatief van de |
| aucune nouvelle initiative du gouvernement n'est exigée et ce, en vue | Regering is vereist en die met het oog op de continuïteit van het |
| gezag door de uitvoerende macht moeten worden behandeld, omdat anders | |
| d'assurer la continuité de l'autorité par le pouvoir exécutif afin | een voor de burgers nadelig vacuüm zou ontstaan, in lopende zaken |
| moeten worden voortgezet; | |
| d'éviter un vide défavorable aux citoyens, doivent être poursuivies ; | Gelet op het advies nummer 77.286/3 van de Raad van State, gegeven op |
| Vu l'avis numéro 77.286/3 du Conseil d'Etat, donné le 16 décembre | 16 december 2024, met toepassing van artikel 84, § 1, eerste lid, 3°, |
| 2024, en application de l'article 84, § 1er, alinéa 1er, 3°, des lois | van de wetten op de Raad van State, gecoördineerd op 12 januari 1973; |
| du Conseil d'Etat, coordonnées le 12 janvier 1973 ; | Gelet op de dringende noodzakelijkheid; |
| Vu l'urgence ; | |
| Considérant : | Overwegende: |
| - que le présent arrêté détermine quels immobilisations numériques | - dat dit besluit bepaalt welke digitale vaste activa in aanmerking |
| sont éligibles à la déduction de base majorée, ainsi que les | komen voor de verhoogde basisaftrek, alsook de verschillende |
| différentes listes d'investissements comprenant les immobilisations | investeringslijsten vastlegt met daarop de vaste activa die in |
| éligibles à la déduction majorée thématique ; | aanmerking komen voor de verhoogde thematische aftrek; |
| - que la déduction de base majorée et la déduction majorée thématique | - dat deze verhoogde basisaftrek en verhoogde thematische aftrek van |
| seront applicables aux immobilisations acquises ou constituées à | toepassing zullen zijn op vanaf 1 januari 2025 verkregen of tot stand |
| partir du 1er janvier 2025 ; | gebrachte vaste activa; |
| - que les entreprises qui peuvent bénéficier de ces déductions doivent | - dat de ondernemingen die in aanmerking kunnen komen voor deze |
| donc être informées dans les meilleurs délais des obligations à | aftrekken dus zo spoedig mogelijk op de hoogte moeten worden gebracht |
| respecter ; | van de na te leven verplichtingen; |
| - que le présent arrêté doit donc être pris d'urgence ; | - dat dit besluit dus dringend moet worden genomen; |
| Considérant que CONCERE n'a pas transmis d'avis commun dans un délai | Overwegende dat ENOVER geen gemeenschappelijk advies heeft overgemaakt |
| de trois mois, conformément à l'article 69/1, § 2, alinéa 3, du Code | binnen de drie maanden, overeenkomstig artikel 69/1, § 2, derde lid, |
| des impôts sur les revenus 1992, suite à la demande d'avis du Ministre | van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992, na de vraag van de |
| des Finances, faite le 13 mai 2024 ; | Minister van Financiën tot advies, gedaan op 13 mei 2024; |
| Considérant les demandes d'avis individuelles suivantes adressées aux | Overwegende de hierop volgende individuele adviesaanvragen aan de |
| différents ministres de l'Energie au sens de l'article 69/1, § 2, | verschillende ministers van Energie in de zin van artikel 69/1, § 2, |
| alinéa 4, du même Code, faites le 4 septembre 2024 ; | vierde lid, van hetzelfde Wetboek, gedaan op 4 september 2024; |
| Considérant l'avis donné par la ministre wallonne de l'Energie le 3 | Overwegende het naar aanleiding van de bovenstaande individuele |
| octobre 2024 suite aux demandes d'avis individuelles mentionnées | adviesaanvragen op 3 oktober 2024 gegeven advies van de Waalse |
| ci-dessus ; | minister van Energie; |
| Considérant l'avis donné le 30 juillet 2024 par le ministre fédéral de | Overwegende het op 30 juli 2024 gegeven advies van de federale |
| la Mobilité suite à la demande d'avis visée à l'article 69/1, § 3, | minister van Mobiliteit naar aanleiding van de in artikel 69/1, § 3, |
| alinéa 2, du même Code ; | tweede lid, van hetzelfde Wetboek bedoelde adviesvraag; |
| Considérant que la Conférence interministérielle de l'environnement | Overwegende dat de Interministeriële conferentie leefmilieu geen |
| n'a pas transmis d'avis commun dans un délai de trois mois, | gemeenschappelijk advies heeft overgemaakt binnen de drie maanden, |
| conformément à l'article 69/1, § 4, alinéa 3, du même Code, suite à la | overeenkomstig artikel 69/1, § 4, derde lid, van hetzelfde Wetboek, na |
| demande d'avis du Ministre des Finances, faite le 13 mai 2024 ; | de vraag van de Minister van Financiën tot advies, gedaan op 13 mei |
| Considérant les demandes d'avis individuelles suivantes adressées aux | 2024; Overwegende de hierop volgende individuele adviesaanvragen aan de |
| différents ministres de l'Environnement au sens de l'article 69/1, § | verschillende ministers van Leefmilieu in de zin van artikel 69/1, § |
| 4, alinéa 4, du même Code, faites le 4 septembre 2024 ; | 4, vierde lid, van hetzelfde Wetboek, gedaan op 4 september 2024; |
| Considérant l'avis donné par le ministre flamand de l'Environnement le | Overwegende het naar aanleiding van de bovenstaande individuele |
| 3 octobre 2024 suite aux demandes d'avis individuelles mentionnées | adviesaanvragen op 3 oktober 2024 gegeven advies van de Vlaamse |
| ci-dessus ; | minister van Omgeving; |
| Considérant que le Secrétaire d'Etat à la Digitalisation n'a pas | Overwegende dat de Staatssecretaris voor Digitalisering geen advies |
| transmis d'avis dans un délai de trois mois, conformément à l'article | heeft overgemaakt binnen de drie maanden, overeenkomstig artikel 69/1, |
| 69/1, § 5, alinéa 3, du même Code, suite à la demande d'avis du | § 5, derde lid, van hetzelfde Wetboek, na de vraag van de Minister van |
| Ministre des Finances, faite le 13 mai 2024 ; | Financiën tot advies, gedaan op 13 mei 2024; |
| Considérant que CONCERE et la Conférence interministérielle de | Overwegende dat ENOVER en de Interministeriële conferentie leefmilieu |
| l'environnement n'ont pas transmis d'avis dans un délai de trois mois, | geen advies hebben overgemaakt binnen de drie maanden, overeenkomstig |
| conformément à l'article 75, alinéa 3, du même Code, suite à la | artikel 75, derde lid, van hetzelfde Wetboek, na de vraag van de |
| demande d'avis du Ministre des Finances, faite le 13 mai 2024 ; | Minister van Financiën tot advies, gedaan op 13 mei 2024; |
| Considérant les demandes d'avis individuelles suivantes adressées aux | Overwegende de hierop volgende individuele adviesaanvragen aan de |
| différents ministres de l'Environnement et de l'Energie au sens de | verschillende ministers van Leefmilieu en Energie in de zin van |
| l'article 75, alinéa 4, du même Code, faites le 4 septembre 2024 ; | artikel 75, vierde lid, van hetzelfde Wetboek, gedaan op 4 september |
| Considérant les avis donnés par la ministre wallonne de l'Energie et | 2024; Overwegende de naar aanleiding van de bovenstaande individuele |
| par le ministre flamand de l'Environnement le 3 octobre 2024 suite aux | adviesaanvragen op 3 oktober 2024 gegeven adviezen van de Waalse |
| demandes d'avis individuelles mentionnées ci-dessus ; | minister van Energie en de Vlaamse minister van Omgeving; |
| Considérant la demande d'avis nouvelle adressée à la Conférence | Overwegende de nieuwe adviesaanvraag aan de Interministeriële |
| interministérielle de l'environnement pour déterminer la liste des | conferentie leefmilieu voor de samenstelling van de |
| investissements environnementaux, faite le 13 novembre 2024 ; | milieu-investeringslijst, gedaan op 13 november 2024; |
| Considérant l'avis donné par la Conférence interministérielle de | Overwegende het naar aanleiding van bovenstaande adviesaanvraag op 27 |
| l'environnement le 27 novembre 2024 suite à la demande d'avis | november 2024 gegeven advies van de Interministeriële conferentie |
| mentionnée ci-dessus ; | leefmilieu; |
| Considérant l'avis donné le 30 juillet 2024 par le ministre fédéral de | Overwegende het op 30 juli 2024 gegeven advies van de federale |
| minister van Mobiliteit, naar aanleiding van de in de zin van artikel | |
| la Mobilité suite à la demande d'avis visée à l'article 75, alinéa 3, | 75, derde lid, van hetzelfde Wetboek bedoelde adviesaanvraag; |
| du même Code ; Sur proposition du ministre des Finances et de l'avis des ministres | Op voordracht van de minister van Financiën en op het advies van de in |
| qui en ont délibéré en Conseil, | Raad vergaderende ministers, |
| Nous avons arrêté et arrêtons : | Hebben Wij besloten en besluiten Wij : |
Article 1er.Dans l'article 49/1, § 1er, de l'AR/CIR 92, inséré par |
Artikel 1.In artikel 49/1, § 1, van het KB/WIB 92, ingevoegd bij het |
| l'arrêté royal du 2 décembre 2015, les modifications suivantes sont | koninklijk besluit van 2 december 2015, worden de volgende wijzigingen |
| apportées : | aangebracht: |
| 1° le point A. est complété par un 3°, rédigé comme suit : | 1° punt A. wordt aangevuld met een bepaling onder 3°, luidende: |
| "3° les investissements dans un système de caisse enregistreuse et, | "3° investeringen in een geregistreerd kassasysteem en meer bepaald de |
| plus particulièrement, la caisse enregistreuse certifiée et le module | gecertificeerde kassa en de gecertificeerde fiscale datamodule zoals |
| de données fiscales certifié tels que définis à l'article 2 de la loi | omschreven in artikel 2 van de wet van 30 juli 2013 met betrekking tot |
| du 30 juillet 2013 relative à la certification d'un système de caisse | de certificatie van een geregistreerd kassasysteem in de |
| enregistreuse dans le secteur horeca." ; | horecasector."; |
| 2° le point B. est complété par un 4°, rédigé comme suit : | 2° punt B. wordt aangevuld met een bepaling onder 4°, luidende: |
| "4° les investissements numériques nécessaires à la mise en conformité | "4° de digitale investeringen noodzakelijk om de onderneming in regel |
| de l'entreprise avec les obligations contenues dans le règlement (UE) | te stellen met de verplichtingen uit de Verordening (EU) 2016/679 van |
| 2016/679 du Parlement européen et du Conseil du 27 avril 2016 relatif | het Europees Parlement en de Raad van 27 april 2016 betreffende de |
| à la protection des personnes physiques à l'égard du traitement des | bescherming van natuurlijke personen in verband met de verwerking van |
| données à caractère personnel et à la libre circulation de ces | persoonsgegevens en betreffende het vrije verkeer van die gegevens en |
| données, et abrogeant la directive 95/46/CE." ; | tot intrekking van Richtlijn 95/46/EG."; |
| 3° le point C. est renuméroté en point E. ; | 3° punt C. wordt vernummerd naar punt E.; |
| 4° il est inséré un point C. et un point D., rédigés comme suit : | 4° er worden een punt C. en een punt D. ingevoegd, luidende: |
| "C. Les investissements dans des systèmes (logiciels et équipements) permettant la gestion comptable et financière de l'entreprise. D. En ce qui concerne les investissements en immobilisations en actifs numériques réalisés à des fins d'acquisition de clients et de gestion numérique des relations contractuelles et commerciales du contribuable : 1° les investissements dans les systèmes (logiciels et équipements) qui assurent la réputation, la visibilité et la présence en ligne du contribuable, ainsi que ceux qui permettent l'acquisition et la vente de clients ; 2° les investissements dans des systèmes (logiciels et équipements) permettant la gestion des relations commerciales, contractuelles et administratives du contribuable avec ses clients." ; | "C. Investeringen in systemen (software en apparatuur) die het boekhoudkundige en financiële beheer van de onderneming mogelijk maken. D. Met betrekking tot investeringen in digitale vaste activa die gedaan worden met het oog op klantenwerving en het digitaal beheer van de contractuele en commerciële relaties van de belastingplichtige: 1° investeringen in systemen (software en apparatuur) die de reputatie, de zichtbaarheid en de online aanwezigheid van de belastingplichtige verzekeren, alsook die welke klantenwerving en verkoop mogelijk maken; 2° investeringen in systemen (software en apparatuur) die het beheer van de commerciële, contractuele en administratieve klantenrelaties van de belastingplichtige mogelijk maken."; |
| 5° dans le point C., renuméroté en point E., dans le phrase liminaire, | 5° in punt C., vernummerd naar punt E., worden in de inleidende zin de |
| les mots "des investissements en systèmes de paiement et de | woorden "de investeringen in digitale betalings- en facturatiesystemen |
| facturation digitaux ou de systèmes qui tendent à la sécurisation des | of in systemen die dienen voor de beveiliging van ICT" vervangen door |
| TIC" sont remplacés par les mots "des investissements visés aux points | de woorden "de onder punt A tot D bedoelde investeringen"; |
| A à D" ; 6° dans le point C., renuméroté en point E., les mots "à B, 3° " sont | 6° in punt C., vernummerd naar punt E., worden de woorden "tot B, 3° " |
| remplacés par les mots "à D, 2° " et les mots "à C, 1° " sont | vervangen door de woorden "tot D, 2° " en worden de woorden "tot C, 1° |
| remplacés par les mots "à E, 1° ". | " vervangen door de woorden "tot E, 1° ". |
Art. 2.L'annexe II de l'AR/CIR 92, modifiée en dernier lieu par |
Art. 2.Bijlage II van het KB/WIB 92, laatstelijk gewijzigd bij het |
| l'arrêté royal du 12 mai 2003, est remplacée par l'annexe au présent | koninklijk besluit van 12 mei 2003, wordt vervangen door de bijlage |
| arrêté. | bij dit besluit. |
Art. 3.Bijlage IIbis van het KB/WIB 92, opgeheven bij het koninklijk |
|
Art. 3.L'annexe IIbis de l'AR/CIR 92, abrogé par l'arrêté royal du 30 |
besluit van 30 september 2014, wordt hersteld door de bijlage bij dit |
| septembre 2014, est rétablie par l'annexe au présent arrêté. | besluit. |
Art. 4.Dans le même arrêté, dans l'intitulé de l'annexe IIter/1, les |
Art. 4.In hetzelfde besluit, worden in het opschrift van de bijlage |
| mots "visées à l'article 69, § 1er, alinéa 1er, 2°, f" sont remplacés | IIter/1 de woorden "opgesomd in artikel 69, § 1, eerste lid, 2°, f" |
| par les mots "visées à l'article 69, alinéa 3". | vervangen door de woorden "bedoeld in artikel 69, derde lid". |
Art. 5.Dans le même arrêté, il est ajouté l'annexe IIter/2, reprise |
Art. 5.In hetzelfde besluit wordt de bijlage IIter/2 toegevoegd, |
| comme annexe au présent arrêté. | opgenomen als bijlage bij dit besluit. |
Art. 6.L'annexe IIquater de l'AR/CIR 92, inséré par l'arrêté royal du |
Art. 6.Bijlage IIquater van het KB/WIB 92, ingevoegd bij het |
| 17 août 2007 et modifié en dernier lieu par l'arrêté royal du 15 juin | koninklijk besluit van 17 augustus 2007 en laatstelijk gewijzigd bij |
| 2012, est remplacée par l'annexe au présent arrêté. | het koninklijk besluit van 15 juni 2012, wordt vervangen door de |
| bijlage bij dit besluit. | |
Art. 7.Le présent arrêté entre en vigueur le 1er janvier 2025. |
Art. 7.Dit besluit treedt in werking op 1 januari 2025. |
Art. 8.Le ministre qui a les Finances dans ses attributions est |
Art. 8.De minister bevoegd voor Financiën is belast met de uitvoering |
| chargé de l'exécution du présent arrêté. | van dit besluit. |
| Donné à Bruxelles, le 20 décembre 2024. PHILIPPE Par le Roi : Le Ministre des Finances, V. VAN PETEGHEM Pour la consultation du tableau, voir image | Gegeven te Brussel, 20 december 2024. FILIP Van Koningswege : De Minister van Financiën, V. VAN PETEGHEM Voor de raadpleging van de tabel, zie beeld |