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Arrêté royal modifiant l'AR/CIR 92 en exécution de l'article 1453/1, § 1er, alinéa 2, 2°, du Code des impôts sur les revenus 1992 Koninklijk besluit tot wijziging van het KB/WIB 92 in uitvoering van artikel 1453/1, § 1, tweede lid, 2°, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992
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2 MAI 2019. - Arrêté royal modifiant l'AR/CIR 92 en exécution de 2 MEI 2019. - Koninklijk besluit tot wijziging van het KB/WIB 92 in
l'article 1453/1, § 1er, alinéa 2, 2°, du Code des impôts sur les uitvoering van artikel 1453/1, § 1, tweede lid, 2°, van het Wetboek
revenus 1992 van de inkomstenbelastingen 1992
RAPPORT AU ROI VERSLAG AAN DE KONING
Sire, Sire,
La loi du 18 février 2018 portant des dispositions diverses en matière Bij de wet van 18 februari 2018 houdende diverse bepalingen inzake
de pensions complémentaires et instaurant une pension complémentaire aanvullende pensioenen en tot instelling van een aanvullend pensioen
pour les travailleurs indépendants personnes physiques, pour les voor de zelfstandigen actief als natuurlijke persoon, voor de
conjoints aidants et pour les aidants indépendants (ci-après : la loi meewerkende echtgenoten en voor de zelfstandige helpers (hierna: de
du 18 février 2018) a instauré une nouvelle pension du deuxième pilier wet van 18 februari 2018) werd een nieuw tweede pijlerpensioen
ingevoerd dat toegankelijk is voor zelfstandigen die buiten een
pour les indépendants qui travaillent en dehors d'une société. Une vennootschap werken. Voor de bijdragen en premies die voor dat
réduction d'impôt est octroyée pour les primes et cotisations qui sont aanvullend pensioen worden betaald, wordt een belastingvermindering
payées pour cette pension complémentaire (articles 1451, 1° bis et 1453/1, verleend (artikelen 1451, 1° bis en 1453/1, van het Wetboek van de
du Code des impôts sur les revenus 1992 (ci-après : CIR 92)). inkomstenbelastingen 1992 (hierna: WIB 92)).
Les primes et cotisations n'entrent en ligne de compte pour la De premies en bijdragen komen slechts in aanmerking voor de
réduction d'impôt que dans la mesure où la pension complémentaire qui belastingvermindering voor zover het aanvullend pensioen dat met die
est constituée avec ces primes ou cotisations, prise ensemble avec la bijdragen of premies wordt opgebouwd, samengenomen met het wettelijke
pension légale et les autres pensions complémentaires du deuxième pensioen en andere aanvullende pensioenen van de tweede pijler, niet
pilier, ne dépassent pas 80 p.c. du revenu de référence. (article 1453/1, meer bedraagt dan 80 pct. van het referentie-inkomen (artikel 1453/1,
§ 1er, alinéa 1er, 2°, CIR 92). Lorsque la pension complémentaire est § 1, eerste lid, 2°, WIB 92). Wanneer het aanvullend pensioen niet in
liquidée non sous forme d'une rente, mais sous forme d'un capital, een rente, maar onder de vorm van een kapitaal wordt uitgekeerd, moet
cette prestation en capital doit être convertie en une rente pour die kapitaaluitkering in een rente worden omgezet om na te gaan of aan
vérifier si la limite de 80 p.c. susvisée est respectée. L'article 631/1 de voormelde 80 pct.-beperking is voldaan. Artikel 631/1 KB/WIB 92,
AR/CIR 92, tel qu'inséré par le présent arrêté, fixe, en exécution de zoals ingevoegd bij dit besluit, legt in uitvoering van artikel 1453/1,
l'article 1453/1, § 1er, alinéa 2, 2°, CIR 92 le tableau sur la base § 1, tweede lid, 2°, WIB 92 de tabel vast aan de hand waarvan die
duquel cette conversion doit se faire. Logiquement, ce tableau est le omzetting moet gebeuren. Die tabel is logischerwijze dezelfde als die
même que celui qui est applicable pour les pensions complémentaires die geldt voor de aanvullende pensioenen voor werknemers en
pour les salariés et les dirigeants d'entreprise. L'article 631/1 bedrijfsleiders. Artikel 631/1 KB/WIB 92 verwijst dan ook naar de
AR/CIR 92 renvoie donc au tableau qui est déjà fixé à l'article 35, § tabel die in uitvoering van artikel 59, § 1, tweede lid, WIB 92 reeds
3, AR/CIR 92 en exécution de l'article 59, § 1er, alinéa 2, CIR 92 is vastgelegd in artikel 35, § 3, KB/WIB 92.
Telle est, Sire, la portée de l'arrêté qui Vous est soumis. Dit is, Sire, de draagwijdte van het besluit dat U wordt voorgelegd.
J'ai l'honneur d'être, Ik heb de eer te zijn,
Sire, Sire,
de Votre Majesté Van Uwe Majesteit,
le très respectueux et très fidèle serviteur, de zeer eerbiedige en zeer getrouwe dienaar,
Le Vice-Premier Ministre et Ministre des Finances, De Vice-Eerste Minister en Minister van Financiën,
A. DE CROO A. DE CROO
AVIS 65.791/3 DU 25 AVRIL 2019 SUR UN PROJET D'ARRETE ROYAL "MODIFIANT ADVIES 65.791/3 VAN 25 APRIL 2019 OVER EEN ONTWERP VAN KONINKLIJK
L'AR/CIR 92 EN EXECUTION DE L'ARTICLE 1453/1, § 1er, ALINEA 2, 2°, DU BESLUIT "TOT WIJZIGING VAN HET KB/WIB 92 IN UITVOERING VAN ARTIKEL 1453/1,
CODE DES IMPOTS SUR LES REVENUS 1992" § 1, TWEEDE LID, 2°, HET WETBOEK VAN DE INKOMSTENBELASTINGEN 1992"
Le 27 mars 2019, le Conseil d'Etat, section de législation, a été Op 27 maart 2019 is de Raad van State, afdeling Wetgeving, door de
invité par le Ministre des Finances à communiquer un avis, dans un Minister van Financiën verzocht binnen een termijn van dertig dagen
délai de trente jours, sur un projet d'arrêté royal "modifiant een advies te verstrekken over een ontwerp van koninklijk besluit "tot
l'AR/CIR 92 en exécution de l'article 1453/1, § 1er, alinéa 2, 2°, du wijziging van het KB/WIB 92 in uitvoering van artikel 1453/1, § 1,
Code des impôts sur les revenus 1992". tweede lid, 2°, het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992".
Le projet a été examiné par la troisième chambre le 16 avril 2019 . La Het ontwerp is door de derde kamer onderzocht op 16 april 2019 . De
chambre était composée de Jo Baert, président de chambre, Wilfried Van kamer was samengesteld uit Jo Baert, kamervoorzitter, Wilfried Van
Vaerenbergh et Koen Muylle, conseillers d'Etat, Bruno Peeters, Vaerenbergh en Koen Muylle, staatsraden, Bruno Peeters, assessor, en
assesseur, et Astrid Truyens, greffier. Astrid Truyens, griffier.
Le rapport a été présenté par Jonas Riemslagh, auditeur. Het verslag is uitgebracht door Jonas Riemslagh, auditeur.
La concordance entre la version française et la version néerlandaise De overeenstemming tussen de Franse en de Nederlandse tekst van het
de l'avis a été vérifiée sous le contrôle de Jo Baert, président de advies is nagezien onder toezicht van Jo Baert, kamervoorzitter.
chambre. L'avis, dont le texte suit, a été donné le 25 avril 2019. Het advies, waarvan de tekst hierna volgt, is gegeven op 25 april 2019.
1. Compte tenu du moment où le présent avis est donné, le Conseil 1. Rekening houdend met het tijdstip waarop dit advies gegeven wordt,
d'Etat attire l'attention sur le fait qu'en raison de la démission du vestigt de Raad van State de aandacht op het feit dat, wegens het
Gouvernement, la compétence de celui-ci se trouve limitée à ontslag van de regering, de bevoegdheid van deze laatste beperkt is
l'expédition des affaires courantes. Le présent avis est toutefois tot het afhandelen van de lopende zaken. Dit advies wordt evenwel
donné sans qu'il soit examiné si le projet relève bien de la gegeven zonder dat wordt nagegaan of dit ontwerp in die beperkte
compétence ainsi limitée, la section de législation n'ayant pas bevoegdheid kan worden ingepast, aangezien de afdeling Wetgeving geen
connaissance de l'ensemble des éléments de fait que le Gouvernement kennis heeft van het geheel van de feitelijke gegevens welke de
peut prendre en considération lorsqu'il doit apprécier la nécessité regering in aanmerking kan nemen als ze te oordelen heeft of het
d'arrêter ou de modifier des dispositions réglementaires. vaststellen of het wijzigen van een verordening noodzakelijk is.
2. En application de l'article 84, § 3, alinéa 1er, des lois sur le 2. Met toepassing van artikel 84, § 3, eerste lid, van de wetten op de
Conseil d'Etat, coordonnées le 12 janvier 1973, la section de Raad van State, gecoördineerd op 12 januari 1973, heeft de afdeling
législation a fait porter son examen essentiellement sur la compétence Wetgeving zich toegespitst op het onderzoek van de bevoegdheid van de
de l'auteur de l'acte, le fondement juridique et l'accomplissement des steller van de handeling, van de rechtsgrond, alsmede van de vraag of
formalités prescrites. aan de te vervullen vormvereisten is voldaan.
Portée du projet Strekking van het ontwerp
3. L'article 1453/1, § 1er, alinéa 1er, 2°, du Code des impôts sur les 3. Artikel 1453/1, § 1, eerste lid, 2°, van het Wetboek van de
revenus 1992 (ci-après : CIR 92) s'énonce comme suit : inkomstenbelastingen 1992 (hierna: WIB 92) luidt:
"Les cotisations et primes visées à l'article 1451, 1° bis, [pour une "De in artikel 1451, 1bis° bedoelde bijdragen en premies [voor een
pension complémentaire comme indépendant,] sont prises en aanvullend pensioen als zelfstandige] komen voor een
considération pour une réduction d'impôt aux conditions et dans les belastingvermindering in aanmerking onder de volgende voorwaarden en
limites suivantes : binnen de volgende grenzen:
(...) (...)
2° les prestations légales et extra-légales en cas de retraite, 2° de wettelijke en extra-wettelijke uitkeringen naar aanleiding van
exprimées en rentes annuelles et calculées sur base d'une durée de pensionering, uitgedrukt in jaarlijkse renten en berekend op basis
normale d'activité professionnelle de 40 ans, ne dépassent pas 80 p.c. van een normale duur van de beroepswerkzaamheid van 40 jaar, bedragen
du revenu de référence. Une indexation des rentes est permise ; niet meer dan 80 pct. van het referentie-inkomen. Een indexering van de renten is toegelaten;
(...)". (...)".
Om na te gaan of deze begrenzing in acht wordt genomen voor
Pour vérifier si ces limites sont respectées pour des prestations uitkeringen in kapitaal bepaalt artikel 1453/1, § 1, tweede lid, 2°,
liquidées en capital, l'article 1453/1, § 1er, alinéa 2, 2°, du CIR 92 van het WIB 92 dat "die uitkeringen omgezet [worden] in een rente op
dispose que "ces prestations sont converties en une rente à l'aide des basis van de gegevens in een door de Koning vastgestelde tabel". Die
données qui figurent dans un tableau fixé par le Roi". Ce tableau
indique, tabel vermeldt,
"sans tenir compte de la réversibilité ou de l'indexation des rentes "zonder rekening te houden met de overdraagbaarheid of de indexering
différées dans la limite de 2 p.c. par an à compter de leur prise de van de uitgestelde rente binnen de grens van 2 pct. per jaar te
cours, (...) pour les différents âges à la prise de cours de la rente, rekenen vanaf de aanvang ervan, voor onderscheiden leeftijden van de
le capital censé nécessaire, participations bénéficiaires incluses, rente, het nodig geachte kapitaal, inclusief winstdeelnemingen, (...)
pour payer des douzièmes et à terme échu une rente annuelle de 1 euro. voor een per twaalfden na vervallen termijn betaalbare rente van 1
Les données du tableau peuvent être adaptées s'il y a lieu pour tenir euro. Zo nodig, mogen de gegevens van de tabel worden aangepast om
compte de la réversibilité ou de l'indexation des rentes différées rekening te houden met de overdraagbaarheid of de indexering van de
dans la limite de 2 p.c. par an à compter de leur prise de cours". uitgestelde rente binnen de grens van 2 pct. per jaar te rekenen vanaf
de aanvang van de rente."
Le projet d'arrêté royal, soumis pour avis, vise à fixer ce tableau. A Het om advies voorgelegde ontwerp van koninklijk besluit strekt ertoe
cette fin, le tableau figurant à l'article 35, § 3, alinéa 2, de die tabel vast te stellen. Daarvoor wordt de in artikel 35, § 3,
l'arrêté royal du 27 août 1993 `d'exécution du Code des impôts sur les tweede lid, van het koninklijk besluit van 27 augustus 1993 `tot
revenus 1992' est rendu applicable également à cette réduction d'impôt uitvoering van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992' opgenomen
tabel ook voor deze belastingvermindering van toepassing gemaakt
(article 1er du projet - article 631/1 en projet de l'AR/CIR 92). (artikel 1 van het ontwerp - ontworpen artikel 631/1 van het KB/WIB 92).
L'arrêté envisagé produit ses effets à partir de l'exercice Het te nemen besluit heeft uitwerking vanaf het aanslagjaar 2019
d'imposition 2019 (article 2 du projet). (artikel 2 van het ontwerp).
Fondement juridique Rechtsgrond
4. Il ressort de ce qui précède que l'arrêté en projet trouve un 4. Uit wat hiervoor is uiteengezet, blijkt dat de rechtsgrond voor het
fondement juridique dans l'article 1453/1, § 1er, alinéa 2, 2°, du CIR ontworpen besluit te vinden is in artikel 1453/1, § 1, tweede lid, 2°,
92. van het WIB 92.
Examen du texte Onderzoek van de tekst
Intitulé Opschrift
5. Dans le texte néerlandais de l'intitulé, le mot "van" fait défaut 5. In de Nederlandse tekst van het opschrift ontbreekt het woord "van"
devant les mots "het Wetboek". voor de woorden "het Wetboek".
Article 2 Artikel 2
6. L'article 2 du projet dispose que l'arrêté envisagé "produit ses 6. Artikel 2 van het ontwerp bepaalt dat het te nemen besluit
effets à partir de l'exercice d'imposition 2019". Cette disposition "uitwerking [heeft] vanaf aanslagjaar 2019". Dit spoort met de
s'accorde avec l'entrée en vigueur de la loi qui a instauré l'avantage inwerkingtreding van de wet waarmee het belastingvoordeel is ingevoerd
fiscal (1). En conséquence et, eu égard à la formulation de l'article (1). Gelet daarop en gelet op de formulering van artikel 1453/1, § 1,
1453/1, § 1er, alinéa 2, 2°, du CIR 92, d'où il ressort que tweede lid, 2°, van het WIB 92, waaruit blijkt dat de uitvoering door
l'exécution par le Roi est nécessaire pour rendre l'avantage fiscal de Koning noodzakelijk is om het belastingvoordeel te effectueren, kan
effectif, la rétroactivité peut être admise. de terugwerkende kracht worden aanvaard.
Cependant, en négligeant de pourvoir à son exécution dans un bref Door evenwel niet te voorzien in de uitvoering ervan korte tijd na het
délai après l'élaboration du nouveau dispositif législatif, la tot stand komen van de nieuwe wettelijke regeling, is de
sécurité juridique a été compromise. Ce n'est en effet qu'après la rechtszekerheid in het gedrang gebracht. De belastingplichtigen zullen
publication de l'arrêté d'exécution envisagé que les contribuables immers pas na de bekendmaking van het te nemen uitvoeringsbesluit
pourront constater à combien pouvaient s'élever les cotisations et kunnen vaststellen hoeveel de bijdragen en premies voor het
primes pour l'exercice d'imposition 2018 pour bénéficier de la belastingjaar 2018 mochten bedragen om de belastingvermindering te
réduction d'impôt. En l'occurrence, une exécution rapide était genieten. In dit geval was een prompte uitvoering noodzakelijk om te
nécessaire afin de garantir que le contribuable puisse profiter garanderen dat de belastingplichtige het door de wetgever gewilde
pleinement de l'avantage fiscal voulu par le législateur pour l'exercice d'imposition 2019. belastingvoordeel voor het aanslagjaar 2019 ten volle kan genieten.
Le greffier, Le président, De griffier, De voorzitter,
A. Truyens J. Baert A. Truyens J. Baert
_______ _______
Note Nota
(1) L'article 1453/1 du ICR 92 a été inséré par la loi du 18 février (1) Artikel 1453/1 van het WIB 92 is ingevoegd bij de wet van 18
2018 `portant des dispositions diverses en matière de pensions februari 2018 `houdende diverse bepalingen inzake aanvullende
complémentaires et instaurant une pension complémentaire pour les pensioenen en tot instelling van een aanvullend pensioen voor de
travailleurs indépendants personnes physiques, pour les conjoints zelfstandigen actief als natuurlijk persoon, voor de meewerkende
aidants et pour les aidants indépendants' et, selon l'article 66 de echtgenoten en voor de zelfstandige helpers' en is luidens artikel 66
cette loi, est "applicable à partir de l'exercice d'imposition 2019". ervan "van toepassing vanaf aanslagjaar 2019".
2 MAI 2019. - Arrêté royal modifiant l'AR/CIR 92 en exécution de 2 MEI 2019. - Koninklijk besluit tot wijziging van het KB/WIB 92 in
l'article 1453/1, § 1er, alinéa 2, 2°, du Code des impôts sur les uitvoering van artikel 1453/1, § 1, tweede lid, 2°, van het Wetboek
revenus 1992 (1) van de inkomstenbelastingen 1992 (1)
PHILIPPE, Roi des Belges, FILIP, Koning der Belgen,
A tous, présents et à venir, Salut. Aan allen die nu zijn en hierna wezen zullen, Onze Groet.
Vu le Code des impôts sur les revenus 1992, l'article 1453/1, § 1er, Gelet op het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992, artikel 1453/1,
alinéa 2, 2°, inséré par la loi du 18 février 2018; § 1, tweede lid, 2°, ingevoegd bij de wet van 18 februari 2018;
Vu l'AR/CIR 92 ; Gelet op het KB/WIB 92;
Vu l'avis de l'Inspecteur des finances, donné le 20 décembre 2018 ; Gelet op het advies van de Inspecteur van Financiën, gegeven op 20 december 2018;
Vu l'accord de la Ministre du Budget, donné le 21 mars 2019 ; Gelet op de akkoordbevinding van de Minister van Begroting van 21 maart 2019;
Vu l'avis 65.791/3 du Conseil d'Etat, donné le 25 avril 2019 en Gelet op advies 65.791/3 van de Raad van State, gegeven op 25 april
application de l'article 84, § 1er, alinéa 1er, 2°, des lois sur le 2019, met toepassing van artikel 84, § 1, eerste lid, 2°, van de
Conseil d'Etat, coordonnées le 12 janvier 1973 ; wetten op de Raad van State, gecoördineerd op 12 januari 1973;
Sur la proposition du Vice-Premier Ministre et Ministre des Finances, Op de voordracht van de Vice-Eerste Minister en Minister van Financiën,
Nous avons arrêté et arrêtons : Hebben Wij besloten en besluiten Wij :

Article 1er.Dans le chapitre Ier de l'AR/CIR 92, il est inséré un

Artikel 1.In hoofdstuk I van het KB/WIB 92, wordt een afdeling
section XXVbis/1, comportant l'article 631/1, rédigée comme suit : XXVbis/1 ingevoegd, die een artikel 631/1 bevat, luidende:
"Section XXVbis/1 - Cotisations et primes payées pour une pension "Afdeling XXVbis/1 - Bijdragen en premies betaald voor een aanvullend
complémentaire pour indépendants (article 1453/1 du Code des impôts pensioen voor zelfstandigen (artikel 1453/1 van het Wetboek van de
sur les revenus 1992) inkomstenbelastingen 1992)

Art. 631/1.Pour vérifier si les limites visées à l'article 1453/1, §

Art. 631/1.Om na te gaan of de in artikel 1453/1, § 1, eerste lid,
1er, alinéa 1er, 2°, du Code des impôts sur les revenus 1992 sont 2°, van het Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992 bedoelde
respectées pour des prestations liquidées en capital, ces prestations begrenzing in acht worden genomen voor uitkeringen in kapitaal, worden
sont converties en une rente à l'aide du tableau fixé à l'article 35, die uitkeringen omgezet in een rente aan de hand van de in artikel 35,
§ 3, alinéa 2. ". § 3, tweede lid, vastgestelde tabel.".

Art. 2.Le présent arrêté produit ses effets à partir de l'exercice

Art. 2.Dit besluit heeft uitwerking vanaf aanslagjaar 2019.
d'imposition 2019.

Art. 3.Le ministre qui a les Finances dans ses attributions, est

Art. 3.De minister die bevoegd is voor Financiën, is belast met de
chargé de l'exécution du présent arrêté. uitvoering van dit besluit.
Donné à Bruxelles, le 2 mai 2019. Gegeven te Brussel, 2 mei 2019.
PHILIPPE FILIP
Par le Roi : Van Koningswege :
Le Vice-Premier Ministre et Ministre des Finances, De Vice-Eerste Minister en Minister van Financiën,
A. DE CROO A. DE CROO
_______ _______
Note Nota
(1) Références au Moniteur belge : (1) Verwijzingen naar het Belgisch Staatsblad:
Code des impôts sur les revenus 1992, coordonné par arrêté royal du 10 Wetboek van de inkomstenbelastingen 1992, gecoördineerd bij koninklijk
avril 1992, Moniteur belge du 30 juillet 1992. besluit van 10 april 1992, Belgisch Staatsblad van 30 juli 1992.
Loi du 18 février 2018 portant des dispositions diverses en matière de Wet van 18 februari 2018 houdende diverse bepalingen inzake
pensions complémentaires et instaurant une pension complémentaire pour aanvullende pensioenen en tot instelling van een aanvullend pensioen
voor de zelfstandigen actief als natuurlijk persoon, voor de
les travailleurs indépendants personnes physiques, pour les conjoints meewerkende echtgenoten en voor de zelfstandige helpers, Belgisch
aidants et pour les aidants indépendants, Moniteur belge du 30 mars Staatsblad van 30 maart 2018.
2018. Lois sur le Conseil d'Etat, coordonnées par arrêté royal du 12 janvier Wetten op de Raad van State, gecoördineerd bij koninklijk besluit van
1973, Moniteur belge du 21 mars 1973. 12 januari 1973, Belgisch Staatsblad van 21 maart 1973.
Arrêté royal du 27 août 1993 d'exécution du Code des impôts sur les Koninklijk besluit van 27 augustus 1993 tot uitvoering van het Wetboek
revenus 1992, Moniteur belge du 13 septembre 1993. van de inkomstenbelastingen 1992, Belgisch Staatsblad van 13 september
1993.
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