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Arrêté royal modifiant l'AR/CIR 92 en ce qui concerne la déclaration de revenus visée à l'article 242, § 1er/1, du Code des impôts sur les revenus 1992 Koninklijk besluit tot wijziging van het KB/WIB 92 inzake de inkomensverklaring als bedoeld in artikel 242, § 1/1, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992
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17 JUILLET 2023. - Arrêté royal modifiant l'AR/CIR 92 en ce qui 17 JULI 2023. - Koninklijk besluit tot wijziging van het KB/WIB 92
concerne la déclaration de revenus visée à l'article 242, § 1er/1, du inzake de inkomensverklaring als bedoeld in artikel 242, § 1/1, van
Code des impôts sur les revenus 1992 het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992
RAPPORT AU ROI VERSLAG AAN DE KONING
Sire, Sire,
La loi du 21 décembre 2022 portant des dispositions fiscales diverses De wet van 21 december 2022 houdende diverse fiscale bepalingen heeft
a inséré dans l'article 242 du Code des impôts sur les revenus 1992 in artikel 242 van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 (WIB
(CIR 92) un paragraphe 1er/1 afin de permettre, sous certaines 92) een paragraaf 1/1 ingevoegd om de aftrek van onderhoudsuitkeringen
conditions, la déduction de rentes alimentaires par des résidents d'un onder bepaalde voorwaarden ook mogelijk te maken voor inwoners van een
autre Etat membre de l'Espace économique européen qui ne satisfont pas andere lidstaat van de Europese Economische Ruimte die niet voldoen
à la règle des 75 p.c. mais qui, en raison du faible montant des aan de 75 pct.-regel maar in hun woonstaat omwille van de geringe
revenus imposables dans leur Etat de résidence, ne peuvent bénéficier omvang van inkomsten die in de woonstaat belastbaar zijn, geen of
d'aucun avantage fiscal ou seulement d'un avantage fiscal limité pour slechts een beperkt fiscaal voordeel kunnen genieten voor die
ces rentes alimentaires dans leur Etat de résidence. Le contribuable onderhoudsuitkeringen. De belastingplichtige moet aantonen dat dit het
doit démontrer que cela est le cas sur la base d'une déclaration de geval is aan de hand van een inkomensverklaring van de
revenus de l'autorité fiscale de son Etat de résidence. Le présent belastingautoriteit van zijn woonstaat. Dit besluit legt de inhoud van
arrêté établit le contenu de cette déclaration de revenus. La forme de die inkomensverklaring vast. De vorm van de verklaring zal worden
la déclaration sera établie par le Ministre des Finances ou son délégué. vastgelegd door de Minister van Financiën of zijn afgevaardigde.
Avant tout, la déclaration de revenus doit indiquer pour quelle année Eerst en vooral moet de inkomensverklaring aangeven voor welk
de revenus elle est émise. La déclaration de revenus n'est valable que inkomstenjaar ze wordt afgeleverd. De inkomensverklaring geldt enkel
pour cette année de revenus. En effet, la situation des revenus du voor dat inkomstenjaar. De inkomenssituatie van de belastingplichtige
contribuable peut varier d'une année à l'autre. kan immers van jaar tot jaar verschillen.
La déclaration de revenus doit également mentionner les données qui De inkomensverklaring moet ook de gegevens vermelden die toelaten om
permettent d'identifier le contribuable. Il s'agit du nom et des de belastingplichtige te identificeren. Het gaat hierbij om de naam en
prénoms, de la date de naissance et de l'adresse complète du voornamen, de geboortedatum en het volledige adres van de
contribuable dans son Etat de résidence fiscale, ainsi que du numéro belastingplichtige in zijn fiscale woonstaat evenals zijn fiscaal
d'identification fiscale dans l'Etat de résidence. Dans le cas où les identificatienummer in de woonstaat. Als de onderhoudsuitkeringen door
rentes alimentaires sont dues par les deux conjoints, les données beide echtgenoten verschuldigd zijn, moeten de identificatiegegevens
d'identification des deux conjoints doivent être fournies. van beide echtgenoten vermeld worden.
Il est également demandé d'identifier le bénéficiaire des rentes Daarnaast wordt gevraagd om de verkrijger van de onderhoudsgelden te
alimentaire par son nom et prénom et son adresse. Ces informations identificeren aan de hand van zijn naam en voornaam en zijn
permettent à l'administration fiscale de l'Etat de résidence de adresgegevens. Deze gegevens maken dat de belastingautoriteit van de
déclarer que ces rentes alimentaires peuvent en principe bénéficier woonstaat kan verklaren dat voor de betrokken onderhoudsuitkeringen in
d'un avantage fiscal dans l'Etat de résidence (voir ci-dessous). Les beginsel een belastingvoordeel kan worden verleend in de woonstaat
données relatives au bénéficiaire des rentes alimentaires que le (zie hierna). De gegevens met betrekking tot de verkrijger van de
contribuable devra fournir lorsque l'administration fiscale belge lui onderhoudsgelden die de belastingplichtige zal moeten verstrekken
demande de justifier la déduction des rentes alimentaires qu'il wanneer de Belgische belastingadministratie hem vraagt om de aftrek te
postule dans sa déclaration (ou dans sa réclamation) et qui doivent rechtvaardigen van de onderhoudsgelden die hij in zijn aangifte (of in
permettre à l'administration fiscale belge de vérifier si les zijn bezwaarschrift) heeft gevraagd, en die die administratie moeten
conditions de base prévues à l'article 104, CIR 92 sont remplies, toelaten om na te gaan of de in artikel 104, WIB 92 vermelde
devront correspondre aux données mentionnées dans la déclaration de basisvoorwaarden voldaan zijn, zullen moeten overeenstemmen met de
revenus. La déclaration doit aussi préciser quel service de l'administration gegevens die in de inkomensverklaring vermeld zijn.
fiscale de l'Etat de résidence délivre la déclaration, et à quelle De verklaring moet ook preciseren welke dienst van de
date. Les coordonnées du service peuvent également être indiquées par belastingautoriteit van de woonstaat de verklaring aflevert en op
un cachet. Le nom et le prénom de la personne qui signe la déclaration welke datum dit gebeurt. De gegevens van de dienst kunnen ook blijken
au nom de ce service doivent également être mentionnés. uit een stempel. Ook de naam en voornaam van de persoon die de
verklaring namens die dienst ondertekent, moeten worden vermeld.
L'administration fiscale de l'Etat de résidence doit attester d'un De belastingautoriteit van de woonstaat moet een aantal elementen
certain nombre d'éléments qui doivent permettre à l'administration attesteren die de Belgische belastingadministratie moeten in staat
fiscale belge de vérifier si certaines conditions pour l'application stellen om na te gaan of aan bepaalde voorwaarden voor de toepassing
de l'article 242, § 1er/1, CIR 92 sont réunies. Il s'agit de : voor artikel 242, § 1/1, WIB 92 is voldaan. Het gaat om:
- la confirmation que le contribuable est un résident fiscal de l'Etat - de bevestiging dat de belastingplichtige fiscaal inwoner is van de
concerné ; betrokken staat;
- la confirmation que l'Etat de résidence accorde en principe un - de bevestiging dat de woonstaat in beginsel een voordeel verleent
avantage pour les rentes alimentaires (voir également l'exposé des voor de onderhoudsuitkeringen (zie ook de memorie van toelichting bij
motifs de la loi du 21 décembre 2022 portant des dispositions fiscales de wet van 21 december 2022 houdende diverse fiscale bepalingen -
diverses - Doc. Parl. Chambre. DOC 55 3012/001, p. 16 -17) ; Parl. St. Kamer DOC 55 3012/001, p. 16 -17);
- la confirmation que le contribuable (et éventuellement son conjoint) - de bevestiging dat de belastingplichtige (en eventueel zijn
ne peut pas effectivement bénéficier de l'avantage fiscal pour les echtgenoot) het belastingvoordeel voor onderhoudsuitkeringen voor het
rentes alimentaires pour l'année de revenus en question en raison de betrokken inkomstenjaar niet effectief kan/kunnen genieten omwille van
la faible ampleur de ses(/leurs) revenus imposables dans l'Etat de résidence ; de geringe omvang van zijn(/hun) in de woonstaat belastbare inkomsten;
- la confirmation que l'avantage fiscal pour les rentes alimentaires - de bevestiging dat het belastingvoordeel voor de
dans l'Etat de résidence ne peut pas être reporté sur une année de onderhoudsuitkeringen in de woonstaat niet kan worden overgedragen
revenus ultérieure (voir condition contenue dans l'article 242, § 1er/1, naar een volgend inkomstenjaar (cf. voorwaarde vervat in artikel 242,
alinéa 1er, CIR 92, in fine) ; § 1/1, eerste lid, WIB 92, in fine);
- le montant des rentes alimentaires payées au cours de l'année de - het bedrag van de onderhoudsuitkeringen die in het inkomstenjaar
revenus ; werden betaald;
- le montant des rentes alimentaires pour lesquelles aucun avantage - het bedrag van de onderhoudsuitkeringen waarvoor geen
fiscal ne peut être accordé dans l'Etat de résidence en raison du belastingvoordeel kan worden verleend in de woonstaat omwille van het
faible montant des revenus. geringe bedrag van de inkomsten.
Outre les versions officielles de la déclaration de revenus en Naast de officiële Nederlandstalige en Franstalige versie van de
néerlandais et français, un modèle de déclaration en anglais sera inkomensverklaring, zal ook een Engelstalige modelverklaring ter
également mis à disposition par l'administration fiscale. beschikking worden gesteld door de fiscale administratie.
Lorsque le contribuable demande la déduction des rentes alimentaires Wanneer de belastingplichtige de aftrek van onderhoudsuitkeringen
directement dans sa déclaration à l'impôt des non-résidents, il doit onmiddellijk in zijn aangifte in de belasting van niet-inwoners
tenir la déclaration de revenus à la disposition de l'administration aanvraagt, moet hij de inkomensverklaring ter beschikking houden van
fiscale. S'il demande la déduction par voie de réclamation, la de belastingadministratie. Wanneer hij de aftrek aanvraagt via een
déclaration de revenus doit être jointe à la réclamation. bezwaarschrift, moet de inkomensverklaring bij het bezwaarschrift
worden gevoegd.
Tout comme l'article 242, § 1er/1, CIR 92, le présent arrêté est Dit besluit is, net als artikel 242, § 1/1, WIB 92, van toepassing
applicable à partir de l'exercice d'imposition 2023. vanaf aanslagjaar 2023.
En ce qui concerne la remarque du Conseil d'Etat relative à une éventuelle disposition transitoire pour l'exercice d'imposition 2023, il est rappelé que les déclarations à l'impôt des non-résidents/personnes physiques doivent être rentrées au plus tard le 24 novembre 2023. Les contribuables ont donc encore amplement le temps pour faire émettre une déclaration de revenus par leur Etat de résidence. Si un contribuable ne disposerait toutefois pas en temps utile de la déclaration de revenus (qui sert non seulement de preuve mais est souvent aussi nécessaire pour remplir correctement la déclaration), il peut toujours demander la déduction plus tard par Wat de opmerking van de Raad van State in verband met een eventuele overgangsbepaling voor het aanslagjaar 2023 betreft, wordt erop gewezen dat de aangiften in de belasting van niet-inwoners/ natuurlijke personen uiterlijk op 24 november 2023 moeten worden ingediend. De belastingplichtigen hebben dus nog ruim de tijd om een inkomensverklaring te laten afleveren door hun woonstaat. Wanneer een belastingplichtige toch niet tijdig over de inkomensverklaring (die niet enkel dient als bewijs, maar vaak ook nodig is om de aangifte correct te kunnen invullen) zou beschikken, kan hij later de aftrek alsnog vragen via een bezwaarschrift.
voie de réclamation. Ik heb de eer te zijn,
J'ai l'honneur d'être,
Sire, Sire,
de Votre Majesté Van Uwe Majesteit,
le très respectueux et très fidèle serviteur, de zeer eerbiedige en zeer getrouwe dienaar,
Le ministre des Finances, De minister van Financiën,
V. VAN PETEGHEM V. VAN PETEGHEM
AVIS 73.653/3 DU 19 JUIN 2023 SUR UN PROJET D'ARRETE ROYAL `MODIFIANT ADVIES 73.653/3 VAN 19 JUNI 2023 OVER EEN ONTWERP VAN KONINKLIJK
L'AR/CIR 92 EN CE QUI CONCERNE LA DECLARATION DE REVENUS VISEE A BESLUIT `TOT WIJZIGING VAN HET KB/WIB 92 INZAKE DE INKOMENSVERKLARING
L'ARTICLE 242, § 1ER/1, DU CODE DES IMPOTS SUR LES REVENUS 1992' ALS BEDOELD IN ARTIKEL 242, § 1/1, VAN HET WETBOEK VAN DE INKOMSTENBELASTINGEN 1992'
Le 17 mai 2023, le Conseil d'Etat, section de législation, a été Op 17 mei 2023 is de Raad van State, afdeling Wetgeving, door de
invité par le Vice Premier Ministre et Ministre des Finances, chargé Minister van Financiën, belast met de Coördinatie van de
de la Coordination de la lutte contre la fraude et de la Loterie fraudebestrijding en de Nationale loterij verzocht binnen een termijn
nationale à communiquer un avis dans un délai de trente jours, sur un van dertig dagen een advies te verstrekken over een ontwerp van
projet d'arrêté royal `modifiant l'AR/CIR 92 en ce qui concerne la koninklijk besluit `tot wijziging van het KB/WIB 92 inzake de
déclaration de revenus visée à l'article 242, § 1er/1, du Code des inkomensverklaring als bedoeld in artikel 242, § 1/1, van het Wetboek
impôts sur les revenus 1992'. van de inkomstenbelastingen 1992'.
Le projet a été examiné par la troisième chambre le 13 juin 2023. La Het ontwerp is door de derde kamer onderzocht op 13 juni 2023. De
chambre était composée de Jeroen Van Nieuwenhove, président de kamer was samengesteld uit Jeroen Van Nieuwenhove, kamervoorzitter,
chambre, Koen Muylle et Toon Moonen, conseillers d'Etat, Jan Velaers Koen Muylle en Toon Moonen, staatsraden, Jan Velaers en Bruno Peeters,
et Bruno Peeters, assesseurs, et Johan PAS, greffier. assessoren, en Johan Pas, griffier.
Le rapport a été présenté par Lise Vandenhende, auditeur adjoint. Het verslag is uitgebracht door Lise Vandenhende, adjunct-auditeur.
La concordance entre la version française et la version néerlandaise De overeenstemming tussen de Franse en de Nederlandse tekst van het
de l'avis a été vérifiée sous le contrôle de Jeroen Van Nieuwenhove, advies is nagezien onder toezicht van Jeroen Van Nieuwenhove,
président de chambre. kamervoorzitter.
L'avis, dont le texte suit, a été donné le 19 juin 2023. Het advies, waarvan de tekst hierna volgt, is gegeven op 19 juni 2023.
1. En application de l'article 84, § 3, alinéa 1er, des lois sur le 1. Met toepassing van artikel 84, § 3, eerste lid, van de wetten op de
Conseil d'Etat, coordonnées le 12 janvier 1973, la section de Raad van State, gecoördineerd op 12 januari 1973, heeft de afdeling
législation a fait porter son examen essentiellement sur la compétence Wetgeving zich toegespitst op het onderzoek van de bevoegdheid van de
de l'auteur de l'acte, le fondement juridique et l'accomplissement des steller van de handeling, van de rechtsgrond, alsmede van de vraag of
formalités prescrites. aan de te vervullen vormvereisten is voldaan.
Portée du projet Strekking van het ontwerp
2. Le projet d'arrêté royal soumis pour avis a pour objet d'établir le 2. Het voor advies voorgelegde ontwerp van koninklijk besluit strekt
contenu et la forme de la déclaration de revenus destinée à démontrer ertoe de inhoud en de vorm van de inkomensverklaring vast te leggen
que le contribuable et, le cas échéant, le conjoint du contribuable, waarmee wordt aangetoond dat de belastingplichtige en, desgevallend,
ne peuvent bénéficier de la déduction de rentes alimentaires de echtgenoot van de belastingplichtige de aftrek van
mentionnées à l'article 104 du Code des impôts sur les revenus 1992 onderhoudsuitkeringen vermeld in artikel 104 van het Wetboek van de
(ci-après : CIR 92) dans l'Etat de résidence en raison de la faible Inkomstenbelastingen 1992 (hierna: WIB 92) in de woonstaat niet kunnen
ampleur de leurs revenus imposables dans cet Etat et que cette genieten omwille van de geringe omvang van hun in die staat belastbare
inkomsten en die aftrek niet kan worden overgedragen naar een volgend
déduction ne peut pas être reportée à une période imposable suivante. belastbaar tijdperk. Die inkomensverklaring wordt overeenkomstig
Conformément à l'article 242, § 1er/1, du CIR 92, cette déclaration de artikel 242, § 1/1, van het WIB 92 opgemaakt door de
revenus est établie par l'autorité fiscale de l'Etat de résidence du belastingautoriteit van de woonstaat van de belastingplichtige.
contribuable. L'article 79/3, en projet, de l'arrêté royal du 27 août 1993 Het ontworpen artikel 79/3 van het koninklijk besluit van 27 augustus
`d'exécution du Code des impôts sur les revenus 1992' (ci-après : 1993 `tot uitvoering van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992'
AR/CIR 92) contient les modalités de cette déclaration de revenus (hierna: KB/WIB 92) bevat nadere regels met betrekking tot die
(article 1er du projet). Le paragraphe 1er, en projet, de cet article inkomensverklaring (artikel 1 van het ontwerp). De ontworpen paragraaf
fixe le contenu de la déclaration de revenus. Le paragraphe 2, en 1 van dat artikel legt de inhoud van de inkomensverklaring vast. Bij
projet habilite le ministre qui a les Finances dans ses attributions de ontworpen paragraaf 2 wordt de minister bevoegd voor financiën of
ou son délégué à établir la forme de la déclaration de revenus. Le zijn afgevaardigde gemachtigd om de vorm van de inkomensverklaring
paragraphe 3, en projet, dispose que le contribuable tient la vast te leggen. De ontworpen paragraaf 3 bepaalt dat de
belastingplichtige de inkomensverklaring ter beschikking moet houden
déclaration de revenus à la disposition de l'administration en charge van de administratie belast met de vestiging van de
de l'établissement des impôts sur les revenus s'il demande inkomstenbelastingen als hij de toepassing aanvraagt van de aftrek in
l'application de la déduction dans sa déclaration à l'impôt des zijn aangifte in de belasting van niet-inwoners, en dat hij ze bij
non-résidents, et qu'il doit la joindre à sa réclamation s'il demande zijn bezwaarschrift moet voegen als hij de aftrek vraagt bij wege van
la déduction. bezwaar.
L'arrêté envisagé s'applique à partir de l'exercice d'imposition 2023 Het te nemen besluit is van toepassing vanaf aanslagjaar 2023 (artikel
(article 2). 2).
Fondement juridique Rechtsgrond
3. L'article 79/3, §§ 1er et 2, en projet, de l'AR/CIR 92 trouve son 3. Het ontworpen artikel 79/3, §§ 1 en 2, van het KB/WIB 92 vindt
fondement juridique dans l'article 242, § 1er/1, alinéa 3, du CIR 92, rechtsgrond in artikel 242, § 1/1, derde lid, van het WIB 92, dat de
qui habilite le Roi à établir le contenu et la forme de la déclaration Koning machtigt om de inhoud en de vorm van de inkomensverklaring vast
de revenus. te leggen.
Pour l'article 79/3, § 3, en projet, de l'AR/CIR 92, on peut se fonder Voor het ontworpen artikel 79/3, § 3, van het KB/WIB 92 kan worden
gesteund op de algemene uitvoeringsbevoegdheid die de Koning ontleent
sur le pouvoir général d'exécution que le Roi tire de l'article 108 de aan artikel 108 van Grondwet, gelezen in samenhang met artikel 242, §
la Constitution, combiné avec l'article 242, § 1er/1, du CIR 92. 1/1, van het WIB 92.
Formalités Vormvereisten
4. Le projet comporte des dispositions qui règlent le traitement de 4. Het ontwerp bevat bepalingen die de verwerking van persoonsgegevens
données à caractère personnel. regelen.
L'article 36, paragraphe 4, du règlement (UE) 2016/679 du Parlement Artikel 36, lid 4, van verordening (EU) 2016/679 van het Europees
européen et du Conseil du 27 avril 2016 `relatif à la protection des Parlement en de Raad van 27 april 2016 `betreffende de bescherming van
personnes physiques à l'égard du traitement des données à caractère natuurlijke personen in verband met de verwerking van persoonsgegevens
personnel et à la libre circulation de ces données, et abrogeant la en betreffende het vrije verkeer van die gegevens en tot intrekking
directive 95/46/CE (règlement général sur la protection des données)', van Richtlijn 95/46/EG (algemene verordening gegevensbescherming)',
combiné avec l'article 57, paragraphe 1, c), et le considérant 96 de gelezen in samenhang met artikel 57, lid 1, c), en overweging 96 van
ce règlement, impose de consulter l'autorité de contrôle, en die verordening, voorziet in een verplichting om de toezichthoudende
l'occurrence l'Autorité de protection des données visée dans la loi du autoriteit, in dit geval de Gegevensbeschermingsautoriteit bedoeld in
3 décembre 2017 `portant création de l'Autorité de protection des de wet van 3 december 2017 `tot oprichting van de
données', dans le cadre de l'élaboration d'une proposition de mesure Gegevensbeschermingsautoriteit', te raadplegen bij het opstellen van
législative devant être adoptée par un parlement national, ou d'une een voorstel voor een door een nationaal parlement vast te stellen
mesure réglementaire fondée sur une telle mesure législative, qui se wetgevingsmaatregel, of een daarop gebaseerde regelgevingsmaatregel in
rapporte au traitement. verband met verwerking.
Il a été demandé au délégué si l'avis de l'Autorité de protection des Aan de gemachtigde werd gevraagd of het advies werd gevraagd van de
données a été demandé et dans la négative, de préciser pourquoi cet Gegevensbeschermingsautoriteit en zo neen, om toe te lichten waarom
avis ne serait pas requis. Le délégué a répondu en ces termes : dat advies niet vereist zou zijn. De gemachtigde antwoordde als volgt:
"Het advies van de gegevensbeschermingsautoriteit werd niet gevraagd. "Het advies van de gegevensbeschermingsautoriteit werd niet gevraagd.
De inkomensverklaring wordt op vraag van de belastingplichtige De inkomensverklaring wordt op vraag van de belastingplichtige
afgeleverd door de belastingadministratie van de woonstaat (lidstaat afgeleverd door de belastingadministratie van de woonstaat (lidstaat
van de EER), die in het kader van haar opdracht over de gegevens van de EER), die in het kader van haar opdracht over de gegevens
beschikt die op de inkomensverklaring worden gevraagd. De aftrek van beschikt die op de inkomensverklaring worden gevraagd. De aftrek van
onderhoudsgelden in toepassing van artikel 242, § 1/1, WIB 92 kan onderhoudsgelden in toepassing van artikel 242, § 1/1, WIB 92 kan
enkel worden verleend wanneer er ook in de woonstaat een fiscaal enkel worden verleend wanneer er ook in de woonstaat een fiscaal
voordeel wordt verleend voor onderhoudsgelden. De woonstaat kent in voordeel wordt verleend voor onderhoudsgelden. De woonstaat kent in
dat kader ook de identiteit van de verkrijger van de onderhoudsgelden dat kader ook de identiteit van de verkrijger van de onderhoudsgelden
en het bedrag van de onderhoudsgelden. en het bedrag van de onderhoudsgelden.
De belastingplichtige houdt de inkomensverklaring ter beschikking van De belastingplichtige houdt de inkomensverklaring ter beschikking van
de FOD Financiën, die ze in het kader van een controle kan opvragen, de FOD Financiën, die ze in het kader van een controle kan opvragen,
of bezorgt de inkomensverklaring zelf aan de FOD Financiën in het of bezorgt de inkomensverklaring zelf aan de FOD Financiën in het
kader van een bezwaarschrift. De inkomensverklaring bevat de gegevens kader van een bezwaarschrift. De inkomensverklaring bevat de gegevens
die de belastingplichtige sowieso zou moeten bezorgen aan de FOD die de belastingplichtige sowieso zou moeten bezorgen aan de FOD
Financiën om aan te tonen dat aan de voorwaarden voor de aftrek is Financiën om aan te tonen dat aan de voorwaarden voor de aftrek is
voldaan. Met de inkomensverklaring worden die gegevens bevestigd door voldaan. Met de inkomensverklaring worden die gegevens bevestigd door
de belastingadministratie van de woonstaat. Er vindt dus in beginsel de belastingadministratie van de woonstaat. Er vindt dus in beginsel
geen nieuwe verwerking van gegevens plaats. De gegevens op de geen nieuwe verwerking van gegevens plaats. De gegevens op de
inkomensverklaring zullen ook niet automatisch verder worden verwerkt. inkomensverklaring zullen ook niet automatisch verder worden verwerkt.
De FOD Financiën behandelt de gegevens die voorkomen in de De FOD Financiën behandelt de gegevens die voorkomen in de
inkomensverklaring in overeenstemming met de wet van 3 augustus 2012 inkomensverklaring in overeenstemming met de wet van 3 augustus 2012
houdende bepalingen betreffende de verwerking van persoonsgegevens houdende bepalingen betreffende de verwerking van persoonsgegevens
door de Federale Overheidsdienst Financiën in het kader van zijn door de Federale Overheidsdienst Financiën in het kader van zijn
opdrachten." opdrachten."
On ne peut se rallier à ce point de vue. Le fait que le contribuable Met die zienswijze kan niet worden ingestemd. Het gegeven dat de
doive, en tout état de cause, transmettre la déclaration de revenus au belastingplichtige hoe dan ook de inkomensverklaring moet bezorgen aan
Service public fédéral Finances pour démontrer que les conditions de de Federale Overheidsdienst Financiën om aan te tonen dat aan de
déduction sont remplies, n'enlève rien au fait que le projet règle un
nouveau mode de traitement de données à caractère personnel. En outre, voorwaarden voor de aftrek is voldaan, neemt niet weg dat het ontwerp
le fait que ce traitement soit effectué conformément à la een nieuwe wijze van verwerking van persoonsgegevens regelt. Dat die
réglementation en matière de traitement des données à caractère verwerking gebeurt conform de regelgeving inzake de verwerking van
personnel n'affecte en rien l'obligation de consultation précitée. persoonsgegevens, doet bovendien geen afbreuk aan de voormelde adviesverplichting.
Par conséquent, l'avis de l'Autorité de protection des données doit Het advies van de Gegevensbeschermingsautoriteit moet bijgevolg nog
encore être recueilli avant que le projet puisse se concrétiser. worden ingewonnen vooraleer het ontwerp doorgang kan vinden.
Si cet avis à recueillir devait encore donner lieu à des modifications Indien de aan de Raad van State voorgelegde tekst ten gevolge van het
du texte soumis au Conseil d'Etat (1), les dispositions modifiées ou inwinnen van dat advies nog wijzigingen zou ondergaan, (1) moeten de
ajoutées devraient être soumises à la section de législation, gewijzigde of toegevoegde bepalingen, ter inachtneming van het
conformément à la prescription de l'article 3, § 1er, alinéa 1er, des voorschrift van artikel 3, § 1, eerste lid, van de wetten op de Raad
lois sur le Conseil d'Etat. van State, aan de afdeling Wetgeving worden voorgelegd.
Observation générale Algemene Opmerking
5. Dès lors que, selon son article 2, l'arrêté envisagé s'applique à 5. Aangezien het te nemen besluit overeenkomstig artikel 2 ervan van
partir de l'exercice d'imposition 2023, et donc aux rentes toepassing is vanaf aanslagjaar 2023, en dus op onderhoudsuitkeringen
alimentaires qui ont été payées au cours de l'année de revenus 2022, die in de loop van het inkomstenjaar 2022 zijn betaald, rijst de vraag
la question se pose de savoir s'il sera toujours possible pour les of het voor de betrokken belastingplichtigen steeds mogelijk zal zijn
contribuables concernés, d'obtenir encore à présent, et en tout cas om nu nog, en in elk geval voor de uiterste datum voor de indiening
avant la date ultime d'introduction de la déclaration à l'impôt des
non-résidents (24 novembre 2023), la déclaration de l'autorité fiscale van de aangifte in de belasting van niet-inwoners (24 november 2023),
de l'Etat de résidence requise leur permettant de démontrer qu'ils ont de vereiste verklaring van de belastingautoriteit van de woonstaat te
droit à la déduction concernée. bekomen om aan te kunnen tonen dat men recht heeft op de betrokken
En effet, la circonstance que cette déclaration de l'autorité fiscale aftrek. De omstandigheid dat die verklaring van de belastingautoriteit van de
de l'Etat de résidence est déjà exigée par l'article 242, § 1er/1, du woonstaat reeds wordt vereist bij artikel 242, § 1/1, van het WIB 92,
CIR 92, lui-même applicable à partir de l'exercice d'imposition 2023, dat zelf van toepassing is vanaf aanslagjaar 2023, neemt immers niet
n'empêche pas qu'il n'est pas certain que le contribuable puisse weg dat het niet zeker is dat de belastingplichtige een verklaring kan
obtenir une déclaration contenant les différents éléments énumérés bekomen met de verscheidene elementen die in de ontworpen regeling
dans le régime en projet, et dont tant le contribuable que l'autorité worden opgesomd, en waarvan zowel de belastingplichtige als de
fiscale de l'Etat de résidence ne peuvent prendre connaissance qu'à belastingautoriteit van de woonstaat pas kennis kan nemen vanaf de
partir de la publication de l'arrêté envisagé. Le cas échéant, il bekendmaking van het te nemen besluit. In voorkomend geval moet worden
faudra envisager d'adapter les éléments requis, par exemple par une overwogen om de vereiste elementen aan te passen, bijvoorbeeld door
disposition transitoire pour l'exercice d'imposition 2023. een overgangsbepaling voor het aanslagjaar 2023.
Le greffier, Le président, De griffier, De voorzitter,
J. Pas J. Van Nieuwenhove J. Pas J. Van Nieuwenhove
_______ _______
Note Nota
(1) A savoir d'autres modifications que celles dont fait état le (1) Namelijk andere wijzigingen dan diegene waarvan in dit advies
présent avis ou que celles visant à répondre aux observations melding wordt gemaakt of wijzigingen die ertoe strekken tegemoet te
formulées dans le présent avis. komen aan hetgeen in dit advies wordt opgemerkt.
17 JUILLET 2023. - Arrêté royal modifiant l'AR/CIR 92 en ce qui 17 JULI 2023. - Koninklijk besluit tot wijziging van het KB/WIB 92
concerne la déclaration de revenus visée à l'article 242, § 1er/1, du inzake de inkomensverklaring als bedoeld in artikel 242, § 1/1, van
Code des impôts sur les revenus 1992 het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992
PHILIPPE, Roi des Belges, FILIP, Koning der Belgen,
A tous, présents et à venir, Salut. Aan allen die nu zijn en hierna wezen zullen, Onze Groet.
Vu la Constitution, l'article 108 ; Gelet op de Grondwet, artikel 108;
Vu le Code des impôts sur les revenus 1992, l'article 242, § 1er/1, Gelet op het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992, artikel 242, §
alinéa 3, inséré par la loi du 21 décembre 2022 ; 1/1, derde lid, ingevoegd bij de wet van 21 december 2022;
Vu l'AR/CIR 92 ; Gelet op het KB/WIB 92;
Vu l'arrêté royal du 20 mai 2022 relatif au contrôle administratif, Gelet op het koninklijk besluit van 20 mei 2022 betreffende de
budgétaire et de gestion, l'article 6 ; administratieve, begrotings- en beheerscontrole, artikel 6;
Considérant que le présent arrêté est une simple exécution d'une Overwegende dat dit besluit een loutere uitvoering van een bestaande
réglementation législative existante et n'a en soi aucune influence wettelijke regeling is en op zich geen bijkomende invloed heeft op de
supplémentaire sur les recettes de l'Etat et ne peut entraîner des ontvangsten van de Staat, noch nieuwe uitgaven kan doen ontstaan;
dépenses nouvelles ; Que par conséquent l'accord préalable de la Secrétaire d'Etat au Dat het akkoord van de Staatssecretaris voor Begroting bijgevolg niet
Budget n'est pas nécessaire ; vereist is;
Vu l'avis de l'Autorité de protection des données, donné le 30 juin Gelet op het advies van de Gegevensbeschermingsautoriteit, gegeven op
2023, se référant à l'avis standard n° 65/2023 du 24 mars 2023 ; 30 juni 2023, verwijzend naar het standaardadvies nr. 65/2023 van 24 maart 2023;
Vu l'avis 76.653/3 du Conseil d'Etat, donné le 19 juin 2023 en Gelet op het advies 73.653/3 van de Raad van State, gegeven op 19 juni
application de l'article 84, § 1er, alinéa 1er, 2°, des lois sur le 2023, met toepassing van artikel 84, § 1, eerste lid, 2°, van de
Conseil d'Etat, coordonnées le 12 janvier 1973 ; wetten op de Raad van State, gecoördineerd op 12 januari 1973;
Sur proposition du ministre des Finances, Op voordracht van de minister van Financiën,
Nous avons arrêté et arrêtons : Hebben Wij besloten en besluiten Wij :

Article 1er.Dans le chapitre Ier de l'AR/CIR 92, il est inséré une

Artikel 1.In hoofdstuk I van het KB/WIB 92 wordt een afdeling
section XXVIII/2, comprenant l'article 79/3, rédigée comme suit : XXVIII/2 ingevoegd, die het artikel 79/3 bevat, luidende:
"Section XXVIII/2. - Déclaration de revenus pour la déduction de "Afdeling XXVIII/2. - Inkomensverklaring voor de aftrek van
rentes alimentaires par certains non-résidents (Code des impôts sur onderhoudsgelden door bepaalde niet-inwoners (Wetboek van de
les revenus 1992, article 242, § 1er/1, alinéa 3) inkomstenbelastingen 1992, artikel 242, § 1/1, derde lid)

Art. 79/3.§ 1er. La déclaration de revenus visée à l'article 242, § 1er/1,

Art. 79/3.§ 1. De in artikel 242, § 1/1, van het Wetboek van de
du Code des impôts sur les revenus 1992 : inkomstenbelastingen 1992 bedoelde inkomensverklaring:
1° mentionne l'année de revenus à laquelle la déclaration se rapporte 1° vermeldt het inkomstenjaar waarop de verklaring betrekking heeft;
; 2° mentionne les données d'identification suivantes du débiteur des 2° vermeldt de volgende identificatiegegevens van de schuldenaar van
rentes alimentaires : de onderhoudsuitkeringen:
a) le nom et le(s) prénom(s) ; a) de naam en voornaam of voornamen;
b) la date de naissance ; b) de geboortedatum;
c) l'adresse complète dans l'Etat de résidence ; c) het volledige adres in de woonstaat;
d) le numéro d'identification fiscale dans l'Etat de résidence ; d) het fiscaal identificatienummer in de woonstaat;
3° mentionne le nom, le(s) prénom(s) et l'adresse complète du 3° vermeldt de naam, de voornaam of voornamen en het volledige adres
bénéficiaire des rentes alimentaires ; van de begunstigde van de onderhoudsuitkeringen;
4° mentionne les coordonnées du service de l'administration fiscale de 4° vermeldt de gegevens van de dienst van de belastingautoriteit van
l'Etat de résidence qui délivre la déclaration, le nom et le prénom de de woonstaat die de verklaring aflevert, de naam en voornaam van de
la personne qui signe la déclaration au nom de ce service et la date à persoon die de verklaring in naam van die dienst ondertekent en de
laquelle la déclaration est délivrée par ce service ; datum waarop de verklaring door die dienst wordt afgeleverd;
5° contient la déclaration de l'autorité fiscale de l'Etat de résidence : 5° bevat de verklaring van de belastingautoriteit van de woonstaat:
a) que le débiteur des rentes alimentaires est un résident fiscal de a) dat de schuldenaar van de onderhoudsuitkeringen fiscaal inwoner is
l'Etat en question ; van de betrokken staat;
b) que l'Etat de résidence accorde en principe un avantage fiscal pour b) dat de woonstaat in beginsel een belastingvoordeel verleent voor de
les rentes alimentaires ; onderhoudsuitkeringen;
c) que le débiteur des rentes alimentaires et, le cas échéant, son c) dat de schuldenaar van de onderhoudsuitkeringen en, desgevallend,
conjoint ne peuvent bénéficier effectivement de l'avantage fiscal pour diens echtgenoot het belastingvoordeel voor de onderhoudsuitkeringen
les rentes alimentaires pour l'année de revenus en question en raison voor het betrokken inkomstenjaar niet effectief kan (kunnen), genieten
du faible montant de ses (leurs) revenus imposables dans l'Etat de omwille van de geringe omvang van zijn (hun) in de woonstaat
résidence ; belastbare inkomsten;
d) que l'avantage fiscal pour les rentes alimentaires dans l'Etat de d) dat het belastingvoordeel voor de onderhoudsuitkeringen in de
résidence ne peut être reporté sur une année de revenus ultérieure ; woonstaat niet kan worden overgedragen naar een volgend inkomstenjaar;
e) en ce qui concerne le montant total des rentes alimentaires e) inzake het totale bedrag van de onderhoudsuitkeringen die in het
effectivement payées au cours de l'année de revenus concernée ; betrokken inkomstenjaar werkelijk werden betaald;
f) en ce qui concerne montant des rentes alimentaires effectivement f) inzake het bedrag van de tijdens het inkomstenjaar werkelijk
payées au cours de l'année de revenus pour lequel aucun avantage betaalde onderhoudsuitkeringen waarvoor geen fiscaal voordeel kan
fiscal ne peut être accordé dans l'Etat de résidence en raison de la worden verleend in de woonstaat omwille van de geringe omvang van de
faible ampleur des revenus. inkomsten.
Lorsque les rentes alimentaires sont dues par les deux conjoints, la
déclaration de revenus mentionne les données mentionnées à l'alinéa 1er, Wanneer de onderhoudsuitkeringen door beide echtgenoten verschuldigd
2°, de chaque conjoint. zijn, vermeldt de inkomensverklaring de in het eerste lid, 2°,
vermelde gegevens van elke echtgenoot.
§ 2. Le Ministre qui a les Finances dans ses attributions ou son § 2. De minister bevoegd voor Financiën of zijn afgevaardigde legt de
délégué établit la forme de la déclaration de revenus. vorm van de inkomensverklaring vast.
§ 3. Le contribuable qui demande la déduction de rentes alimentaires § 3. De belastingplichtige die in toepassing van artikel 242, § 1/1,
en application de l'article 242, § 1er/1, du Code des impôts sur les van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 de aftrek van
revenus 1992, dans sa déclaration à l'impôt des non-résidents, tient onderhoudsuitkeringen in zijn aangifte in de belasting van
la déclaration de revenus à la disposition de l'administration en niet-inwoners aanvraagt, houdt de inkomensverklaring ter beschikking
charge de l'établissement des impôts sur les revenus. van de administratie belast met de vestiging van de
Le contribuable qui demande la déduction de rentes alimentaires inkomstenbelastingen. De belastingplichtige die de voormelde aftrek van
précitée par voie de réclamation, joint la déclaration de revenus à sa onderhoudsuitkeringen bij wege van bezwaar aanvraagt, voegt de
réclamation.".

Art. 2.Le présent arrêté est applicable à partir de l'exercice

 inkomensverklaring bij zijn bezwaarschrift. ".
d'imposition 2023.

Art. 2.Dit besluit is van toepassing vanaf aanslagjaar 2023.

Art. 3.Le ministre qui a les Finances dans ses attributions, est

Art. 3.De minister die bevoegd is voor Financiën, is belast met de
chargé de l'exécution du présent arrêté. uitvoering van dit besluit.
Donné à Bruxelles, le 17 juillet 2023. Gegeven te Brussel, 17 juli 2023.
PHILIPPE FILIP
Par le Roi : Van Koningswege :
Le ministre des Finances, De minister van Financiën,
V. VAN PETEGHEM V. VAN PETEGHEM
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