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| Arrêté royal déterminant les modalités d'application du crédit d'impôt pour l'indemnité kilométrique vélo octroyée en application de la CCT n° 164 | Koninklijk besluit tot vastlegging van de modaliteiten voor de toepassing van het belastingkrediet voor de fietskilometervergoeding toegekend in toepassing van cao nr. 164 |
|---|---|
| SERVICE PUBLIC FEDERAL FINANCES | FEDERALE OVERHEIDSDIENST FINANCIEN |
| 7 JANVIER 2023. - Arrêté royal déterminant les modalités d'application | 7 JANUARI 2023. - Koninklijk besluit tot vastlegging van de |
| du crédit d'impôt pour l'indemnité kilométrique vélo octroyée en | modaliteiten voor de toepassing van het belastingkrediet voor de |
| application de la CCT n° 164 | fietskilometervergoeding toegekend in toepassing van cao nr. 164 |
| RAPPORT AU ROI | VERSLAG AAN DE KONING |
| Sire, | Sire, |
| Le titre 5, chapitre 1er de la loi du 28 décembre 2023 portant des | Titel 5, hoofdstuk 1 van de wet van 28 december 2023 houdende diverse |
| dispositions fiscales diverses a introduit un crédit d'impôt pour | fiscale bepalingen heeft in de personenbelasting, de |
| l'indemnité kilométrique vélo octroyée en application de la convention | vennootschapsbelasting, de rechtspersonenbelasting en de belasting van |
| niet-inwoners een belastingkrediet ingevoerd voor de | |
| fietskilometervergoeding, toegekend in toepassing van de collectieve | |
| collective de travail n° 164 du 24 janvier 2023 concernant | arbeidsovereenkomst nr. 164 van 24 januari 2023 betreffende de |
| l'intervention de l'employeur pour les déplacements effectués à vélo par le travailleur entre son domicile et son lieu de travail, à l'impôt des personnes physiques, à l'impôt des sociétés, à l'impôt des personnes morales et à l'impôt des non-résidents. Ce crédit d'impôt est d'application pour les indemnités kilométriques vélo octroyées pour des déplacements effectués au cours de la période allant du 1er mai 2023 jusqu'au 31 décembre 2024. Les modalités d'administration de la preuve qu'il est satisfait aux conditions d'application du crédit d'impôt précité Vous ont été déléguées. Le présent arrêté prévoit que le contribuable qui demande le crédit d'impôt en question établit un document à l'appui de sa | tegemoetkoming van de werkgever voor de verplaatsingen per fiets van de werknemer tussen zijn woonplaats en zijn plaats van tewerkstelling. Dit belastingkrediet is van toepassing op de fietskilometervergoedingen die worden toegekend voor verplaatsingen afgelegd in de periode van 1 mei 2023 tot en met 31 december 2024. De nadere modaliteiten voor het leveren van het bewijs dat aan de voorwaarden voor de toepassing van bovenvermeld belastingkrediet is voldaan werden door de wetgever aan U gedelegeerd. Dit besluit voorziet erin dat de belastingplichtige die aanspraak maakt op het belastingkrediet in kwestie een document opmaakt ter ondersteuning van |
| demande. | zijn aanvraag. |
| Données à mentionner | Te vermelden gegevens |
| Il ressort d'une lecture conjointe des articles 30 et 31, § 1er, de la | Uit een samenlezing van de artikelen 30 en 31, § 1 van voormelde wet |
| loi du 28 décembre 2023 précitée que le crédit d'impôt est accordé | van 28 december 2023 volgt dat het belastingkrediet wordt verleend |
| pour "l'augmentation de l'indemnité kilométrique vélo". Cette | voor de "verhoging van de fietskilometervergoeding". Deze verhoging |
| augmentation de l'indemnité kilométrique vélo est définie par cette | van de fietskilometervergoeding wordt door deze wet gedefinieerd als |
| loi comme un montant par kilomètre égal à la différence positive entre | een bedrag per kilometer gelijk aan het positieve verschil tussen het |
| le montant de l'indemnité kilométrique vélo pour les déplacements à un | bedrag van de fietskilometervergoeding voor de verplaatsingen op een |
| moment déterminé accordée en application de la CCT n° 164 d'une part, | bepaald tijdstip die wordt toegekend in toepassing van de cao nr. 164 |
| et le montant de l'indemnité kilométrique vélo accordée pour les | enerzijds en het bedrag van de fietskilometervergoeding toegekend voor |
| déplacements à la date du 1er juillet 2022 (indemnité kilométrique | verplaatsingen op 1 juli 2022 (de referentiefietskilometervergoeding) |
| vélo de référence) d'autre part. | anderzijds. |
| L'indemnité kilométrique vélo accordée pour les déplacements à la date | De fietskilometervergoeding toegekend voor verplaatsingen op 1 juli |
| du 1er juillet 2022 peut varier d'un contribuable à l'autre. L'arrêté | 2022 kan verschillen per belastingplichtige. Het besluit voorziet er |
| prévoit donc que l'indemnité kilométrique vélo de référence doit être | dus in dat deze referentiefietskilometervergoeding wordt vermeld op |
| mentionnée sur le document. | het document. |
| Il ressort de l'article 6 de la CCT n° 164 que le montant de base de | Uit artikel 6 van cao nr. 164 volgt dat het basisbedrag van de |
| l'indemnité kilométrique vélo qui est accordée en application de cette | fietskilometervergoeding die wordt toegekend in toepassing van die cao |
| CCT est de 0,145 euro. Ce montant est annuellement adapté selon le | 0,145 euro bedraagt. Dit bedrag wordt jaarlijks aangepast volgens het |
| mécanisme d'indexation tel que prévu à l'article 178, § 3, alinéa 1er, | indexeringsmechanisme zoals vastgesteld in artikel 178, § 3, eerste |
| 2°, du Code des impôts sur les revenus 1992 (ci-après, CIR 92). Pour | lid, 2° van het Wetboek van de Inkomstenbelastingen 1992 (hierna WIB |
| l'année civile 2023, l'indemnité s'élève à 0,27 euro par kilomètre | 92). Voor het kalenderjaar 2023 bedraagt de vergoeding 0,27 euro per |
| met de fiets afgelegde kilometer. Rekening houdende met de | |
| parcouru à vélo. En tenant compte des projections d'inflation, l'on | inflatievooruitzichten wordt geraamd dat de vergoeding voor het |
| estime que l'indemnité pour l'année civile 2024 s'élèvera à 0,28 euro | kalenderjaar 2024 0,28 euro per met de fiets afgelegde kilometer zal bedragen. |
| par kilomètre parcouru à vélo. | Het bedrag van de fietskilometervergoeding voor de verplaatsingen op |
| Le montant de l'indemnité kilométrique vélo pour les déplacements à un | een bepaald tijdstip die wordt toegekend in toepassing van de cao nr. |
| moment donné qui est octroyée en application de la CCT n° 164 est donc | 164 ligt dus vast en wordt niet vermeld op het document. |
| fixe, et n'est pas mentionné sur le document. | |
| Le contribuable mentionne le nombre de kilomètres parcourus pour | De belastingplichtige vermeldt het aantal kilometers waarvoor, binnen |
| lesquels, au cours de la période imposable, une indemnité kilométrique | het belastbare tijdperk, een fietskilometervergoeding werd toegekend |
| vélo a été accordée en application de la CCT n° 164. Compte tenu de | in toepassing van cao nr. 164. Gelet op de jaarlijkse indexering, |
| l'indexation annuelle prévue à l'article 6 de la CCT n° 164, le | voorzien in artikel 6 van cao nr. 164, dient de belastingplichtige te |
| contribuable doit indiquer au cours de quelle année civile les | vermelden in welk kalenderjaar de vermelde kilometers werden afgelegd. |
| kilomètres mentionnés ont été parcourus. Le cas échéant, ces | |
| kilomètres doivent donc être ventilés en fonction de l'année civile au | Desgevallend dienen deze kilometers te worden opgesplitst naargelang |
| cours de laquelle ils ont été parcourus. | het kalenderjaar waarin ze werden gereden. |
| Il convient de noter que, conformément à l'article 31, § 2, de la loi | Daarbij dient te worden opgemerkt dat overeenkomstig artikel 31, § 2, |
| du 28 décembre 2023 précitée, le crédit d'impôt n'est octroyé que pour | van de voornoemde wet van 28 december 2023 het belastingkrediet enkel |
| les 20 premiers kilomètres par trajet simple. Le nombre de kilomètres | wordt verleend voor de eerste 20 kilometer per enkel traject. Het |
| par trajet simple qui dépasse le maximum de 20 kilomètres est donc | aantal kilometers per enkel traject dat het maximum van 20 kilometer |
| irrelevant pour l'application du crédit d'impôt et n'est par | te boven gaat, is dus irrelevant voor de toepassing van het |
| conséquent pas mentionné sur le document. | belastingkrediet en wordt niet vermeld op het document. |
| Conformément à l'article 31, § 3, de la loi du 28 décembre 2023 | Overeenkomstig artikel 31, § 3, van de voornoemde wet van 28 december |
| précitée, le crédit d'impôt n'est accordé que pour les déplacements | 2023 wordt het belastingkrediet enkel verleend voor de in de periode |
| effectués au cours de la période allant du 1er mai 2023 au 31 décembre | van 1 mei 2023 tot 31 december 2024 gedane verplaatsingen. Bijgevolg |
| 2024. Par conséquent, seuls les kilomètres parcourus durant cette | worden ook enkel de in die periode afgelegde kilometers vermeld op het |
| période sont mentionnés sur le document. | document. |
| Conformément à l'article 31, § 1er, alinéa 2, 1°, de la loi du 28 | Overeenkomstig artikel 31, § 1, tweede lid, 1°, van de voornoemde wet |
| décembre 2023 précitée, le crédit d'impôt n'est accordé que dans la | van 28 december 2023 wordt het belastingkrediet slechts verleend voor |
| mesure où l'augmentation de l'indemnité kilométrique vélo n'est pas | zover de verhoging van de fietskilometervergoeding niet door derden |
| compensée par des tiers. Pour cette raison, le contribuable doit | wordt vergoed. Om die reden dient de belastingplichtige in het |
| inclure dans le document une déclaration selon laquelle l'augmentation | document een verklaring op te nemen dat de verhoging van de |
| de l'indemnité kilométrique vélo attribuée ou payée pour les | fietskilometervergoeding die wordt toegekend of betaald voor de |
| kilomètres mentionnés, n'est pas compensée par des tiers. | vermelde kilometers, niet door derden wordt vergoed. |
| Mode d'introduction | Indieningswijze |
| Les contribuables assujettis à l'impôt des sociétés et à l'impôt des | De aan de vennootschapsbelasting of rechtspersonenbelasting |
| personnes morales, et les contribuables visés dans l'article 227, 2° | onderworpen belastingplichtigen en de in artikel 227, 2° en 3°, WIB 92 |
| et 3°, CIR 92, joignent le document en annexe de leur déclaration. Les | bedoelde belastingplichtigen voegen het document toe als bijlage bij |
| contribuables assujettis à l'impôt des personnes physiques et les | hun aangifte. De aan de personenbelasting onderworpen |
| contribuables visés dans l'article 227, 1°, CIR 92, tiennent le | belastingplichtigen en de in artikel 227, 1°, WIB 92 bedoelde |
| document à la disposition de l'administration. | belastingplichtigen houden het document ter beschikking van de |
| administratie. | |
| Exemple 1 | Voorbeeld 1 |
| Un employeur, dont la période imposable coïncide avec l'année civile, | Een werkgever voor wie het belastbare tijdperk samenvalt met het |
| emploie en 2023 deux salariés qui font leur trajet domicile-lieu de | kalenderjaar, stelt in 2023 twee werknemers te werk die hun |
| travail à vélo. Le salarié A habite à 10 kilomètres de son lieu de | woon-werkverkeer met de fiets afleggen. Werknemer A woont op 10 |
| travail. Le salarié B habite à 20 kilomètres de son lieu de travail. | kilometer van de plaats van tewerkstelling. Werknemer B woont op 20 |
| Au 1er juillet 2022, l'employeur ne payait pas encore d'indemnité | kilometer van de plaats van tewerkstelling. De werkgever betaalde op 1 |
| kilométrique vélo. Après l'entrée en vigueur de la CCT n° 164, | juli 2022 nog geen fietskilometervergoedingen. Na de inwerkingtreding |
| l'employeur paie des indemnités vélo en application de cette CCT. | van cao nr. 164 betaalt de werkgever fietsvergoedingen in toepassing |
| Au cours de la période imposable 2023, l'employeur paie des indemnités | van die cao. De werkgever betaalt tijdens het belastbare tijdperk 2023 |
| kilométriques vélo pour les trajets domicile-lieu de travail suivants, | fietskilometervergoedingen voor volgende woon-werkverplaatsingen, |
| effectués entre le 1er mai 2023 et le 31 décembre 2023 : | afgelegd tussen 1 mei 2023 en 31 december 2023: |
| ? Salarié A : 140 déplacements simples ; | ? Werknemer A: 140 enkele verplaatsingen; |
| ? Salarié B : 60 déplacements simples ; | ? Werknemer B: 60 enkele verplaatsingen; |
| L'employeur mentionne au moins les données suivantes dans le document | De werkgever vermeldt minstens volgende gegevens op het document voor |
| pour l'exercice d'imposition 2024 : | aanslagjaar 2024: |
| "Indemnité kilométrique vélo de référence : pas d'indemnité. | "Referentiefietskilometervergoeding: geen vergoeding. |
| Nombre de kilomètres pour lesquels une indemnité a été payée au cours | Aantal kilometer waarvoor in het belastbare tijdperk een vergoeding |
| de la période imposable pour des déplacements en 2023 : 2.600 kilomètres. | werd uitbetaald voor verplaatsingen in 2023: 2.600 kilometer. |
| L'augmentation de l'indemnité kilométrique vélo payée pour les | De verhoging van de fietskilometervergoeding uitbetaald voor de |
| kilomètres susmentionnés n'a pas été compensée par des tiers." | bovenvermelde kilometers werd niet door derden vergoed." |
| Exemple 2 | Voorbeeld 2 |
| Un employeur, dont la période imposable coïncide avec l'année civile, | Een werkgever voor wie het belastbare tijdperk samenvalt met het |
| emploie une salariée qui fait ses déplacements domicile-lieu de | kalenderjaar, stelt één werkneemster te werk die haar woon-werkverkeer |
| travail à vélo. La salariée habite à 25 kilomètres de son lieu de | aflegt per fiets. De werkneemster woont op 25 kilometer van de plaats |
| travail. Le 1er juillet 2022, l'employeur accordait une indemnité | van tewerkstelling. De werkgever kende op 1 juli 2022 in het kader van |
| kilométrique vélo de 0,20 euro par kilomètre en vertu d'un règlement | een arbeidsreglement een fietskilometervergoeding toe van 0,20 euro |
| de travail. Depuis l'entrée en vigueur de la CCT n° 164 le 1er mai | per kilometer. Sinds de inwerkingtreding van cao nr. 164 op 1 mei 2023 |
| 2023, l'employeur accorde une indemnité kilométrique vélo en | kent de werkgever een fietskilometervergoeding toe in toepassing van |
| application de cette CCT. De plus, l'employeur paie volontairement, | die cao. De werkgever betaalt bovendien vrijwillig, op basis van een |
| sur la base d'un nouveau régime distinct dans un règlement de travail, | nieuwe, afzonderlijke regeling in een arbeidsreglement, ook een |
| une indemnité kilométrique vélo pour les kilomètres dépassant 20 | fietskilometervergoeding voor de kilometers die de 20 kilometer per |
| kilomètres par trajet simple. | enkel traject overstijgen. |
| L'employeur paie des indemnités kilométriques vélo au cours de la | |
| période imposable 2023 pour 80 déplacements domicile-lieu de travail | |
| simples, parcourus durant la période allant du 1er mai 2023 jusqu'au | De werkgever betaalt tijdens het belastbare tijdperk 2023 |
| fietskilometervergoedingen voor 80 enkele woon-werkverplaatsingen, | |
| 31 décembre 2023 inclus. L'employeur paie des indemnités kilométriques vélo au cours de la | afgelegd tussen 1 mei 2023 en 31 december 2023. |
| période imposable 2024 pour les déplacements domicile-lieu de travail | De werkgever betaalt tijdens het belastbare tijdperk 2024 |
| suivants : | fietskilometervergoedingen voor volgende woon-werkverplaatsingen: |
| ? parcourus en 2023 (à partir du 1er mai 2023) : 20 déplacements simples ; | ? afgelegd in 2023 (vanaf 1 mei 2023): 20 enkele verplaatsingen; |
| ? parcourus en 2024 : 150 déplacements simples. | ? afgelegd in 2024: 150 enkele verplaatsingen. |
| L'employeur paie des indemnités kilométriques vélo au cours de la | |
| période imposable 2025 pour les déplacements domicile-lieu de travail | De werkgever betaalt tijdens het belastbare tijdperk 2025 |
| suivants : | fietskilometervergoedingen voor volgende woon-werkverplaatsingen: |
| ? parcourus en 2024 : 10 déplacements simples ; | ? afgelegd in 2024: 10 enkele verplaatsingen; |
| ? parcourus en 2025 : 160 déplacements simples. | ? afgelegd in 2025: 160 enkele verplaatsingen. |
| De kilometers dienen te worden opgenomen op het document van het | |
| Les kilomètres doivent être mentionnés sur le document de la période | belastbare tijdperk waarin de fietskilometervergoedingen voor deze |
| imposable au cours de laquelle les indemnités kilométriques vélo pour | kilometers werden toegekend of uitbetaald. Bovendien geeft de |
| ces kilomètres ont été attribuées ou payées. En outre, les indemnités | vrijwillig toegekende vergoeding voor het deel van het traject dat de |
| attribuées volontairement pour la partie du trajet qui dépasse 20 | 20 kilometer per enkel traject te boven gaat, geen recht op het |
| kilomètres par trajet simple n'ouvrent pas droit au crédit d'impôt. | belastingkrediet. Tenslotte is de toepassing van het belastingkrediet |
| Enfin, l'application du crédit d'impôt est limitée dans le temps. Les | beperkt in de tijd. De vergoedingen uitbetaald voor verplaatsingen in |
| indemnités payées pour des déplacements effectués en 2025 ne donnent | 2025 geven geen recht meer op een belastingkrediet. |
| plus droit au crédit d'impôt. | |
| Sur le document pour l'exercice d'imposition 2024, l'employeur indique | Op het document voor aanslagjaar 2024 vermeldt de werkgever dus |
| donc au moins ce qui suit : | minstens het volgende: |
| "Indemnité kilométrique vélo de référence : 0,20 euro par kilomètre. | "Referentiefietskilometervergoeding: 0,20 euro per kilometer. |
| Nombre de kilomètres pour lesquels une indemnité a été payée au cours | Aantal kilometer waarvoor in het belastbare tijdperk een vergoeding |
| de la période imposable pour des déplacements en 2023 : 1.600 kilomètres. | werd uitbetaald voor verplaatsingen in 2023: 1.600 kilometer. |
| L'augmentation de l'indemnité kilométrique vélo payée pour les | De verhoging van de fietskilometervergoeding uitbetaald voor de |
| kilomètres susmentionnés n'a pas été compensée par des tiers." | bovenvermelde kilometers werd niet door derden vergoed." |
| Sur le document pour l'exercice d'imposition 2025, l'employeur indique | Op het document voor aanslagjaar 2025 vermeldt de werkgever minstens |
| au moins ce qui suit : | het volgende: |
| "Indemnité kilométrique vélo de référence : 0,20 euro par kilomètre. | "Referentiefietskilometervergoeding: 0,20 euro per kilometer. |
| Nombre de kilomètres pour lesquels une indemnité a été payée au cours | Aantal kilometer waarvoor in het belastbare tijdperk een vergoeding |
| de la période imposable pour des déplacements : | werd uitbetaald: |
| ? parcourus en 2023 : 400 kilomètres ; | ? afgelegd in 2023: 400 kilometer; |
| ? parcourus en 2024 : 3.000 kilomètres. | ? afgelegd in 2024: 3.000 kilometer. |
| L'augmentation de l'indemnité kilométrique vélo payée pour les | De verhoging van de fietskilometervergoeding uitbetaald voor de |
| kilomètres susmentionnés n'a pas été compensée par des tiers." | bovenvermelde kilometers werd niet door derden vergoed." |
| Sur le document pour l'exercice d'imposition 2026, l'employeur indique | Op het document voor aanslagjaar 2026 vermeldt de werkgever minstens |
| au moins ce qui suit : | het volgende: |
| "Indemnité kilométrique vélo de référence : 0,20 euro par kilomètre. | "Referentiefietskilometervergoeding: 0,20 euro per kilometer. |
| Nombre de kilomètres pour lesquels une indemnité a été versée au cours | Aantal kilometer waarvoor in het belastbare tijdperk een vergoeding |
| de la période imposable pour des déplacements en 2024 : 200 kilomètres. | werd uitbetaald voor verplaatsingen in 2024: 200 kilometer. |
| L'augmentation de l'indemnité kilométrique vélo payée pour les | De verhoging van de fietskilometervergoeding uitbetaald voor de |
| kilomètres susmentionnés n'a pas été compensée par des tiers." | bovenvermelde kilometers werd niet door derden vergoed." |
| Exemple 3 | Voorbeeld 3 |
| Un employeur, dont l'exercice comptable s'étend du 1er avril au 31 | Een werkgever, wiens boekjaar loopt van 1 april tot 31 maart, telt in |
| mars, compte dans son effectif un salarié qui fait des déplacements | het personeelsbestand één werknemer die woon-werkverkeer met de fiets |
| domicile-lieu de travail à vélo. Le salarié habite à 15 kilomètres de | aflegt. De werknemer woont op 15 kilometer van de plaats van |
| son lieu de travail. Au 1er juillet 2022, l'employeur ne payait pas | tewerkstelling. De werkgever betaalde op 1 juli 2022 nog geen |
| d'indemnité kilométrique vélo. En application de la CCT n° 164, | fietskilometervergoedingen. In toepassing van cao nr. 164 betaalt de |
| l'employeur paie l'indemnité kilométrique vélo convenue dans cette CCT | werkgever vanaf 1 mei 2023 de in die cao overeengekomen |
| à partir du 1er mai 2023. | fietskilometervergoeding. |
| Au cours de l'exercice comptable allant du 1er avril 2023 jusqu'au 31 | Tijdens het boekjaar lopende van 1 april 2023 tot en met 31 maart 2024 |
| mars 2024 inclus, l'employeur paie des indemnités kilométriques vélo | betaalt de werkgever fietskilometervergoedingen voor volgende |
| pour les déplacements domicile-lieu de travail suivants : | woon-werkverplaatsingen: |
| ? parcourus en 2023 (à partir du 1er mai 2023) : 80 déplacements simples ; | ? afgelegd in 2023 (vanaf 1 mei 2023): 80 enkele verplaatsingen; |
| ? parcourus en 2024 : 20 déplacements simples. | ? afgelegd in 2024: 20 enkele verplaatsingen. |
| Au cours de l'exercice comptable allant du 1er avril 2024 jusqu'au 31 | Tijdens het boekjaar lopende van 1 april 2024 tot en met 31 maart 2025 |
| mars 2025 inclus, l'employeur verse des indemnités kilométriques vélo | betaalt de werkgever fietskilometervergoedingen voor volgende |
| pour les déplacements domicile-lieu de travail suivants : | woon-werkverplaatsingen: |
| ? parcourus en 2024 : 90 déplacements simples ; | ? afgelegd in 2024: 90 enkele verplaatsingen; |
| ? parcourus en 2025 : 30 déplacements simples. | ? afgelegd in 2025: 30 enkele verplaatsingen. |
| Pour l'exercice d'imposition 2024, l'employeur peut solliciter le | Voor aanslagjaar 2024 kan de werkgever aanspraak maken op het |
| crédit d'impôt pour les 80 déplacements effectués entre le 1er mai | belastingkrediet voor de 80 verplaatsingen tussen 1 mei 2023 en 31 |
| 2023 et le 31 décembre 2023, à 0,27 euro par kilomètre. Pour les 20 | december 2023 aan 0,27 euro per kilometer. Voor de 20 verplaatsingen |
| déplacements entre le 1er janvier 2024 et le 31 mars 2024, l'employeur | tussen 1 januari 2024 en 31 maart 2024 kan de werkgever eveneens |
| peut également bénéficier du crédit d'impôt pour l'exercice | aanspraak maken op het belastingkrediet voor aanslagjaar 2024, doch |
| d'imposition 2024, mais à 0,28 euro par kilomètre. | aan 0,28 euro per kilometer. |
| Sur le document pour l'exercice d'imposition 2024, l'employeur indique | Op het document voor aanslagjaar 2024 vermeldt de werkgever minstens |
| au moins ce qui suit : | het volgende: |
| "Indemnité kilométrique vélo de référence : pas d'indemnité. | "Referentiefietskilometervergoeding: geen vergoeding. |
| Nombre de kilomètres pour lesquels une indemnité a été payée au cours | Aantal kilometer waarvoor in het belastbare tijdperk een vergoeding |
| de la période imposable pour des déplacements : | werd uitbetaald: |
| ? parcourus en 2023 : 1.200 kilomètres ; | ? afgelegd in 2023: 1.200 kilometer; |
| ? parcourus en 2024 : 300 kilomètres. | ? afgelegd in 2024: 300 kilometer. |
| L'augmentation de l'indemnité kilométrique vélo payée pour les | De verhoging van de fietskilometervergoeding uitbetaald voor de |
| kilomètres susmentionnés n'a pas été compensée par des tiers." | bovenvermelde kilometers werd niet door derden vergoed." |
| Sur le document pour l'exercice d'imposition 2025, l'employeur indique | Op het document voor aanslagjaar 2025 vermeldt de werkgever minstens |
| au moins ce qui suit : | het volgende: |
| "Indemnité kilométrique vélo de référence : pas d'indemnité. | "Referentiefietskilometervergoeding 1 juli 2022: geen vergoeding. |
| Nombre de kilomètres pour lesquels une indemnité a été payée au cours | Aantal kilometer waarvoor in het belastbare tijdperk een vergoeding |
| de la période imposable pour des déplacements en 2024 : 1.350 kilomètres. | werd uitbetaald voor verplaatsingen in 2024: 1.350 kilometer. |
| L'augmentation de l'indemnité kilométrique vélo payée pour les | De verhoging van de fietskilometervergoeding uitbetaald voor de |
| kilomètres susmentionnés n'a pas été compensée par des tiers." | bovenvermelde kilometers werd niet door derden vergoed." |
| Les déplacements effectués après le 31 décembre 2024 ne donnant plus | Aangezien de verplaatsingen afgelegd na 31 december 2024 geen recht |
| droit au crédit d'impôt, ils ne sont pas mentionnés sur le document. | meer geven op het belastingkrediet, worden deze niet vermeld op het document. |
| Telle est, Sire, la portée de l'arrêté qui Vous est soumis. | Dit is, Sire, de draagwijdte van het besluit dat U wordt voorgelegd. |
| J'ai l'honneur d'être, | Ik heb de eer te zijn, |
| Sire, | Sire, |
| de Votre Majesté | Van Uwe Majesteit, |
| le très respectueux et très fidèle serviteur, | de zeer eerbiedige en zeer getrouwe dienaar, |
| Le ministre des Finances, | De minister van Financiën, |
| V. VAN PETEGHEM | V. VAN PETEGHEM |
| 7 JANVIER 2023. - Arrêté royal déterminant les modalités d'application | 7 JANUARI 2023. - Koninklijk besluit tot vastlegging van de |
| du crédit d'impôt pour l'indemnité kilométrique vélo octroyée en | modaliteiten voor de toepassing van het belastingkrediet voor de |
| application de la CCT n° 164 | fietskilometervergoeding toegekend in toepassing van cao nr. 164 |
| PHILIPPE, Roi des Belges, | FILIP, Koning der Belgen, |
| A tous, présents et à venir, Salut. | Aan allen die nu zijn en hierna wezen zullen, Onze Groet. |
| Vu la loi du 28 décembre 2023 portant des dispositions fiscales | Gelet op de wet van 28 december 2023 houdende diverse fiscale |
| diverses, l'article 34 ; | bepalingen, artikel 34; |
| Vu l'arrêté royal du 20 mai 2022 relatif au contrôle administratif, | Gelet op het koninklijk besluit van 20 mei 2022 betreffende de |
| budgétaire et de gestion, l'article 6 ; | administratieve, begrotings- en beheerscontrole, artikel 6; |
| Considérant que le présent arrêté est une simple exécution d'une | Overwegende dat dit besluit een loutere uitvoering van een bestaande |
| réglementation législative existante et n'a en soi aucune influence | wettelijke regeling is en op zich geen bijkomende invloed heeft op de |
| supplémentaire sur les recettes de l'Etat et ne peut entraîner des | ontvangsten van de Staat, noch nieuwe uitgaven kan doen ontstaan; |
| dépenses nouvelles ; Que par conséquent l'accord préalable de la Secrétaire d'Etat au | Dat het akkoord van de Staatssecretaris voor Begroting bijgevolg niet |
| Budget n'est pas nécessaire ; | vereist is; |
| Vu les lois sur le Conseil d'Etat, coordonnées le 12 janvier 1973, | Gelet op de wetten van de Raad van State, gecoördineerd op 12 januari |
| l'article 3, § 1er ; | 1973, artikel 3, § 1; |
| Vu l'urgence ; | Gelet op de dringende noodzakelijkheid; |
| Considérant que : | Overwegende dat: |
| - la loi du 28 décembre 2023 portant des dispositions fiscales | - de wet van 28 december 2023 houdende diverse fiscale bepalingen het |
| diverses a introduit le crédit d'impôt pour l'indemnité kilométrique | belastingkrediet voor de fietskilometervergoeding toegekend in |
| vélo octroyée en application de la convention collective de travail n° | toepassing van de collectieve arbeidsovereenkomst nr. 164 van 24 |
| 164 du 24 janvier 2023 concernant l'intervention de l'employeur pour | januari 2023 betreffende de tegemoetkoming van de werkgever voor de |
| les déplacements effectués à vélo par le travailleur entre son | verplaatsingen per fiets van de werknemer tussen zijn woonplaats en |
| zijn plaats van tewerkstelling heeft ingevoerd in de | |
| domicile et son lieu de travail à l'impôt des personnes physiques, à | personenbelasting, de vennootschapsbelasting, de |
| l'impôt des sociétés, à l'impôt des personnes morales et à l'impôt des | rechtspersonenbelasting en de belasting van niet-inwoners; |
| non-résidents ; | |
| - ce crédit d'impôt est octroyé pour l'augmentation de l'indemnité | - dit belastingkrediet wordt verleend voor de verhoging van de |
| kilométrique accordée pour des déplacements effectués au cours de la | fietskilometervergoeding voor de verplaatsingen gedaan in de periode |
| période allant du 1er mai 2023 jusqu'au 31 décembre 2024 inclus, et ce | van 1 mei 2023 tot en met 31 december 2024 en dit reeds vanaf |
| déjà à partir de l'exercice d'imposition 2023 ; | aanslagjaar 2023; |
| - les contribuables qui veulent bénéficier de ce crédit d'impôt | - de belastingplichtigen die willen genieten van dit belastingkrediet |
| doivent pouvoir faire connaître ce choix à l'administration le plus | zo snel mogelijk die keuze aan de administratie moeten kunnen |
| rapidement possible, de sorte que l'établissement de l'imposition pour | bekendmaken zodat de vestiging van de aanslag voor het aanslagjaar |
| l'exercice d'imposition 2023 et le remboursement qui en dépend ne | 2023 en de daarmee samenhangende terugbetaling niet onnodig wordt |
| soient inutilement retardés ; | vertraagd; |
| - les contribuables concernés doivent être informés le plus rapidement | - de betrokken belastingplichtigen dus zo snel mogelijk op de hoogte |
| possible de la façon dont ils peuvent demander l'application de ce | moeten worden gebracht van de manier waarop ze de toepassing van dit |
| crédit d'impôt ; | belastingkrediet kunnen aanvragen; |
| - le présent arrêté doit donc être adopté le plus rapidement possible | - dit besluit dus zo snel mogelijk moet worden genomen; |
| ; Sur proposition du Ministre des Finances, | Op voordracht van de Minister van Financiën, |
| Nous avons arrêté et arrêtons : | Hebben Wij besloten en besluiten Wij : |
Article 1er.Le contribuable qui revendique le crédit d'impôt pour |
Artikel 1.De belastingplichtige die aanspraak maakt op het |
| l'indemnité kilométrique vélo octroyée en application de la convention | belastingkrediet voor de fietskilometervergoeding toegekend in |
| collective de travail n° 164 du 24 janvier 2023 concernant | toepassing van de collectieve arbeidsovereenkomst nr. 164 van 24 |
| l'intervention de l'employeur pour les déplacements effectués à vélo | januari 2023 betreffende de tegemoetkoming van de werkgever voor de |
| par le travailleur entre son domicile et son lieu de travail, visé au | verplaatsingen per fiets van de werknemer tussen zijn woonplaats en |
| zijn plaats van tewerkstelling, bedoeld in titel 5, hoofdstuk 1 van de | |
| titre 5, chapitre 1er, de la loi du 28 décembre 2023 portant des | wet van 28 december 2023 houdende diverse fiscale bepalingen, stelt |
| dispositions fiscales diverses, établit un document reprenant les | een document op met daarin de volgende gegevens: |
| données suivantes : 1° le montant de l'indemnité kilométrique vélo de référence visée à | 1° het bedrag van de referentiefietskilometervergoeding, bedoeld in |
| l'article 30, 3°, de la loi du 28 décembre 2023 précitée ; | artikel 30, 3°, van de voornoemde wet van 28 december 2023; |
| 2° le nombre de kilomètres parcourus pour lesquels une indemnité | 2° het aantal afgelegde kilometers waarvoor in het betrokken |
| kilométrique vélo pour des déplacements domicile-lieu de travail a été | belastbare tijdperk een fietskilometervergoeding voor |
| accordée en application de la CCT n° 164 au cours de la période | woon-werkverplaatsingen werd toegekend in toepassing van de cao nr. |
| imposable, le cas échéant, ventilés par année civile au cours de | 164, desgevallend opgesplitst per kalenderjaar waarin de kilometers |
| laquelle les kilomètres ont été parcourus, en précisant l'année civile | werden afgelegd, met vermelding van het kalenderjaar, desgevallend de |
| ou, le cas échéant, les années civiles au cours desquelles ces | kalenderjaren, waarin deze kilometers werden afgelegd; |
| kilomètres ont été parcourus ; | |
| 3° une confirmation du contribuable selon laquelle l'augmentation de | 3° een bevestiging van de belastingplichtige dat de verhoging van de |
| l'indemnité kilométrique vélo n'est pas compensée par des tiers. | fietskilometervergoeding niet door derden wordt vergoed. |
| Le contribuable assujetti à l'impôt des sociétés ou à l'impôt des | De aan de vennootschapsbelasting of rechtspersonenbelasting |
| personnes morales et le contribuable visé à l'article 227, 2° ou 3°, | onderworpen belastingplichtige en de in artikel 227, 2° of 3° van het |
| du Code des impôts sur les revenus 1992 qui revendique le crédit | Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 bedoelde belastingplichtige |
| die aanspraak maakt op het belastingkrediet, voegt het in het eerste | |
| d'impôt joint le document visé à l'alinéa 1er en annexe à sa | lid bedoelde document in bijlage toe aan zijn aangifte. De aan de |
| déclaration. Le contribuable assujetti à l'impôt des personnes | personenbelasting onderworpen belastingplichtige en de in artikel 227, |
| physiques et le contribuable visé à l'article 227, 1°, du Code précité | 1°, van het voormelde Wetboek bedoelde belastingplichtige houdt het in |
| tient le document visé à l'alinéa 1er à la disposition de l'administration. | het eerste lid bedoelde document ter beschikking van de administratie. |
Art. 2.Le présent arrêté entre en vigueur le jour de son publication |
Art. 2.Dit besluit treedt in werking de dag waarop het in het |
| au Moniteur belge. | Belgisch Staatsblad wordt bekend gemaakt. |
Art. 3.Le ministre qui a les Finances dans ses attributions, est |
Art. 3.De minister die bevoegd is voor Financiën, is belast met de |
| chargé de l'exécution du présent arrêté. | uitvoering van dit besluit. |
| Donné à Bruxelles, le 7 janvier 2023. | Gegeven te Brussel, 7 januari 2023. |
| PHILIPPE | FILIP |
| Par le Roi : | Van Koningswege : |
| Le Ministre des Finances, | De Minister van Financiën, |
| V. VAN PETEGHEM | V. VAN PETEGHEM |